华安鑫创：大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于华安鑫创控股（北京）股份有限公司2021年年报问询函中有关财务事项的说明.PDF

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1、 大 华 会 计 师 事 务 所大 华 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙特 殊 普 通 合 伙)Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）华安鑫创控股（北京）股份有限公司华安鑫创控股（北京）股份有限公司 2021 年年报问询函中有关财务事项的年年报问询函中有关财务事项的说明说明 大华核字大华核字2022008485 号号 华安鑫创控股（北京）股份有限公司华安鑫创控股（北京）股份有限公司 2021 年年报问询函中有关财务事项的说明年年报问询函中有关财务事项的说明 目目 录录 页页 次次 一、一、华

2、安鑫创控股（北京）股份有限公华安鑫创控股（北京）股份有限公 2021 年年年年报问询函中有关财务事项的说明报问询函中有关财务事项的说明 1-29 大华会计师事务所（特殊普通合伙）大华会计师事务所（特殊普通合伙）北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 100039 电话：86(10)5835 0011 传真：86(10)5835 0006 www.dahuawww.dahua- 第 1 页 华安鑫创控股（北京）股份有限公司华安鑫创控股（北京）股份有限公司 2021 年年报问询函中有关财务事项的说明年年报问询函中有关财务事项的说明 大华核字大华核字2022 008485 号号 深圳

3、证券交易所创业板公司管理部：深圳证券交易所创业板公司管理部：由华安鑫创控股（北京）股份有限公司（以下简称“华安鑫创”或“公司”）转来的关于对华安鑫创控股（北京）股份有限公司的2021 年年报问询函（创业板年报问询函【2022】第 100 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对年报问询函所提及的华安鑫创财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：释义：除非本回复中另有说明，2021 年年度报告中使用的释义和简称适用于本回复。注：本回复中若出现总计数与所加总数值总和尾数不符，均为四舍五入所致。问题一、报告期内，公司前五名客户销售收入合计问题一、报告期内，公司前五名客户销售收入合计 4.28 亿元，亿元，占年度

4、销售总额的占年度销售总额的 59.08%；前五大供应商采购额合计；前五大供应商采购额合计 5.59 亿元，占亿元，占年度采购总额的年度采购总额的 90.16%。请说明：。请说明：（1）列示前五大客户和供应商的具体情况，包括但不限于名称、）列示前五大客户和供应商的具体情况，包括但不限于名称、法定代表人、地址，与你公司、公司董监高、公司主要股东及其董监法定代表人、地址，与你公司、公司董监高、公司主要股东及其董监 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 2 页 高之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。高之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。（2）前五大客户对应

5、的应收账款及账龄，期后回款情况。）前五大客户对应的应收账款及账龄，期后回款情况。（3）前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因；是否存在）前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因；是否存在资金占用或对外财务资助的情形。资金占用或对外财务资助的情形。回复：回复：（一）列示前五大客户和供应商的具体情况，包括但不限于名称、（一）列示前五大客户和供应商的具体情况，包括但不限于名称、法定代表人、地址，与你公司、公司董监高、公司主要股东及其董监法定代表人、地址，与你公司、公司董监高、公司主要股东及其董监高之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。高之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

6、1、前五大客户和供应商的具体情况 报告期内前五大客户的具体情况如下表所示：序号序号 客户名称客户名称 法定代表人法定代表人 地址地址 是否存在关联是否存在关联关系或其他可关系或其他可能造成利益倾能造成利益倾斜的关系斜的关系 第一名 客户一 倪*上海市徐汇区 不存在 第二名 客户二 邹*广东省惠州市 不存在 第三名 客户三 沈*武汉经济技术开发区 不存在 第四名 客户四 杨*深圳市宝安区 不存在 第五名 客户五 王*深圳市前海深港合作区 不存在 报告期内前五大供应商的具体情况如下表所示：序号序号 供应商名称供应商名称 法定代表人法定代表人 地址地址 是否存在关联是否存在关联关系或其他可关系或其他

7、可能造成利益倾能造成利益倾斜的关系斜的关系 第一名 供应商一 彭*广东省深圳市龙华区 不存在 第二名 供应商二 焦*南京经济技术开发区 不存在 第三名 供应商三 孔*WAN CHAI HK 不存在 第四名 供应商四 陈*北京市朝阳区 不存在 第五名 供应商五 杨*HK 不存在 2、是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 3 页 公司与主要客户、供应商合作时间较长，已建立长期稳定的合作关系。报告期内，公司、公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员及其关系密切的家庭成员与上述客户、供应商均不存在关联关系；亦不存在上述客户、供应商及其控股

8、股东、实际控制人是公司前员工、前关联方、前股东、公司实际控制人的密切家庭成员等可能导致利益倾斜的情形。（二）前五大客户对应的应收账款及账龄，期后回款情况（二）前五大客户对应的应收账款及账龄，期后回款情况。报告期内，前五大客户对应的应收账款及账龄情况，期后回款情况如下表所示：单位：万元 序号序号 客户名称客户名称 收入金额收入金额 占营业占营业收入的收入的比重比重 期末应收期末应收 余额余额 账龄（账龄（0-6 个个月）月）账龄（账龄（6-12个月）个月）截至截至 2022年年4月月24日日 回款金额回款金额 第一名 客户一 11,223.94 15.48%6,243.87 5,717.28 5

9、26.59 4,253.19 第二名 客户二 11,215.69 15.47%5,493.45 5,493.45-5,493.45 第三名 客户三 9,385.01 12.95%2,553.60 2,553.60-2,280.94 第四名 客户四 5,786.36 7.98%5,051.04 4,699.83 351.21 2,271.53 第五名 客户五 5,221.09 7.20%854.51 854.51-854.51 合计合计 42,832.10 59.08%20,196.47 19,318.67 877.80 15,153.62 截至 2022 年 4 月 24 日，公司前五大客户回

10、款金额 15,153.62 万元，占报告期期末前五大客户应收账款余额比例为 75.03%，主要客户整体回款状况良好。（三）前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因；是否存在（三）前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因；是否存在资金占用或对外财务资助的情形。资金占用或对外财务资助的情形。1、前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因 公司前五大客户集中度较高主要是因为公司所处的汽车产业对于安全、稳定的整体要求决定了行业上下游的深度合作，尤其是上下游行业龙头之间的深度绑定。针对座舱电子系统等需要个性化定制和 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 4 页 不断升级的整车模块，深度合

11、作既能够提供安全保障，又能控制研发投入和研发风险。由于整车厂的集中度较高，产业链的深度合作使得上游供应商和下游系统集成商的集中度也较高，公司上下游产业的集中符合行业特点。公司前五大供应商集中度较高主要是因为公司的上游供应商主要为液晶面板、触摸屏等显示器件制造商。上游显示器件制造商由于初始固定资产投入较大，产能相对集中，公司上游行业供应商集中度较高是行业普遍情况。2、是否存在资金占用或对外财务资助的情形 公司前五大客户和供应商与公司、公司董监高、公司主要股东及其董监高之间均不存在关联关系，前五大客户和供应商与公司的交易均系基于业务合同及订单进行的正常商业交易，不存在资金占用或对外财务资助的情形。

12、（四）会计师的核查与结论（四）会计师的核查与结论 1、执行的核查程序 通过查询国家企业信用信息公示系统，获取公司主要客户、供应商的工商档案，并将其主要股东、董监高等关键人员信息与发行人关联方名单进行比对。针对报告期内的主要客户，取得了公司对其的销售收入明细，抽查了报告期内的销售订单、出库单、销售发票、客户签收单、运费单据等原始凭证，并就相关交易信息在各类别原始凭证之间进行比对。针对报告期内的主要供应商，取得了公司对其的采购入库明细，抽查了报告期内的采购订单、入库单、采购发票等原始凭证，并就相关交易信息在各类别原始凭证之间进行比对。大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 5 页

13、根据公司应收账款明细表，对报告期期末的应收账款账龄情况进行复核与分析；针对报告期期末主要客户的应收账款余额履行函证程序；核查公司应收账款整体和前五大欠款客户的期后回款情况，抽取部分回款记录，与银行进账单、公司资金流水进行比对，核查公司财务系统中登记的回款时间和金额的准确性。对公司采购和销售业务负责人进行访谈，了解公司与主要客户和供应商交易占比较高的原因及合理性。2、核查意见 经核查，我们认为，公司与前五大客户、供应商均不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；公司期末前五大客户对应的应收账款余额及账龄准确，期后回款情况正常；公司前五大客户、供应商的销售、采购占比较高符合公司所处行业特点，具备

14、真实合理原因，不存在资金占用或对外财务资助的情形。问题二：报告期末，公司问题二：报告期末，公司存货账面余额为存货账面余额为 1,031.25 万元，较期初万元，较期初增长增长 38.37%，已计提坏账准备，已计提坏账准备 45.22 万元，存货周转率为万元，存货周转率为 74.81；应；应付账款付账款-货款为货款为 3,482.86 万元，较期初下降万元，较期初下降 82.33%。请说明：。请说明：（1）结合在手订单等说明公司存货增长的原因及合理性；结合）结合在手订单等说明公司存货增长的原因及合理性；结合与客户签订的合同条款、生产经营情况变化、库龄、期后退回、同行与客户签订的合同条款、生产经营

15、情况变化、库龄、期后退回、同行业可比公司存货跌价准备情况等说明存货跌价准备计提的充分性。业可比公司存货跌价准备情况等说明存货跌价准备计提的充分性。（2）结合公司所处行业情况、公司的经营销售模式、同行业上）结合公司所处行业情况、公司的经营销售模式、同行业上市公司情况说明公司存货周转率较高的原因及合理性，与同行业相比市公司情况说明公司存货周转率较高的原因及合理性，与同行业相比是否存在差异，如是，请分析差异原因及合理性。是否存在差异，如是，请分析差异原因及合理性。（3）结合采购货款结算政策、购买商品及接受劳务支付的现金）结合采购货款结算政策、购买商品及接受劳务支付的现金流具体明细说明应付账款流具体明

16、细说明应付账款-货款余额大幅下降的原因及合理性。货款余额大幅下降的原因及合理性。大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 6 页 回复：回复：（一）结合在手订单等说明公司存货增长的原因及合理性；结合（一）结合在手订单等说明公司存货增长的原因及合理性；结合与客户签订的合同条款、生产经营情况变化、库龄、期后退回、同行与客户签订的合同条款、生产经营情况变化、库龄、期后退回、同行业可比公司存货跌价准备情况等说明存货跌价准备计提的充分性。业可比公司存货跌价准备情况等说明存货跌价准备计提的充分性。1、结合在手订单等说明公司存货增长的原因及合理性 报告期末，公司按类别存货账面余额变动情况如下表

17、所示：单位：万元 项目项目 期末账面余额期末账面余额 期初账面余额期初账面余额 变动金额变动金额 变动率变动率 库存商品 656.29 567.75 88.54 15.59%在产品 374.96 177.54 197.42 111.20%合计合计 1,031.25 745.29 285.96 38.37%由上表可见，报告期末存货余额的增长主要来自在产品的增加，公司在产品主要构成系软件系统开发业务中公司已经投入的人力、材料及其他相关成本，上述在产品均有对应的在手合同及订单，且尚未达到验收标准，在收入确认之前对应成本于在产品科目中归集。公司采购一般采用以销定采的模式，下游系统集成商客户结合下游车厂

18、需求，根据自身的排产计划，一般给予提前 3 个月的滚动采购计划，并一般提前 1 个月下达采购订单，公司将下游客户采购计划和订单整合后统一向上游供应商下订，由供应商安排相应产品生产并按订单要求时间发货。库存商品余额中超过 80%可以对应到在手订单。2、结合与客户签订的合同条款、生产经营情况变化、库龄、期后退回、同行业可比公司存货跌价准备情况等说明存货跌价准备计提的充分性。（1）公司与主要客户签订的合同条款及生产经营情况变化 公司与报告期前五大主要客户签订的主要合同条款如下表所示：大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 7 页 序号序号 客户名称客户名称 获取订单、签订合同等获取订

19、单、签订合同等 方式方式 定价政策定价政策及依据及依据 具体合作方式具体合作方式 1 客户一 签订框架协议或买卖合同，结合整车厂需求，通过商业谈判获得项目定点 协商议价 取得客户订单后，按订单约定产品型号、数量向供应商采购并于指定日期送达指定地点 2 客户二 商业谈判 协商议价 取得客户订单后，按订单约定产品型号、数量向供应商采购并于指定日期送达指定地点 3 客户三 商业谈判 协商议价 取得客户订单后，按订单约定产品型号、数量向供应商采购并于指定日期送达指定地点 4 客户四 签订框架协议，结合整车厂需求，通过商业谈判获得项目定点 协商议价 取得客户订单后，按订单约定产品型号、数量向供应商采购并

20、于指定日期送达指定地点 5 客户五 结合整车厂需求，通过商业谈判获得项目定点 协商议价 取得客户订单后，按订单约定产品型号、数量向供应商采购并于指定日期送达指定地点 由上表可见，报告期内公司与主要客户之间的商业条款均为正常合理的商业条款，报告期内以上合同均正常履行，不存在因合同条款约定、公司主要客户生产经营出现重大不利变化等原因导致的公司存货积压、滞销等情形。（2）期末存货库龄 报告期末，公司库存商品的库龄情况如下表所示：单位：万元 库龄库龄 账面余额账面余额 跌价准备跌价准备 账面价值账面价值 1 年以内 512.74 512.74 1-2 年 83.04 83.04 2-3 年 19.61

21、 4.32 15.29 3 年以上 40.90 40.90 -合计合计 656.29 45.22 611.07 报告期末，公司库龄在 1 年以内的库存商品占比为 78.13%，库龄在 1 年以上的库存商品占比为 21.87%。库龄 1 年以上的库存商品中，库龄在 1-2 年及 2-3 年的库存商品主要为 2020 年度、2019 年度采购的备货，部分商品在 2021 年度仍有销售出库；库龄在 3 年以上 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 8 页 的存货主要为过时产品已全额计提跌价准备。（3）期后销售退回 截至 2022 年 4 月 24 日，报告期内公司产品销售并未出现期

22、后销售退回的情形。（4）同行业可比公司存货跌价准备情况 同行业可比公司存货跌价准备计提情况如下表所示：单位：万元 德赛西威主要业务包括智能座舱、智能驾驶和网联服务三大业务群，主要客户包括一汽大众、上汽大众、吉利汽车、长城汽车等主流车企。润欣科技为 IC 产品和 IC 解决方案提供商，公司的主要客户为国内的电子产品制造商，分布在智能手机、物联网和汽车电子等领域。雅创电子为汽车电子领域知名的电子元器件授权分销商及 IC 设计厂商，主要分销的产品为光电器件、存储芯片、被动元件和分立半导体。公司存货跌价准备计提比例略高于同行业公司平均水平，主要原因为，IC 产业呈现出产品周期缩短，产品更新速度加快的特

23、点，可比公司存货占资产总额的比例位于 15%-20%之间，公司存货占资产总额的比例为 0.78%，基于汽车电子行业的产品特点，及公司存货规模与可比公司相比公司存货跌价准备计提充分。综上，公司于报告期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与项目项目 存货账面价值存货账面价值 存货跌存货跌价准备价准备 跌价计提比例跌价计提比例 可比情况说明可比情况说明 数据说明数据说明 德赛西威 208,041.34 4,568.29 2.20%同行业一级供应商 2021 年年报 润欣科技 27,063.60 1,273.03 4.70%电子元器件分销商 2021 年年报 雅创电子 17,254.05 542.70

24、 3.15%电子元器件分销商 2021 年年报 华安鑫创华安鑫创 1,031.25 45.22 4.38%大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 9 页 可变现净值孰低计提或调整存货跌价准备，公司在日常经营管理过程中严格控制存货水平和提前备货量，关注跌价风险，同时制定了严格的存货跌价准备计提政策，对存在减值迹象的存货充分计提跌价准备。（二）结合公司所处行业情况、公司的经营销售模式、同行业上市公（二）结合公司所处行业情况、公司的经营销售模式、同行业上市公司情况说明公司存货周转率较高的原因及合理性，与同行业相比是否司情况说明公司存货周转率较高的原因及合理性，与同行业相比是否存在差异

25、，如是，请分析差异原因及合理性。存在差异，如是，请分析差异原因及合理性。1、结合公司所处行业情况、公司的经营销售模式、同行业上市公司情况说明公司存货周转率较高的原因及合理性（1）公司所处行业情况 公司所处行业为汽车电子行业，公司主要产品为车载中控屏、液晶屏，公司主要细分领域为汽车智能座舱，汽车行业景气度存在一定的波动，2020 年以来的情况尤为显著。根据中国汽车工业协会数据显示，2020 年受突如其来的疫情影响，我国乘用车产销 1,999.4 万辆和 2,017.8 万辆，同比下降 6.5%和 6.0%。2021 年，乘用车产销分别达到了 2,140.8 万辆和 2,148.2 万辆，相比疫情

26、防控形势最为严峻的2020 年分别增长 7.1%和 6.5%，结束了 2018 年以来连续三年的下降局面。从全年乘用车销量变化情况看，年初由于基数较低，乘用车市场表现出大幅增长的状态，但是随着芯片供应不足逐步显现，叠加同期基数的快速提高，乘用车市场开始出现下滑，且降幅有所扩大，第四季度伴随芯片问题的逐步缓解，乘用车市场运行趋稳，降幅逐渐收窄。（2）公司硬件销售模式 公司硬件销售业务主要包含核心显示器件定制和通用器件分销。为满足国内汽车消费者多元化的需求，国产汽车款式众多，汽车屏幕 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 10 页 的款式、样式和性能也呈现多元化的特点，公司交付下

27、游的汽车屏幕并不是简单的一块玻璃，而是包括前段面板（成本占比约 30%-40%）和后段模组（成本占比约 60-70%）的复杂电子器件。深天马等屏厂专注于差异化程度不高的前段面板的技术和工艺（主要包括液晶分子排列，基板制造等），汽车屏幕的差异主要在于后段模组的差异，包含了偏光片、柔性电路板、控制芯片、背光等软、硬件系统的设计和组装，需要掌握光学和电子电路等技术的专业团队提供后段模组相关的差异化技术支持。公司在产业链中发挥的作用就是帮助解决这个问题，满足上下游对汽车屏幕差异化技术支持的需求。具体到公司所做的工作，可以大致分为三个阶段：a.项目初期（车厂新车型的定位探讨期）公司积极参与到车厂组织的新

28、车型研讨中，主要根据自身在汽车显示领域的经验，结合系统集成商的整体规划，协助其和整车厂完成该车型在屏幕结构及屏幕显示方面的需求制定。b.项目中期（项目的获取以及产品开发期）根据定制和通用的不同，有两种可能性：1）项目决定采用通用屏的，由公司协助完善产品方案并协助选型；2）项目若涉及定制新屏幕的，公司会辅助屏厂完善产品设计方案并完成产品开发：在前段面板制造环节，公司主要协助定义面板参数；在后段模组加工环节，公司能够提供全方位的技术支持和辅助设计服务，具备软件驱动开发、解码软件调试、电子电路设计、背光模组设计、产品机构设计以及硬件选型的能力。之后，公司还需协助完 大华核字2022 008485 号

29、有关财务事项说明 第 11 页 成设计验证和试产。由公司参与开模定制的屏幕，公司拥有归属权或专有使用权，未经公司允许，屏厂不可对外销售该型号产品。新开发的定制屏与协助选型的通用屏，之间的区别仅在于项目中期是否涉及产品定制，在项目初期和项目后期提供的服务则是相同的。c.项目后期（整机设计验证至量产阶段）屏幕验证通过、下游定点确认公司供货后，公司继续协助客户完成电子、电路测试、系统软件匹配、功能试验、装机测试等各类试验，并在量产后持续提供覆盖整个销售周期的技术支持。因此，公司在产业链中的定位和角色是服务商而非硬件产品贸易商，公司能够提供贯穿整个项目周期的综合支持服务，具备硬件设计能力，凭借对上游屏

30、幕产品制造工艺的理解和对下游座舱电子产品研发技术的掌握，积极参与新车项目研讨和方案设计，是产业链的有效补充。（3）同行业上市公司情况 同行业可比公司存货周转率情况如下表所示：项目项目 2021 年末年末 存货余额存货余额 2020 年末年末 存货余额存货余额 平均存货平均存货余额余额 2021 年度营年度营业成本业成本 存货周转率存货周转率 德赛西威 203,473.04 110,099.11 156,786.08 721,500.30 4.60 润欣科技 25,790.57 11,176.97 18,483.77 163,795.58 8.86 雅创电子 16,711.36 8,082.30

31、 12,396.83 111,084.31 8.96 华安鑫创华安鑫创 986.04 700.07 843.05 63,070.70 74.81 2、与同行业相比是否存在差异，如是，请分析差异原因及合理性 公司存货周转率显著高于同行业公司，通过查阅可比公司 2021年度报告信息，德赛西威作为系统集成商涉及生产、组装环节，为保持生产需要，因此需进行生产备货，导致存货余额水平相对较高；与 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 12 页 润欣科技及雅创电子相比，因润欣科技与雅创电子主要从事电子元器件的分销业务，作为分销商需要备有一定数量的安全库存供中小客户随时提货或大客户紧急提货，

32、同时也存在因产品价格波动原因造成的主动备货。因此，会导致可比公司存货周转率低于公司。（三）结合采购货款结算政策、购买商品及接受劳务支付的现金（三）结合采购货款结算政策、购买商品及接受劳务支付的现金流具体明细说明应付账款流具体明细说明应付账款-货款余额大幅下降的原因及合理性。货款余额大幅下降的原因及合理性。公司主要供应商各期末应付账款余额如下：供应商供应商 2021 年货款结算政策年货款结算政策 2020 年货款结算政策年货款结算政策 供应商一 款到发货，结合一定信用额度 款到发货，结合一定信用额度 供应商二 款到发货 款到发货 供应商三 款到发货，结合一定信用额度 款到发货，结合一定信用额度

33、供应商四 款到发货 款到发货 供应商五 款到发货，结合一定信用额度 款到发货，结合一定信用额度 公司主要供应商中，供应商二和供应商四一直采用款到发货形式进行采购，无赊购情形；供应商一、供应商三、供应商五采购政策为款到发货为主同时结合一定的信用政策，该信用政策由供应商结合自身的资金安排和市场的供需变化等因素动态调整。公司应付账款期末余额的大幅减少，是由于报告期末供应商一给予公司的赊购信用额度降低，应付供应商一余额由 2020 年末的 15,132.21 万元下降至 2021年末的 886.82 万元所致。购买商品及接受劳务支付的现金情况如下：单位：万元 大华核字2022 008485 号有关财务

34、事项说明 第 13 页 序号序号 项目项目 2021 年度年度 2020 年度年度 1 营业成本 63,070.70 76,238.19 2 进项税金 8,959.58 8,387.08 3 进项税转出-153.30-166.54 4 职工薪酬-679.80-1,539.08 5 存货 期初金额 700.07 850.17 期末金额 986.04 700.07 其他出库 76.27-165.18 年度增加 209.69 15.09 6 应付账款 期初金额 19,709.17 8,881.73 期末金额 3,482.86 19,709.17 年度支付 16,226.32-10,827.44 7

35、预付款项 期初金额 2,387.05 1,465.05 期末金额 1,783.86 2,387.05 其他转出-617.01 51.05 年度支付 13.82 973.05 8 非付现成本 115.27 291.33 9 购买商品、接受劳务支付的现金 87,762.27 73,371.67 由上表可见，公司 2021 年度购买商品、接收劳务支付的现金显著增加原因主要是 2021 年度应付账款余额的减少，应付账款期初余额为19,709.17 万元，期末余额为3,482.86 万元，下降16,226.32万元。由于 2021 年电子元器件市场普遍货源紧张，公司硬件采购市场一直处于缺货状态，导致第一

36、大供应商给予公司的赊购信用额度减少，同时由于 2020 年末赊购产生的应付货款在 2021 年度进行支付，导致2021 年度应付账款余额的减少。（四）会计师的核查与结论（四）会计师的核查与结论 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 14 页 1、执行的核查程序 取得公司库存商品明细账及公司期末的在手订单，分析期末库存商品与公司订单的对应情况，取得并复核公司与主要客户签订合同及订单的主要条款，访谈公司管理层，了解公司及主要客户的生产经营状况、公司的经营销售模式、公司与主要供应商之间的结算政策；取得并复核公司期末库存商品的库龄明细；取得公司期后存货明细和银行存款日记账，对公司存货

37、的期后退回情况进行核查；对存货项目执行减值测试，复核公司存货计提的准确性与充分性；测算公司存货周周转率和周转转天数，并与同行业可比上市公司进行对比分析。2、核查意见 经核查，我们认为，公司遵循以销定采为主导的生产模式，80%以上的库存商品有对应订单，未对应订单的库存商品多数为以前年度对部分车型的备货，报告期内，公司定期对存货进行盘点，公司存货账实相符，检查期后退货情况，公司期后不存在退货情形，与同行业公司相比，公司存货跌价准备计提充分，不存在应计提存货跌价准备而未计提的情况。存货周转率高于同行业的原因为与同行业公司生产经营模式的不同所导致，公司经营模式符合存货周转率高的特点。应付账款余额的降低

38、与供应商信用政策的变更相关，信用额度的降低导致赊购方式的采购减少。问题三：报告期末，公司应收账款账面余额为问题三：报告期末，公司应收账款账面余额为43,245.60 万元，万元，较期初下降较期初下降 30.47%，本期计提坏账准备，本期计提坏账准备 1,051.20 万元。前五名应收万元。前五名应收账款合计账款合计 19,691.52 万元，占比万元，占比 45.53%。其他应收款中应收股权转让。其他应收款中应收股权转让款款 3,116.23 万元。请说明：万元。请说明：（1）公司销售信用政策是否发生变化，应收账款下降的原因及）公司销售信用政策是否发生变化，应收账款下降的原因及 大华核字202

39、2 008485 号有关财务事项说明 第 15 页 合理性，期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、合理性，期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、公司采取的催款措施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合企公司采取的催款措施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合企业会计准则的规定。业会计准则的规定。（2）前五名应收账款的形成背景及内容，客户的具体情况，与）前五名应收账款的形成背景及内容，客户的具体情况，与公司是否存在关联关系，账龄和截至目前的回款情况，是否存在关联公司是否存在关联关系，账龄和截至目前的回款情况，是否存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。方资金占

40、用或对外财务资助的情形。（3）应收股权转让款截至目前的回款情况，预计的回款时间，）应收股权转让款截至目前的回款情况，预计的回款时间，是否符合合同约定，是否存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。是否符合合同约定，是否存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。回复：回复：（一）公司销售信用政策是否发生变化，应收（一）公司销售信用政策是否发生变化，应收账款下降的原因及账款下降的原因及合理性，期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、合理性，期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、公司采取的催款措施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合企公司采取的催款措施及效果说明坏账准备

41、计提是否充分，是否符合企业会计准则的规定。业会计准则的规定。1、公司销售信用政策是否发生变化，应收账款下降的原因及合理性 报告期内，公司应收账款下降的主要原因如下：1）整体上看，2021 年公司针对主要客户的销售信用政策未发生重大变化，但是公司 2021 年收入较 2020 年下降 19.53%，约 17,590.96 万元，在信用政策不变的情况下，收入的下降会导致应收账款有所下降；2）2021 年公司前五大客户发生了一些结构变化，部分账期较长的客户，例如客户四（信用期为月结 90 天）产生的收入占比从 17.09%下降至 7.98%，同时账期较短的客户，例如客户五（信用期为月结 30 天）产

42、生的收入占比从 0.00%上升至 7.20%，账期较短的客户收入占比上升使得应收账款余额总额有所下降；3）公司 2020 年四季度开始，针对部分通 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 16 页 用器件分销产品，不再从供应商一等供应商处采购硬件产品后销售给下游客户，而是由公司为下游系统集成商提供选型、适配、确认技术规格的技术对接工作，由下游系统集成商直接向供应商一采购硬件产品，供应商一按交易金额或交易数量为依据向公司支付服务费，公司对于这部分销售的结算模式从总额法变成净额法。2020 年度销售服务费为 180.73 万元，2021 年度为 737.71 万元，按照平均 10%

43、的毛利结算，该部分销售订单模式的改变大约导致应收账款余额下降 5,000万元至 6,000 万元之间。2021 年度销售服务费模式收入的增长导致公司硬件销售收入及应收账款的减少。2、期后回款情况，是否存在重大风险，并结合欠款方履约能力、公司采取的催款措施及效果说明坏账准备计提是否充分，是否符合企业会计准则的规定 公司报告期末应收账款的期后回款情况如下表所示：单位：万元 应收账款应收账款 期末余额期末余额 已计提坏账已计提坏账准备准备 应收账款应收账款 账面净值账面净值 截至截至 2022年年 4月月 24日已回款金额日已回款金额 已回款金额占应已回款金额占应收账款期末余额收账款期末余额的比例的

44、比例 43,245.59 4,566.67 38,678.92 27,358.34 63.26%公司会计政策将应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产并以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或原生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 17 页 根据预期信用损失情况计提坏账情况如

45、下表所示：单位：万元 账龄账龄 迁徙率迁徙率 预期信用预期信用损失率损失率 应收账款期末余额应收账款期末余额 按照迁徙率与预期信用损按照迁徙率与预期信用损失率测算的坏账准备失率测算的坏账准备 6 个月以内 5.64%0.16%31,657.57 50.94 6 个月1 年 9.78%2.85%2,789.13 79.54 12 年 38.17%29.16%5,596.07 1,631.97 23 年 95.78%76.40%982.4 750.53 3 至 4 年 88.62%79.76%1248.76 996.02 4 至 5 年 90.00%90.00%971.66 874.5 5 年以上

46、 100.00%合计合计 43,245.59 4,383.50 已计提坏账准备金额已计提坏账准备金额 4,566.67 公司应收账款期末余额的前五名客户为：客户 a、客户 b、客户c、客户 d、客户 e，上述客户均为下游行业内的龙头企业，市场知名度、透明度较高、拥有较高的市场占有率，且为国企、合资企业或上市公司，而公司其他主要客户资信状况和历史合作情况也较好。同时，公司产品和服务所对应车型的所属车厂主要为上汽集团、东风日产、长安福特、长城汽车、吉利汽车等主流车厂，整车厂对公司下游系统集成商客户的回款能力也较强。欠款客户综合履约能力较强。公司采取的催款措施主要为：在客户应收账款即将到超过回款时限

47、时，提前进行沟通，提醒按时回款，当客户出现应收账款逾期时，公司会采取控制发货速度的方式对逾期客户进行制约，由于电子元器件市场普遍货源紧张、产能紧张，客户对于货物交期的重视程度较高，所以此催收措施效果显著。截至 2022 年 4 月 24 日，公司已收回应收账款 27,358.34 万元，占 2021 年末账面余额的 63.26%，整体回款情况较好，基本符合公司 大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 18 页 的信用政策，不存在重大风险。公司主要欠款客户的履约能力较强，公司采取了行之有效的欠款催收措施，并且对公司期末应收账款按照迁徙率模型与预期信用损失率模型进行了测算，公司实际

48、已计提的应收账款坏账准备略高于测算结果。综上，公司应收账款坏账准备计提充分，符合会计准则的要求；欠款方具备款项支付能力。（二）前五名应收账款的形成背景及内容，客户的具体情况，与（二）前五名应收账款的形成背景及内容，客户的具体情况，与公司是否存在关联关系，账龄和截至目前的回款情况，是否存在关联公司是否存在关联关系，账龄和截至目前的回款情况，是否存在关联方资金占用或对外财务资助的情形。方资金占用或对外财务资助的情形。报告期末，公司前五名应收账款的账龄及期后回款情况如下表 单位：万元 注 1：0-6 个月账龄余额为 3,638.98 万元，6 个月-1 年账龄余额为 351.20 万元；注 2：0-

49、6 个月账龄余额为 1,920.43 万元，6 个月-1 年账龄余额为 1,526.51 万元.公司前五名应收账款客户截至 2022 年 4 月 24 日已经回款13,644.58 万元，占期末前五名应收账款账面余额的比例为 69.29%。客户 b 部分逾期原因主要系汽车行业景气度下滑，车厂等终端客客户名称客户名称 期末余额期末余额 其中：其中：逾期金额逾期金额 逾期情况逾期情况 账龄账龄 回款回款 金额金额 截至截至 2022年年4月月24日日回款情况回款情况 客户 a 5,493.45 1,415.91 逾期 1-2个月 0-6个月 5,493.45 100%客户 b 4,207.34 1

50、,394.37 逾期 1-2个月 0-6个月 2,788.11 66.27%客户 c 3,990.19 1,443.40 逾期 1-2个月 注 1 1,557.61 39.04%客户 d 3,446.94 1,526.51 逾期 1-3个月 注 2 1,524.47 44.23%客户 e 2,553.60 1,457.36 逾期 1 个月 0-6个月 2,280.94 89.32%合计合计 19,691.52 7,237.55 13,644.58 69.29%大华核字2022 008485 号有关财务事项说明 第 19 页 户对本公司下游客户的回款较以往逾期时间更长，因此本公司下游客户的回款速