2022年成本核算管理制度湖宾.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 湖南宾馆成本核算治理制度（草案）第一章总就湖南宾馆是省政府管辖下的事业型单位,历年以来实行事业单位的粗放型财务管理及成本核算制度；随着治理的需要,经营型事业单位的规范财务治理及成本核算日渐提上日程；事业单位财务规章（部成本核算” ,事业单位财务规章（强经济核算,实行内部成本核算方法” ；1996 年版）正式提出了“ 事业单位可以实行内 2022 年版）进一步确认了“ 事业单位应当加内部成本核算是指事业单位为了加强其内部治理 , 正确反映单位财务状况和事业成果 , 强化单位成本核算意识 , 提高资金使用效益的一种内部成本核算与治理方法 ,事业单位

2、实行内部成本核算 , 既是提高事业单位经营业务治理水平 , 提高资金使用效 益的需要 , 同时也是推行经济责任制和加强预算治理的需要；成本治理是单位财务治理的核心内容,也是单位经营治理的一个非常重要的环节；为了加强成本治理,庄重核算纪律、降低营业生产消耗,提高经济效益,准时、精确、全面完整地反映企业的经营成果,特制定本制度；其次章成本核算范畴 第一条 单位产品的全部成本费用划分为营业成本和期间费用（指治理费用、财务费用和营业费用）两部分,本次规范的成本治理仅核算到营业成本；期间费用直接计入当期损益,另行文规定；详细来讲,本次规范的主要是物料耗用及餐饮及客房等营业成本核算,不包括宾馆固定资产折旧

3、、燃油耗用、各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费等营业费用及其他期间费用开支；其次条 营业成本的运算应依据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进 时 的 进 价 成 本 加 上 所 属 的 包 装 费 、 运 杂 费 、 税 金 等 组 成 ；第三条 餐厅的食品原料成本,仍应把加工和制造的各种食品产品时估计显现的损耗量的价值加入到产品成本中；第四条 对于购进预备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用工程列支,不得摊入成本；第 五 条 客 房 部 设 备 的 损 耗 , 客 用 零 备 品 消 耗 等 应 做 为 客 房 直 接 成 本 ；1 / 10 名

4、师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第六条 车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费等暂不作为本次成本核算规范的范畴,直接作为费用处理；第七条 各业务部门在经营活动中所耗用的水电气、热能以及员工的工资、福利费应做 为营业费用处理；第八条 以下各项开支,不得计入营业成本 应在基本建设资金、技术改造资金和专项资金中开支的费用；固定资产及无形资产的购置、建造等费用的支出；归仍固定资产投资借款的本金和建设期的利息支出；与宾馆经营业务无关的其他支出；第三章成本核算细就 第九条 依据宾馆经营的特点,宾馆对成本实行集中统一治理,统一核算的

5、原就,公司财务部设立和配备成本核算专职会计人员负责成本核算和成本治理工作；第十条成本核算按月进行,宾馆以上月26 日到本月25 日作为一个成本运算期,在一个成本运算期内,核算的营业成本及物料耗用成本起始日期按宾馆规定 进行,各单位必需按公司统一规定的日期和要求结账；第十一条 本次成本核算规范仅对制度规范发布后的成本进行核算归集,对 历史成本不进行运算和追溯调整；第十二条 本次规范的成本核算分为两大部分：各部门耗用物料成本,主要包括各部门办公室公共用品耗用；员工日 第一 常福利物料耗用 ；其次 营业成本（详细分为餐饮食品成本与客房营业成本）；客房营业成本主要是客房部设备的损耗,客用零备品消耗等,

6、在领用的 时候以实际成本直接运算；餐饮食品成本分为两部分：1. 正常经营直接带来经营收入的餐饮食品成本,此成本作为核算餐饮食品成本率核算依据；2.不能直接带来经营收入的餐饮食品成本,包括：值班工作人员用餐即工作餐 ；业务宴请；内部宴请；免费赠送客人；活动部分免单等；该部分成本单独设置科目分 部门及工程进行归集与掌握,不作为核算餐饮食品成本率核算依据；第十三条 成本核算方法：2 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 各部门物料消耗成本,以物料领用时的实际成本,用先进先出法直接核 算；客房营业成本以客房消耗品领用

7、时的实际成本,用先进先出法直接核 算；餐饮食品成本分为宴会、零散餐饮收入、特别工程餐饮收入（如月饼工 程、端午节包点工程,春节外买菜品销售工程等）及无收入餐饮成本四 项,分工程进行成本核算,以餐饮部菜品领用单为基础,结合仓库物料 领用情形,用品种法核算成本,并运算餐饮食品成本率；第十四条 物料成本耗用详细核算到部门,客房营业成本也归属与接待部,餐饮食品成本就详细核算到宴会、零散餐饮收入、特别工程餐饮收入（如月饼工 程、端午节包点工程,春节外买菜品销售工程等）及无收入餐饮成本四个工程；第十五条 财务部需组织成本核算人员建立成本核算基础数据库,保管与存 档成本核算基础数据及报表,以便更好的进行成本

8、对比分析工作；财务部依据宾馆确定的成本核算方法组织核算,不得擅自转变；第十六条第四章物料及仓储治理第十七条 宾馆目前治理仓库有一套软件“ 库存系统” ,是独立于财务“ 金蝶软件” 之外的电子系统,具备基本的仓库治理功能；建议“ 金蝶软件” 升级的时候使用“ 金蝶软件” 本身自带的“ 收发存模块” ,并进行一体化使用,以便提高仓库数据使用及优化财务治理；第十八条 仓库分类：宾馆存放物料的仓库主要分为：行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库,其他暂时存放物料小仓库；系统内设置四个仓库：行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库、代销品仓 库；小仓库依照类别整理到以上四个仓库治理；第十九条 各仓库治理员及电脑输单员

9、分开,各仓库治理员不变,由欧露负 责行政仓库、餐饮部仓库、三号楼仓库三个仓库的输单工作,* 负责行政仓库 输单工作；其次十条 物料分类及编码,各物料分类及编码工作由财务部牵头,系统提 供商曹老师供应技术指点,各仓库所属治理部门详细负责编制；3 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 其次十一条 物料编码原就需遵循以下原就：一个物品一个编码,并且仅有编码,不同规格编码不同；编码规章需考虑充分空间,以便增加物料需要；第五章入库治理流程其次十二条 全部物料选购必需入库,包括当天选购当天使用的餐饮部鲜品 菜、果类物料；

10、其次十三条 当天选购的物料当天入库,不同供应商需分清晰单位以不同入库 单入库；同一天选购的同供应商同类物料假如价格不同需分开入库,不同物料需 分开入库；注明：所谓分开入库,可以分开两张入库单入库,也可以一张入库单分行入库；全部物料入库前需经过检验后才能办理入库手续,质量不合格 其次十四条 的,不予办理入库手续；直接退回；入库后复检不合格物品,经过主管同意,做 退库处理；其次十五条 选购单价与选购合同不一样的物料,立刻通知相关选购员解决；其次十六条 超选购部门方案入库的物料,需要选购人员同意入库后才能入 库,否就能收取；其次十七条 核对相符并入库的物料,由“ 库存治理” 系统打印相关单据,需 经

11、仓库治理员及输单员签字,相关选购员签字,主管签字后才能交财务部复核；成本核算财务人员复核无误后,交财务主管签字复核,最终交由总经理签字核准 后,才能交财务出纳岗位人员付款；其次十八条 入库流程图附后（见附图一）：第六章出库治理流程其次十九条 餐饮部菜、果品等新奇物料,大部分当天入库即出库,由厨房“ 班组领料情形表” 领用后,由仓库输单员汇总核对每班组领料,在“ 库存系 统” 输出“ 领料单” ,需各领料厨师班组长签字认可,每一个班组一张出库单,便于成本核算；“ 领料单”第三十条 其他物料由领用人到仓库输单处查询库存后,打印出“ 领料 单” ,交仓库治理员依照单据领料；领用后由领料人及库管员在“

12、 领料单” 上签4 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 字认可；第三十一条 不同仓库需要调剂物料,可以凭“ 调拨单” 处理,出库仓库凭“ 调拨单” 出库,入库单位凭“ 调拨单” 入库,月底财务部门核对调拨物资平稳 数据；第三十二条 不同部门领料分开“ 领料单” 处理,不行输出在同一张单据上；附图一 存货入库流程 参加部门 选购部,三号楼,餐饮部,行政部,财务部各岗位入库材料都是物料方案所需要的；掌握要点 入库材料都是经过质量审核的；全部办理入库的单据齐全,签字符合要求；流程图：物资选购部门不通过仓储部门不通

13、过财务部掌握要点物料选购流程仓库治理员收料通知单（或存货稽核岗位清点入库物料成本会计选购方案单）、通过稽核入库料单选购合同与供应商送货单一样性审核仓库输单员清点入库物料通过单据不一样退回选购员处理 通过 存货报销岗位 核对成本信息物资治理仓库输单员付款申请表、发票不通过实物与单据一样入库单性审核通过不通过单、物不一样采主管科长审批通过购员立刻解决（库存管理）系统总经理核准通过支付结算管 理流程5 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第三十三条 输单员依照不同物料,在“ 领料单” 上注明出料仓库,仓库治理 员

14、需要依照“ 领料单” 上的领料仓库发料,如所存物料与“ 领料单” 上领料仓库 不同,仓管员需退回输单员重新输单后才予发料；第三十四条 领用代销物料,领料人需同输单员说明,假如所领相同物料分别 在自有仓库一部分,代销物料库一部分,需分开两张“ 领料单” 不行输出在同一 张单据上；第三十五条 实际库存低于“ 领料单” 数量的,领料人可退回领料单据,请输 单员重新输单；同时,仓库需查明少货缘由,上报治理部门及财务,依照宾馆制 度处理；假如是正常损耗,请仓库做损耗领料,依照缺失情形,入相关营业成本 或治理费用；第三十六条 餐饮部配料依照实际领用情形,成本会计依照“ 约当产量法” 核 算分摊每月成本；第

15、三十七条 为保证货物能准时快速发给用户,仓库应积极与业务主管部门联 系,以便做好货物出库的预备,例如,编制物资出库方案、发运方案、预备方案 及预备适用的工具等；第三十八条出库凭证仅有“ 领料单” 和“ 调拨单” ；三个库房出库凭证应统一规格,要素齐全；发货通知书只能作为备货依据,不能作为出库依据；第三十九条 仓库是依据“ 领料单” 和“ 调拨单” 来发放货物的,一切非正式 凭证、白条、便条都不能在这里生效；第四十条 仓库接到出库凭证后,库管人员应审核单证上的印签或签字是否 齐全相符,凭证上所列货物的名称、规格、数量等是否有误,检查无差错后方可6 / 10 名师归纳总结 - - - - - -

16、-第 6 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 备料、出库；第四十一条 备料后必需经过复核,以防差错,复核出库凭证上所列货物名称、规格、查对货物出入库账；确认出库货物的货位,留意规格、批次和数量无误；第四十二条 财务成本人员需核对“ 领料单” 和“ 调拨单” ,并分别进行成本账务处理；第四十三条 出库流程图附后（见附图二和附图三）：第六章存货盘点流程第四十四条 宾馆存货实行永续盘存制；第四十五条 由各仓库输单员每月导出各库位存货盘点报表,依据报表进行盘点；第四十六条 财务部月末进行抽盘,半年及年末进行全盘；第四十七条 盘点终止,由库管员填写盘点报告,显现差异时查明缘

17、由,交财务审核；第四十八条 盘盈或者盘亏由仓库查明缘由,上报“ 盘盈或者盘亏说明及责任报告” 交财务部核实缘由后,交总经理审批；第四十九条 财务应依据审批报告进行账务处理；第五十条 仓库每月同时抄送财务部；10 日前输出上月库存周转逾期报表交各个业务部门,第五十一条 各业务部门汇总分析库存情形,分析逾期缘由,输出处理方案以及预防措施,将报表完成后交分管副总及总经理,并抄送财务部；第五十二条 盘点流程图附后（见附图四）：附图二：物料出库治理流程（一）参 与 部 门餐饮部仓库成本会计掌握要点控 制 点厨房用菜品等当天选购、当天领用的物料领用先领用,后库存系统出库餐饮部仓 库成本会计选购流程货物不齐

18、全,追加采购进入选购流程追加选购餐饮部日方案单领料餐饮部依据“ 餐饮部日方案单” 依照实际选购数量领料7 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 仓库输单员 仓库依据餐饮部的餐核对领料清点实际出库数量复核账务处理饮日方案单、实际领料整理出库数量仓库输单员依照班组输出“ 领料领料单单” ,请各班组负责单,签字人签字认可流程 终止物资治理（库存管 理）系统附图三：物料出库治理流程（二）参 与 部 门各领料部门,三号楼仓库,餐饮部仓库,行政部仓库,财务部各岗位掌握要点控 制 点材料及物品出库应当手续齐全,一样；多领的

19、物料应准时退库；除流程（一）以外的物料领用；各物料需求部门仓 库成本会计成本会计选购流程N 货物不齐全,反馈退回或进入选购流程仓库依据需求部门的发货通知单备货复核发货通知单、口头通知进行库存查询及备货物资治理出库（领料）单审核出库数据是否真实,合规（库存管理）系统调拨单复核账务处理调整部门间成本归属仓库治理员核对物料数量,规格,实物出库领料人及核准人签字手续齐全后发货流程 终止8 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 附图四：存货盘点治理流程参加部门 三号楼,餐饮部,行政部,财务部各岗位仓库进行定期盘点治理,

20、使存货治理准时,明晰,帐实一样；掌握要点 存货周转依据预定目标；逾期库存处理准时,预防措施形成制度规范；行政部餐饮部 /三号楼仓库会计掌握要点物资治理存货盘点表（库存管理）系统物资治理实际盘点实物与系统结存一样（库存管理）系统盘点报告盘点差异Y 账务处理分析差异提出的预防措施N 输出库存逾期报表抄送财务库存在规定期限流转行政库餐饮库三号楼库代销物料库9 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 10 页精选学习资料 - - - - - - - - - 逾期缘由逾期缘由分析逾期缘由处理方法处理方法准时处理提出预防措施预防措施预防措施监督处理进展 汇总预防措施 监督考核第六

21、章 成本分析第五十三条 成本分析的目的：保证选购、销售环节的金额数量掌握,包括：价格治理、信用治理、数量预警 掌握等,加快对供应商、客户的反应速度,提高整体中意度；准时、精确的成本治理,可降低选购成本、营销成本；提高库存治理的精确性,加快库存周转速度；准时掌控库存状态,防止不必要的过期缺失；财务分析为企业决策层供应帮助决策支持信息第五十四条 财务部要定期召开成本分析会,结合当月的经营收入情形和成本支出以及 与以前月度的成本进行对比分析,分析每一宴会的成本率（条件成熟后可分析每一菜 品、每一台菜品成本率）,将各单位的成本与实现的收入进行对比,对于未达到或明 显超出毛利率标准的查找分析缘由；并分别规定不同的标准成本率,对成本率高的工 程进行统计分析,并编制成本日报表和成本分析报告书；第五十四条 宾馆适当加强部门成本掌握：宾馆内业务款待及公共接待耗用的统计及掌握；部门消耗品的统计及掌握；用于员工福利及工会组织耗用物品的统计数据；第五十四条 成本分析历史数据建立与储存：宾馆适当加强成本历史数据的整理、保 存,建立成本数据库；成本分析历史数据包括：供应商供应量统计数据；供应商供应物料品种统计数据；供应商供应物料价格统计数据10 / 10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 10 页