国林科技：大华会计师事务所关于青岛国林环保科技股份有限公司2021年年报问询函中有关财务事项的说明.PDF

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1、 大 华 会 计 师 事 务 所大 华 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙特 殊 普 通 合 伙)Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）青岛国林环保科技股份有限公青岛国林环保科技股份有限公司司 2021 年年年报年报问询函问询函中有关财务事项的说明中有关财务事项的说明 大华大华核核字字2022 005029 号号 青岛国林环保科技股份有限公司青岛国林环保科技股份有限公司 2021 年年年报问询函中有关财务事项的说明年报问询函中有关财务事项的说明 目目 录录 页页 次次 一、一、青岛国林环保科技

2、股份有限公司青岛国林环保科技股份有限公司 2021 年年年报问询函中有关财务事项的说明年报问询函中有关财务事项的说明 1-41 大华会计师事务所（特殊普通合伙）大华会计师事务所（特殊普通合伙）北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 100039 电话：86(10)5835 0011 传真：86(10)5835 0006 www.dahuawww.dahua- 第 1 页 青 岛 国 林 环 保 科 技 股 份 有 限 公 司青 岛 国 林 环 保 科 技 股 份 有 限 公 司 2 0 2 12 0 2 1 年 年 报 问 询 函 中 有 关 财 务 事 项 的 说年 年 报

3、问 询 函 中 有 关 财 务 事 项 的 说明明 大华核字大华核字2022022 2 005029005029 号号 深圳证券交易所深圳证券交易所创业板公司管理部创业板公司管理部：由青岛国林环保科技股份有限公司（以下简称“国林科技”或“公司”）转来的关于青岛国林环保科技股份有限公司的年报问询函（创业板年报问询函【2022】第 17 号），以下简称问询函）奉悉。我们已对年报问询函所提及的国林科技财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：问题一、【问询函问题一、【问询函 1 1】1.1.报告期内，公司实现销售收入报告期内，公司实现销售收入 49,558.9049,558.90 万元，同比增长万元，同比

4、增长23.41%23.41%；实现归属于上市公司股东的净利润；实现归属于上市公司股东的净利润 7,602.897,602.89 万元，同比下万元，同比下降降 4.95%4.95%；经营活动产生的现金净流量；经营活动产生的现金净流量-1,911.361,911.36 万元，同比下降万元，同比下降127.39%127.39%。年度报告显示，经营活动现金净流量减少主要系报告期业。年度报告显示，经营活动现金净流量减少主要系报告期业务量增加，原材料采购增多所致。报告期内，公司实现海外地区营业务量增加，原材料采购增多所致。报告期内，公司实现海外地区营业收入收入 5,322.935,322.93 万元，同比

5、增加万元，同比增加 449.95%449.95%。请说明：。请说明：（1 1）结合经营模式、销售政策及现金收支具体项目，量化分析）结合经营模式、销售政策及现金收支具体项目，量化分析大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 2 页 报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原因及合理性。因及合理性。（2 2）详细披露海外业务的具体内容，包括但不限于主要客户与）详细披露海外业务的具体内容，包括但不限于主要客户与供应商、主要产品及其成本构成、毛利率、销售区域、物流情况、资供应商、主要产品及其成本构成、毛利率、销售区

6、域、物流情况、资金流向、收入确认时点及合规性、上下游履约能力及风险。金流向、收入确认时点及合规性、上下游履约能力及风险。请年审会计师核查并发表明确意见。请年审会计师核查并发表明确意见。回复：回复：（一）结合经营模式、销售政策及现金收支具体项目，量化分析报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原因及合理性。1 1、公司的经营模式和销售政策、公司的经营模式和销售政策 公司采取以销定产的生产模式，签订合同后安排采购生产，臭氧设备的生产需要一定周期。一般情况下，公司中小型臭氧设备自接单到生产至提交产品周期为 30 天左右，一般大型臭氧设备生产周期为 60 天左右，应用于饮用水处理和烟气

7、脱硝领域的大型设备因为工程建设周期长、标准要求严格，周期甚至达到90-120 天。根据合同约定销售商品需要指导安装并调试运行验收，在货物送达客户，指导安装完成并调试运行验收合格时确认收入。公司大型设备发货至现场后，安装周期为大约为 1-3 个月。若材料设备发往施工现场后，工况尚不具备安装条件，设备的安装周期延长。公司客户主要包括央企、国企、市政单位、上市公司和大型民营企业，公司一般结合客户招标要求或客户信用政策及市场供需状况确定信用期限。公司与客户协商确定信用期间并在合同中作出约定。一般而言公司对客户的项目收款主要分为三个部分：a、预收货款，约为合同总金额的 10%-30%；b、进度款，根据项

8、目进度收取，约收款至合同总金额的 90%；c、尾款，质保期满收取，约占合同总金额的 10%，质保期一般为 1-2 年，极少数为 3 年。大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 3 页 2、报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原因及、报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大的原因及合理性合理性 公司 2020 年、2021 年净利润分别为 8,002.94 万元、7,599.61 万元，同比下降 5.04%；，2020 年、2021 年经营活动产生的现金净流量分别为 6,978.16 万元、-1,911.36 万元，同比下降 127.39%。经营

9、活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大主要系存货的增减变动及经营性应收应付款增减变动影响所致。报告期内经营活动产生的现金流量净额与净利润的匹配明细情况如下：单位：万元 项目 2021 年度 2020 年度 差额 变动比率（%）经营活动产生的现金流量净额-1,911.36 6,978.16-8,889.52-127.39 净利润 7,599.61 8,002.94-403.33-5.04 净利润与经营活动净现金流的差额 9,510.97 1,024.77 8,486.19 828.10 经营性应收项目的减少-6,845.33-4,256.93-2,588.40 60.80 经营性应付项目的增

10、加-6,546.67 4,839.97-11,386.64-235.26 存货的减少 1,209.21-4,082.81 5,292.02-129.62 资产减值准备 1,186.23 1,662.17-475.94-28.63 固定资产折旧 1,303.28 1,166.99 136.29 11.68 无形资产摊销 123.40 79.14 44.27 55.94 长期待摊费用摊销 41.63 9.13 32.50 356.12 财务费用 259.04 39.71 219.33 552.31 投资损失（收益以“”号填列）-94.63-280.19 185.56-66.23 处置固定资产、无形

11、资产和其他长期资产的损失-7.45-4.91-2.54 51.72 递延所得税资产减少-139.31-204.99 65.68-32.04（1）经营性应收项目变动情况 2020 年度、2021 年度经营性应收项目的增加额金额分别为 4,256.93 万元、6,845.33 万，主要系应收账款的增加所致。2020 年度和 2021 年度销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比分别为 1.12 和 0.96，2021 年度销售回款放缓，受销售规模的增加所致，销售商品、提供劳务收到的现金 2021 年仍增加 2,769.65万元。销售回款放缓的原因主要为受新冠疫情和国内经济形势的影响，部分客户资金周

12、转较为紧张，导致订单未能完全按照合同中约定的信用期限回款。（2）经营性应付项目的变动情况 大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 4 页 2020 年度经营性应付项目的增加金额为 4,839.97 万元，2021 年度经营性应付项目的减少金额为 6,546.67 万元，主要系与采购活动相关的应付账款和与销售活动相关的预收货款的变动所致。2020 年与采购活动相关的应付账款增加 997.52 万元，主要原因系为下年生产备料所致；2021 年与采购活动相关的应付账款减少 2,614.21 万元，主要原因系部分大型合同履行完毕，支付货款增加所致。预收账款系预收设备销售款，根据定制设备

13、行业特点，公司一般在签订销售合同后会收取一定比例的预付金。2020 年预收货款金额增加 1,137.27 万元，主要原因系 2020 年公司在执行合同增加，导致预收货款增加；2021 年预收货款金额减少 3,055.53 万元，主要原因系部分大型合同履行完毕，确认相关收入，以及公司部分合同暂缓执行收取预付金减少所致。（3）存货的变动情况 2020年度存货增加4,082.81万元，主要原因系2020年公司在执行合同增加，为生产备料所采购的原材料增加所致；2021 年度存货减少 1,209.21 万元，主要原因系部分大型合同履行完毕，结转相应的制造成本，原材料减少所致。综上，由于销售回款放缓，导致

14、 2021 年销售商品、提供劳务收到的现金增加额相对购买商品提供劳务的增加额明显偏低，及经营活动中其他项目的共同影响，最终导致经营活动现金流量净额较 2020 年度下降 8,889.52 万元。3 3、会计师的核查和结论、会计师的核查和结论 执行的核查程序：我们获取 2020 年度和 2021 年度现金流量变动明细，分别检查分析了购买商品、接受劳务支付的现金和销售商品、提供劳务收到的现金变动及其他大额现金流量变动项目的内容、发生额，与相关科目的勾稽关系是否合理，并结合经营模式和销售政策分析是否与实际业务的发生相符。对公司 2020 年度和 2021 年度的现金流量表附表进行了检查分析，以净利润

15、为起点，分析至现金流量表中经营活动产生的现金流量净额的调整过程。核查意见：经核查，我们认为大额现金流量变动项目的内容、发生额与实际业务的发生大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 5 页 相符，与相关科目的勾稽关系合理。报告期内经营活动现金净流量净额变动与净利润变动差异较大具有合理性。（二）详细披露海外业务的具体内容，包括但不限于主要客户与供应商、主要产品及其成本构成、毛利率、销售区域、物流情况、资金流向、收入确认时点及合规性、上下游履约能力及风险。公司海外业务产品主要为制氧机、臭氧发生器及其系统设备、臭氧系统配套配件产品和乙醛酸产品。报告期内，海外销售收入 5,334.05

16、万元，销售成本为3,559.51 万元，毛利率 33.27%；销售区域主要在老挝、印度、巴西、挪威、印尼、南非等国家。公司海外业务以美元结算，主要的结算方式为公司与客户直接结算，即客户通过电汇方式将美元直接划付公司美元账户，公司结汇；此外，公司少量海外业务通过阿里巴巴平台销售的海外客户，货款结算时客户将外币汇入“阿里巴巴一达通”结算平台，平台结汇提现后，将货款直接划付至公司人民币账户。海外业务销售产品的收入确认方式：公司在取得海关出具的出口货物报关单后，确认销售收入。报告期内，根据公司与海外客户签订的销售合同，一般均采用 FOB 贸易方式，少量客户采用 EXW 和 CIF 贸易方式，产品到达客

17、户指定的装运港，并交付给客户指定的承运人，所有权转移至客户，客户承担产品损失或毁损风险，适用于国际贸易术语通用解释。根据国际贸易术语解释通则的解释：采用 FOB 和 CIF 两种贸易术语成交时，货物在装运港越过船舷以后，风险即告转移。当货物在装运港越过船舷后，其毁损、灭失风险已经转移给买方，同时卖方也不再承担标的货物的公允价值变动风险（因为销售价格属于已经在出口合同中约定的固定价格）；采用 EXW 贸易术语成交时，货物在离开卖方工厂后，风险即告转移；此时卖方把与标的货物相关的风险报酬或控制权转移给了买方，确认收入的实现。企业会计准则第 14 号收入（2017 年修订）判断收入确认时点的基本原则

18、是：客户取得了商品的控制权。货物在装运港被装上指定船时，风险即由卖方转移至买方，买方已经能够主导货物的使用，并从中获得几乎全部经济利益。因此在 FOB 和 CIF 贸易条款下，在货物于装运港越过船舷之时，其控制权已经转大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 6 页 移给了客户，此时应确认收入的实现。综上所述，公司在取得海关出具的出口货物报关单后，确认销售收入符合企业会计准则的规定。下游履约能力及风险情况：公司的臭氧技术水平居国内前列，具备了和国际上先进的臭氧系统供应商竞争的实力，从 2006 年公司开始拓展海外市场，主要通过网络、展会、杂志、电子商务平台及国外直接拜访等多种方式

19、推广公司自有品牌产品。为降低海外客户合同履约风险，针对金额较小的合同一般要求客户全款支付后公司方可发货；针对大额海外客户，公司往往根据客户及项目情况，采用现场考察的方式甄选客户，并采用提高发货前款项支付比例等更为严格的信用政策规避风险。综上，海外业务的下游不存在不能履约的情形。2021年度前五大海外客户销售收入5,012.69万元，占海外销售收入的93.98%。其主要产品及其成本构成、毛利率、销售区域明细如下：单位：万元 序序号号 客户名称客户名称 主要产品主要产品 成本构成成本构成 毛利毛利率率（%）销售销售区域区域 出口贸出口贸易方式易方式 项目项目 金额金额 占比（占比（%）1 客户一

20、制氧机 设备成本 3,107.24 98.39 30.35 老挝 EXW 其他成本 50.94 1.61 2 客户二 臭氧发生器CF-G-2-15kg 设备成本 170.79 90.94 45.46 印度 CIF 其他成本 17.02 9.06 3 客户三 臭氧发生器CF-G-2-800g 设备成本 20.23 71.87 48.52 挪威 CIF 其他成本 7.92 28.13 4 客户四 臭氧发生器CF-G-2-1.5kg 设备成本 19.17 96.28 55.02 南非 FOB 其他成本 0.74 3.72 5 客户五 乙醛酸 材料成本 17.75 89.87 43.53 巴西 FOB

21、 其他成本 2.00 10.13 问题二、【问询函问题二、【问询函 2 2】2.2.报告期内，公司主营业务综合毛利率为报告期内，公司主营业务综合毛利率为 35.43%35.43%，其中，市政，其中，市政给水、其他业务的毛利率分别为给水、其他业务的毛利率分别为 51.07%51.07%、46.07%46.07%，远高于综合毛利，远高于综合毛利率及其余业务的毛利率。请公司结合相应业务的业务模式、销售政策、率及其余业务的毛利率。请公司结合相应业务的业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户结构等，说明该业务毛利率较高的原因及定价依据、产品结构、客户结构等，说明该业务毛利率较高的原因及合理性、是否具

22、备可持续性，并提示相关风险。合理性、是否具备可持续性，并提示相关风险。请年审会计师核查并发表明确意见。请年审会计师核查并发表明确意见。大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 7 页 回复：回复：2019年度、2020年度和2021年度，公司主营业务综合毛利率分别为40.84%、40.33%和 35.43%，近三年毛利率基本保持较高水平。其中 2021 年度综合毛利率较 2020 年下降 4.90%，主要原因系：（1）公司制氧机业务收入比重提高，2021年制氧机业务收入较 2020 年增长 6,389.95 万元，增速达 1,962.73%，但制氧机业务市场竞争激烈，毛利率为 2

23、7.76%，显著低于臭氧发生器业务；（2）受原材料价格上涨等因素影响，2021 年公司主营业务毛利率出现下降。（一）（一）结合相应业务的业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户结结合相应业务的业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户结构等，说明该业务毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性构等，说明该业务毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性 1 1、公司业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户结构公司业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户结构 公司臭氧发生器及其系统设备是非标准定制产品，公司遵循以销定产为主导的生产模式，产品报价以生产成本为基础，根据市场竞争及客户谈判

24、情况综合确定。公司产品以大型臭氧发生器为主，涵盖全系列臭氧发生器及其系统设备，产品还包括臭氧系统配套、配件产品、制氧机系统和乙醛酸产品。公司产品采用直销方式，客户主要为下游业主、取得下游业主订单的环保工程公司。直接客户或最终客户中国有企业、市政公司及民营上市公司占比较高。2 2、市政给水行业毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性、市政给水行业毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性 市政给水行业受客户对供应商资质筛选标准严格，对设备技术标准要求高等因素影响导致其毛利率维持在较高水平。2019 年至 2021 年市政给水行业的毛利率分别为 49.37%、52.75%和 51.07%。毛利率

25、一直处于较高水平，且均高于当年主营业务综合毛利率。市政给水是关系到国计民生的生活饮用水领域，相较于其他行业客户，市政给水行业客户对臭氧系统设备运行的稳定性、先进性，臭氧的产量、浓度、电耗等技术指标和综合服务要求更高，市政给水行业客户在供应商筛选过程中更为关注其资信情况和行业经验。基于公司臭氧设备性能指标可实现国外同类设备相同处理效果，且成本优势明显，服务及时高效，公司产品销售单价相对较高，替代效应明显，议价空间较大，毛利率水平相对较高。大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 8 页 随着生活饮用水卫生标准的颁布实施，市政给水行业目前处于有利的产业环境，受国家相关政策大力支持。公

26、司掌握了该行业臭氧系统设备的全部核心技术，具有很强自主创新能力和高成长性，在国内臭氧行业中具有突出的行业地位和明显的核心竞争优势，行业技术门槛较高，行业保持较高毛利率具备可持续性。3 3、其他行业行业毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性、其他行业行业毛利率较高的原因及合理性、是否具备可持续性 报告期内，公司其他行业收入主要为包装覆膜、空气净化、化工氧化、医疗及医药废水处理、养殖水处理、泳池消毒、配件及其他等专用臭氧设备或臭氧发生器系统设备的配套、配件产品，以及乙醛酸产品销售。上述其他行业收入主要以中小型臭氧发生器、配套及配件产品为主。随着近年来公司产品应用领域的不断拓展，包装覆膜、空气净

27、化、化工氧化、医疗及医药废水处理、灌装饮料、养殖水处理、泳池消毒、净水处理、科研、压仓水处理等众多下游行业，为公司产品应用提供了广阔的市场空间。公司根据下游行业变化趋势积极进行产品结构调整，满足客户对特殊参数、特殊型号及特殊应用的要求，有力推动了业务收入的增长和利润水平的提高。由于客户对产品材质结构及部件配置的要求不同，公司产品存在配置和个性化定制差异，产品差异化大，生产成本不同，导致产品价格弹性较大，毛利率水平相对较高；另外不乏部分特殊行业，客户对专用臭氧设备的产量、浓度、精准度等设备技术参数及运行稳定性要求较高，公司产品主要与国外竞争对手竞标，产品毛利率水平较高。研发技术的持续进步，专业化

28、的生产能力，使得公司能够根据市场变化不断提升自身技术水平、降低制造成本的同时，不断拓展下游应用领域，凭借上述行业产品较高的技术要求及定制化属性，将有利于保持产品的较高毛利水平，为公司带来持续的盈利能力。4 4、会计师的核查与结论、会计师的核查与结论 执行的核查程序：我们通过访谈了解公司的业务模式、销售政策、定价依据、产品结构、客户大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 9 页 结构，检查销售合同及收入确认的关键证据，对公司各业务板块毛利率差异情况进行分析，对公司市政给水、其他业务的毛利率较高的合理性进行核查分析。核查意见：经核查，我们认为，市政给水、其他业务的毛利率较高具有合理

29、性。公司主营业务主要服务于环保行业，处于有利的产业环境，受国家相关政策大力支持。公司掌握了臭氧行业的核心技术，具有很强自主创新能力和高成长性，在国内臭氧行业中具有突出的行业地位和明显的核心竞争优势，保持较高毛利率具备可持续性。公司通过不断地技术进步和拓展下游应用领域，未来具备广阔的成长空间和持续增长性。（二）风险提示（二）风险提示 1 1、毛利率波动的风险毛利率波动的风险 报告期内，公司各类产品综合毛利率为 35.43%，主营业务综合毛利率为35.28%，其中市政给水行业毛利率为 51.07%，其他业务毛利率为 46.07%，市政给水和其他业务毛利率维持在较高水平。但公司产品为非标定制设备，使

30、用寿命为 10 年以上，受国家环保政策的执行力度影响较大。如果未来国家环保政策发生不利变化，原材料成本大幅上涨，公司产品售价受下游客户影响无法提高售价，则相关产品毛利率存在下滑风险。2 2、原材料价格波动的风险原材料价格波动的风险 公司产品主要原材料为不锈钢、硅钢、铜材等金属材料。虽然公司所需原材料供应稳定、生产周期较短，价格的短期波动对公司的影响较小，但是未来受市场需求波动等多方面因素影响，如果原材料价格出现大幅波动，将对公司营运资金的安排和生产成本的控制带来不确定性，公司在生产经营过程中面临原材料价格大幅波动带来的经营风险。问题三、【问询函问题三、【问询函 3 3】3.3.报告期末，公司应

31、收账款账面余额为报告期末，公司应收账款账面余额为 25,188.1625,188.16 万元，较期万元，较期初增加初增加 19.54%19.54%，其中账龄三年以上应收账款余额为，其中账龄三年以上应收账款余额为 4,428.054,428.05 万元；万元；大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 10 页 公司本期计提应收账款坏账准备公司本期计提应收账款坏账准备 908.03908.03 万元，较上期减少万元，较上期减少 46.99%46.99%，应收账款坏账准备期末余额为应收账款坏账准备期末余额为 5,186.675,186.67 万元。请说明：万元。请说明：（1 1）结合应

32、收账款账龄、期后回款情况、坏账准备计提政策、）结合应收账款账龄、期后回款情况、坏账准备计提政策、主要交易对手方的资信和财务状况、同行业可比公司情况等，说明应主要交易对手方的资信和财务状况、同行业可比公司情况等，说明应收账款余额增加而坏账准备计提减少的原因及合理性，坏账准备计提收账款余额增加而坏账准备计提减少的原因及合理性，坏账准备计提是否充分。是否充分。（2 2）账龄三年以上应收账款的具体情况）账龄三年以上应收账款的具体情况，包括客户名称、销售，包括客户名称、销售发生时间、销售金额、约定收款时间、回款情况、长时间未完全回款发生时间、销售金额、约定收款时间、回款情况、长时间未完全回款的原因，以及

33、公司已采取的催款措施，相关坏账准备计提是否充分。的原因，以及公司已采取的催款措施，相关坏账准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。请年审会计师核查并发表明确意见。回复：回复：（一）结合应收账款账龄、期后回款情况、坏账准备计提政策、主要交易对手方的资信和财务状况、同行业可比公司情况等，说明应收账款余额增加而坏账准备计提减少的原因及合理性，坏账准备计提是否充分。1、公司公司应收账款应收账款的坏账计提政策的坏账计提政策 当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组

34、合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：组合名称 确定组合的依据 计提方法 单项计提预期信用损失的应收账款组合 单项金额不重大且按照账龄组合计提坏账准备不能反应其风险特征的应收款项 如有客观证据表明其发生了减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备，计入当期损益。一般客户款项组合 合并范围外的应收账款 其中：账龄组合 参考应收账款的账龄进行信用风险组合分类 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失 合并范围内关联方组合 合并范围内关联方的应收账款 参考历史信用损失经验，结合当前状况以

35、及对大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 11 页 未来经济状况的预测，计算预期信用损失 2、公司的账龄分布及坏账计提情况、公司的账龄分布及坏账计提情况 账龄 2021 年 12 月 31日余额 占比（%）2020 年 12 月 31日余额 占比（%）2019 年 12 月 31日余额 占比（%）1 年以内 11,917.13 47.31 8,660.98 41.10 12,070.06 57.43 12 年 5,263.06 20.89 5,467.37 25.95 4,441.96 21.13 23 年 3,579.92 14.21 3,361.83 15.95 2,15

36、8.26 10.27 34 年 2,270.31 9.01 1,908.27 9.06 1,665.51 7.92 45 年 1,204.30 4.78 1,182.86 5.61 471.91 2.25 5 年以上 953.44 3.79 490.43 2.33 211.02 1.00 小计小计 25,188.16 100.00 21,071.74 100.00 21,018.72 100.00 减：坏账准减：坏账准备备 5,309.67 4,465.29 3,125.48 合计合计 19,878.49 16,606.45 17,893.24 坏账比例坏账比例 21.08%21.19%14.

37、87%3、应收账款余额增加而坏账准备计提减少的原因及合理性应收账款余额增加而坏账准备计提减少的原因及合理性 如上表所示：2020 年末、2021 年末应收账款坏账准备金额分别为 4,465.29万元和 5,309.67 万元，占期末应收账款的比例分别为 21.19%和 21.08%。2021 年末与2020年末坏账计提比例 基本保持稳定。2021年度当期计提坏账金额较2020年计提减少，其主要原因如下：（1）新收入准则的影响 2020 年 1 月 1 日企业开始执行新收入准则的规定，公司以合同为单位确认单项履约义务，即以合同为单位确认应收账款、合同资产、合同负债，划分应收账款账龄，相同客户不同

38、合同的应收、预收款项不再进行并户处理，导致 2020年末应收账款余额较原来同客户并户处理的统计口径变大，因此导致 2020 年当期计提坏账准备金额较大。2021 年与 2020 年会计政策保持一致，当期计提数的变动仅受账龄结构及预期损失率的影响。（2）账龄结构的影响 如上表中的账龄结构，2021 年末与 2020 年末相比，账龄结构差异不大，因此导致当期坏账变动金额较小，计提数较小；2020 年末与 2019 年末相比，账龄结构差异较大，1 年以内账龄占比较小，长账龄应收账款占比较高，因此导致大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 12 页 2020 年当期坏账准备计提金额较大

39、。4、坏账准备计提充分性分析、坏账准备计提充分性分析（1）与同行业可比公司比较 公司主营业务臭氧系统设备没有同行业上市公司，选取下列公司为可比公司的依据主要为下列公司都服务于环保领域，与公司产品的主要应用领域相同，同时，下列可比公司都有从事环保设备制造、销售的业务，与公司属于的环保专用设备行业类似。可比公司坏账准备计提情况对比分析：单位：万元 项目 碧水源 津膜科技 2019 年度/末 2020 年度/末 2021 年 1-6月/6 月末 2019 年度/末 2020 年度/末 2021 年 1-6月/6 月末 期末应收账款余额 817,835.89 854,880.07 958,944.51

40、 54,851.01 53,096.93 47,825.02 当期计提坏账准备 37,188.76 -1,301.00 13,149.14 15,678.82 2,043.14 -351.61 期末坏账准备金额 119,601.66 118,300.65 131,449.79 23,067.88 19,733.12 19,115.39 期末坏账准备占应收账款比例 14.62%13.84%13.71%42.06%37.16%39.97%项目 中建环能 德创环保 2019 年度/末 2020 年度/末 2021 年 1-6月/6 月末 2019 年度/末 2020 年度/末 2021 年 1-6月

41、/6 月末 期末应收账款余额 108,718.20 104,991.46 95,293.35 47,329.34 42,410.34 44,560.00 当期计提坏账准备 2,578.41 1,663.08 -1,094.42 489.89 2,336.27 227.39 期末坏账准备金额 12,845.65 14,472.23 13,377.29 7,165.22 8,869.68 8,987.47 期末坏账准备占应收账款比例 11.82%13.78%14.04%15.14%20.91%20.17%项目 国林科技 2019 年度/末 2020 年度/末 2021 年 1-6月/6 月末 期末

42、应收账款余额 21,018.72 21,071.74 23,402.16 当期计提坏账准备 667.53 1,713.00 423.37 期末坏账准备金额 3,125.48 4,465.29 4,888.03 期末坏账准备占应收账款比例 14.87%21.19%20.89%注：可比公司 2021 年度报告尚未披露，选取可比公司 2021 年半年报坏账准备计提情况对比分析；可比公司中建环能、德创环保期末坏账准备占应收账款比例 2020 年末较2019 年末增加，与国林期末坏账准备占应收账款比例变动趋势一致。2020 年末、2021 年 6 月末国林科技期末坏账准备占应收账款比例高于可比公司碧水源

43、、德创环保及中建环能，公司计提坏账准备充分且谨慎。大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 13 页（2）主要交易对手方的资信和财务状况 期末公司前五大应收账款交易对手方资信情况如下：单位名称 与公司主要合作 对手方资信情况 对手方财务情况 南京工大环境科技有限公司 2013 年 8 月，南京工大环境科技有限公司因神华煤化工项目从公司采购臭氧发生设备用于污水处理，双方建立合作关系；随后南京工大环境科技有限公司又因宁夏中卫深度废水处理项目、南京大厂石化项目等项目从公司采购臭氧发生设备。经查询公司全国信用信息系统、失信被执行人网站，客户无异常经营或失信被执行行为 注册资本【3,100

44、.00】万元，无其他公开财务信息 深圳永清中益环保设备科技有限公司 2021 年 1 月，深圳永清中益环保设备科技有限公司因中伟新材料西部基地项目从公司采购臭氧发生设备及制氧系统设备，双方建立合作关系。经查询公司全国信用信息系统、失信被执行人网站，客户无异常经营或失信被执行行为 注册资本【1,000.00】万元，无其他公开财务信息 北京皓天百能环保工程有限公司 2017 年 6 月,北京皓天百能环保工程有限公司因 265m烧结机和 150 万吨/年球团烟气脱硝治理改造工程项目从公司处采购臭氧发生设备用于烟气处理,双方建立合作关系。随后又因韶钢6#烧结机烟气脱硝项目与公司处采购臭氧发生设备。经查

45、询公司全国信用信息系统、失信被执行人网站，客户无异常经营或失信被执行行为 注册资本【13,000.00】万元，无其他公开财务信息 苏州科环环保科技有限公司 2013 年 2 月，苏州科环环保科技有限公司因滨化集团污水处理项目从公司处采购臭氧发生设备用于工业废水处理，双方建立合作关系，随后苏州科环环保科技有限公司因中国石化长岭石化污水处理、上海赛科石油化工污水处理、恒逸石化、盘锦石化等项目从公司处采购臭氧发生设备。经查询公司全国信用信息系统、失信被执行人网站，客户无异常经营或失信被执行行为 注册资本【10,000.00】万元，无其他公开财务信息 浙江百能科技有限公司 2014 年 1 月浙江百能

46、科技有限公司因杭州崇贤电厂烟气脱硝项目从公司处采购臭氧发生设备用于烟气处理，双方建立合作关系，随后浙江百能科技有限公司因杭州萧山经济技术开发区热电有限公司烟气脱硝项目、宁波中金石化有限公司烟气脱硝项目、秦皇岛金海食品工业有限公司烟气脱硝和上虞热电股份锅炉烟气脱硝等项目从公司处采购臭氧发生设备。经查询公司全国信用信息系统、失信被执行人网站，客户无异常经营或失信被执行行为 注册资本【5,000.00】万元，无其他公开财务信息 注：为收回货款，公司于 2020 年向北京市朝阳区人民法院提起诉讼，诉请对北京皓天百能环保工程有限公司偿还拖欠设备款，目前相关诉讼已经法院调解结案，双方就还款达成一致，目前公

47、司已根据调解协议收回货款 450.00 万元，剩余货款因尚在宽限期内客户尚未还款。（3）期后回款情况 截至 2022 年 3 月 31 日的回款情况 单位：万元 项目 2021 年期末余额 期后回款金额 期后回款比例 应收账款 25,188.16 3,861.04 15.33%大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 14 页 公司应收账款账面余额为 25,188.16 万元，截至 2022 年 3 月 31 日回款金额为 3,861.04 万元，期后回款率为 15.33%。综上所述，2020 年度执行新收入准则，应收账款余额、账龄结构发生变化导致 2020 年计提坏账准备金额较

48、大。报告期内公司按照会计政策计提坏账准备，期末坏账准备占应收账款比例与上年末基本一致，2021 年公司应收账款余额增加而坏账准备计提减少具有合理性。（二）账龄三年以上应收账款的具体情况，包括客户名称、销售发生时间、销售金额、约定收款时间、回款情况、长时间未完全回款的原因，以及公司已采取的催款措施，相关坏账准备计提是否充分。1 1、报告期内，账龄三年以上应收账款的具体情况：、报告期内，账龄三年以上应收账款的具体情况：大华核字2022 005029 号有关财务事项说明 第 15 页 单位：万元 序号 客户名称 销售发生时间 销售金额（含税）应收账款期末余额 约定收款时间 期后回款时间 期后回款金额

49、 长时间未回款原因 采取的催款措施 1 客户一 2017 年 11 月 600.00 320.67 调试运行款 100%2022.01 109.00 客户系工程公司，资金周转困难。已诉讼调解 2 客户一 2018 年 5 月 1,160.00 290.00 预付款 5%，到货款 70%，调试运行款 20%，质保金5%客户系工程公司，资金周转困难。已诉讼调解 3 客户二 2017 年 7 月 580.00 232.00 预付款 30%，到货款 30%，调试运行款 30%，质保金10%客户系工程公司，因业主付款进度问题导致未及时与我公司结算。已诉讼判决 4 客户三 2016 年 10 月 579.

50、00 194.60 预付款 25%，到货款 20%，调试运行款 50%，质保金5%客户系工程公司，资金周转困难。已诉讼判决，执行中 5 客户四 2018 年 10 月 674.36 177.32 预付款 20%，到货款 30%，调试运行款 40%，质保金10%客户系工程公司，因项目运营不善导致资金周转困难。已跟客户达成共识分批支付 6 客户五 2015 年 10 月 1,610.00 155.00 预付款 30%，到货款 40%，调试运行款 20%，质保金10%客户系工程公司，因业主付款进度问题导致付款延期。公司通过函件、电话及现场沟通方式催收款项 7 客户六 2017 年 9 月 400.9