AFP资格认证培训习题集第三版勘误.xls

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1、编编号号课程页页码码题题号号原原内内容容修修改改为为1CFP资格认证制度2821题干中：下列关于银行业金融机构的说法，正确的是（D）。A.存贷款业务是商业银行的主营业务，也是西方发达国家商业银行的一半以上的收入来源B.我国金融机构按照市场份额由高到低排序为：政策性银行、股份制商业银行、城市商业银行、其他金融机构C.银行业金融机构包括：中央银行、国有商业银行、股份制商业银行、农村信用社D.根据商业银行法，商业银行是指依照该法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人下列关于银行业金融机构的说法，正确的是（D）。A.存贷款业务是商业银行的主营业务，也是西方发达国家

2、商业银行的一半以上的收入来源B.我国金融机构按照市场份额由高到低排序为：政策性银行、股份制商业银行、城市商业银行C.银行业金融机构包括：中央银行、国有商业银行、股份制商业银行、农村信用社D.根据商业银行法，商业银行是指依照该法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人2财务计算器运用5411题干中：贷款30万元，贷款利率6%，期限20 年，按月本利平均摊还，那么第183 期应该偿还的本金为（A），该期本金还款后贷款余额为（）。A.1,609元，106,370元B.1,609元，104,752元C.1,617元，104,752元D.1,630元，114,502元

3、贷款30万元，贷款利率6%，期限20 年，按月本利平均摊还，那么第183 期应该偿还的本金为（A），该期本金还款后贷款余额为（）。A.1,609元，106,449元B.1,609元，104,752元C.1,617元，104,752元D.1,630元，114,502元38411解析中：30PV，0.5i，240n，0FV，PMT=-0.2149万元 182 f AMORT，1 f AMORT，0.054万元 第183 期应该还的利息540元 x收入23,000，故年承包经营所得不用缴税；保险赔款为免税所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳

4、税所得额，可扣除的必要费用3,50012=42,000收入41,000，故年承包经营所得不用缴税，保险赔款为免税所得。3028238题干中：2009年6月，张婷的工资、薪金应纳税所得额为8,000元，在这笔收入中她通过民政部向贫困地区捐款4,000元，那么张婷该月应纳个人所得税税额为（D）。A.475元B.800元C.1,225元D.745元2012年6月，张婷的工资、薪金应纳税所得额为8,000元，在这笔收入中她通过民政部向贫困地区捐款4,000元，那么张婷该月应纳个人所得税税额为（D）。A.255元B.800元C.1,225元D.565元50038解析中：张婷当月的应纳税所得额为8,000

5、元，捐赠可扣除的限额=8,00030%=2,400元小于实际捐赠的4,000元，她当月应纳税额=（8,000-2,400）20%-375=745元张婷当月的应纳税所得额为8,000元，捐赠可扣除的限额=8,00030%=2,400元，小于实际捐赠的4,000元，她当月应纳税额=（8,000-2,400）20%-555=565元3128340题干中：郑先生2008年5月份扣除三险一金后的工资为5,000元，他将其中的3,000元捐赠给红十字会，支持四川汶川地震灾区的人民，此项捐款根据国家规定可以依法据实扣除，则2008年5月，郑先生工薪所得的应纳税税额为（C）。A.100元B.325元C.190

6、元D.0元王芳是一名公务员，2011年11月，取得工资收入7,000元。同月，她参加了单位工会组织的与贫困山区儿童“手拉手”的活动，并当场向一名儿童捐赠了600元，又通过民政部门向贫困山区捐赠了1,500元，其当月应缴纳的个人所得税税额为（B）。（不考虑社保缴费）A.42元 B.140元 C.185元D.245元50140解析中：由于可以依法据实扣除，所以3,000元都可以在应纳税所得额中扣除，则工资收入的应纳税所得额为5,000-2,000=3,000元，再全额扣除3,000元后，应纳税所得额为0，则2008年5月份，郑先生不用上缴工薪个人所得税按照税法相关规定，个人通过非盈利的社会团体、国

7、家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区捐赠，可在应纳税所得额的30%内扣除。王芳直接向贫困山区儿童捐赠的600元不能扣除。而向民政部门的捐赠可以享受税收优惠，且捐赠额1,500元高于30%的扣除上线3,50030%=1,050元，所以捐赠额1,500元可以在税前扣除1,050，王芳应纳税额：（7,000-1,050-3,500）10%-105=140元。3228443题干中：2009年，王先生每月都从北京市的A、B两家证券公司拿工资。这两家证券公司一家位于海淀区，一家位于东城区。A公司每月支付给王先生工资16,000元，可以依法在税前扣除的三险一金为3,200元，扣缴税款

8、1,865元；B公司每月支付给王先生工资5,600元，扣缴税款475元。请问王先生在2009年度的个人所得税自行申报中应填写的年所得额为（C），年应纳税额（）。A.259,200元，35,820元 B.220,800元，31,980元C.220,800元，34,860元D.259,200元，31,980元2012年，王先生每月都从北京市的A、B两家证券公司拿工资。这两家证券公司一家位于海淀区，一家位于东城区。A公司每月支付给王先生工资16,000元，可以依法在税前扣除的三险一金为3,200元，扣缴税款1,320元；B公司每月支付给王先生工资5,600元，扣缴税款105元。请问王先生在2012年

9、度的个人所得税自行申报中应填写的年所得额为（C），年应纳税额（）。A.259,200元，35,820元 B.220,800元，31,980元C.220,800元，32,640元D.259,200元，31,980元50243解析中：王先生的月应纳税所得额=A公司应发工资B公司应发工资-“三险一金”-2,000=16,0005,600-3,200-2,000=16,400元，月应纳个人所得税额=16,40020%-375=2,905元，全年的应纳税额=2,90512=34,860元；全年的年所得额=（16,0005,600-3,200）12=220,800元王先生的月应纳税所得额=A公司应发工资B

10、公司应发工资-“三险一金”-3,500=16,0005,600-3,200-3,500=14,900元，月应纳个人所得税额=14,90025%-1,005=2,720元，全年的应纳税额=2,72012=32,640元；全年的年所得额=（16,0005,600-3,200）12=220,800元3328444题干中：王先生2008年度获得以下收入：（1）工资薪金收入8万元，全年共缴三险一金0.5万元；（2）劳务报酬收入2万元；（3）买卖股票盈利2万元。上述收入已经按照规定代扣代缴个人所得税。王先生是否需要在2009年3月31日之前进行个人所得税纳税申报？为什么？（C）A.需要，因为王先生2008

11、年所得已经达到12万元B.需要，因为王先生的部分所得没有纳税C.不需要，因为王先生2008年所得没有达到12万元D.不需要，因为王先生各项所得已经缴过税了王先生2012年度获得以下收入：（1）工资薪金收入8万元，全年共缴三险一金0.5万元；（2）劳务报酬收入2万元；（3）买卖股票盈利2万元。上述收入已经按照规定代扣代缴个人所得税。王先生是否需要在2013年3月31日之前进行个人所得税纳税申报？为什么？（C）A.需要，因为王先生2012年所得已经达到12万元B.需要，因为王先生的部分所得没有纳税C.不需要，因为王先生2012年所得没有达到12万元D.不需要，因为王先生各项所得已经缴过税了3428

12、445题干中：小王2007年获得以下收入：（1）工资薪金收入10万元，共缴纳三险一金1万元，个税已经代扣代缴；（2）全年共转让股票4次，每次获利或损失分别为5万元、3万元、-7万元、-2万元；（3）年末转让房产收入45万元，由于缺乏房产的原始购买凭证，税务局采用1%的征收率核定征收个人所得税；（4）全年共取得房租收入5万元，其中修缮房屋3次共花费2,000元。根据个人所得税自行申报的有关规定，小王2007年应申报的年所得额是（C）。小王2012年获得以下收入：（1）工资薪金收入10万元，共缴纳三险一金1万元，个税已经代扣代缴；（2）全年共转让股票4次，每次获利或损失分别为5万元、3万元、-7万

13、元、-2万元；（3）年末转让房产收入45万元，由于缺乏房产的原始购买凭证，税务局采用1%的征收率核定征收个人所得税；（4）全年共取得房租收入5万元，其中修缮房屋3次共花费2,000元。根据个人所得税自行申报的有关规定，小王2012年应申报的年所得额是（C）。35个人税务筹划2852题干中：按照现行税法，下列说法正确的有（A）。（1）在计算企业所得税时，企业发生的合理的工资薪金支出准予税前扣除（2）在计算企业所得税时，企业发生的薪金支出以每人每月2,000元为限准予税前扣除（3）在计算个体工商户的生产经营所得时，个体户业主的工资支出不准予税前扣除（4）在计算合伙企业的生产经营所得时，投资者个人的

14、费用扣除标准为每人每月800元按照现行税法，下列说法正确的有（A）。（1）在计算企业所得税时，企业发生的合理的工资薪金支出准予税前扣除（2）在计算企业所得税时，企业发生的薪金支出以每人每月3,500元为限准予税前扣除（3）在计算个体工商户的生产经营所得时，个体工商户业主的工资支出不得税前扣除（4）在计算合伙企业的生产经营所得时，投资者个人的费用扣除标准为每人每月800元362853题干中：李某、王某打算成立一个企业从事生产经营活动，预计2009年盈利40万元，每人各占股份一半，李某、王某每月的工资标准为2,000元。以下关于在两种形式下的税负计算正确的是（D）。（1）采取合伙制形式，应纳所得税

15、 12.6500万元（2）若采取有限责任公司，应纳企业所得税 10万元（3）若采取有限责任公司，应纳个人所得税6万元（4）有限责任公司形式比合伙制形式多纳税3.3500万元李某、王某打算成立一个企业从事生产经营活动，预计2012年盈利40万元，每人各占股份一半，李某、王某每月的工资标准为3,500元。以下关于在两种形式下的税负计算正确的是（D）。（1）采取合伙制形式，应纳所得税 11.0500万元（2）若采取有限责任公司，应纳企业所得税 10万元（3）若采取有限责任公司，应纳个人所得税6万元（4）有限责任公司形式比合伙制形式多纳税4.9500万元5033解析中：以上计算都是正确的，过程如下：（

16、1）合伙制，合伙人工资不能税前扣除，（400,000+2,0002122,000212）235%6,7502=126,500元（2）企业所得税：400,00025%=100,000元（3）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。（400,000-100,000）20%=60,000元（4）100,000+60,000126,500=33,500元以上计算都是正确的，过程如下：（1）合伙制，合伙人工资不能税前扣除，（400,000+3,5002123,500212）235%14,7502=110,500元（2）企业所得税：400,00

17、025%=100,000元（3）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。（400,000-100,000）20%=60,000元（4）100,000+60,000110,500=49,500元372864题干中：吴先生开了一家小吃店，打算让妻子来帮忙，夫妇二人每月均领取2,000元的工资，预计小吃店在2009年的经营利润为10万元，为了降低税负，吴先生请理财师小张帮助进行税务筹划，小张给出的下列建议中正确的是（B）。（1）若保持目前的情况，则吴先生夫妇在2009年需要缴纳个人所得税共计28,250元（2）若将夫妇二人的月工资增加到5

18、 000元，则吴先生夫妇在2009年需要缴纳个人所得税共计19,550元 （3）若夫妇二人采用合伙制经营小店，月工资仍为2,000元，则吴先生夫妇在2009年需要缴纳个人所得税共计21,500元（4）若夫妇二人采用合伙制经营小店，二人的月工资均增加到5,000元，则吴先生夫妇在2009年需要缴纳个人所得税共计18,500元吴先生开了一家小吃店，打算让妻子来帮忙，夫妇二人每月均领取3,500元的工资，预计小吃店在2012年的经营利润为10万元，为了降低税负，吴先生请理财师小张帮助进行税务筹划，小张给出的下列建议中正确的是（B）。（1）若保持目前的情况，则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共

19、计20,250元（2）若将夫妇二人的月工资增加到5 000元，则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共计15,390元 （3）若夫妇二人采用合伙制经营小店，月工资仍为3,500元，则吴先生夫妇在2009年需要缴纳个人所得税共计12,500元（4）若夫妇二人采用合伙制经营小店，二人的月工资均增加到5,000元，则吴先生夫妇在2012年需要缴纳个人所得税共计18,500元5034解析中：若保持目前的情况，妻子无须缴纳个人所得税，先生按个体工商户生产经营所得纳税，应纳税额=(100,000+2,00012-2,00012)35%-6,750=28,250元，因此（1）正确；若月工资增加，则妻子全

20、年应缴个人所得税=(5,000-2,000)15%-125 12=3,900元，同时，小吃店的经营利润因工资增加而下降为：100,000-(5,000-2,000)212=28,000元，先生的应纳税额=(28,000+5,00012-2,00012)35%-6,750=15,650元，夫妇二人缴纳个人所得税共计：3,900+15,650=19,550元，因此（2）正确；若夫妇二人合伙经营，则每人的应纳税额=(100,000+2,000122-2,000122)2 30%-4,250=10,750元，夫妇二人缴纳个人所得税共计：10,7502=21,500元，因此（3）正确；若在合伙经营时增加

21、工资，每人的应纳税所得额=（28,000+5,000122-2,000122）2=50,000元，保持不变，因此夫妇二人缴纳个人所得税的合计金额仍为 21,500元，（4）错误。若保持目前的情况，妻子无须缴纳个人所得税，先生按个体工商户生产经营所得纳税，应纳税额=(100,000+3,50012-3,50012)30%-9,750=20,250元，因此（1）正确；若月工资增加，则妻子全年应缴个人所得税=(5,000-3,500)3%12=540元，同时，小吃店的经营利润因工资增加而下降为：100,000-(5,000-3,500)212=64,000元，先生的应纳税额=(64,000+5,00

22、012-3,50012)30%-9,750=14,850元，夫妇二人缴纳个人所得税共计：540+14,850=15,390元，因此（2）正确；若夫妇二人合伙经营，则每人的应纳税额=(100,000+3,500122-3,500122)2 20%-3,750=6,250元，夫妇二人缴纳个人所得税共计：6,2502=12,500元，因此（3）正确；若在合伙经营时增加工资，每人的应纳税所得额=（64,000+5,000122-3,500122）2=50,000元，保持不变，因此夫妇二人缴纳个人所得税的合计金额仍为 12,500元，（4）错误。382876题干为：甲和乙准备于2009年年初合办一企业，

23、合同约定盈利按甲60%、乙40%的比例分配。每人每月可领取工资3,000元，预计2009年盈利400,000元。从所得税角度分析，下列说法错误的是（D）。A.采取合伙企业的方式,甲的应纳税所得额为254,400元B.采取合伙企业的方式,乙的应纳税税额为52,610元C.采取有限责任公司的方式,税后利润分给投资者后,甲乙二人共要缴纳的税款为60,000元D.采取有限责任公司的方式,个人所得税加企业所得税共80,000元甲和乙准备于2012年年初合办一企业，合同约定盈利按甲60%、乙40%的比例分配。每人每月可领取工资3,000元，预计2012年盈利400,000元。从所得税角度分析，下列说法错误

24、的是（D）。A.采取合伙企业的方式,甲的应纳税所得额为232,800元B.采取合伙企业的方式,乙的应纳税税额为39,570元C.采取有限责任公司的方式,税后利润分给投资者后,甲乙二人共要缴纳的个人所得税款为60,000元D.采取有限责任公司的方式,个人所得税加企业所得税共80,000元5046解析中：采取合伙企业的方式，缴纳个人所得税：（1）各合伙人应纳税所得额=（盈利+工资12人数-2,00012人数）分配利润比例甲的应纳税所得额(400,0003,0001222,000122)60%=254,400元，乙的应纳税所得额(400,0003,0001222,000122)40%=169,600

25、元（2）各合伙人应纳税额各合伙人应纳税所得额边际税率速算扣除数,甲的应纳税额=254,40035%-6,750=82,290元，乙的应纳税额=169,60035%-6,750=52,610元（3）应纳税总额=82,290+52,610=134900元 采取有限责任公司的方式，缴纳企业所得税和个人所得税：（1）应纳企业所得税额企业应纳税所得额税率25%=400,00025%=100,000元（2）税后利润=400,000-100,000=300,000元 （3）税后利润分给投资者后，按照分红征20%的个人所得税，甲乙二人共300,00020%=60,000元（4）领取的工资要按照工资薪金所得缴纳

26、所得税，甲乙二人共（3,000-2,000）10%-25122=1,800元 （5）应纳税总额=100,000+60,000+1,800=161,800元采取合伙企业的方式，缴纳个人所得税：（1）各合伙人应纳税所得额=（盈利+工资12人数-3,50012人数）分配利润比例甲的应纳税所得额(400,0003,0001223,500122)60%=232,800元,乙的应纳税所得额(400,0003,0001223,500122)40%=155,200元（2）各合伙人应纳税额各合伙人应纳税所得额边际税率速算扣除数,甲的应纳税额=232,80035%-14,750=66,730元,乙的应纳税额=15

27、5,20035%-14,750=39,570元（3）应纳税总额=66,730+39,570=106,300元 采取有限责任公司的方式，缴纳企业所得税和个人所得税：（1）应纳企业所得税额企业应纳税所得额税率25%=400,00025%=100,000元 （2）税后利润=400,000-100,000=300,000元 （3）税后利润分给投资者后，按照分红征20%的个人所得税，甲乙二人共300,00020%=60,000元（4）领取的工资要按照工资薪金所得缴纳所得税，但甲乙两人每月领取的工资为3,000元，小于个税免征额3,500元，因此甲乙两人领取的工资不需要缴纳个人所得税。（5）应纳税总额=1

28、00,000+60,000=160,000元3928913题干中：2010年年初，某税务机关对歌星李某2009年的纳税情况进行检查，查实该歌星2009年112月份的个人所得情况如下:（1）每月取得工资收入2,000元，112月份共计24,000元。（2）110月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30,000元；1112月份参加所在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入2,400元。（3）9月份取得国债利息和借给某某演出公司的借款利息各20,000元。（4）7月份取得作曲稿酬3,000元。在上述各项所得中，该歌星除每月取得工资收入、1112月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团代扣代

29、缴个人所得税之外，其余均未向税务局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。以下有关计算正确的是（D）。（1）李某2009年应纳工薪所得税为0（2）李某2009年偷税数额为56,308元 （3）李某2009年已纳税额为480元 （4）李某2009年110月份劳务报酬所得的个人所得税款为52,000元2013年年初，某税务机关对歌星李某2012年的纳税情况进行检查，查实该歌星2012年112月份的个人所得情况如下:（1）每月取得工资收入3,500元，112月份共计42,000元。（2）110月份由经纪人安排每月演出一次，每次收入30,000元；1112月份参加所 在文工团组织的活动，每月演出一次，每次收入

30、2,400元。（3）9月份取得国债利息和借给某某演出公司的借款利息各20,000元。（4）7月份取得作曲稿酬3,000元。在上述各项所得中，该歌星除每月取得工资收入、1112月份参加所在文工团组织活动取得的收入已由文工团代扣代缴个人所得税之外，其余均未向税务局申报纳税，有关单位也未代扣代缴。以下有关计算正确的是（D）。（1）李某2012年应纳工薪所得税为0（2）李某2012年偷税数额为56,308元 （3）李某2012年已纳税额为480元 （4）李某2012年110月份劳务报酬所得的个人所得税款为52,000元50513解析中：李某2009年应纳工薪所得税：（1）1112月份参加所在文工团组织

31、活动取得的收入属于工薪所得，因此李某110月份每月工资收入2,000元，不用缴纳个人所得税，而1112月份工薪所得应纳个人所得税为：（2,000+2,400-2,000）15%-125 2=470元，因此，李某2009年应纳工薪所得税为470元。（2）110月份劳务报酬所得的应纳个人所得税=30,000（1-20%）30%-2,00010=52,000元 （3）9月份取得的国债利息，免纳个人所得税；9月份取得的借给某演出公司的借款利息应缴的个人所得税=20,00020%=4,000元（4）7月份取得作曲稿酬的个人所得税=（3,000-800）20%（1-30%）=308元（5）应补缴的个人所得

32、税款=52,000+4,000+308=56,308元因此，李某的行为属于偷税行为，已纳税额为470元，偷税数额为56,308元。李某2012年应纳工薪所得税：（1）1112月份参加所在文工团组织活动取得的收入属于工薪所得，因此李某110月份每月工资收入3,500元，不用缴纳个人所得税，而1112月份工薪所得应纳个人所得税为：（3,500+2,400-3,500）10%-105 2=270元，因此，李某2012年应纳工薪所得税为270元。（2）110月份劳务报酬所得的应纳个人所得税=30,000（1-20%）30%-2,00010=52,000元（3）9月份取得的国债利息，免纳个人所得税；9月

33、份取得的借给某演出公司的借款利息应缴的个人所得税=20,00020%=4,000元 （4）7月份取得作曲稿酬的个人所得税=（3,000-800）20%（1-30%）=308元 （5）应补缴的个人所得税款=52,000+4,000+308=56,308元因此，李某的行为属于偷税行为，已纳税额为270元，偷税数额为56,308元。个人税务筹划4029224题干中：张杰是一家境内上市公司的首席执行官，该上市公司对高管人员实行固定月薪（张杰每月的月薪为2万元），不实行年终奖励制度，但对高管实行股票期权的激励机制。2006年4月1日张杰被授予3万股的股票期权，授予价为每股10元。2006年12月31日，

34、张杰以每股10元的价格购买公司股票3万股，当日市价为每股22元。2007年9月17日，张杰以每股25元的价格将3万股股票全部卖出，在持有股票期间张杰从公司分得股息6,000元。关于股票期权，张杰应纳个人所得税的正确选项是（）。A.张杰应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税77,625元B.张杰应在行权时缴纳个人所得税77,625元C.张杰分得的股息可以享受免税待遇D.张杰转让股票时应该缴纳个人所得税18,000元张杰是一家境内上市公司的首席执行官，该上市公司对高管人员实行固定月薪（张杰每月的月薪为2万元），不实行年终奖励制度，但对高管实行股票期权的激励机制。2012年4月1日张杰被授予3万股的股

35、票期权，授予价为每股10元。2012年12月31日，张杰以每股10元的价格购买公司股票3万股，当日市价为每股22元。2013年9月17日，张杰以每股25元的价格将3万股股票全部卖出，在持有股票期间张杰从公司分得股息6,000元。关于股票期权，张杰应纳个人所得税的正确选项是（）。A.张杰应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税83,205元B.张杰应在行权时缴纳个人所得税83,205元C.张杰分得的股息可以享受免税待遇D.张杰转让股票时应该缴纳个人所得税18,000元50724解析中：关于股票期权相应的税收规定为：第一，施权时，不征税；第二，员工行权时，按施权价低于购买日公平市价（当日收盘价）的差额

36、，按工资薪金所得征收个人所得税，（22-10）30 000/90.25-1,3759=77,625元关于股票期权相应的税收规定为：第一，施权时，不征税；第二，员工行权时，按施权价低于购买日公平市价（当日收盘价）的差额，按工资薪金所得征收个人所得税，（22-10）30,000/930%-2,7559=83,205元4129326题干中：高先生在2007年4月2日获得公司4 000股的股票期权，行权价格5元/股，高先生可以选择在2007年8月20日或2008年5月5日行权，已知两个交易日中，期权标的股票的收盘价分别为14元/股和16元/股，则下列说法正确的是（D）（不考虑货币时间价值）。A.若在2

37、007年行权，比在2008年行权少缴税100元B.若在2007年行权，比在2008年行权少缴税225元C.若在2008年行权，比在2007年行权少缴税100元D.若在2008年行权，比在2007年行权少缴税225元高先生在2012年4月2日获得公司4000股的股票期权，行权价格5元/股，高先生可以选择在2012年8月20日或2013年5月5日行权，已知两个交易日中，期权标的股票的收盘价分别为14元/股和16元/股，则下列说法正确的是（D）（不考虑货币时间价值）。A.若在2012年行权，比在2013年行权少缴税1,000元B.若在2012年行权，比在2013年行权少缴税1,285元C.若在201

38、3年行权，比在2012年行权少缴税1,000元D.若在2013年行权，比在2012年行权少缴税1,285元50826解析中：若在2007年8月20日行权，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（14-5）4,000=36,000元，规定月份数为5，因此应纳税额=(36,0005)20%-375 5=5,325元。若在2008年5月5日行权，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(16-5)4,000=44,000元，规定月份数为12，因此应纳税额=(44,00012)15%-12512=5,100元。因此，选择在2008年行权，比在2007年行权少缴税5,325-5,100=225元。若在20

39、12年8月20日行权，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（14-5）4,000=36,000元，规定月份数为5，因此应纳税额=(36,0005)20%-555 5=4,425元。若在2013年5月5日行权，股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(16-5)4,000=44,000元，规定月份数为12，因此应纳税额=(44,00012)10%-105 12=3,140元。因此，选择在2013年行权，比在2012年行权少缴税4,425-3,140=1,285元。4229429题干中：吴淼为电气工程方面的专家，2009年担任一所名牌大学的客座教授，4、5、6月份和9、10月份为这所大学的研究生讲

40、学5次，每次收入20,000元；该所大学也欢迎吴淼调入学校任教，每月工资4,000元，并按月发放津贴5,000元。关于吴淼减税策略中正确的选项是（B）。（1）选择作为客座教授，该年的税后收入为75,000元 （2）选择作为客座教授，该年的税后收入为84,000元（3）选择作为该校任职教师，该年的税后收入为95,700元 （4）选择作为该校任职教师，该年的税后收入为95,780元吴淼为电气工程方面的专家，2012年担任一所名牌大学的客座教授，4、5、6月份和9、10月份为这所大学的研究生讲学5次，每次收入20,000元；该所大学也欢迎吴淼调入学校任教，每月工资4,000元，并按月发放津贴5,00

41、0元。关于吴淼减税策略中正确的选项是（B）。（暂不考虑“三险一金”缴费）（1）选择作为客座教授，该年的税后收入为75,000元（2）选择作为客座教授，该年的税后收入为84,000元 （3）选择作为该校任职教师，该年的税后收入为101,460元 （4）选择作为该校任职教师，该年的税后收入为101,480元50829解析中：如果作为客座教授，吴淼的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入为20,0005-20,0000.80.25=84,000元；如果作为该校的任职教师，吴淼的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入为(4,000+5,000)1

42、2-（4,000+5,000-2,000）0.2-375212=95,700元如果作为客座教授，吴淼的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入为20,0005-20,0000.80.25=84,000元；如果作为该校的任职教师，吴淼的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入为(4,000+5,000)12-（4,000+5,000-3,500）0.2-55510=101,460元4329634题干中：某国公民A有一笔10,000美元的收入，按照税法规定，这笔收入既可以计入2004年度，又可以计入2005年度。公民A2004年适用的边际税率为2

43、0%，预计2005年边际税率为15%的情况下，请问该公民的策略为（B）（假设利率为5%）。A.应该选择计入2004年度,可以节税 571.43美元B.应该选择计入2005年度.可以节税 571.43美元C.应该选择计入2004年度,可以节税 500美元D.应该选择计入2005年度,可以节税 500美元某国企业所得税法规定，企业所得使用以下超额累进税率：年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）不超过50,000元的部分 9 0超过50,000元至100,000元的部分 18 4,500超过100,000元至180,000元的部分 25 11,500超过180,000的部分 30 20,500该国A公

44、司2009年底有一项业务可产生30,000元应税所得，可在2009年度或2010年度确认。在不考虑该笔所得的情况下，公司2009年应纳税所得额为170,000元，2010年应纳税所得额预计为80,000元。不考虑货币时间价值，与在2009年度确认该笔所得相比，在2010年度确认该笔所得可使A公司两年的纳税总额（D）A.减少1,500元B.减少2,100元 C.增加2,100元 D.减少2,400元51034解析中：10,00020%-10,00015%/(1+5%)=571.43美元如果在2009年确认，A公司两年纳税情况：2009年应纳税额=（170,000+30,000）30%-20,50

45、0=39,500元；2010年应纳税额=80,00018%-4,500=9,900元，两年纳税总额=39,500+9,900=49,400元。如果在2010年确认，A公司两年纳税情况：2009年应纳税额=170,00025%-11,500=31,000元；2010年应纳税额=（80,000+30,000）25%-11,500=16,000元，两年纳税总额=31,000+16,000=47,000元。所以在2010年度确认该笔所得可使A公司两年的纳税总额减少2,400元。4429737题干中：王某2009年1月份的工资收入为6,200元，1月25日又获得一笔额外的奖金1,500元。按照规定，这笔

46、奖金可以记入1月份，和1月的工资合并计税，也可以记入2月份，和2月份的工资合并计税，2月份预计工资收入为5,000元，下列说法正确的是（C）（不考虑三险一金和货币时间价值）。A.应该在1月份确认，可节税35元B.应该在1月份确认，可节税215元C.应该在2月份确认，可节税35元D.应该在2月份确认，可节税215元王某2012年1月份的工资收入为7,200元，1月25日又获得一笔额外的奖金1,500元。按照规定，这笔奖金可以记入1月份，和1月的工资合并计税，也可以记入2月份，和2月份的工资合并计税，2月份预计工资收入为5,000元，下列说法正确的是（C）（不考虑三险一金和货币时间价值）。A.应该

47、在1月份确认，可节税70元B.应该在1月份确认，可节税215元C.应该在2月份确认，可节税70元D.应该在2月份确认，可节税215元51037解析中：1月份原应纳税额=（6,200-2,000）15%-125=505元，如果在1月份确认此笔收入，应纳税额=（6,200+1,500-2,000）20%-375=765元，多缴税款260元；2月份原应纳税额=（5,000-2,000）15%-125=325元，如果在2月份确认此笔收入，应纳税额=（5,000+1,500-2,000）15%-125=550元，多缴税款225元。所以在2月份确认此笔收入比在1月份确认节税：260-225=35元1月份原

48、应纳税额=（7,200-3,500）10%-105=265元，如果在1月份确认此笔收入，应纳税额=（7,200+1,500-3,500）20%-555=485元，多缴税款220元；2月份原应纳税额=（5,000-3,500）3%=45元，如果在2月份确认此笔收入，应纳税额=（5,000+1,500-3,500）10%-105=195元，多缴税款150元。所以在2月份确认此笔收入比在1月份确认节税：220-150=70元4545信用与债务3026题干中：徐某2008年月平均工资6,000元，当地2008年在岗职工月平均工资为2,000元，2009年5月税前工资8,000元，三险一金缴费比率共为2

49、0%，本月初房贷余额30万元，剩余还款期为10年，按月等额本息还款，利率7.2%，那么徐某当月的贷款安全比率为（C）（答案取最接近值）。A46.81%B52.17%C56.64%D60.92%徐某2011年月平均工资6,000元，当地2011年在岗职工月平均工资为2,000元，2012年5月税前工资8,000元，三险一金缴费比率共为20%，本月初房贷余额30万元，剩余还款期为10年，按月等额本息还款，利率7.2%，那么徐某当月的贷款安全比率为（C）（答案取最接近值）。A46.81%B52.17%C53.45%D60.93%5126解析中：本月净现金收入=8,000-6,00020%-（8,00

50、0-6,00020%）-2,00015%-125=6 205元，本月偿债现金流量为：7.2 g i,10 g n,300,000PV,0FV,PMT=-3,514.26元，所以本月贷款安全比率=3,514.26/6,205=56.64%。本月净现金收入=8,000-6,00020%-（8,000-6,00020%）-3,50010%-105=6,575元，本月偿债现金流量为：7.2 g i,10 g n,300,000PV,0FV,PMT=-3,514.26元，所以本月贷款安全比率=3,514.26/6,575=53.45%。46463027题干中：2008年6月王先生税前工资薪金所得为10