2022年山东省税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年山东省税务师财务与会计考试题库及答案（含典型题）一、单选题1.W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2X19年12月3日， 与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单 位售价650元（不含增值税），丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项， 丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500 元。W公司于2X19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历 史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。当月尚未发生销售退回，2X19年1 2月31日，W公司对退货率进行了重新评估，仍为35%。则W公司因销售A产

2、品影响2X19年收入的金额为（）元。A、 169000B、 182000G 260000D、 202000答案：A解析：W公司因错售A产品影响2X19年收入的金额=400X650 X （1-35%）= 169000 （元）。借：银行存款293800贷：主营业务收入400X650X （1-35%） 169000预计负债应付退货款（400X650X35%） 91000应交税费应交增 值税（销项税额）33800 2.乙公司拥有一项账面原价为90万元 已使用2年、累计已摊销32万元、累计 已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，同取得转让价款74.2万元，适用增值税税率为6%,不考虑其他

3、相关税费，则乙公司转让该项专利权 能使其利润总额增加。万元。A、-7.5B、24.5C、23.5D、28.0答案：D解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74. 2/ （1+6%） - （90-32-16） =28 （万元）o3 .下列关于应付票据核算的表述中，错误的是（）。A、应付票据科目借方反映的是支付票据的款项B、应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额C、应付票据是延期付款的证明D、支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”答案：D解析：支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。4 .同一控制下的吸收合并，合并方

4、确定合并中取得的资产 负债入账价值应遵循 的原则是（）。A、均按在被合并方的原账面价值入账B、均按公允价值入账C、资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D、资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账答案：A解析：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方净资产分为资 产和负债进行会计核算，其入账价值为被合并方的原账面价值。5 .某企业向银行借款300万元，借款的利率为7%,期限为1年，企业要求按照 借款总额的11 %保留补偿性余额，并要求按照贴现法支付利息。假定不考虑所 得税的影响，则借款资本成本为()。A、7.53%B、7.87%C、8.54%D、12.36

5、%答案：C解析：借款资本成本= 300X7%/300X (17% 11%) X 100% =8. 54%。6 . 2018年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500 万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总 额的35. 5%计提“五险一金”，按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教 育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是。A、计入生产成本的职工薪酬为727. 5万元B、计入制造费用的职工薪酬为291万元C、计入制造费用的职工薪酬为271万元D、计入管理费用的职工薪酬为436. 5万元 答案：c解析：计入生产成本的职工薪酬=50

6、0 X （1+35.5%+2%+8%） =727. 5 （万元）；计入制造费用的职工薪酬= 200X （1+35.5%+2%+8%） =291 （万元）；计入管 理费用的职工薪酬= 300X （1+35.5%+2%+8%） =436. 5 （万元）。7 . （2017年）下列各项会计处理方法中，体现了财务会计信息质量可比性要求 的是（）。A、分期收款发出的商品未全额确认为当期收入B、对发生减值的资产计提资产减值准备C、发出存货的计价方法一经确认，不得随意变更，确需变更的应在财务报告中 披露D、对个别资产采用现值计量答案：C解析：企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括：（1）同一企业对于不

7、同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意 变更，确需变更的，应当在附注中说明；（2）不同企业同一会计期间发生的相 同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致, 相互可比。8 .甲公司购买一台新设备用于生产新产品A,设备价值为250万元，使用寿命为 4年，残值率为10%,按年数总和法计提折旧（与税法规定一致），假设该设备 预计每年能为公司带来销售收入80万元，付现成本15万元，最后一年全部收回 第一年垫付的流动资金10万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,则甲 公司最后一年的现金净流量为。万元。A、73. 25B、 72.25C、64

8、. 38D、 89.38答案：D解析:第四年的折旧=250 X (1-10%) X 1/10=22. 5 (万元)净利润=(80-15-22.5) X (1-25%) =31.88 (万元)最后一年的现金净流量=31.88+22. 5+10+250X1 0%=89. 38 (万元)。选项D正确。9 .下列关于会计核算基本前提的表述，恰当的是。A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为会计核算提供了必要的手段D、会计主体确定了会计核算的时间范围答案：C解析：会计主体界定了会计核算的空间范围，选项A错误；会计主体不一定是法 律主体，但法律主体一定

9、是会计主体，选项B错误；会计分期界定了会计核算的 时间范围，选项D错误。10 .甲公司20X9年度实现营业收入300万元，净利润为200万元，计提固定资 产减值准备10万元，前期坏账收回10万元，计提坏账准备5万元；应收账款、 应收票据账户年初余额分别为20万元、30万元，年末余额分别为10万元、15 万元；本期资产负债表存货项目增加200万元。当期计提生产用固定资产累计折 旧30万元，计提管理用无形资产摊销6万元；支付管理部门、销售部门 生产 部门 在建工程人员工资分别为：10万元、20万元、24万元、10万元，应付职 工薪酬账户期初 期末余额为0;当期实现处置资产净收益5万元，支付在建工

10、程工程款40万元。假设不考虑除上述事项以外的其他事项，当期生产的产品尚 未出售。则甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量为()万元。A、81B、86C、75D、70答案：A解析：甲公司20X9年现金流量表中经营活动现金流量= 200 + 10 + 10+5 (1 0-20) - (15-30) -200 + 30 + 6-5 = 81 (万元)。11.2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2 020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元；甲公司 和乙公司均不再上诉。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税 税率为25%,

11、按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日 为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵 扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负 债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为。万元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=（1000-800） X （1-25%） X （1-10%） =135 （万元）。12 .下列各项中，属于吸收直接投资筹资方式特点的是。A、资本成本较低B、不利于尽快形成生产能力C、不

12、利于产权交易D、不容易进行信息沟通答案：C解析：吸收直接投资的特点有：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信 息沟通；（3）资本成本较高；（4）不易进行产权交易。13 . 2018年4月5日，母公司以250万元的价格将其拥有的一项剩余使用年限为 10年的土地使用权转让给其全资子公司作为管理用无形资产核算。该无形资产 的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年 限为10年，无残值。则编制2018年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现 内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A、45.00B、46. 25C、46. 67D、46. 75解析：201

13、8年末编制的相关抵销分录为：借：无形资产原值（300-250） 50贷：资产处置收益50当期少摊销金额的补提：借：管理费用50/10X9/123.75贷：无形资产累计摊销3. 75所以，未实现内部销售利润的抵销影响合并 净利润的金额=503. 75=46. 25 （万元）。14 .下列关于资产负债表日后事项的说法中，错误的是。A、包括有利事项和不利事项B、包括调整事项和非调整事项C、是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项D、是资产负债表日至所得税汇算清缴日之间发生的事项答案：D解析：资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的 有利或不利事项。15 .关于企业价值

14、最大化，下列说法错误的是O。A、企业价值最大化以股东财富最大化为基础B、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险与报酬的关系C、企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作D、企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向答案：D解析：企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能 克服企业在追求利润上的短期行为。16 .下列关于会计核算基本前提的表述，恰当的是（）A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为会计核算提供了必要的手段D、会计主体确定了会计核算的时间范围答案：C解析：会计主体界定了会计核算的空间范围，选项A错

15、误；会计主体不一定是法 律主体，但法律主体一定是会计主体，选项B错误；会计分期界定了会计核算的 时间范围，选项D错误。17 . M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M 公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类 为以摊余成本计量的金融负债。2X20年5月10日，经协商，双方签订债务重 组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批 材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌 价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资 的账面余额为42. 5万元，已提

16、减值准备2. 5万元，公允价值为45万元。不考虑 其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为（）万元。A、16B、25. 1C、36. 2D、0答案：B解析：N公司应该计入其他收益的金额=113 20 （25-1） -30X13%- （42.5-2.5） =25.1 （万元）债务人（N公司）的会计分录为：借：应付账款（重组前）113长期股权投资减值准备2. 5存货跌价准备1贷：原材料25应交 税费应交增值税（销项税额）3. 9长期股权投资42. 5其他收益25.1应付账款M （重组后）2018 .关于企业价值最大化，下列说法错误的是O。A、企业价值最大化以股东财富最大化为基础B、企业价值最大化考

17、虑了资金的时间价值和风险与报酬的关系C、企业价值最大化作为财务管理目标过于理论化，不易操作D、企业价值最大化会导致企业财务决策短期化的倾向答案：D解析：企业价值最大化将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能 克服企业在追求利润上的短期行为。19 .采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中， 错误的是。A、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以 公允价值初始计量重组债权B、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目C、对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致

18、债权终止确认，债权 人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额D、对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投资收益”科目 答案：D 解析：对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的 重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销。20. A、B两家公司为不具有关联方关系的相互独立的公司。A公司于2X19年2 月1日以本公司的无形资产对B公司投资，取得B公司60%的股权，对B公司具 有控制。A公司的无形资产原值为1500万元，已摊销300万元，已计提减值准 备100万元，2月1日该无形资产公允价值为1300万元。B公司2X19年2月1 日所有者

19、权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产的公允价值为2400万元。 假设不考虑相关税费。则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、 1440B、 1100C、 1200D、 1300答案：D解析：非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按合并成本作为长期股权投 资的初始投资成本。企业合并成本包括购买方在购买日付出的资产、发生或承担 的负债 发行的权益性证券的公允价值。则A公司该项长期股权投资的初始投资 成本为1300万元。21. （2017年）甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月3 1日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回

20、10 万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏 账准备金额为。万元A、-9B、19C、-29D、49答案：B解析：2016年末应计提坏账准备金额=220X5%- （240X5%-30+10） =19 （万元） 22.甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额 为9750万元。经核对存在下列账项：G）银行计提公司存款利息180万元，公 司尚未收到通知；（2）公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理 入账手续；（3）公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已入账，银行 尚未入账；（4）公司财务部门收到销售部门月

21、末上缴的现金销售款1万元，尚 未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是。万元。A、 7690B、 7860C、 7680D、 7670答案：C解析：银行日记账余额=7500+180=7680 （万元）或者银行对账单余额=9750-217 5+105=7680 （万元）。23 .甲企业2020年度某产品的销售数量为500件，单位售价为360元，单位变动 成本为200元，固定成本为60000元，若要求2021年净利润增加7500元，所得 税率为25%,则下列措施不能达到目标的是。A、将固定成本降低至50000元B、售价提高20元G销售数量增加50件D、变动成本降低10%答案：C解析

22、：2020年净利润=销售数量X （单价一单位变动成本）一固定成本X （1 一所得税率）=500X （360-200） -60000 X （1-25%） =15000 （元），所 以，目标净利润= 15000 + 7500 = 22500 （元），假设销售数量为X,则XX （36 0-200） -60000 X （1-25%） =22500, X = 562. 5 （件），所以应该增加销售 数量62. 5件，选项C错误。24 .下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是。A、售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求B、企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C、避免企业出现提供会

23、计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D、适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求答案：D解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的 谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，选项D不正确。25 .向法院申请裁定破产终结的，破产企业不应编制的报表是。A、清算资产负债表B、清算损益表C、相关附注D、债务清偿表 答案：A解析：向法院申请裁定破产终结的，破产企业应当编制清算损益表、债务清偿表 及相关附注。26 .甲公司2X13年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户 余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为3

24、0万元， 信用证保证金存款余额为15万元，则2X13年12月31日资产负债表中“货币 资金”项目的金额为。万元。A、395B、315C、380D、300答案：B解析：“货币资金”项目的金额= 100 + 200+15 = 315 （万元）。资产负债表中 的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证 金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核 算的内容。27 . （2016年）根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈 亏临界点销售额的是。A、提高单价B、降低销售额C、降低单位变动成本D、降低固定成本答案：B 解析：盈亏临界点销

25、售额=固定成本/边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本 会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额；降低固定成本会降低盈亏临界 点销售额；销售额不会影响盈亏临界点销售额。28.2X16年末，甲公司与财务报表列报相关的事项如下：（1）购买的国债将于 2X17年5月到期；（2）乙公司定制的产品尚在加工中，预计将于2X18年10 月完工并交付乙公司；（3）甲公司发行的公司债券将于2 X 17年11月到期兑付；（4）向银行借入的款项将于2X17年6月到期，但甲公司可以自主地将清偿义 务展期至2X19年6月，甲公司预计将展期两年清偿该债务。不考虑其他因素， 下列各项关于甲公司上述事项于2X16年末资产负

26、债表列报的表述中，不正确的 是。A、为乙公司加工的定制产品作为流动资产列报B、甲公司可自主展期的银行借款作为流动负债列报C、甲公司持有的于2 X 17年5月到期的国债作为流动资产列报D、甲公司发行的将于2X17年11月到期兑付的债券作为流动负债列报答案：B解析：甲公司有意图且有能力自主展期一年以上的借款，属于非流动负债，选项 B不正确。29.甲公司于2X14年1月1日开始建造一座厂房，于2X15年6月30日达到预 定可使用状态，由于尚未办理竣工决算，甲公司按照暂估价值5000万元入账， 预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，2X16年12月31日甲公司 办理了竣工决算，实际成本为600

27、0万元，甲公司在2X17年应计提的折旧金额 是（）万元。A、300B、250C、304. 05D、375答案：C解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价 值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价 值，但不需要调整原已计提的折旧额。本题中，2X16年12月31日之前确认的 折旧金额=5000/20X1.5 = 375 （万元），剩余使用年限=201.5=18. 5 （年）, 则2X17年应计提的折旧金额=（6000-375） /18. 5 = 304. 05 （万元）.30 . 2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含

28、乙公司已宣告但 尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支 付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年12月31 日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲 公司2017年营业利润的影响金额为。万元。A、14B、15C、19D、20解析：取得时成本=200-5=195 （万元），应确认投资收益为7万元，期末应确 认公允价值变动损益=210795=15 （万元），该股票投资对甲公司2017年营业利 润的影响金额=157=14 （万元）。31 .企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项 目中

29、，不应调整的是。A、损益类项目B、应收账款项目C、货币资金项目D、所有者权益类项目答案：C解析：日后调整事项中涉及的货币资金，影响的是本年度的现金流量，不影响报 告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。32 .甲公司按销售额的1 %预提产品质量保证费用。董事会决定该公司从2018年 度改按销售额的10%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响， 且每年按销售额的1 %预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费 用大致相符，则甲公司在2019年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方 法是（）oA、作为会计政策变更予以调整B、作为会计估计变更予以调整C、作为

30、前期差错更正采用追溯重述法进行调整D、作为前期差错更正但不需追溯解析：该事项属于滥用会计估计变更，应作为前期差错更正，采用追溯重述法予 以调整。33 . 2019年年末甲公司为生产100件B产品持有原材料A500千克，采购成本为3 万元/千克，材料成本差异贷方余额15万元。预计生产的B产品市场销售价格为 25万元/件，A材料全部生产成B产品尚需发生成本500万元。已知其中B产品 的80件已经签订销售合同，合同总价款1680万元，如果销售合同违约，则甲公 司将支付30万元的违约金，预计每件B产品的销售费用为1.5万元。若不考虑 其他因素，则2019年年末甲公司应就A材料计提的存货跌价准备为。万元

31、。A、0B、40C、28D、52答案：A合同部分：A材料的可变现净值=25X20-500X20/100-1.5X20 = 370（万元）， 成本= 3X500X20/100 = 300 （万元），可变现净值成本，无减值；有合同部分： 合同产品的预计成本=（3X500+500） X80/100 = 1600 （万元），不执行合同 损失额为30万元；执行合同损失额= 1600 （1680 1.5X80） =40 （万元）， 因此选择不执行合同。A材料的可变现净值应根据市场价来计算，其= 25X80 500X80/100-1.5X80 = 1480 （万元），材料的成本= 3X500X80/100

32、= 1200（万元），可变现净值成本，无减值。因此，本年应计提的存货跌价准备为0。34 .企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产，在重分类日，该金融资产的账面价值与其公允价值之间 的差额，应计入的会计科目是。A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、其他综合收益答案：D解析：按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量规定将以摊余成 本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融 资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公 允价值之间的差额记入其他综合收益。35 . W公司为增值税一般纳税

33、人,适用的增值税税率为13%。2X19年12月3日， 与丙公司签订产品销售合同。合同约定，W公司向丙公司销售A产品400件，单 位售价650元（不含增值税），丙公司应在W公司发出产品后1个月内支付款项， 丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500 元。W公司于2X19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历 史经验，W公司估计A产品的退货率为35%。当月尚未发生销售退回，2X19年1 2月31日，W公司对退货率进行了重新评估，仍为35%。则W公司因销售A产 品影响2X19年收入的金额为。元。A、 169000B、 182000G 260000D、 2

34、02000答案：A解析：W公司因销售A产品影响2X19年收入的金额=400X650X (1-35%)= 169000 (元)。借：银行存款293800贷：主营业务收入400X650X (1-35%) 169000预计负债应付退货款(400X650X35%) 91000应交税费应交增 值税(销项税额)3380036 .甲公司2019年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为2000万元和1200万元, 实现销售收入5000万元。公司预计2020年销售收入将增长20%,留存收益将增 加40万元。则甲公司采用销售百分比法预测2020年需要追加的外部资金需要量 为。万元。A、100B、80C、120D、14

35、5答案：C解析：需要追加的外部资金需要量=5000X20%X (2000/5000-1200/5000) -40= 120 (万元)。37 .某企业生产A产品，固定成本为120万元，变动成本率为60%, 2019年营业 收入为500万元，2020年营业收入为550万元，则该企业2020年的经营杠杆系 数是。A、1.67B、2C、2.5D、2. 25答案：C解析：2019年边际贡献=500 X (1-60%) =200 (万元)，2020年经营杠杆系数=基期边际贡献/ (基期边际贡献-固定成本)=200/ (200-120) =2.5。38 .东大商场采用售价金额计价法对商品进行核算。2020年

36、10月有关的资料如 下：月初商品的进价成本为40万元，售价总额为80万元；本月购进商品的进价 成本为50万元，售价总额为100万元；本月销售商品的售价总额为80万元。假 定不考虑增值税及其他因素，东大商场2020年10月销售商品成本为()万元。 A、30B、20C、50D、40答案：D解析：东大商场2020年10月进销差价率=(期初存货进销差价+本期购入存货进 销差价)/ (期初存货售价+本期购入存货售价)X100%= (80-40+100-50) / (8 0+100) X100%=50%,本期销售商品的实际成本=80-80 X50%=40 (万元)。39 .某企业将3000美元卖给银行，当

37、日美元买入价为1美元= 7.4元人民币，卖 出价为1美元=7. 6元人民币。企业采用的记账折算汇率为1美元=7. 5元人民 币。则企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益为。元。A、300B、100C、-300D、-100答案：C解析：外币兑换业务应确认的汇兑损益= 3000X (7. 4-7. 5) =-300 (元)。借：银行存款人民币(3000X7.4) 22200财务费用300贷：银行存款美元户(3000X7.5) 2250040 . 2020年10月10日，乙公司委托甲商店代销A产品100件，单位售价113元(含13%的增值税)，单位成本68元。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已

38、售出40件，共收手续费500元，乙公司按售价向甲商店开具增值税专用 发票一张。假设乙公司对存货采用实际成本法计价，甲商店对代销商品采用进价 核算，不考虑代销手续费相关增值税。下列表述中，错误的是()A、乙公司应收到甲商店的货款净额为4520元B、乙公司应收到甲商店的货款净额为4020元C、乙公司应确认的收入为4000元D、甲商店收到产品时应确认的受托代销商品款为6800元答案：A解析：乙公司有关的会计分录如下：(1)发出该批产品时：借：发出商品6800(68X100)贷：库存商品6800 (2)次月20日收到代销清单时：借：应收账款甲商店4520贷：主营业务收入4000 (40X100)应交税

39、费应交增值税(销项税额)520 (40X100X13%)借：主营业务成本2720 (68X40)贷：发出商品2720借：销售费用500 (手续费)贷：应收账款甲商店500 (3)收到 甲商店汇来的货款净额4020 (4520-500)元时：借：银行存款4020贷：应收账 款一一甲商店4020甲商店有关的会计分录如下：(1)收到A产品时：借：受托 代销商品6800 (68X100)贷：受托代销商品款6800 (2)实际销售时：借：银 行存款4520贷：应付账款4000 (40X100)应交税费应交增值税(销项税额)520 (40X100X13%) (3)收到增值税专用发票时：借：应交税费应交 增

40、值税(进项税额)520 (40X100X13%)贷：应付账款520借：受托代销商品 款2720 (68X40)贷：受托代销商品2720 (4)确认代销手续费(假设不考虑增 值税)，支付乙公司货款时：借：应付账款500 (手续费)贷：主营业务收入5 00借：应付账款4020 (4520-500)贷:银行存款402041.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是O。A、持有待售的无形资产不进行摊销B、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间 答案：C解析：选项C

41、,使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。42.2X15年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方丙公司购入乙 公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为10000万元，乙 公司购买日应收账款账面价值为3820万元、公允价值为3720万元；固定资产账 面价值为18000万元 公允价值为21000万元，采用年限平均法计提折旧，其剩 余使用年限为20年。截至2X15年12月31日，应收账款按购买日评估确认的 金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2X15年度实现的净利润为6500万 元，则乙公司调整后的净利润为（）万元。A、 6450B、 6350C、 9350D、 6600

42、答案：A解析：乙公司调整后的净利润= 6500 + 100 （21000-18000）/20 = 6450（万元）。43 .下列业务事项，会引起资产和负债同时变化的是。A、分期付款购买固定资产B、计提存货跌价准备C、以货币性资产取得一项长期股权投资D、宣告分配现金股利答案：A解析：选项B,借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，不影响企业的 负债；选项C,借记“长期股权投资”，贷记“银行存款”等，不影响企业的负 债；选项D,借记“利润分配应付股利”，贷记“应付股利”，不影响企业 的资产。44 . （2015年）乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的 账面余额为1200万

43、元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合 同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价1 0. 5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成 本总额1100万元，估计销售每台丫产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材 料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0. 1万元。期 末该原材料的账面价值为0万元。A、 1068B、 1180C、 1080D、 1200答案：B解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产 丫产品，所以材料可变现净值应以丫产品的可变现净值为基础确定，丫产品可变 现

44、净值=240 X （10. 5-1） =2280 （万元）,丫产品成本=1200+1100=2300 （万元）, 丫产品成本大于可变现净值，所以丫产品发生减值，据此判断原材料发生减值, 期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=22807 100=1180（万元）， 因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。45 .下列关于无形资产的表述中，正确的是O。A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得 税资产B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所 得税负债C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延

45、所得 税资产D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延 所得税资产答案：C解析：内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响 会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生 差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。46 .甲公司拥有流动资产100万元，其中永久性流动资产为30万元，长期融资4 00万元，短期融资50万元，则以下关于该公司的说法正确的是。A、激进融资策略B、保守融资策略C、收益和风险适中D、收益和风险均较高答案：B解析：波动性流动资产100-30=70万元，大于短期融资50万元，属于保守融资 策略，收益

46、和风险均较低。选项B正确。47 . （2019年）甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特 许权，并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年，合同期满甲 公司支付少量续约成本后，可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约 成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考 虑其他因素，该项无形资产2018年末应计提减值准备为。万元。A、20B、0C、10D、30答案：A解析：2018年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/ （8+2） =360 （万元），则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20 （万元）。

47、48 .下列各项中，不属于周转材料核算范围的是。A、生产过程中所使用的包装材料B、随同产品出售不单独计价的包装物C、出租或出借给购货方使用的包装物D、随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算 范围。49 .甲企业将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。20 17年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产 交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房 地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计 提折旧400万元，未计提减值准备。2017年1月1日，该写字楼的公允价值为2 6000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%, 则转换日影响资产负债表中“未分配利润”项目期初余额的金额是（）万元。B、 5760C、