小企业会计准则会计分录处理案例42712.docx

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1、小企业会计准则会计分录处理案例一、 日常资金费用类1、 现金业务（1） 取取款从银行提取取现金，按按支票存存根记载载的提取取金额例：20111年22月3日日，A小小企业从从开户银银行提取取100000元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存现现金： 100000贷：银行存存款 1100000（2） 存存款将现金存入入银行，按按银行退退回给收收款单位位的收款款凭证联联上的金金额例：A小企企业的出出纳，在在20111年55月1日日将5000000现金存存入银行行。会计计分录（账账务处理理）如下下： 借借：银行行存款 500000贷：库存现现金 5500000（3） 行行政人员员报销处处理报

2、销行政人人员交通通费/通通讯费例：A小企企业行政政部员工工B,220111年6月月2日来来财务报报销交通通费5000元，通通讯费2200元元。出纳纳支付员员工B7700元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用交通费费 5000管理费用通讯讯费 2200贷：库存现现金 7700（4） 业业务人员员报销报销业务人人员交通通/通讯讯/招待待费例：A小企企业销售售部业务务员C,20111年77月1日日来财务务报销交交通费110000元，通通讯费3300元元，招待待费20000元元，出纳纳支付员员工C333000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：销售费费用交通费费 10000销售费

3、用通讯讯费 3300销售费用业务务招待费费 20000贷：库存现现金 333000（5） 支支付水电电房租费费例：A小企企业在220111年7月月15日日，出纳纳支付给给房东租租赁费1100000元，支支付给物物业公司司水电费费30000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：管理费费用水电费费 30000管理费用房屋屋租赁费费 1000000贷：库存现现金 1130000（6） 报报销员工工活动费费例： A小小企业为为了提高高职工素素质，组组织了部部门活动动，期间间通过现现金支付付了50000元元的活动动费，并并已记账账。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用员工活活动费 500

4、00贷：库存现现金 550000（7） 购购买日常常用品例：A小企企业以现现金支付付企业购购买邮票票款600元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：管理费费用 660贷：库存现现金 660（8）出租租收到的的现金例：A小企企业出租租包装物物，收到到租金220000元现金金。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存现现金 220000贷：其他业业务收入入 20000（9）收到到押金例：A小企企业收取取出租机机器的押押金1 5000元 。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金 115000贷：其他应应付款 15000（10）收收到现金金股利例：A小企企业股票票投资收收到现金金股利11

5、 8000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：库存现现金 118000贷：投资收收益 118000（11）现现金短缺缺处理例：A小企企业在220111年4月月30日日，现金金清查发发现现金金短缺115000元。经经查7000元属属于出纳纳原因造造成，另另外8000元短短缺原因因不明。会会计分录录（账务务处理）如如下：发现库存短短缺时：借：待处理理财产损损溢 115000贷：库存现现金 115000决定出纳赔赔偿7000元借：其他应应收款 7000贷：待处理理财产损损溢 7700确认无法查查明的现现金短缺缺损失借：管理费费用 8800贷：待处理理财产损损溢 8800（12）现现金溢余余处理

6、例：A小企企业在220111年4月月30日日，现金金清查发发现现金金溢余115000元。原原因无法法查明，会会计分录录（账务务处理）如如下：发现现金溢溢余时：借：库存现现金 115000贷：待处理理财产损损溢 115000确认无法查查明溢余余原因时时借：待处理理财产损损溢 115000贷：营业外外收入 15000 2、 银行行存款及及其他货货币资金金业务（1） 银银行存款款利息处处理例：20111年111月330日，AA小企业业本月银银行存款款产生的的利息总总额为220000元，并并与20011年年12月月10日日收到这这部分利利息。会会计分录录（账务务处理）如如下：确认利息收收入：借：应收利

7、利息 220000贷：财务费费用 220000收到利息款款借：银行存存款 220000贷：应收利利息 220000（2） 收收到应收收账款例：A小企企业收到到某公司司转账支支票一张张，价值值60000000元，归归还应收收账款。会会计分录录（账务务处理）如如下： 借：银银行存款款 60000000贷：应收账账款 66000000（3） 承承兑汇票票例：A小企企业兑付付到期商商业承兑兑汇票一一张，支支付票面面金额22917720元元。会计计分录（账账务处理理）如下下： 借借：应付付票据 29117200贷：银行存存款 22917720（4） 将将款项存存入银行行以取得得银行汇汇票、银银行本票票例

8、： A小小企业为为取得银银行汇票票，将2200000元交交与银行行，并与与数日后后使用汇汇票购买买商品取取得发票票价税共共计金额额117700元元，之后后将余额额退还给给开户银银行。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：其他货货币资金金银银行汇票票 2000000贷：银行存存款 2200000（5） 缴缴纳税款款例： A小小企业在在20111年66月计算算企业所所得税为为787755元元，通过过银行存存款支付付企业所所得税。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：应交税税费应交所所得税 787755贷：银行存存款 7787555（6） 持持未到期期应收票票据向银银行贴现现例：A小企企业持未未到期

9、的的应收票票据向银银行贴现现，应收收票据账账面余额额为20000000元，实实际收到到银行11950000元元.会计分录（账账务处理理）如下下：借：银行存存款 11950000财务费用 50000贷：应收票票据 22000000 云南李李强翔著著（7） 外外币业务务例：20111年112月11日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为为1欧元元=9.75人人民币元元。会计计分录（账账务处理理）如下下：2

10、011年年12月月1日买买入欧元元时借：银行存存款欧元 （2000000099.699）199380000贷：银行存存款 11938800002011年年12月月31日日卖出欧欧元时借：银行存存款 1193880000财务费用汇兑兑差额 120000贷：银行存存款欧元 （2000000099.755）199500000（8） 汇汇兑损失失2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为为

11、1欧元元=9.75人人民币元元。在资资产负债债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。会计分录（账务处理）如下：借：财务费费用 11000000贷：银行存存款 11000000（9） 汇汇兑收益益2011年年12月月1日，AA小企业业的记账账本位币币为人民民币。以以人民币币向银行行买入22000000欧欧元。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.69人人民币元元、122月311日，AA小企业业又这部部分将欧欧元卖出出，换成成人民币币，当日日银行卖卖出价为

12、为1欧元元=9.75人人民币元元。在资资产负债债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。 2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 50000贷：营业外外收入 500000二、 采购购业务1、 原材材料采购购业务实际成成本法（1）银行行存款采采购货物物，同时时付款和和收料例：A小企企

13、业采购购甲材料料5000千克，材材料验收收入库，货货款1117000元（价价款1000000元，增增值税117000）以支支票支付付。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：原材料料 1000000应交税费应交交增值税税 17700贷：银行存存款 1117000 云云南李强强翔著（2）先付付款，后后收料例：A小企企业（工工业企业业）采购购乙材料料一批，货货款1117000元（价价款1000000元，增增值税117000），货货款通过过银行支支付，材材料尚未未入库。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：在途物物资 1100000应交税费应交交增值税税 17700贷：银行存存款 1117000材料验

14、收入入库时借：原材料料 1000000贷：在途物物资 1100000（3）先收收料，后后付款（未未收到发发票，做做暂估入入库）在实际业务务发生时时，基于于企业信信用的情情况，外外购材料料先办理理入库，在在收料后后再支付付给供应应商的情情况。例：A小企企业购入入原材料料丙一批批，材料料已验收收入库，月月末结算算凭证未未到达，按按订单价价格40000元元暂估入入账。购购入原材材料丙一一批于次次月收到到发票，货货款 335000，增值值税5995，银银行存款款进行支支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：原材料料 40000贷：应付账账款暂估应应付账款款 40000下月初，用用红字冲冲销上述述分

15、录借：原材料料 -440000贷：应付账账款暂估应应付账款款 -440000借：原材料料 35500应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955（4）先收收料，后后付款（企企业欠款款，赊购购，实际际成本）例：A小企企业购入入原材料料丙一批批，货物物和发票票都已收收到，货货款 335000，增值值税5995，但但是B企企业货款款不足尚尚未付款款。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：原材料料 35500应交税费-应交增增值税 5955贷：应付账账款B企业业 40095后期通过银银行存款款支付货货款时借：应付账账款B企业业 40095贷：银行存存款 440955（5）预付付货款业业

16、务例：A小企企业与供供应商BB签订的的购销合合同规定定，A企企业向BB供应商商为购买买甲材料料向B企企业预付付800000元元货款的的80%，计6640000元，货货款已通通过汇兑兑方式汇汇出。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：预付账账款-BB企业 640000贷：银行存存款 6640000（5）用预预付款支支付货款款A小企业收收到供应应商B发发来的甲甲材料，已已验收入入库。有有关发票票账单列列明，该该批材料料的货款款为8000000元，增增值税为为136600元元，供应应商B代代垫运杂杂费20000元元。A企企业已将将所欠款款项以银银行存款款付讫。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：原

17、材料料甲甲材料 820000应交税费应交交增值税税 1336000贷：预付账账款B企业业 9556000补付货款借 ：预付付账款B企企业 3316000贷：银行存存款 33160002、 原材材料采购购业务计划成成本法（1） 银银行存款款采购货货物，同同时付款款和收料料例： B小小企业购购入原材材料甲880公斤斤，货物物和发票票都已收收到，货货款 335000，增值值税5995，原原材料甲甲计划价价是500元。货货款已支支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：材料采采购 335000应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库

18、材材料的计计划成本本借：原材料料 40000贷：材料采采购 440000结转本月入入库材料料的差异异额借：材料成成本差异异 5000贷：材料采采购 5500（2） 先先付款后后收料例： B小小企业购购入原材材料甲880公斤斤，货款款 35500，增增值税5595，原原材料甲甲计划价价是500元。货货款通过过银行支支付，材材料尚未未入库。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：材料采采购 335000应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本借：原材料料 40000贷：材料采采购 440000（3） 先先收料后后

19、付款（发发票未到到时，暂暂估入库库）例： B小小企业购购入原材材料甲880公斤斤，材料料已验收收入库，月月末结算算凭证未未到达，按按订单价价格40000元元暂估入入账。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：原材料料 40000贷：应付账账款暂估应应付账款款 40000下月初，用用红字冲冲销上述述分录借：原材料料 -440000贷：应付账账款暂估应应付账款款 -440000次月收到发发票时，货货款 335000，增值值税5995，原原材料甲甲计划价价是500元，按按计划成成本入账账。借：材料采采购 335000应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955月末根据购购入材料料和计划

20、划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本借：原材料料 40000贷：材料采采购 440000结转本月入入库材料料的差异异额借：材料成成本差异异 5000贷：材料采采购 5500 云南李李强翔著著（4）先收收料，后后付款（企企业欠款款，赊购购，计划划成本）例：A小企企业购入入原材料料甲800公斤，货货物和发发票都已已收到，货货款 335000，增值值税5995，原原材料甲甲计划价价是500元。但但是B企企业货款款不足尚尚未付款款。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：材料采采购 335000应交税费应交交增值税税 5995贷：应付账账款 440955后期通过银银行存款款支付货货款时，账账务处理

21、理如下：借：应付账账款-BB企业 40995贷：银行存存款 440955月末根据购购入材料料和计划划价差异异，结转转入库材材料的计计划成本本借：原材料料 40000贷：材料采采购 440000结转本月入入库材料料的差异异额，账账务处理理如下：借：材料成成本差异异 5000贷：材料采采购 55003、采购其其他物资资（1）现金金采购办办公用品品例：A小企企业采购购消耗性性办公用用品，货货款5000元，厂厂部科室室领用2200元元，车间间领用3300元元，以现现金支付付。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：管理费费用 2200制造费用 3000贷：库存现现金 5500（2）银行行存款采采购商品品

22、例：A小企企业购入入甲商品品一批，取取得增值值税发票票，价款款为60000元元，增值值税10020元元，A小小企业进进行银行行支票进进行支付付。会计计分录（账账务处理理）如下下：借：库存商商品 660000应交税费应交交增值税税 10020贷：银行存存款 770200（3）银行行存款采采购周转转材料例：A小企企业购入入包装物物丙一批批，货物物和发票票都已收收到，货货款 335000，增值值税5995，通通过汇兑兑方式支支付。会会计分录（账账务处理理）如下下：借：周转材材料 335000应交税费应交交增值税税 5995贷：银行存存款 440955 云南南李强翔翔著（4）银行行存款购购入不需需要安

23、装装的固定定资产例：A小企企业购入入一台不不需安装装的固定定资产，货货款 1100000，增增值税117000，发生生的运费费是5000元，会会计分录录（账务务处理）如如下：借：固定资资产 1105000应交税费应交交增值税税 17700贷：银行存存款 1122000（5）购入入消耗性性生物资资产（购购入生产产性生物物资产）例：20112年22月1日日，A小小企业从从市场上上购入330000只小鸡鸡，单价价为3元元，运费费为2000元。款款项全部部以银行行存款支支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：消耗性性生物资资产 992000贷：银行存存款 992000企业一笔款款一次性性购入独独享

24、消耗耗性生物物资产或或生产性性生物资资产时，购购买过程程中发生生的相关关税费、运运输费、保保险费等等可直接接归属于于购买该该资产的的其他支支出，应应当按照照各项生生物资产产的价款款比例进进行分配配，分别别确定各各项消耗耗性生物物资产或或生产性性生物资资产的成成本。4、商品流流通企业业（1）本地地采购本地商品购购进，一一般是购购进和货货款结算算同时办办理的。财财会部门门应根据据实物负负责小组组转来的的商品入入库验收收单、专专用发票票和付款款凭证入入账。例：某商品品流通小小企业从从本市某某公司购购入小百百货一批批，计进进价6 00000元，售售价7 20000元（不不含税），进进项税额额1 002

25、000元。货货款以银银行存款款付讫，商商品由百百货组验验收，会会计分录录（账务务处理）如如下： 支付价价款时，按按商品进进价、进进项税额额分别转转账：借：在途物物资百货组组 6 00000应交税费应交交增值税税（进项项税额） 1 002000贷：银行存存款 77 02200商品入库时时，为简简化库存存商品日日常核算算工作，平平时营业业柜组以以库存商商品售价价（进价价+毛利利）加上上销项税税额入账账（设销销项税率率为177），商商品入库库时的售售价应包包含销项项增值税税在内。借：库存商商品百货组组8 442400 （售售价7 20000元+销项税税额1 22440元）贷：在途物物资百货组组 6

26、00000商品进销差差价百货组组 2 42440（毛毛利1 20000元+销项税税额1 22440元）（2）异地地商品购购进异地商品购购进，由由于采用用发货制制交接方方式，商商品的发发运时间间和结算算凭证的的传递时时间不一一致，通通常会发发生先付付款，后后到货；先到货货，后付付款。例：前例为为向市外外单位位购进百百货商品品一批，供供货单位位代垫运运费40000元元，价款款及运费费已通知知银行承承付，运运费按77%抵扣扣增值税税进项税税额。会会计分录录（账务务处理）如如下：先承付货款款和运费费，后到到货：借：在途物物资百货组组 6 00000应交税费应交交增值税税（进项项税额） 104480销售

27、费用进货货运费 37220（440000*(11-7%)=337200贷：银行存存款 77 42200商品运到，由由百货组组验收，根根据有关关凭证，按按含税售售价入账账，作财财务处理理如下：借：库存商商品百货组组8 442400贷：在途物物资百货组组 6 00000商品进销差差价 2242440商品先到，后后付款。 云南李李强翔著著商品运到，验验收入库库，平时时不作账账务处理理，月末末如仍未未付款，按按暂估进进价入账账，作财财务处理理如下： 借：库存商商品百货组组 8 42440贷：应付账账款 66 00000商品进销差差价 22424405、预付款款处理（1）预付付款退回回例： A小小企业向

28、向供应商商B预付付了6440000元，但但是由于于突发情情况，供供应商不不能提供供相应原原材料，货货款被退退回，会会计分录录（账务务处理）如如下：贷：预付账账款 借借：银行行存款 640000 640000（2）预付付款成为为坏账例： A小小企业向向供应商商B预付付了6440000元，但但是连续续几年供供应商不不能提供供相应原原材料，且且联系不不上供应应商B，已已成为事事实上的的坏账，会会计分录录（账务务处理）如如下：借：营业外外支出 640000贷：预付账账款 6640000（3）采购购过程中中的损耗耗例：A企业业采购原原材料的的运输过过程中发发生了损损耗。在在供应商商出厂的的时候甲甲材料2

29、20000公斤，每每公斤单单价500元，而而材料进进厂之后后，再次次计量甲甲材料119000公斤，超超出了正正常合理理损耗。经查明原原因，采采购运输输过程当当中，发发生了被被盗现象象，不能能由司机机赔偿，属属于意外外灾害发发生的损损失。 经查查明原因因，采购购运输过过程当中中，司机机发生了了盗用现现象，由由司机赔赔偿。发生损耗会会计分录录（账务务处理）如如下借：待处理理财产损损益情况账务务处理如如下：借：营业外外支出 50000贷：待处理理财产损损益 550000情况账务务处理如如下：借：其他应应收款 50000贷：待处理理财产损损益 550000 50000 贷：原原材料 50000（4）外

30、币币采购例：A小企企业以人人民币作作为记账账本位币币。从国国外购入入一批原原材料，总总价款为为40000000欧元。该该原材料料已验收收入库，货货款尚未未支付。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.64人人民币元元。另外外，以银银行存款款支付该该原材料料的进口口关税66440000人人民币元元，增值值税76650000人民民币元。会会计分录录（账务务处理）如如下借：原材料料 （440000009.664+66440000）4450000000应交税费 76550000贷：应付账账款 （440000009.664）3385660000银行存款 140090000三、 销售售业务1、 现金金销售商商品

31、例：A小企企业销售售一批产产品给BB公司，产产品售价价为50000元元，增值值税税率率为177%。BB公司业业务员通通过现金金来到AA企业来来支付货货款，AA企业收收到全额额现金后后，仓库库发货，由由B公司司自己承承担运费费。会计计分录（账账务处理理）如下下借：库存现现金 558500贷：应交税税费-应应交增值值税 8850主营业务收收入 5500002、 托收收承付方方式销售售商品（赊赊销）例：20111年33月122日，AA企业向向B公司司销售一一批商品品，产品品售价为为50000元，增增值税税税率为117%。商商品已经经发出并并且办妥妥托收手手续。AA公司220111年6月月12日日收到

32、款款项。会会计分录录（账务务处理）如如下2011年年3月112日，发发出商品品时：借：应收账账款 558500贷：应交税税费应交增增值税主营业务收收入 550000 85503、 预收收款销售售商品例：A小企企业与BB公司签签订协议议，采用用预收款款方式向向B公司司销售一一批商品品。该批批销售价价格为550000元，增增值税税税额为8850，BB公司签签订协议议时要预预付600%货款款（按不不含增值值税销售售价格计计算），剩剩余货款款于两个个月后支支付。会会计分录录（账务务处理）如如下：收到60%货款借：银行存存款 330000贷：预收账账款 330000收到剩余货货款及增增值税税税额并确确认

33、收入入借：预收账账款 330000银行存款 28550贷：主营业业务收入入 50000应交税费应交交增值税税 85504、 委托托代销商商品例：A小企企业委托托B小企企业销售售商品2220件件，商品品已经发发出，每每件成本本为600元。合合同约定定B小企企业应按按每件1100元元对外销销售，AA小企业业按不含含增值税税的售价价的100%向BB小企业业支付手手续费。BB小企业业对外实实际销售售1000件，开开出的增增值税专专用发票票上注明明的销售售价款为为100000元元，增值值税税额额为17700元元，款项项已经收收到。AA小企业业收到BB小企业业开具的的代销清清单时，向向B小企企业开具具一张

34、相相同金额额的增值值税专用用发票。假假定A小小企业发发出商品品时纳税税义务尚尚未发生生，A小小企业采采用小企企业会计计准则核核算，不不考虑其其他因素素。会计计分录（账账务处理理）如下下：A小企业账账务处理理如下：发出商品时时不需要要核算。收到代销清清单时：借：应收账账款 1117000贷：主营业业务收入入 1000000应交税费应交交增值税税（销项项税额） 17000借：主营业业务成本本 60000贷：库存商商品 660000借：销售费费用 110000贷：应收账账款 110000收到B小企企业支付付的货款款时：借：银行存存款 1107000贷：应收账账款 1107000B小企业的的账务处处理

35、如下下：收到商品时时：备查查登记即即可。对外销售时时：借：银行存存款 1117000贷：应付账账款 1100000应交税费应交交增值税税（销项项税额） 17000收到增值税税专用发发票时：借：应交税税费应交增增值税（进进项税额额） 117000贷：应付账账款 1170005、 商品品以旧换换新例：A小企企业进行行以旧换换新活动动，共收收到旧商商品2000件，每每件回收收价格3351元元（含增增值税），回回收的商商品作为为库存商商品处理理。同时时换出新新商品2200件件，每件件销售价价格20000元元（不含含增值税税）。该该商品每每件成本本为10000元元，款项项均已收收付。会会计分录录（账务务

36、处理）如如下：换出新商品品借：库存现现金 4468 0000贷：主营业业务收入入 4000 0000应交税费应交交增值税税(销项项税额) 688 0000借：主营业业务成本本 2000 0000贷：库存商商品 2200 0000收回旧商品品借：库存商商品 660 0000应交税费应交交增值税税(进项项税额) 100 2000贷：库存现现金 770 22006、 现金金折扣销销售商品品例：A小企企业在220111年122月1日日向B公公司销售售一批商商品，开开出的增增值税专专用发票票上注明明的销售售价款为为200000元元，增值值税额334000元。现现金折扣扣条件为为：2/10,1/220,n

37、n/300。会计计分录（账账务处理理）如下下：12月1日日销售实实现时借：应收账账款 2234000贷：主营业业务收入入 2000000应交税费应交交增值税税（销项项税额） 34000（1）如果果B公司司在122月100日付清清货款，享享受2%的现金金折扣，实实际支付付230000（234000-220000022%）元元借：银行存存款 2230000财务费用 4000贷：应收账账款 2234000 云云南李强强翔著（2）如果果B公司司在122月200日付清清货款，享享受1%的现金金折扣，实实际支付付232200（2234000-220000011%）元元 借：银行存存款 2232000财务费

38、用 2000贷：应收账账款 2234000如果B公司司在122月底付付清货款款，要全全额付款款借：银行存存款 2234000贷：应收账账款 22340007、 商品品折扣销销售商品品例：20111年33月155日，AA小企业业向B公公司销售售一批商商品。开开出的增增值税发发票上的的销售价价格为1100000元，增增值税税税额为117000元。为为及早收收回货款款，A企企业和BB公司约约定的现现金折扣扣条件为为“2/10,1/220,nn/300”，计计算现金金折扣不不考虑增增值税税税额。会会计分录录（账务务处理）如如下：3月15日日销售实实现时，按按销售总总价确认认收入借：应收账账款 1117

39、000贷：主营业业务收入入 1000000应交税费-应交增增值税 170003月20日日，B公公司付清清货款借：银行存存款 1115000财务费用 2000贷：应收账账款 11170008、 销售售折让处处理例：20111年33月155日，AA小企业业向B公公司销售售一批商商品。开开出的增增值税发发票上的的销售价价格为1100000元，增增值税税税额为117000元，款款项尚未未收到。BB公司在在验收这这批商品品的时候候，商品品外观上上有瑕疵疵，基本本上不影影响使用用。要求求A公司司在价格格（不含含增值税税税额）上上给予55%的折折让。会会计分录录（账务务处理）如如下：销售实现时时借：应收账账

40、款 1117000贷：主营业业务收入入 1000000应交税费-应交增增值税 17000发生销售折折让借：主营业业务收入入 5000应交税费-应交增增值税 85贷：应收账账款 55859、 销售售退回处处理例：20111年33月155日，AA小企业业向B公公司销售售一批商商品。开开出的增增值税发发票上的的销售价价格为1100000元，增增值税税税额为117000元。220111年4月月15日日B公司司向A公公司支付付全部款款项。220111年6月月1日，BB公司由由于产品品质量原原因退回回，当日日A企业业支付有有关款项项。会计计分录（账账务处理理）如下下：2011年年3月115日销销售实现现时

41、借：应收账账款 1117000贷：主营业业务收入入 1000000应交税费-应交增增值税 170002011年年4月115日收收到货款款借：银行存存款 1117000贷：应收账账款 11170002011年年6月11日 退退回借：主营业业务收入入 1000000应交税费-应交增增值税 17000贷：银行存存款 111700010、 坏坏账处理理（1）发生生坏账例：A小企企业应收收B企业业账款余余额合计计为7000000元，在在20111年55月100日，AA企业获获知B企企业经营营业绩下下滑，经经协商，AA企业同同意将BB企业的的债务减减为5000000元，并并与当日日收到款款项。会会计分录录

42、（账务务处理）如如下：借：银行存存款 5500000营业外支出出 2000000贷：应收账账款 7700000（2）收回回坏账损损失例：A小企企业与BB企业在在前年发发生过业业务，BB企业欠欠A企业业200000元元，由于于B企业业已经停停工，未未追回所所欠款项项，已经经做过坏坏账处理理。而今今年B企企业被其其他老板板收购，BB企业通通过支票票方式偿偿还A企企业1550000元。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：银行存存款 1150000贷：营业外外收入 15000011、 外外币交易易例：A小企企业以人人民币为为记账本本位币。出出售一批批商品，销销售价款款为60000000欧元元，货款款

43、尚未收收到。当当日即期期汇率为为1欧元元=9.41人人民币。不不考虑相相关税费费。一月月后，收收到应收收账款66000000欧欧元，款款项已存存入银行行。当日日即期汇汇率为11欧元=9.554人民民币。会会计分录录（账务务处理）如如下：借：应收账账款 （660000009.441）5564660000贷：主营业业务收入入 566460000账务处理如如下：借：银行存存款 （660000009.554）55724400贷：应收账账款 5564660000财务费用 78000012、 提提供劳务务例：20111年112月11日，AA小企业业与丁公公司签订订一项非非工业性性劳务合合同，合合同总收收入

44、为4400万万元，当当天预收收劳务款款1000万元，至至12月月31日日实际发发生劳务务成本550万元元（以银银行存款款支付），估估计为完完成合同同还将发发生劳务务成本1150万万元。假假定A小小企业按按实际发发生的成成本占估估计总成成本的比比例确定定劳务的的完工进进度。会会计分录录（账务务处理）如如下：预收劳务款款时：借：银行存存款 1100000000贷：预收账账款 1100000000实际发生劳劳务成本本时：借：劳务成成本 5500000013、 委委托加工工业务例：A小企企业发给给B加工工单位一一批物资资，让BB加工单单位进行行加工成成品。这这批物资资实际成成本为2200000元。加加

45、工费为为5000元，运运费为1100。一一个月后后，B 加工单单位加工工完成，AA企业办办理入库库，A企企业将这这批物资资一半用用于生产产，一半半用于销销售。会会计分录录（账务务处理）如如下：委托加工：借：委托加加工物资资 2000000贷：原材料料 200000014、 商商品流通通企业（售售价核算算法）例：某商业业零售企企业购进进商品一一批，对对方出具具的增值值税专用用发票上上注明价价款1000万元元，税额额17万万元。购购进商品品款项通通过银行行支付。该该批商品品当月到到达验收收入库，进进销差价价率为115，适适用增值值税税率率为177。该该企业本本月实现现销售金金额为993.660万元

46、元（含向向购买者者收取的的销项税税额），收收到的货货款已存存入银行行。假设设“商品品进销差差价”科科目无期期初余额额。会计计分录（账账务处理理）如下下：购进商品支支付款项项时：借：在途物物资100000000应交税费-应交增增值税（进进项税额额）17700000贷：银行存存款111700000商品验收入入库时：借：库存商商品1334555001100（115）（11177）贷：在途物物资100000000商品进销差差价34455000销售收入的的核算：借：银行存存款93360000贷：主营业业务收入入80000000 （99360000/(1+17%)=88000000）应交税费-应交增增值税（销销项税额额）133