出口货物劳务增值税和消费税管理办法(doc 31)10420.docx

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1、国家税务总局 关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告国家税务总局公告2012年第24号为了方便纳纳税人办办理出口口货物劳劳务退（免免）税、免免税，提提高服务务质量，进进一步规规范管理理，国家家税务总总局对出出口货物物劳务增增值税和和消费税税的管理理规定进进行了清清理、完完善，制制定了出出口货物物劳务增增值税和和消费税税管理办办法。现现予发布布。附附件：1.出口退退(免）税税资格认认定申请请表22.出口口退（免免）税资资格认定定变更申申请表33.出口口退（免免）税资资格认定定注销申申请表44.免抵抵退税申申报汇总总表55.免抵抵退税申申报汇总总表附表表66.免抵抵退税申申报资料料情况表

2、表77.生产产企业出出口货物物免、抵抵、退税税申报明明细表88.生产产企业出出口非自自产货物物消费税税退税申申报表99.生产产企业进进料加工工登记申申报表110.生生产企业业进料加加工登记记变更申申请表111.生生产企业业进料加加工进口口料件申申报明细细表112.生生产企业业进料加加工出口口货物扣扣除保税税进口料料件申请请表13.生产企企业进料料加工手手册登记记核销申申请表114.生生产企业业出口货货物扣除除国内免免税原材材料申请请表115.外外贸企业业出口退退税汇总总申报表表116.外外贸企业业出口退退税进货货明细申申报表117.外外贸企业业出口退退税出口口明细申申报表118.购购进自用用货

3、物退退税申报报表119.出出口已使使用过的的设备退退税申报报表220.出出口已使使用过的的设备折折旧情况况确认表表221.退退（免）税税货物、标标识对照照表222.免免税出口口货物劳劳务明细细表223.准准予免税税购进出出口卷烟烟证明申申请表224.准准予免税税购进出出口卷烟烟证明225.出出口卷烟烟已免税税证明申申请表226.出出口卷烟烟已免税税证明227.出出口卷烟烟免税核核销申报报表228.来来料加工工免税证证明申请请表229.来来料加工工免税证证明330.来来料加工工出口货货物免税税证明核核销申请请表331.代代理出口口货物证证明332.代代理出口口货物证证明申请请表333.代代理进口

4、口货物证证明申请请表334.出出口货物物退运已已补税（未未退税）证证明335.退退运已补补税（未未退税）证证明申请请表336.补补办出口口货物报报关单申申请表337.补补办出口口收汇核核销单证证明申请请表338.出出口退税税进货分分批申报报单339.出出口货物物转内销销证明申申报表440.中中标证明明通知书书441.中中标项目目不退税税货物清清单442.关关于补办办出口退退税有关关证明的的申请443.免免税卷烟烟指定出出口口岸岸444.废废止文件件目录附件下载：附件.zipp附件下载地地址国家税税务总局局二二一二年年六月十十四日出口货物劳劳务增值值税和消消费税管管理办法法一、根根据中中华人民民

5、共和国国税收征征收管理理法、中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例、中中华人民民共和国国消费税税暂行条条例及及其实施施细则，以以及财政政部、国国家税务务总局关关于出口口货物劳劳务增值值税和消消费税政政策的规规定，制制定本办办法。二、出出口企业业和其他他单位办办理出口口货物、视视同出口口货物、对对外提供供加工修修理修配配劳务（以以下统称称出口货货物劳务务）增值值税、消消费税的的退（免免）税、免免税，适适用本办办法。出口口企业和和出口货货物劳务务的范围围，退（免免）税和和免税的的适用范范围和计计算办法法，按财财政部 国家家税务总总局关于于出口货货物增值值税和消消费税政政策的通通知（财财税22012

6、2399号）执执行。三、出出口退（免免）税资资格的认认定（一）出出口企业业应在办办理对外外贸易经经营者备备案登记记或签订订首份委委托出口口协议之之日起330日内内，填报报出口口退（免免）税资资格认定定申请表表（见见附件11），提提供下列列资料到到主管税税务机关关办理出出口退（免免）税资资格认定定。1加加盖备案案登记专专用章的的对外外贸易经经营者备备案登记记表或或中华华人民共共和国外外商投资资企业批批准证书书；2中华人人民共和和国海关关进出口口货物收收发货人人报关注注册登记记证书；33银行行开户许许可证；44未办办理备案案登记发发生委托托出口业业务的生生产企业业提供委委托代理理出口协协议，不不需

7、提供供第1、22项资料料；5主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。（二）其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。（三）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。（四）出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请表（见附件2），提供相关资料向主管税务机关申

8、请变更出口退（免）税资格认定。（五）需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报出口退（免）税资格认定注销申请表（见附件3），向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。出口企业和其他单位在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。四、生产企业出口货物免抵退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各

9、增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（二）申报资料1企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：（1）主管税务机关确认的上期免抵退税申报汇总表（见附件4）；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。2企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：（1）免抵退税申报汇总表及其附表（见附件5）；（2）免抵退税申报资料情况表（见附件6）；（3）生产企业出口货物免抵退税申报明细表（见附件7）；（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；（5）下列原始凭证：出口货

10、物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；出口收汇核销单（出口退税联，以下未作特别说明的均为此联）（远期结汇的提供远期收汇备案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供，下同）；出口发票；委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；主管税务机关要求提供的其他资料。3生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税

11、应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：（1）生产企业出口非自产货物消费税退税申报表（附件8）；（2）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。（三）从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销： 1.企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报生产企业进料加工登记申报表（见附件9），提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。（1）采用纸质手册的企业应提供进料加工

12、手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明。（2）主管税务机关要求提供的其他资料。以双委托方式（生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报生产企业进料加工登记变更申请表（附件10），提供正式

13、申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。2.从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报生产企业进料加工进口料件申报明细表（见附件11）、生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表（见附件12）。3.采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报生产企业进料加工手册登记核销申请表（见附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化

14、手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报生产企业进料加工手册登记核销申请表，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。企业应根据核销后的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。（四）购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的，企业应单独核算用于加工出口货物的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表（见附件14），提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报

15、手续。（五）免抵退税申报数据的调整对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。五、外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和期限企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳

16、税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。（二）申报资料1外贸企业出口退税汇总申报表（见附件15）；2外贸企业出口退税进货明细申报表（见附件16）；3外贸企业出口退税出口明细申报表（见附件17）；4出口货物退（免）税正式申报电子数据；5下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退

17、税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（3）出口收汇核销单；（4）委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；（5）属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单，下同）；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。六、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）

18、税申报分别按本办法第四、五条的规定办理。其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。申报退（免）税时，生产企业除按本办法第四条，外贸企业和没有生产能力的其他单位除按本办法第五条的规定申报不提供出口收汇核销单；非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票外，下列货物劳务，出口企业和其他单位还须提供下列对应的补充资料：（一）对外援助的出口货物，应提供商

19、务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件。（二）用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同（协议）。（三）用于境外投资的出口货物，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。（四）向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章；上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用

20、章，并提供海关对免税店销售货物的核销证明。（五）销售的中标机电产品，应提供下列资料：1招标单位所在地主管税务机关签发的中标证明通知书；2由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；3中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；4中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；5中标机电产品用户收货清单；6外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供与中标企业签署的分包合同（协议）。（六）销售给海上石油天然气开采企业的自产的海洋工程结构物，应提供销售合同。 （七）销售给外轮、远洋国轮的货物，应提供列明销售货物名称、数量、销售金额并经外轮、远洋国轮船长签名的出口发

21、票。（八）生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应提供下列资料：1与航空公司签订的配餐合同；2航空公司提供的配餐计划表（须注明航班号、起降城市等内容）；3国际航班乘务长签字的送货清单（须注明航空公司名称、航班号等内容）。（九）对外提供加工修理修配劳务，应提供下列资料：1修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单；2与境外单位、个人签署的修理修配合同；3维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）。七、出口货物劳务退（免）税其他申报要求（一）输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月3

22、0日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报购进自用货物退税申报表（见附件18），提供正式电子申报数据及下列资料：1增值税专用发票（抵扣联）；2支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。（二）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业和外贸企业申报退（免）税时，除分别提供本办法第四、五条规定的资料外，还须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以

23、最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。（三）出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报出口已使用过的设备退税申报表（见附件19），提供正式申报电子数据及下列资料：1.

24、出口货物报关单；2.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议；3.增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书；4.出口收汇核销单；5.出口已使用过的设备折旧情况确认表（见附件20）；6.主管税务机关要求提供的其他资料。（四）边境地区一般贸易或边境小额贸易项下以人民币结算的从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤毗邻国家，并采取银行转账人民币结算方式的出口货物，生产企业、外贸企业申报退（免）税时，除分别提供本办法第四、五条规定的资料外，还应提供人民币结算的银行入账单，银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配。确有困难不能提供银行入账单的

25、，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单。（五）跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税不必提供出口收汇核销单。（六）出口企业和其他单位申报附件21所列货物的退（免）税，应在申报报表中的明细表“退（免）税业务类型”栏内填写附件21所列货物对应的标识。八、退（免）税原始凭证的有关规定（一）增值税专用发票（抵扣联）出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在

26、地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。（二）出口货物报关单出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方申报退（免）税时可提供出口货物报关单的复印件。（三）出口收汇核销单出口企业有下列情形之一的，自发生之日起2年内

27、，申报出口退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：1纳税信用等级评定为C级或D级的；2未在规定期限内办理出口退（免）税资格认定的；3财务会计制度不健全、日常申报出口退（免）税时多次出现错误的；4首次申报办理出口退（免）税的；5有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）等涉税违法行为的；出口企业不存在上述5种情形的，包括因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理出口退（免）税资格认定且原出口企业不存在上述所列情形，并经省级税务机关批准的，在申报出口退（免）税时，可暂不提供出口收汇核销单。但须在出口退（

28、免）税申报截止之日前，收齐并提供按月依申报明细表顺序装订成册的出口收汇核销单。（四）有关备案单证出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。1外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2出口货物装货单；3出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进

29、行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。九、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报（一）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务，应在出口或销售次月的增值税纳税申报内，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。（二）其他的适用免税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），填报免税出口货物劳务明细表（见附件22），提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物

30、报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。非出口企业委托出口的货物，委托方应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度）的增值税纳税申报期内，凭受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明以及代理出口协议副本等资料，向主管税务机关办理增值税、消费税免税申报。出口企业和其他单位未在规定期限内申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明，以及已申报增值税退（免）税，却未在规定期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的，如果在申报退（免）税截止期限前已确定要实行增值税免税政策的，出口企业和其他单位可在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按前款规定的手续向主管税务机关申

31、报免税。已经申报免税的，不得再申报出口退（免）税或申报开具代理出口货物证明。（三）本条第（二）项第三款出口货物若已办理退（免）税的，在申报免税前，外贸企业及没有生产能力的其他单位须补缴已退税款；生产企业按本办法第四条第（五）项规定，调整申报数据或全额补缴原免抵退税款。（四）相关免税证明及免税核销办理1.国家计划内出口的卷烟相关证明及免税核销办理卷烟出口企业向卷烟生产企业购进卷烟时，应先在免税出口卷烟计划内向主管税务机关申请开具准予免税购进出口卷烟证明申请表（见附件23），然后将准予免税购进出口卷烟证明（见附件24）转交卷烟生产企业，卷烟生产企业据此向主管税务机关申报办理免税手续。已准予免税购进

32、的卷烟，卷烟生产企业须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业，并向主管税务机关报送出口卷烟已免税证明申请表（见附件25）。卷烟生产企业的主管税务机关核准免税后，出具出口卷烟已免税证明（见附件26），并直接寄送卷烟出口企业主管税务机关。卷烟出口企业（包括购进免税卷烟出口的企业、直接出口自产卷烟的生产企业、委托出口自产卷烟的生产企业）应在卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理出口卷烟的免税核销手续。逾期的，出口企业不得申报核销，应按规定缴纳增值税、消费税。申报核销时，应填报出口卷烟免税核销申报表（见附件27），提供正式申报电子数据及下列资料：（1）出口

33、货物报关单；（2）出口收汇核销单；（3）出口发票；（4）出口合同；（5）出口卷烟已免税证明（购进免税卷烟出口的企业提供）；（6）代理出口货物证明，以及代理出口协议副本（委托出口自产卷烟的生产企业提供）；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。2.来料加工委托加工出口的货物免税证明及核销办理（1）从事来料加工委托加工业务的出口企业，在取得加工企业开具的加工费的普通发票后，应在加工费的普通发票开具之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报来料加工免税证明申请表（见附件28），提供正式申报电子数据，及下列资料向主管税务机关办理来料加工免税证明（见附件29）。进口货物报关单原件及复印件；加工企业开具的加工费

34、的普通发票原件及复印件；主管税务机关要求提供的其他资料。出口企业应将来料加工免税证明转交加工企业，加工企业持此证明向主管税务机关申报办理加工费的增值税、消费税免税手续。（2）出口企业以“来料加工”贸易方式出口货物并办理海关核销手续后，持海关签发的核销结案通知书、来料加工出口货物免税证明核销申请表（见附件30）和下列资料及正式申报电子数据，向主管税务机关办理来料加工出口货物免税核销手续。出口货物报关单原件及复印件；来料加工免税证明；加工企业开具的加工费的普通发票原件及复印件;主管税务机关要求提供的其他资料。十、有关单证证明的办理（一）代理出口货物证明委托出口的货物，受托方须自货物报关出口之日起至

35、次年4月15日前，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明（附件31），并将其及时转交委托方，逾期的，受托方不得申报开具代理出口货物证明。申请开具代理出口货物证明时应填报代理出口货物证明申请表（见附件32），提供正式申报电子数据及下列资料： 1.代理出口协议原件及复印件； 2出口货物报关单； 3.委托方税务登记证副本复印件； 4.主管税务机关要求报送的其他资料。受托方被停止退（免）税资格的，不得申请开具代理出口货物证明。（二）代理进口货物证明委托进口加工贸易料件，受托方应及时向主管税务机关申请开具代理进口货物证明，并及时转交委托方。受托方申请开具代理进口货物证明时，应填报代理进口货物证明申请表（

36、见附件33），提供正式申报电子数据及下列资料：1加工贸易手册及复印件；2进口货物报关单（加工贸易专用）；3代理进口协议原件及复印件；4主管税务机关要求报送的其他资料。（三）出口货物退运已补税（未退税）证明出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明（附件34），并携其到海关申请办理出口货物退运手续。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明时应填报退运已补税（未退税）证明申请表（见附件35），提供正式申报电子数据及下列资料：1.出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，

37、不需提供）；2.出口发票（外贸企业不需提供）；3.税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；4.主管税务机关要求报送的其他资料。（四）补办出口报关单证明及补办出口收汇核销单证明丢失出口货物报关单或出口收汇核销单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明或补办出口收汇核销单证明。1申请开具补办出口报关单证明的，应填报补办出口货物报关单申请表（见附件36），提供正式申报电子数据及下列资料：（1）出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；（2）主管税务机关要求报送的其他资料。2申请开具补办出口收汇核销单证明的

38、，应填报补办出口收汇核销单证明申请表（见附件37），提供正式申报电子数据及下列资料：（1）出口货物报关单（出口退税专用或其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；（2）主管税务机关要求报送的其他资料。（五）出口退税进货分批申报单外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的及生产企业购进非自产应税消费品需分批申报消费税退税的，出口企业应凭下列资料填报并向主管税务机关申请出具出口退税进货分批申报单（见附件38）： 1增值税专用发票（抵扣联）、消费税专用缴款书、已开具过的进货分批申报单；2增值税专用发票清单复印件；3主管税务机关要求提供的其他资料及正式申报电子数据。（六）出口货物转内销证明外贸

39、企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的，以及已申报退（免）税的出口货物发生退运并转内销的，外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报出口货物转内销证明申报表（见附件39），提供正式申报电子数据及下列资料：1增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税（未退税）证明原件及复印件；2内销货物发票（记账联）原件及复印件；3主管税务机关要求报送的其他资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。（七）

40、中标证明通知书利用外国政府贷款或国际金融组织贷款建设的项目，招标机构须在招标完毕并待中标企业签订的供货合同生效后，向其所在地主管税务机关申请办理中标证明通知书。招标机构应向主管税务机关报送中标证明通知书及中标设备清单表（见附件40），并提供下列资料和信息：国家评标委员会评标结果通知；中标项目不退税货物清单（见附件41）；中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码； 4贷款项目中，属于外国企业中标再分包给国内企业供应的机电产品，还应提供招标机构对分包合同出具的验证证明； 5贷款项目中属于联合体中标的，还应提供招标机构对联合体协议出具的验证证明； 6税务机关要求提供的其他资料。 （八）丢失有

41、关证明的补办出口企业或其他单位丢失出口退税有关证明的，应向原出具证明的税务机关填报关于补办出口退税有关证明的申请（附件42），提供正式申报电子数据。原出具证明的税务机关在核实确曾出具过相关证明后，重新出具有关证明，但需注明“补办”字样。十一、其他规定（一）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（二）增值税退税率有调整的，其执行时间：1.属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准。2.保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物

42、备案清单上注明的出口日期为准。（三）需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司，集团公司总部必须将书面认定申请及成员企业的证明材料报送主管税务机关，并由集团公司总部所在地的地级以上（含本级）税务机关认定。集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的,由集团公司总部所在地的省级国家税务局认定；总部及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。（四）境外单位、个人推迟支付货款或不能支付货款的出口货物劳务，及出口企业以差额结汇方式进行结汇的进料加工出口货物，凡外汇管理部门出具出口收汇核销单的（免予提

43、供纸质出口收汇核销单的试点地区的税务机关收到外汇管理部门传输的收汇核销电子数据），出口企业和其他单位可按现行有关规定申报退（免）税。（五）属于远期收汇且未超过在外汇管理部门远期收汇备案的预计收汇日期的出口货物劳务，提供远期收汇备案证明申请退（免）税的，出口企业和其他单位应在预计收汇日期起30天内向主管税务机关提供出口收汇核销单（出口退税联）。逾期未提供的，或免予提供纸质出口收汇核销单的试点地区的税务机关收到外汇管理部门传输的收汇核销电子数据的“核销日期”超过预计收汇日期起30天的，主管税务机关不再办理相关出口退（免）税，已办理出口退（免）税的，由税务机关按有关规定追回已退（免）税款。（六）输入

44、特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（七）适用增值税免税政策的出口货物劳务，除特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、出口企业或其他单位视同出口的货物劳务外，出口企业或其他单位如果未在规定的纳税申报期内按规定申报免税的，应视同内销货物和加工修理修配劳务征免增值税、消费税，属于内销免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关按中华人民共和国税收征收管理法做出的处罚；属于内销征税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。出口企业或其他单位对本年度的出口货物劳务，剔除已申报增值税退（免）税、免税，已按内销征收增值税、消费税，以

45、及已开具代理出口证明的出口货物劳务后的余额，除内销免税货物按前款规定执行外，须在次年6月份的增值税纳税申报期内申报缴纳增值税、消费税。（八）适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃免税，36个月内不得更改。（九）除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸（见附件43）直接报关出口。（十）出口企业和其他单位出口财税201239号文件第九条第（二）项第6点所列的货物，出口企业和其他单位应按财税201239号文件附件9所列原料对应海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率申报纳税或免税或退（免）税。出口企业和其他单位如果未按上述规