出口货物劳务增值税和消费税管理办法10421.docx

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1、国家税务总总局公告告2012年年第244号国家税务总总局关于于发布出出口货物物劳务增值税和消消费税管管理办法法的公公告为了方方便纳税税人办理理出口货货物劳务务退（免免）税、免免税，提提高服务务质量，进进一步规规范管理理，国家家税务总总局对出出口货物物劳务增增值税和和消费税税的管理理规定进进行了清清理、完完善，制制定了出出口货物物劳务增增值税和和消费税税管理办办法。现现予发布布。附件：1.出口退退(免）税税资格认认定申请请表2.出口退退（免）税税资格认认定变更更申请表表3.出口退退（免）税税资格认认定注销销申请表表4.免抵退退税申报报汇总表表5.免抵退退税申报报汇总表表附表6.免抵退退税申报报资

2、料情情况表7.生产企企业出口口货物免免、抵、退退税申报报明细表表8.生产企企业出口口非自产产货物消消费税退退税申报报表9.生产企企业进料料加工登登记申报报表10.生产产企业进进料加工工登记变变更申请请表11.生产产企业进进料加工工进口料料件申报报明细表表12.生产产企业进进料加工工出口货货物扣除除保税进进口料件件申请表表13.生产产企业进进料加工工手册登登记核销销申请表表14.生产产企业出出口货物物扣除国国内免税税原材料料申请表表15.外贸贸企业出出口退税税汇总申申报表16.外贸贸企业出出口退税税进货明明细申报报表17.外贸贸企业出出口退税税出口明明细申报报表18.购进进自用货货物退税税申报表

3、表19.出口口已使用用过的设设备退税税申报表表20.出口口已使用用过的设设备折旧旧情况确确认表21.退（免免）税货货物、标标识对照照表22.免税税出口货货物劳务务明细表表23.准予予免税购购进出口口卷烟证证明申请请表24.准予予免税购购进出口口卷烟证证明25.出口口卷烟已已免税证证明申请请表26.出口口卷烟已已免税证证明27.出口口卷烟免免税核销销申报表表28.来料料加工免免税证明明申请表表29.来料料加工免免税证明明30.来料料加工出出口货物物免税证证明核销销申请表表31.代理理出口货货物证明明32.代理理出口货货物证明明申请表表33.代理理进口货货物证明明申请表表34.出口口货物退退运已补

4、补税（未未退税）证证明35.退运运已补税税（未退退税）证证明申请请表36.补办办出口货货物报关关单申请请表37.补办办出口收收汇核销销单证明明申请表表38.出口口退税进进货分批批申报单单39.出口口货物转转内销证证明申报报表40.中标标证明通通知书41.中标标项目不不退税货货物清单单42.关于于补办出出口退税税有关证证明的申申请43.免税税卷烟指指定出口口口岸44.废止止文件目目录二一二年年六月十十四日出口货物劳劳务增值值税和消消费税管管理办法法 一、根据中中华人民民共和国国税收征征收管理理法、中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例、中中华人民民共和国国消费税税暂行条条例及及其实施施细则，以以

5、及财政政部、国国家税务务总局关关于出口口货物劳劳务增值值税和消消费税政政策的规规定，制制定本办办法。二、出出口企业业和其他他单位办办理出口口货物、视视同出口口货物、对对外提供供加工修修理修配配劳务（以以下统称称出口货货物劳务务）增值值税、消消费税的的退（免免）税、免免税，适适用本办办法。出口企企业和出出口货物物劳务的的范围，退退（免）税税和免税税的适用用范围和和计算办办法，按按财政政部 国家税税务总局局关于出出口货物物增值税税和消费费税政策策的通知知（财财税220122399号）执执行。三、出出口退（免免）税资资格的认认定（一）出出口企业业应在办办理对外外贸易经经营者备备案登记记或签订订首份委

6、委托出口口协议之之日起330日内内，填报报出口口退（免免）税资资格认定定申请表表（见见附件11），提提供下列列资料到到主管税税务机关关办理出出口退（免免）税资资格认定定。1加盖备备案登记记专用章章的对对外贸易易经营者者备案登登记表或或中华华人民共共和国外外商投资资企业批批准证书书；2中中华人民民共和国国海关进进出口货货物收发发货人报报关注册册登记证证书；3银银行开户户许可证证；4未未办理备备案登记记发生委委托出口口业务的的生产企企业提供供委托代代理出口口协议，不不需提供供第1、22项资料料；5主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。（二）其其他单位位应在发发生出口口货物劳劳务业务务之前，填填

7、报出出口退（免免）税资资格认定定申请表表，提提供银行行开户许许可证及及主管税税务机关关要求的的其他资资料，到到主管税税务机关关办理出出口退（免免）税资资格认定定。（三）出出口企业业和其他他单位在在出口退退（免）税税资格认认定之前前发生的的出口货货物劳务务，在办办理出口口退（免免）税资资格认定定后，可可以在规规定的退退（免）税税申报期期内按规规定申报报增值税税退（免免）税或或免税，以以及消费费税退（免免）税或或免税。（四）出出口企业业和其他他单位出出口退（免免）税资资格认定定的内容容发生变变更的，须须自变更更之日起起30日日内，填填报出出口退（免免）税资资格认定定变更申申请表（见见附件22），提

8、提供相关关资料向向主管税税务机关关申请变变更出口口退（免免）税资资格认定定。（五）需需要注销销税务登登记的出出口企业业和其他他单位，应应填报出出口退（免免）税资资格认定定注销申申请表（见见附件33），向向主管税税务机关关申请注注销出口口退（免免）税资资格，然然后再按按规定办办理税务务登记的的注销。出口企企业和其其他单位位在申请请注销认认定前，应应先结清清出口退退（免）税税款。注注销认定定后, 出口企企业和其其他单位位不得再再申报办办理出口口退（免免）税。四、生生产企业业出口货货物免抵抵退税的的申报（一）申申报程序序和期限限企业当月出出口的货货物须在在次月的的增值税税纳税申申报期内内，向主主管税

9、务务机关办办理增值值税纳税税申报、免免抵退税税相关申申报及消消费税免免税申报报。企业应应在货物物报关出出口之日日（以出出口货物物报关单单出口口退税专专用上上的出口口日期为为准，下下同）次次月起至至次年44月300日前的的各增值值税纳税税申报期期内收齐齐有关凭凭证，向向主管税税务机关关申报办办理出口口货物增增值税免免抵退税税及消费费税退税税。逾期期的，企企业不得得申报免免抵退税税。（二）申报报资料1企企业向主主管税务务机关办办理增值值税纳税税申报时时，除按按纳税申申报的规规定提供供有关资资料外，还还应提供供下列资资料：（1）主管管税务机机关确认认的上期期免抵抵退税申申报汇总总表（见见附件44）；

10、（2）主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。2企业向向主管税税务机关关办理增增值税免免抵退税税申报，应应提供下下列凭证证资料：（1）免免抵退税税申报汇汇总表及及其附表表（见附附件5）；（2）免免抵退税税申报资资料情况况表（见见附件66）；（3）生生产企业业出口货货物免抵抵退税申申报明细细表（见见附件77）； （4）出出口货物物退（免免）税正正式申报报电子数数据；（5）下下列原始始凭证：出口货物物报关单单（出口口退税专专用，以以下未作作特别说说明的均均为此联联）（保保税区内内的出口口企业可可提供中中华人民民共和国国海关保保税区出出境货物物备案清清单，简简称出境境货物备备案清单单，下同同）；出

11、口收汇汇核销单单（出口口退税联联，以下下未作特特别说明明的均为为此联）（远远期结汇汇的提供供远期收收汇备案案证明，保保税区内内的出口口企业提提供结汇汇水单。跨跨境贸易易人民币币结算业业务、试试行出口口退税免免予提供供纸质出出口收汇汇核销单单地区和和货物贸贸易外汇汇管理制制度改革革试点地地区的企企业免予予提供，下下同）；出口口发票；委托托出口的的货物，还还应提供供受托方方主管税税务机关关签发的的代理出出口货物物证明，以以及代理理出口协协议复印印件；主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。3生生产企业业出口的的视同自自产货物物以及列列名生产产企业出出口的非非自产货货物，属属于消费费税应税税消费品

12、品（以下下简称应应税消费费品）的的，还应应提供下下列资料料：（1）生生产企业业出口非非自产货货物消费费税退税税申报表表（附附件8）；（2）消消费税专专用缴款款书或分分割单，海海关进口口消费税税专用缴缴款书、委委托加工工收回应应税消费费品的代代扣代收收税款凭凭证原件件或复印印件。（三）从事事进料加加工业务务的企业业，还须须按下列列规定办办理手册册登记、进进口料件件申报和和手册核核销： 11.企业业在办理理进料加加工贸易易手（账账）册后后，应于于料件实实际进口口之日起起至次月月（采用用实耗法法扣除的的，在料料件实际际耗用之之日起至至次月）的的增值税税纳税申申报期内内,填报报生产产企业进进料加工工登

13、记申申报表（见见附件99），提提供正式式申报的的电子数数据及下下列资料料，向主主管税务务机关申申请办理理进料加加工登记记手续。（1）采用用纸质手手册的企企业应提提供进料料加工手手册原件件及复印印件；采采用电子子化手册册的企业业应提供供海关签签章的加加工贸易易电子化化纸质单单证；采采用电子子账册的的企业应应提供海海关核发发的加加工贸易易联网监监管企业业电子账账册备案案证明。（2）主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。以双委托方方式（生生产企业业进、出出口均委委托出口口企业办办理，下下同）从从事进料料加工业业务的企企业，由由委托方方凭代理理进、出出口协议议及受托托方的上上述资料料的复印印件，到

14、到主管税税务机关关办理进进料加工工登记手手续。已办理进料料加工登登记手续续的纸质质手册、电电子化手手册或电电子账册册，如发发生加工工单位、登登记进口口料件总总额、登登记出口口货物总总额、手手册有效效期等项项目变更更的，企企业应在在变更事事项发生生之日起起至次月月的增值值税纳税税申报期期内，填填报生生产企业业进料加加工登记记变更申申请表（附附件100），提提供正式式申报电电子数据据及海关关核发的的变更后后的相关关资料向向主管税税务机关关申报办办理手（账账）册变变更手续续。2.从事进进料加工工业务的的企业应应于料件件实际进进口之日日起至次次月（采采用实耗耗法计算算的，在在料件实实际耗用用之日起起至

15、次月月）的增增值税纳纳税申报报期内，持持进口货货物报关关单、代代理进口口货物证证明及代代理进口口协议等等资料向向主管税税务机关关申报生生产企业业进料加加工进口口料件申申报明细细表（见见附件111）、生生产企业业进料加加工出口口货物扣扣除保税税进口料料件申请请表（见见附件112）。3.采用纸纸质手册册或电子子化手册册的企业业，应在在海关签签发核销销结案通通知书（以以结案日日期为准准，下同同）之日日起至次次月的增增值税纳纳税申报报期内填填报生生产企业业进料加加工手册册登记核核销申请请表（见见附件113），提提供正式式申报电电子数据据及纸质质手册或或电子化化手册，向向主管税税务机关关申请办办理进料料

16、加工的的核销手手续；采采用电子子账册的的企业，应应在海关关办结一一个周期期核销手手续后，在在海关签签发核销销结案通通知书之之日起至至次月的的增值税税纳税申申报期内内填报生生产企业业进料加加工手册册登记核核销申请请表，提提供正式式申报电电子数据据，向主主管税务务机关申申请办理理进料加加工的核核销手续续。企业应应根据核核销后的的免税进进口料件件金额，计计算调整整当期的的增值税税纳税申申报和免免抵退税税申报。（四）购进进不计提提进项税税额的国国内免税税原材料料用于加加工出口口货物的的，企业业应单独独核算用用于加工工出口货货物的免免税原材材料，并并在免税税原材料料购进之之日起至至次月的的增值税税纳税申

17、申报期内内，填报报生产产企业出出口货物物扣除国国内免税税原材料料申请表表（见见附件114），提提供正式式申报电电子数据据，向主主管税务务机关办办理申报报手续。（五）免免抵退税税申报数数据的调调整对前期期申报错错误的，在在当期进进行调整整。在当当期用负负数将前前期错误误申报数数据全额额冲减，再再重新全全额申报报。发生本本年度退退运的，在在当期用用负数冲冲减原免免抵退税税申报数数据；发发生跨年年度退运运的，应应全额补补缴原免免抵退税税款，并并按现行行会计制制度的有有关规定定进行相相应调整整。本年度度已申报报免抵退退税的，如如须实行行免税办办法或征征税办法法，在当当期用负负数冲减减原免抵抵退税申申报

18、数据据；跨年年度已申申报免抵抵退税的的，如须须实行免免税或征征税办法法，不用用负数冲冲减，应应全额补补缴原免免抵退税税款，并并按现行行会计制制度的有有关规定定进行相相应调整整。五、外外贸企业业出口货货物免退退税的申申报（一）申申报程序序和期限限企业当当月出口口的货物物须在次次月的增增值税纳纳税申报报期内，向向主管税税务机关关办理增增值税纳纳税申报报，将适适用退（免免）税政政策的出出口货物物销售额额填报在在增值税税纳税申申报表的的“免税货货物销售售额”栏。企业应应在货物物报关出出口之日日次月起起至次年年4月330日前前的各增增值税纳纳税申报报期内，收收齐有关关凭证，向向主管税税务机关关办理出出口

19、货物物增值税税、消费费税免退退税申报报。经主主管税务务机关批批准的，企企业在增增值税纳纳税申报报期以外外的其他他时间也也可办理理免退税税申报。逾逾期的，企企业不得得申报免免退税。（二）申申报资料料1外外贸企业业出口退退税汇总总申报表表（见见附件115）；2外外贸企业业出口退退税进货货明细申申报表（见见附件116）；3外外贸企业业出口退退税出口口明细申申报表（见见附件117）；4出出口货物物退（免免）税正正式申报报电子数数据；5下下列原始始凭证（1）出出口货物物报关单单；（2）增增值税专专用发票票（抵扣扣联）、出出口退税税进货分分批申报报单、海海关进口口增值税税专用缴缴款书（提提供海关关进口增增

20、值税专专用缴款款书的，还还需同时时提供进进口货物物报关单单，下同同）；（3）出出口收汇汇核销单单； （4）委委托出口口的货物物，还应应提供受受托方主主管税务务机关签签发的代代理出口口货物证证明，以以及代理理出口协协议副本本；（5）属属应税消消费品的的，还应应提供消消费税专专用缴款款书或分分割单、海海关进口口消费税税专用缴缴款书（提提供海关关进口消消费税专专用缴款款书的，还还需同时时提供进进口货物物报关单单，下同同）；（6）主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。六、出出口企业业和其他他单位出出口的视视同出口口货物及及对外提提供加工工修理修修配劳务务的退（免免）税申申报报关进进入特殊殊区域并并

21、销售给给特殊区区域内单单位或境境外单位位、个人人的货物物，特殊殊区域外外的生产产企业或或外贸企企业的退退（免）税税申报分分别按本本办法第第四、五五条的规规定办理理。其他视视同出口口货物和和对外提提供加工工修理修修配劳务务，属于于报关出出口的，为为报关出出口之日日起，属属于非报报关出口口销售的的，为出出口发票票或普通通发票开开具之日日起，出出口企业业或其他他单位应应在次月月至次年年4月330日前前的各增增值税纳纳税申报报期内申申报退（免免）税。逾逾期的，出出口企业业或其他他单位不不得申报报退（免免）税。申申报退（免免）税时时，生产产企业除除按本办办法第四四条，外外贸企业业和没有有生产能能力的其其

22、他单位位除按本本办法第第五条的的规定申申报不不提供出出口收汇汇核销单单；非报报关出口口销售的的不提供供出口货货物报关关单和出出口发票票，属于于生产企企业销售售的提供供普通发发票外外，下列列货物劳劳务，出出口企业业和其他他单位还还须提供供下列对对应的补补充资料料：（一）对对外援助助的出口口货物，应应提供商商务部批批准使用用援外优优惠贷款款的批文文（“援外任任务书”）复印印件或商商务部批批准使用用援外合合资合作作项目基基金的批批文（“援外任任务书”）复印印件。（二）用用于对外外承包工工程项目目的出口口货物，应应提供对对外承包包工程合合同；属属于分包包的，由由承接分分包的出出口企业业或其他他单位申申

23、请退（免免）税，申申请退（免免）税时时除提供供对外承承包合同同外，还还须提供供分包合合同（协协议）。（三）用用于境外外投资的的出口货货物，应应提供商商务部及及其授权权单位批批准其在在境外投投资的文文件副本本。（四）向向海关报报关运入入海关监监管仓库库供海关关隔离区区内免税税店销售售的货物物，提供供的出口口货物报报关单应应加盖有有免税品品经营企企业报关关专用章章；上海海虹桥、浦浦东机场场海关国国际隔离离区内的的免税店店销售的的货物，提提供的出出口货物物报关单单应加盖盖免税店店报关专专用章，并并提供海海关对免免税店销销售货物物的核销销证明。（五）销销售的中中标机电电产品，应应提供下下列资料料：1招

24、招标单位位所在地地主管税税务机关关签发的的中标标证明通通知书；2由由中国招招标公司司或其他他国内招招标组织织签发的的中标证证明（正正本）；3中中标人与与中国招招标公司司或其他他招标组组织签订订的供货货合同（协协议）；4中中标人按按照标书书规定及及供货合合同向用用户发货货的发货货单；5中中标机电电产品用用户收货货清单；6外外国企业业中标再再分包给给国内企企业供应应的机电电产品，还还应提供供与中标标企业签签署的分分包合同同（协议议）。（六）销销售给海海上石油油天然气气开采企企业的自自产的海海洋工程程结构物物，应提提供销售售合同。 （七七）销售售给外轮轮、远洋洋国轮的的货物，应应提供列列明销售售货物

25、名名称、数数量、销销售金额额并经外外轮、远远洋国轮轮船长签签名的出出口发票票。（八）生生产并销销售给国国内和国国外航空空公司国国际航班班的航空空食品，应应提供下下列资料料：1与与航空公公司签订订的配餐餐合同；2航航空公司司提供的的配餐计计划表（须须注明航航班号、起起降城市市等内容容）；3国国际航班班乘务长长签字的的送货清清单（须须注明航航空公司司名称、航航班号等等内容）。（九）对对外提供供加工修修理修配配劳务，应应提供下下列资料料： 11修理理修配船船舶以外外其他物物品的提提供贸易易方式为为“修理物物品”的出口口货物报报关单； 22与境境外单位位、个人人签署的的修理修修配合同同；3维维修工作作

26、单（对对外修理理修配飞飞机业务务提供）。七、出出口货物物劳务退退（免）税税其他申申报要求求（一）输输入特殊殊区域的的水电气气，由购购买水电电气的特特殊区域域内的生生产企业业申报退退税。企企业应在在购进货货物增值值税专用用发票的的开具之之日次月月起至次次年4月月30日日前的各各增值税税纳税申申报期内内向主管管税务机机关申报报退税。逾逾期的，企企业不得得申报退退税。申申报退税税时，应应填报购购进自用用货物退退税申报报表（见见附件118），提提供正式式电子申申报数据据及下列列资料：1增增值税专专用发票票（抵扣扣联）；2支支付水、电电、气费费用的银银行结算算凭证（加加盖银行行印章的的复印件件）。（二）

27、运运入保税税区的货货物，如如果属于于出口企企业销售售给境外外单位、个个人，境境外单位位、个人人将其存存放在保保税区内内的仓储储企业，离离境时由由仓储企企业办理理报关手手续，海海关在其其全部离离境后，签签发进入入保税区区的出口口货物报报关单的的，保税税区外的的生产企企业和外外贸企业业申报退退（免）税税时，除除分别提提供本办办法第四四、五条条规定的的资料外外，还须须提供仓仓储企业业的出境境货物备备案清单单。确定定申报退退（免）税税期限的的出口日日期以最最后一批批出境货货物备案案清单上上的出口口日期为为准。（三）出出口企业业和其他他单位出出口的在在20008年112月331日以以前购进进的设备备、2

28、0009年年1月11日以后后购进但但按照有有关规定定不得抵抵扣进项项税额的的设备、非非增值税税纳税人人购进的的设备，以以及营业业税改征征增值税税试点地地区的出出口企业业和其他他单位出出口在本本企业试试点以前前购进的的设备，如如果属于于未计算算抵扣进进项税额额的已使使用过的的设备，均均实行增增值税免免退税办办法。出口企企业和其其他单位位应在货货物报关关出口之之日次月月起至次次年4月月30日日前的各各增值税税纳税申申报期内内，向主主管税务务机关单单独申报报退税。逾逾期的，出出口企业业和其他他单位不不得申报报退税。申申报退税税时应填填报出出口已使使用过的的设备退退税申报报表（见见附件119），提提供

29、正式式申报电电子数据据及下列列资料：1.出出口货物物报关单单；2.委委托出口口的货物物，还应应提供受受托方主主管税务务机关签签发的代代理出口口货物证证明，以以及代理理出口协协议；3.增增值税专专用发票票（抵扣扣联）或或海关进进口增值值税专用用缴款书书；4.出出口收汇汇核销单单；5.出出口已使使用过的的设备折折旧情况况确认表表（见见附件220）；6.主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。（四）边边境地区区一般贸贸易或边边境小额额贸易项项下以人人民币结结算的从从所在省省（自治治区）的的边境口口岸出口口到接壤壤毗邻国国家，并并采取银银行转账账人民币币结算方方式的出出口货物物，生产产企业、外外贸企

30、业业申报退退（免）税税时，除除分别提提供本办办法第四四、五条条规定的的资料外外，还应应提供人人民币结结算的银银行入账账单，银银行入账账单应与与外汇管管理部门门出具的的出口收收汇核销销单相匹匹配。确确有困难难不能提提供银行行入账单单的，可可提供签签注“人民币币核销”的出口口收汇核核销单。（五）跨跨境贸易易人民币币结算方方式出口口的货物物，出口口企业申申报退（免免）税不不必提供供出口收收汇核销销单。（六）出出口企业业和其他他单位申申报附件件21所所列货物物的退（免免）税，应应在申报报报表中中的明细细表“退（免免）税业业务类型型”栏内填填写附件件21所所列货物物对应的的标识。八、退退（免）税税原始凭

31、凭证的有有关规定定（一）增增值税专专用发票票（抵扣扣联）出口企企业和其其他单位位购进出出口货物物劳务取取得的增增值税专专用发票票，应按按规定办办理增值值税专用用发票的的认证手手续。进进项税额额已计算算抵扣的的增值税税专用发发票，不不得在申申报退（免免）税时时提供。出口企企业和其其他单位位丢失增增值税专专用发票票的发票票联和抵抵扣联的的，经认认证相符符后，可可凭增值值税专用用发票记记账联复复印件及及销售方方所在地地主管税税务机关关出具的的丢失增增值税专专用发票票已报税税证明单单，向主主管税务务机关申申报退（免免）税。出口企企业和其其他单位位丢失增增值税专专用发票票抵扣联联的，在在增值税税专用发发

32、票认证证相符后后，可凭凭增值税税专用发发票的发发票联复复印件向向主管出出口退税税的税务务机关申申报退（免免）税。（二）出出口货物物报关单单出口企企业应在在货物报报关出口口后及时时在“中国电电子口岸岸出口退退税子系系统”中进行行报关单单确认操操作。及及时查询询出口货货物报关关单电子子信息，对对于无出出口货物物报关单单电子信信息的，应应及时向向中国电电子口岸岸或主管管税务机机关反映映。受托方方将代理理出口的的货物与与其他货货物一笔笔报关出出口的,委托方方申报退退（免）税税时可提提供出口口货物报报关单的的复印件件。（三）出出口收汇汇核销单单出口企业有有下列情情形之一一的，自自发生之之日起22年内，申

33、申报出口口退（免免）税时时，必须须提供出出口收汇汇核销单单：1纳纳税信用用等级评评定为CC级或DD级的；2未未在规定定期限内内办理出出口退（免免）税资资格认定定的；3财财务会计计制度不不健全、日日常申报报出口退退（免）税税时多次次出现错错误的；4首首次申报报办理出出口退（免免）税的的；5有有偷税、逃逃避追缴缴欠税、骗骗取出口口退税、抗抗税、虚虚开增值值税专用用发票或或农产品品收购发发票、接接受虚开开增值税税专用发发票（善善意取得得虚开增增值税专专用发票票除外）等等涉税违违法行为为的；出口企企业不存存在上述述5种情情形的，包包括因改改制、改改组以及及合并、分分立等原原因新设设立并重重新办理理出口

34、退退（免）税税资格认认定且原原出口企企业不存存在上述述所列情情形，并并经省级级税务机机关批准准的，在在申报出出口退（免免）税时时，可暂暂不提供供出口收收汇核销销单。但但须在出出口退（免免）税申申报截止止之日前前，收齐齐并提供供按月依依申报明明细表顺顺序装订订成册的的出口收收汇核销销单。（四）有有关备案案单证出口企企业应在在申报出出口退（免免）税后后15日日内，将将所申报报退（免免）税货货物的下下列单证证，按申申报退（免免）税的的出口货货物顺序序，填写写出口口货物备备案单证证目录，注注明备案案单证存存放地点点，以备备主管税税务机关关核查。1外外贸企业业购货合合同、生生产企业业收购非非自产货货物出

35、口口的购货货合同，包包括一笔笔购销合合同下签签订的补补充合同同等；2出出口货物物装货单单；3出出口货物物运输单单据（包包括：海海运提单单、航空空运单、铁铁路运单单、货物物承运单单据、邮邮政收据据等承运运人出具具的货物物单据，以以及出口口企业承承付运费费的国内内运输单单证）。若有无无法取得得上述原原始单证证情况的的，出口口企业可可用具有有相似内内容或作作用的其其他单证证进行单单证备案案。除另另有规定定外，备备案单证证由出口口企业存存放和保保管，不不得擅自自损毁，保保存期为为5年。视同出出口货物物及对外外提供修修理修配配劳务不不实行备备案单证证管理。九、出出口企业业和其他他单位适适用免税税政策出出

36、口货物物劳务的的申报（一）特特殊区域域内的企企业出口口的特殊殊区域内内的货物物、出口口企业或或其他单单位视同同出口的的适用免免税政策策的货物物劳务，应应在出口口或销售售次月的的增值税税纳税申申报内，向向主管税税务机关关办理增增值税、消消费税免免税申报报。（二）其其他的适适用免税税政策的的出口货货物劳务务，出口口企业和和其他单单位应在在货物劳劳务免税税业务发发生的次次月（按按季度进进行增值值税纳税税申报的的为次季季度），填填报免免税出口口货物劳劳务明细细表（见见附件222），提提供正式式申报电电子数据据，向主主管税务务机关办办理免税税申报手手续。出出口货物物报关单单（委托托出口的的为代理理出口货

37、货物证明明）等资资料留存存企业备备查。非出口口企业委委托出口口的货物物，委托托方应在在货物劳劳务免税税业务发发生的次次月（按按季度进进行增值值税纳税税申报的的为次季季度）的的增值税税纳税申申报期内内，凭受受托方主主管税务务机关签签发的代代理出口口货物证证明以及及代理出出口协议议副本等等资料，向向主管税税务机关关办理增增值税、消消费税免免税申报报。出口企企业和其其他单位位未在规规定期限限内申报报出口退退（免）税税或申报报开具代代理出口口货物证证明，以以及已申申报增值值税退（免免）税，却却未在规规定期限限内向税税务机关关补齐增增值税退退（免）税税凭证的的，如果果在申报报退（免免）税截截止期限限前已

38、确确定要实实行增值值税免税税政策的的，出口口企业和和其他单单位可在在确定免免税的次次月的增增值税纳纳税申报报期，按按前款规规定的手手续向主主管税务务机关申申报免税税。已经经申报免免税的，不不得再申申报出口口退（免免）税或或申报开开具代理理出口货货物证明明。（三）本本条第（二二）项第第三款出出口货物物若已办办理退（免免）税的的，在申申报免税税前，外外贸企业业及没有有生产能能力的其其他单位位须补缴缴已退税税款；生生产企业业按本办办法第四四条第（五五）项规规定，调调整申报报数据或或全额补补缴原免免抵退税税款。（四）相相关免税税证明及及免税核核销办理理1.国国家计划划内出口口的卷烟烟相关证证明及免免税

39、核销销办理卷烟出口企企业向卷卷烟生产产企业购购进卷烟烟时，应应先在免免税出口口卷烟计计划内向向主管税税务机关关申请开开具准准予免税税购进出出口卷烟烟证明申申请表（见见附件223），然然后将准准予免税税购进出出口卷烟烟证明（见见附件224）转转交卷烟烟生产企企业，卷卷烟生产产企业据据此向主主管税务务机关申申报办理理免税手手续。已准予予免税购购进的卷卷烟，卷卷烟生产产企业须须以不含含消费税税、增值值税的价价格销售售给出口口企业，并并向主管管税务机机关报送送出口口卷烟已已免税证证明申请请表（见见附件225）。卷卷烟生产产企业的的主管税税务机关关核准免免税后，出出具出出口卷烟烟已免税税证明（见见附件2

40、26），并并直接寄寄送卷烟烟出口企企业主管管税务机机关。卷烟出出口企业业（包括括购进免免税卷烟烟出口的的企业、直直接出口口自产卷卷烟的生生产企业业、委托托出口自自产卷烟烟的生产产企业）应应在卷烟烟报关出出口之日日次月起起至次年年4月330日前前的各增增值税纳纳税申报报期内，向向主管税税务机关关办理出出口卷烟烟的免税税核销手手续。逾逾期的，出出口企业业不得申申报核销销，应按按规定缴缴纳增值值税、消消费税。申申报核销销时，应应填报出出口卷烟烟免税核核销申报报表（见见附件227），提提供正式式申报电电子数据据及下列列资料：（1）出出口货物物报关单单；（2）出出口收汇汇核销单单；（3）出出口发票票；（

41、4）出出口合同同；（5）出出口卷烟烟已免税税证明（购购进免税税卷烟出出口的企企业提供供）；（6）代代理出口口货物证证明，以以及代理理出口协协议副本本（委托托出口自自产卷烟烟的生产产企业提提供）；（7）主主管税务务机关要要求提供供的其他他资料。2.来来料加工工委托加加工出口口的货物物免税证证明及核核销办理理（1）从从事来料料加工委委托加工工业务的的出口企企业，在在取得加加工企业业开具的的加工费费的普通通发票后后，应在在加工费费的普通通发票开开具之日日起至次次月的增增值税纳纳税申报报期内，填填报来来料加工工免税证证明申请请表（见见附件228），提提供正式式申报电电子数据据，及下下列资料料向主管管税

42、务机机关办理理来料料加工免免税证明明（见见附件229）。进口口货物报报关单原原件及复复印件；加工工企业开开具的加加工费的的普通发发票原件件及复印印件；主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。出口企企业应将将来料料加工免免税证明明转交交加工企企业，加加工企业业持此证证明向主主管税务务机关申申报办理理加工费费的增值值税、消消费税免免税手续续。（2）出出口企业业以“来料加加工”贸易方方式出口口货物并并办理海海关核销销手续后后，持海海关签发发的核销销结案通通知书、来来料加工工出口货货物免税税证明核核销申请请表（见见附件330）和和下列资资料及正正式申报报电子数数据，向向主管税税务机关关办理来来料加工

43、工出口货货物免税税核销手手续。出口口货物报报关单原原件及复复印件； 来料料加工免免税证明明；加工工企业开开具的加加工费的的普通发发票原件件及复印印件;主管管税务机机关要求求提供的的其他资资料。十、有有关单证证证明的的办理（一）代代理出口口货物证证明委托出出口的货货物，受受托方须须自货物物报关出出口之日日起至次次年4月月15日日前，向向主管税税务机关关申请开开具代代理出口口货物证证明（附附件311），并并将其及及时转交交委托方方，逾期期的，受受托方不不得申报报开具代代理出口口货物证证明。申申请开具具代理出出口货物物证明时时应填报报代理理出口货货物证明明申请表表（见见附件332），提提供正式式申报

44、电电子数据据及下列列资料： 11.代理理出口协协议原件件及复印印件； 22出口口货物报报关单； 33.委托托方税务务登记证证副本复复印件； 44.主管管税务机机关要求求报送的的其他资资料。受托方方被停止止退（免免）税资资格的，不不得申请请开具代代理出口口货物证证明。（二）代代理进口口货物证证明委托进进口加工工贸易料料件，受受托方应应及时向向主管税税务机关关申请开开具代理理进口货货物证明明，并及及时转交交委托方方。受托托方申请请开具代代理进口口货物证证明时，应应填报代代理进口口货物证证明申请请表（见见附件333），提提供正式式申报电电子数据据及下列列资料：1加加工贸易易手册及及复印件件；2进进口

45、货物物报关单单（加工工贸易专专用）； 3代代理进口口协议原原件及复复印件； 4主主管税务务机关要要求报送送的其他他资料。（三）出出口货物物退运已已补税（未未退税）证证明出口货货物发生生退运的的，出口口企业应应先向主主管税务务机关申申请开具具出口口货物退退运已补补税（未未退税）证证明（附附件344），并并携其到到海关申申请办理理出口货货物退运运手续。委委托出口口的货物物发生退退运的，由由委托方方申请开开具出口口货物退退运已补补税（未未退税）证证明并转转交受托托方。申申请开具具出口口货物退退运已补补税（未未退税）证证明时时应填报报退运运已补税税（未退退税）证证明申请请表（见见附件335），提提供正

46、式式申报电电子数据据及下列列资料：1.出出口货物物报关单单（退运运发生时时已申报报退税的的，不需需提供）；2.出出口发票票（外贸贸企业不不需提供供）；3.税税收通用用缴款书书原件及及复印件件（退运运发生时时未申报报退税的的、以及及生产企企业本年年度发生生退运的的、不需需提供）；4.主主管税务务机关要要求报送送的其他他资料。（四）补补办出口口报关单单证明及及补办出出口收汇汇核销单单证明丢失出出口货物物报关单单或出口口收汇核核销单的的，出口口企业应应向主管管税务机机关申请请开具补补办出口口报关单单证明或或补办出出口收汇汇核销单单证明。1申申请开具具补办出出口报关关单证明明的，应应填报补补办出口口货物报报关单申申请表（见见附件336），提提供正式式申报电电子数据据及下列列资料：（1）出出口货物物报关单单（其他他联次或或通过口口岸电子子执法系系统打印印的报关关单信息息页面）；（