2022年上海审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.docx

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1、2022年上海审计师（中级）审计理论与实务考试 题库（含解析）一、单选题1 .审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A2 .在生产与存货业务循环中，对存货进行定期盘点属于该业务循环内部控制的。A、成本控制B、实物控制C、授权控制D、永续盘存制答案：B解析：生产与存货循环中实物控制主要措施有：限制非授权人员接近存货，定期盘点、检查存货管理情况，保管与记录严格分工等。3 .审计人员实施营

2、业收入截止测试的主要目的是。A、检查销售折扣、折让比例的合理性B、审查销售退回原因的合理性C、检查营业收入记录时间的正确性D、评价应收票据的可兑现程度答案：C解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具 日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。4 .如果被保证的雇员被派到其他区域工作，但不超过规定的期限，则该雇员在该区域内引起雇主的损失。保障。A、根据保险人与被保险人协商的结果来决定能否得到B、不可得到C、视具体情况而定能否得到D、仍可得到答案：D解析：虽然被保证的雇员被派到其他区域工作，但仍属于在受雇期间从事与业务 相关的工作，属于雇主责任险

3、保险责任。5 . （2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资 单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C6 .公众责任保险是以（）为保险标的的一种保险。A、公众的民事损害赔偿责任B、承保公众的刑事赔偿责任C、承保损害公众利益的刑事责任D、承保损害公众利益的民事赔偿责任答案：D解析：公众责任保险是指行为人在公众场所从事生产、经营或者日常生活中由于 过失或者意外事故造成他人人身伤亡或者财产损失，依法应该由被保险人承担的 各种民事

4、损害赔偿责任为保险标的的一种责任保险。7 .在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常可划分为。A、综合公共责任保险 场所责任保险、承包人责任保险和被保险人责任保险等B、综合公共责任保险、场所责任保险 承运人责任保险等C、综合公共责任保险、被保险人责任保险、场所责任保险等D、场所责任保险、承包人责任保险、被保险人责任保险等答案：B解析:在公众责任保险业务经营实践中，公众责任保险通常被分为场所责任保险、 承运人责任保险、环境责任保险、综合公共责任保险 个人（家庭）责任保险五 类，每一类又包括若干保险险种。8 . （2016年）根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工工作 职责的是

5、：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见 答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工 完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成 分配的其他工作。选项D,属于审计机关审理机构的工作职责。9 .审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售商 品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。A、本期销售商品、提供劳务收到的现金B、当期预付的账款C、当期收回前期核销的坏账损失D、本期收到前期的应收账款和应收票据答案：B解析：金额验证法公式：销售商品 提供劳

6、务收到的现金=本期销售商品、提供 劳务收到的现金（包括增值税销项税额）+本期收到前期的应收账款和应收票据 +当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损 失。10 .以下针对函证应付款项，说法不正确的是。A、主要用于确定应付款项的完整性B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实 施函证答案：A解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。11 .某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1 日至2004年3月

7、20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量 为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为。2 008年中级真题Av 220 件B、 320 件G 120 件D、 520 件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量=400 30 0 = 100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量= 220 100 = 120（件）。12 .下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）oA、采购部门负责验收原材料B、计划部门负责制订生产计划C、存储部门负责对存货进行定期盘点D、生产车间负责产成品的检验答案：B解

8、析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人 员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外 的其他部门人员进行。13 .下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是。A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险答案：C解析：根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计 抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随 机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总 体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险

9、量化并加以控制。非统计 抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本 和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。 14.下列各项中，属于审计质量控制措施的是：A、选择简单易审的项目进行审计B、对所有审计项目都进行内部控制测试C、对所有审计事项都采用详查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：选项A,不符合职业谨慎的原则；选项B,内部控制测试并不是必须要执 行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施；选项C,对于由少量项目构成的 项目可以采用选取全部项目进行审计的方法，全部的审计事项。15 .下列各项中，不应调整审计机关年度审计项目计划的

10、情形是A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：被审计单位要求调整审计目标和审计范围不属于应调整的情形。16 .审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、 运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭 证。17 .以下针对审计证据的说法中，不正确的是O。A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数

11、量可能越少B、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上 的缺陷C、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理 后提交的审计证据更可靠D、审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：B 解析：B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥 补其质量上的缺陷。18 .被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报 表认定是。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常 存在高估的可能性；完整性是指

12、实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计 单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计 量, 计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。19 .下列各项中，符合社会审计人员职业道德要求的有。2010年初级真题A、采用降低收费的方式招揽业务B、保持职业谨慎和专业胜任能力C、以个人名义同时在两家以上社会审计组织执业D、向帮助取得委托业务的其他单位支付介绍费答案：B解析：社会审计人员职业道德原则包括：诚信；独立性；客观和公正； 专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。A项违背了社会审计 人员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得以降低收费的方式

13、招揽业务;c项违背了社会审计人员职业道德要求的对同业的责任；D项违背了社会审计人 员职业道德要求的其他责任，即社会审计组织不得向帮助取得委托业务的其他单 位或个人支付介绍费、佣金 手续费或回扣等。20 .以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是（）。A、批准赊销信用与发货应当相互独立B、发送货物与开票应当相互独立C、发送货物与记账相互独立D、收取货款和记录银行存款日记账相互独立答案：D解析：收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。21 .社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应 是。2009年初级真题A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民

14、政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组 织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。22 .下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是（）。2011年初级真题A、销货单B、销货合同C、销货发票D、客户订货单答案：C解析：销货发票是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、运 费和保险费的价格 付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明贷款数额 和付款期限的凭证，也是在账簿中登记销货业务的基本凭证。A项，销货单是记 录顾客所订商品的名称 规格、数量和其他情况的凭证；B项，销

15、货合同是明确 双方责任的具有法律效力的文件；D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求。 23. (2016年)为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审 计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应 当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控 制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并 对此做适当披露。24 .下列各项中，属于

16、生产成本实质性审查程序的是()。A、查阅存货保管与领用制度B、检查材料领用有无经授权批准C、检查成本开支的合法性D、检查不相容职责的分离答案：C解析：ABD为控制测试程序。25 .下列有关固定资产业务的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是。A、固定资产使用报废审批部门相互独立B、固定资产购置预算经使用部门批准后实施C、定期盘点固定资产D、内部审计人员对固定资产定期检查答案：A解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、 职责分工控制等。B项，预算应该由审批部门批准，而不是使用部门；CD两项, 使用期间进行控制，不属于预防性措施，属于察觉式控制。26 .审查财务报表所

17、列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要 目的是()。A、确定固定资产的所有权B、证实固定资产交易事项的合法性C、证实固定资产折旧方法选用的合规性D、证实固定资产减值准备计算的正确性 答案：A27 . （2017年）下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：A、以民事责任为主B、以刑事责任为主C、以赔偿责任为主D、以行政责任为主答案：D解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。28 .按实施审计的范围，可以将审计划分为：A、国家审计、社会审计、内部审计B、全部审计、局部审计C、定期审计 不定期审计D、授权审计、委托审

18、计答案：B解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B正确29 .审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理 答案：C 解析：审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄 越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应 收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定 时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确

19、认确实无法收回的, 应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转 和进行经营决策。30 .下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可 能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果 是正向关系答案：C解析：选项A,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选 项B,认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D,在既定审计 风险水平下，可接受的检查风险水

20、平与重大错报风险的评估结果是反向关系。考 前押题，软件考前更新，31 .审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了 200公斤。乙公司相 关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人 员可采取的进一步审计程序为。A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性32 .审查材料等存货时，首要的审计目标是。A、摊销正确性B、分类正确性C、计价正确性D、资产真实性答案：D解析：只有确定存货是真实存在的，后续审计其分摊、分类以及计价正确性才有意义。33 .分析性中间表的主要目

21、的是O。A、清理 转换和验证电子数据B、实现分析模型，得到审计结果C、删除与审计无关的字段D、建立表与表之间的连接答案：B解析：电子数据经过清理, 转换和验证后，经过一些处理，如删除与审计无关的 字段、建立表与表之间的连接，模拟出审计人员可以直接查阅的数据表，得到基 础性中间表。对基础性中间表进一步进行处理得到分析性中间表。分析性中间表 的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。34 .下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记

22、录工作相互独立答案：A35 .下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：A、比较分析法要注意数据之间的可比性B、案例研究法的关键是案例选择具有代表性C、逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷答案：C解析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。36 .职业责任保险的赔偿金额一般按O。A、事故的每次限额计算B、事故的累计限额计算C、事故的每次赔偿限额加上法律诉讼费用D、事故的累计限额加上法律诉讼费用 答案：D解析：国内的职业责任保险合同

23、中通常既约定了保单累计赔偿限额，还约定了每 次事故（人）赔偿限额，且法律费用和每次事故的赔偿金额总和不能超过每次事 故赔偿限额。37 . 1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。A、爱丁堡会计师协会B、美国注册会计师协会C、东京会计师协会D、蒙特利尔会计师协会答案：A解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱 丁堡会计师协会。38 .审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除, 其中正确的是：A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析:税收滞纳金，向下

24、属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。39 .社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部 控制有效性的情况是A、内部控制的设置极不健全B、内部控制预期运行有效C、管理当局极不重视内部控制建立工作D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B40 .信赖不足风险影响：A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量答案：A解析：信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。41 .下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。2010年初级真题A、计算B、监盘C、重新操作D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查 询问 观察、重新操作等方法来测试内部控制是 否得到

25、有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程 序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续 的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。42 .如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成 审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重 大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表 见 43 .审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：A、被审计单位基本情况B、审

26、计机关的基本情况C、被审计单位的整改情况D、审计建议答案：B44 .下列有关重大错报风险的表述中，正确的是O。A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的， 但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性 答案：B解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B正确。45 .下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：A、预计总体标准差B、可容忍误差C、审计结论的可靠性程度D、预计总

27、体误差答案：B解析：本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样 结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大, 所需的样本量越小。46 .审查M企业应付账款，发现应付N公司货款210万元，账龄已有2年。审计 人员检查凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债真实性。审 计人员应。A、函证债权人B、做出账实不符结论C、核对报表D、直接调整账项 答案：A 解析：当询问内部管理层无法获得充分适当的审计证据时，为验证应付账款的真 实性，审计人员可以对该笔应付账款实施函证程序，以获得具有说服力的外部审 计证据。47 .以下情形中，不属于存货存在减值

28、迹象的有。A、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化B、通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C、存货的市价持续大幅度下跌D、本期销售毛利率下降答案：D48 .对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因 果模型或回归方程的绩效审计分析方法是。A、内容分析法B、回归分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：B解析：A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或 者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。 C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功 能/成本），目的在于用最低

29、的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成 本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价 项目效益。49 .在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是()。A、订购单B、验收单C、请购单D、付款凭单答案：C50 .对审计项目实施结果承担最终责任的。A、审计机关负责人B、审计机关业务部门C、审计组组长D、审计组组员答案：A解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。51 .下列各项中，不属于生产业务审计目标的是O。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本

30、形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确 性。52 .审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行 比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是（）OA、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合 理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期 比较、实际和预算比较 与行业数据比较 数据间关系研究、财务信息与非财务 信息关系分析等。53 .下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是。A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的

31、观点D、国家法律法规答案：C解析：通常可以作为绩效审计评价标准：G）有关法律法规和方针政策；（2） 国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4） 公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国 家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目 标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准 等等。54 .下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是。2011年初级真题 A、检查重大违法行为B、选派审计人员组成审计组C、编制审计工作方案D、按照审计实施方案获取审计证据答案：C解析：审计计划阶段的主要

32、工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD 三项均属于审计实施阶段的工作内容。55 .下列关于内部审计的法律责任的说法中，正确的是。A、内部审计机构不承担行政责任B、内部审计机构不承担刑事责任C、我国当前的内部审计法规明确了内部审计人员的法律责任D、我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任答案：D解析：内部审计机构或内部审计人员利用职权，谋取私利，隐瞒审计中查出的问 题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单 位秘密，给国家和单位造成重大损失等，应由其所在部门、单位根据有关规定给 予批评教育或行政处分,构成犯罪的，应当移交司法机关处理,选项A和B错

33、误。我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任，选项C错误，选项D正确。56 .编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是。A、权责发生制原则B、谨慎性原则C、配比原则D、实际成本原则答案：B解析：编制资产负债表应遵循的会计原则包括：一贯性原则；实际成本计价 原则；谨慎性原则；重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：权 责发生制原则；配比原则；划分收益性支出和资本性支出原则；谨慎性原 则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。 57.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是。A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产

34、计划由计划部门拟定，经公司总经理批准后执行C、材料采购入库由仓库人员验收，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：B解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项C, 材料采购入库由验收部门验收；选项D,存货盘点工作需要由财务部 仓储部、 采购部 生产部多部门负责实施。58 .下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：选项A属于所

35、有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C 属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。59 .审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是O。2011年初级真题A、编制应收账款明细表B、计算并分析应收付款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案：C解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。 账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价 值。60 .下列各项中，属于业务授权控制的是：A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人

36、保管制度答案：A 解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。61 . (2012年)下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D62 .审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施中，可以来控制抽样风险的有：A、保证总体的完整性B、科学设计取证方法C、正确选用抽样方法D、准确理解审计证据答案：C解析：控制抽样风险的控制途径包括：调整样本量和采用恰当的抽样方法。63 .函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实。A、财产的存在性B、财产的价值C、往

37、来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的 不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 进行函证。在对银行存款 借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时, 审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额 借款余额，以及抵押、 质押、担保情况。64 .下列有关审计独立性的表述，正确的是。2011年中级真题A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征答案：D解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的

38、独立性，这是审计工作保持 独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任 何部门 单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审 查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的 审计业务，而非所有业务。65 .根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最 终责任的是：A、审计B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D 解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。66 .审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、 运单等原始凭证，其主要目的是。2009年中级真题A、证实营

39、业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期答案：D解析：截止期核实在收入 存货 对外投资 期间费用 货币资金等审查中被广 泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。检查决算日前后一周或十天的有关收 入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。 审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期；记账日期；发货日期（服 务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。 67.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措 施最为有效的是（）。A、明细账与总账核对B、抽查被审计单位盘点结果C、询问保管

40、人员D、审查材料收发凭证答案：B解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。68 .下列属于国家审计的审计报告的是。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收 支财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定， 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。69 .下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是。A、每一个审计事项均应当编制审计工作底稿B、重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可C、审计工作底稿未经批准，不得对外提

41、供D、审计组组长应当对审计工作底稿进行审核答案：B解析：选项B,被审计单位相关人员签字认可的对象应当是底稿所附的重要审计 证据材料。70 .在责任保险中，承保范围最广的险别是。A、公众责任保险B、雇主责任保险C、职业责任保险D、产品责任保险 答案：A解析：公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。71 .下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D72 .在设计适当的内部控制系统中，可以由一

42、个人兼任的工作是。A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。73 .对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是:A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策 答案：A 解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容 是注销坏账的审批文件。74 . （2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档

43、工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A,不能随意删除审计文件；选项C,审计文件材料按审计项目立卷， 不同审计项目不得合并立卷；选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案 单独立卷归档。75 .甲公司为一股份有限公司，2013年12月31日资本公积一其他资本公积的余 额为100万元，全部系可供出售金融资产公允价值变动产生的，假设甲公司资本 公积一股本溢价的金额为50万元，则期末资产负债表中“资本公积”项目余额 为150万元。则与“资本公积”账户或项目有关的认定存在问题的是：A、存在B、分类

44、正确性C、完整性D、计价正确性 答案：B 解析：可供出售金融资产发生的公允价值变动是计入其他综合收益的，不计入资 本公积,并不影响资本公积的列报金额,而企业错误的将其计入了资本公积项目， 所以分类正确性存在问题。76 .多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是。A、全面管理B、多层次管理C、全过程管理D、综合管理答案：B解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在 执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组 工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计 事项的管理等。77 .关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的

45、是。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定 函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因答案：A解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控 制有缺陷,又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为零 往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的 账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采 购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。78 .下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是。A、银行印鉴和空白支票分

46、由不同的会计人员保管B、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C、财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D、只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账答案：B解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制，例如实物盘点、 会计记录核对等。ACD三项均属于预防式控制。79 .审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据答案：A解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基 本证据和辅助证据。80 .下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平