短期经营决策PPT讲稿.ppt

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1、短期经营决策第1页，共45页，编辑于2022年，星期日引导案例引导案例赔本的生意做吗？赔本的生意做吗？n华升公司生产一种电水壶，目前生产任务不足，有华升公司生产一种电水壶，目前生产任务不足，有30%30%的剩余生产能力，而此剩余生产能力又不能移为他用。的剩余生产能力，而此剩余生产能力又不能移为他用。这时，销售不收到一客户订单，要订购这时，销售不收到一客户订单，要订购200200个电水壶，个电水壶，每个出价每个出价100100元，比华升公司正常销售单价每件元，比华升公司正常销售单价每件140140元低，元低，甚至低于单位成本甚至低于单位成本120120元。元。n公司周经理说公司周经理说“赔本的生

2、意不做赔本的生意不做”。可财务科长认为这。可财务科长认为这是一笔赚钱的买卖，并说服周经理接受了这个订单。是一笔赚钱的买卖，并说服周经理接受了这个订单。n请问：财务科长如何说服周经理的？你能说出其中的请问：财务科长如何说服周经理的？你能说出其中的道理吗？道理吗？第2页，共45页，编辑于2022年，星期日n第一节第一节 产品功能成本决策产品功能成本决策n第二节第二节 品种决策品种决策(重点）重点）n第三节第三节 产品组合优化决策产品组合优化决策n第四节第四节 生产组织决策生产组织决策n第五节第五节 定价决策定价决策n第六节第六节 存货决策（第十一章）存货决策（第十一章）重点：重点：品种决策、特别订

3、货定价、经济订购批量品种决策、特别订货定价、经济订购批量难点：难点：自制还是外购的决策、特别订货定价、经济订购自制还是外购的决策、特别订货定价、经济订购批量批量第3页，共45页，编辑于2022年，星期日第一节第一节 功能成本决策功能成本决策C不变，不变，F，则，则V F 不变，不变，C ，则，则V F ，C ，则，则V F，C，则，则V F ，C，则，则V 第4页，共45页，编辑于2022年，星期日功能评价功能评价评分法评分法n例：为改进某型手表有三个方案可供选择，现从走例：为改进某型手表有三个方案可供选择，现从走时、夜光、防水、防震、外观等五个方面功能按照时、夜光、防水、防震、外观等五个方面

4、功能按照重要程度采用重要程度采用5分制评分。分制评分。项目项目走时走时夜光夜光防水防水防震防震外观外观总分总分选择选择方案方案13454521方案方案25535422方案方案35443420项目项目预计销预计销量（件）量（件）单位直接材单位直接材料料.直接人工直接人工制造费制造费用总额用总额单位制单位制造成本造成本成本成本系数系数方案方案1500028080000296方案方案250002705000028010094.59V1=21/100=0.21V2=22/94.59=0.23第5页，共45页，编辑于2022年，星期日功能评价功能评价强制确定法强制确定法零件零件名称名称一对一比较结果一对

5、一比较结果得分得分合计合计功能评价系数功能评价系数ABCDEFGA11011155/21=0.238B00110022/21=0.095C01001133/21=0.143D10111044/21=0.191E00101133/21=0.143F01000122/21=0.095G01010022/21=0.095合计合计211.000第6页，共45页，编辑于2022年，星期日功能评价功能评价强制确定法强制确定法零件零件名称名称功能评功能评价系数价系数目前目前成本成本成本成本系数系数价值系价值系数数按功能评价系按功能评价系数分配的成本数分配的成本成本降成本降低额低额A0.2383000.250

6、0.95223862B0.0955000.4170.22895405C0.143480.0403.575143-95D0.191460.0385.026191-145E0.1431000.0831.723143-43F0.095800.0671.41895-15G0.0951260.1050.9059531合计合计1.00012001.000-1000200某零件的成本系数某零件的成本系数=某零件目前成本某零件目前成本所有零件目前成本合计所有零件目前成本合计某零件的价值系数某零件的价值系数=某零件功能评价系数某零件功能评价系数该零件的成本系数该零件的成本系数按功能评价系数分配的成本按功能评价系

7、数分配的成本=某零件功能评价系数某零件功能评价系数目标总成本目标总成本第7页，共45页，编辑于2022年，星期日第二节第二节 品种决策品种决策选择选择贡献毛益总额贡献毛益总额（CM）最多的方案最多的方案选择选择剩余贡献毛益总额剩余贡献毛益总额（CM）最多的方案）最多的方案第8页，共45页，编辑于2022年，星期日例：某企业原来生产甲、乙两种产例：某企业原来生产甲、乙两种产品，现有丙、丁两种新产品可品，现有丙、丁两种新产品可以投入生产，但剩余生产能力以投入生产，但剩余生产能力有限，只能将其中一种新产品有限，只能将其中一种新产品投入生产。企业的固定成本投入生产。企业的固定成本1800元，并不因为新

8、产品投产元，并不因为新产品投产而增加。请做出生产丙还是丁而增加。请做出生产丙还是丁产品的决策。产品的决策。项目项目甲甲乙乙丙丙丁丁产销数产销数量（件）量（件）300200180240单价单价（元）（元）10869单位变单位变动成本动成本（元）（元）4535解法解法1：CM丙丙=180*（6-3）=540CM丁丁=240*（9-5）=960因为因为CM丙丙 C丁丁丙丙所以生产丁。所以生产丁。第9页，共45页，编辑于2022年，星期日例：某企业原来生产甲、乙两例：某企业原来生产甲、乙两种产品，现有丙、丁两种新种产品，现有丙、丁两种新产品可以投入生产，但剩余产品可以投入生产，但剩余生产能力有限，只能

9、将其中生产能力有限，只能将其中一种新产品投入生产。企业一种新产品投入生产。企业的固定成本的固定成本1800元。元。如果如果生产丙，发生专属固定成本生产丙，发生专属固定成本180元，若生产丁，专属固元，若生产丁，专属固定成本定成本650元。元。请做出生产丙请做出生产丙还是丁产品的决策。还是丁产品的决策。项目项目甲甲乙乙丙丙丁丁产销数产销数量（件）量（件）300200180240单价单价（元）（元）10869单位变单位变动成本动成本（元）（元）4535解法解法1：CM丙丙=180*（6-3）-180=360CM丁丁=240*（9-5）-650=310因为因为CM丙丙CM丁丁所以生产丙。所以生产丙。

10、解法解法2：TR丁丁丙丙=240*9-180*6=1080C丁丁丙丙=（240*5+650）-（180*3+180）=1130因为因为TR丁丁丙丙 C丁丁丙丙所以生产丙。所以生产丙。第10页，共45页，编辑于2022年，星期日练习：练习：资料：某企业新产品开发计划中有资料：某企业新产品开发计划中有A、B两种备选方案，有两种备选方案，有关资料如下：关资料如下：A产品产品B产品产品单件定额机器小时单件定额机器小时 40 20预计新产品单价（元）预计新产品单价（元）120 164单位变动成本（元）单位变动成本（元）100 140固定成本总额固定成本总额 2800元元用于新产品开发的机器小时最多为用于

11、新产品开发的机器小时最多为4000小时，其他因小时，其他因素无限制。素无限制。要求：据此确定生产何种产品？要求：据此确定生产何种产品？第11页，共45页，编辑于2022年，星期日解法一：解法一：A产品产量产品产量=4000/40=100（件）（件）B产品产量产品产量=4000/20=200（件）（件）S=SA-SB=100*120-200*164=-20800（元）（元）C=CA-CB=100*100-200*140=-18000（元）（元）因为：因为：SC，所以应该选择生产，所以应该选择生产B产品。产品。解法二：解法二：A产品产量产品产量=4000/40=100（件）（件）B产品产量产品产量

12、=4000/20=200（件）（件）CMA=100*（120-100）=2000（元）（元）CMB=200*（160-140）=4800（元）（元）因为：因为：CMACMB，所以应该选择生产，所以应该选择生产B产品。产品。解法三：解法三：A产品单位机器小时提供的贡献毛益产品单位机器小时提供的贡献毛益=（120-100）/40=0.5B产品单位机器小时提供的贡献毛益产品单位机器小时提供的贡献毛益=（164-140）/20=1.2单位机器小时提供的贡献毛益：单位机器小时提供的贡献毛益：A产品产品0因此，因此，C产品不应停产。产品不应停产。解法二：解法二：S=S不不-S停停=150000（元）（元）

13、C=C不不-C停停=105000+15000=12000（元）（元）因为：因为：SC，所以不应停产。，所以不应停产。解法三：解法三：CM不不=（600000-360000-40000）+（450000-270000-30000）+（150000-105000-15000）=380000（元）（元）CM停停=（600000-360000-40000）+（450000-270000-30000）=350000（元）（元）因为：因为：CM不不CM丁丁，所以生，所以生产丙产品产丙产品解解2：TR丙丙-丁丁=15000-600*20=3000C丙丙-丁丁=（10500+1500）-600*16=2400

14、因为：因为：TR丙丙-丁丁 C丙丙-丁丁,所所以生产丙产品以生产丙产品第16页，共45页，编辑于2022年，星期日外购不减少固定成本外购不减少固定成本（利用剩余生产能力（利用剩余生产能力）VC自制自制SP外购外购外购外购VC自制自制0所以，应自制甲零件。所以，应自制甲零件。解解2：因为自制利用的是：因为自制利用的是剩余生产能力剩余生产能力且外购单价且外购单价25 自制单位自制单位变动成本变动成本(10+6+4=20)所以，应自制甲零件。所以，应自制甲零件。第18页，共45页，编辑于2022年，星期日练习：练习：资料：某厂制造甲产品，每年需要资料：某厂制造甲产品，每年需要A零件零件2000件，如

15、果外件，如果外购，其外购成本每件为购，其外购成本每件为50元，该厂有多余的生产能力，元，该厂有多余的生产能力，这剩余的生产能力亦无其它用途，可供制造这剩余的生产能力亦无其它用途，可供制造A零件，有关零件，有关制造成本如下：制造成本如下：直接材料直接材料20直接人工直接人工12制造费用制造费用变动性制造费用变动性制造费用 8固定性制造费用固定性制造费用14合合 计计54要求：有人认为：自制的单位成本要求：有人认为：自制的单位成本54元高于外购单价元高于外购单价50元，元，应外购。这样的决策是否正确？请用数据加以证明。应外购。这样的决策是否正确？请用数据加以证明。第19页，共45页，编辑于2022

16、年，星期日例：某厂生产上需要用乙零件，单位外购价例：某厂生产上需要用乙零件，单位外购价20元。若自行制造，单位变动成本为元。若自行制造，单位变动成本为10元，元，但自制需要每年追加固定成本但自制需要每年追加固定成本20000元。要元。要求对零件的外购或自制做出决策。求对零件的外购或自制做出决策。年产量年产量成本成本y=10 x+20000y=20 x0解：设乙零件的年需求量为解：设乙零件的年需求量为x外购成本外购成本y=20 x自制成本自制成本y=10 x+20000令令20 x=10 x+20000成本分界点成本分界点x0=2000（件）（件）所以当年需求量在所以当年需求量在5000件以件以

17、内外购有利，内外购有利，2000件以上自件以上自制有利。制有利。x0第20页，共45页，编辑于2022年，星期日例例3：某厂生产某种产品所需零件，若外购，单价随：某厂生产某种产品所需零件，若外购，单价随采购量的变化而变化，当采购量在采购量的变化而变化，当采购量在6000件以下，每件以下，每单位外购价为单位外购价为1.55元，当采购量超过元，当采购量超过6000件，单位件，单位外购价为外购价为1.30元。若自行制造，单位变动成本为元。若自行制造，单位变动成本为1元，每年还得追加固定成本元，每年还得追加固定成本3000元。问零件应自制元。问零件应自制还是外购还是外购？年产量年产量成本成本y=x+3

18、000y=1.55x0y=1.3xx1x26000y外外=1.55x,x6000 1.3x,x6000y自自=x+3000解出解出x1=5455 x2=10000所以：所以：第21页，共45页，编辑于2022年，星期日练习：资料：某公司拟购置一台设备。现有两个方资料：某公司拟购置一台设备。现有两个方案可供选择：一个方案是向国外购买，需案可供选择：一个方案是向国外购买，需花费花费240，000元，估计可用元，估计可用10年，每年年，每年需支付维修保养费需支付维修保养费20，000元，使用期满元，使用期满估计有残值估计有残值28，000元；该机床每天的营元；该机床每天的营运成本约有运成本约有300

19、元。第二个方案是向南方元。第二个方案是向南方租赁公司租用，合同规定每天租金租赁公司租用，合同规定每天租金350元，元，每天的营运成本仍有每天的营运成本仍有300元。元。要求：根据上述资料进行决策分析，确定在什么要求：根据上述资料进行决策分析，确定在什么情况下，哪个方案最优？情况下，哪个方案最优？第22页，共45页，编辑于2022年，星期日设某公司生产某零件，全年需要量为设某公司生产某零件，全年需要量为20000个，过去均外个，过去均外购，外购单价购，外购单价18元。该公司金工车间有剩余生产能力元。该公司金工车间有剩余生产能力可以自制该零件，单位成本为：直接材料可以自制该零件，单位成本为：直接材

20、料7元，直接人元，直接人工工6元，变动制造费用元，变动制造费用3元，固定制造费用元，固定制造费用4元，合计元，合计20元。若金工车间不自制，生产设备可用于出租，每年元。若金工车间不自制，生产设备可用于出租，每年可获得租金收入可获得租金收入42000元。元。要求：对零件应自制还是外购作出决策分析要求：对零件应自制还是外购作出决策分析。解：解：C自制自制-外购外购=20000*（7+6+3）+42000-20000*18=20000所以应该外购。所以应该外购。第23页，共45页，编辑于2022年，星期日例：某公司生产需要某种零件例：某公司生产需要某种零件7200件，每日需要件，每日需要20件。该零

21、件可以自件。该零件可以自制，也可以外购。若外购，每件购买价格制，也可以外购。若外购，每件购买价格8元，订购费用每次元，订购费用每次180元，元，单位零件年存储费用单位零件年存储费用0.6元；若自制，每件单位变动成本元；若自制，每件单位变动成本7元，生产元，生产准备费用每次为准备费用每次为300元，每件年储存费用元，每件年储存费用0.6元，日产量元，日产量40件。问应件。问应自制还是外购这种零件自制还是外购这种零件？解：（解：（1）自制：总成本）自制：总成本=变动成本变动成本+年准备费用年准备费用+年存储费用年存储费用 （2）外购：总成本）外购：总成本=外购价款外购价款+年订购费用年订购费用+年

22、存储年存储费用费用 因为：外购总成本因为：外购总成本自制总成本，所以应自制。自制总成本，所以应自制。第24页，共45页，编辑于2022年，星期日 TR加工加工-直接出售直接出售 C加工加工-半成品半成品进一步加工进一步加工 TR加工加工-直接出售直接出售可分成本可分成本进一步加工进一步加工分离后出售分离后出售 TR加工加工-分离后出售分离后出售 C加工加工-直接出售直接出售所以进一步加工。所以进一步加工。加工前加工前加工后加工后16*38001*38001*380080020*3800第26页，共45页，编辑于2022年，星期日例：某企业生产甲产品在继续加工过程中，可以分离出例：某企业生产甲产

23、品在继续加工过程中，可以分离出A A、B B两种两种联产品。甲单价联产品。甲单价200200元，单位变动成本元，单位变动成本140140元。元。A A产品分离后立产品分离后立即销售，单价即销售，单价160160元；元；B B产品单价产品单价240240元，可进一步加工成子产元，可进一步加工成子产品销售，子产品售价品销售，子产品售价360360元，需追加单位变动成本元，需追加单位变动成本6262元。请做元。请做出出B B产品是否进一步加工的决策。产品是否进一步加工的决策。解：因为：解：因为：TR加工加工-直接出售直接出售 =（30-24）*3800=22800（元）（元）C加工加工-直接出售直接

24、出售=（20-16）*3800+800=16000（元）（元）TR加工加工-直接出售直接出售 C加工加工-直接出售直接出售所以进一步加工。所以进一步加工。甲甲AB子产品子产品140200160 62240360第27页，共45页，编辑于2022年，星期日练习练习：某企业生产甲、乙两种产品。它们都可在：某企业生产甲、乙两种产品。它们都可在联产过程结束时直接销售，也可继续加工之后联产过程结束时直接销售，也可继续加工之后再销售。有关资料如下。试分析甲、乙两种产再销售。有关资料如下。试分析甲、乙两种产品应在分离后立即出售还是继续加工。品应在分离后立即出售还是继续加工。产产品品产量产量（件）（件）马上出

25、售的马上出售的价格价格继续加工的单继续加工的单位成本位成本加工后出加工后出售的单位售的单位甲甲5000500012128 82222乙乙30003000202012122525第28页，共45页，编辑于2022年，星期日解：甲产品：解：甲产品：S=S加工加工-S马上出售马上出售=（22-12）*5000=50000(元元)C=C加工加工-C马上出售马上出售=8*5000=40000(元元)因为：因为：S C，所以应继续加工。，所以应继续加工。乙产品：乙产品：S=S加工加工-S马上出售马上出售=（25-20）*3000=15000(元元)C=C加工加工-C马上出售马上出售=12*3000=360

26、00(元元)因为：因为：S 单位变动成本，单位变动成本，即可增加利润。即可增加利润。2、利用闲置的生产能力，并暂时减少部分正常销售。只有：、利用闲置的生产能力，并暂时减少部分正常销售。只有：即可增加利润。即可增加利润。3、利用暂时闲置的生产能力转产其他产品，需增加专属固定成本。、利用暂时闲置的生产能力转产其他产品，需增加专属固定成本。只要：只要：即可增加利润。即可增加利润。第37页，共45页，编辑于2022年，星期日例例.设某公司生产甲产品，年设计生产能力为设某公司生产甲产品，年设计生产能力为10000件，件，单位售价单位售价45元，其正常的单位成本如下：直接材料元，其正常的单位成本如下：直接

27、材料15元，直接人工元，直接人工10元，变动制造费用元，变动制造费用6元，固定制造费用元，固定制造费用7元，单位成本元，单位成本38元。目前该公司还有元。目前该公司还有35的剩余生产的剩余生产能力未被充分利用，可以再接受一批订货。现有一客能力未被充分利用，可以再接受一批订货。现有一客户要求订购甲产品户要求订购甲产品3000件，每件只出价件，每件只出价36元。元。要求：（要求：（1）根据上述资料做出是否接受该项追加订货）根据上述资料做出是否接受该项追加订货的决策分析。的决策分析。（2）若该客户要求订购甲产品）若该客户要求订购甲产品4000件，这时该公司如接件，这时该公司如接受订货，需减少正常产品

28、的销售量受订货，需减少正常产品的销售量500件，但对方出价件，但对方出价仍为每件仍为每件36元。请做出是否接受这项订货的决策分析。元。请做出是否接受这项订货的决策分析。第38页，共45页，编辑于2022年，星期日解解：1）因为）因为3000件在剩余生产能力件在剩余生产能力10000*35%=3500件范围内。件范围内。而出价而出价36元元单位变动成本：单位变动成本：15+10+6=31元元所以，可以接受订货。所以，可以接受订货。（2）解法一：因减少正常销量而损失的贡献毛益）解法一：因减少正常销量而损失的贡献毛益=（4000-3500）*（45-31）=7000，而出价而出价3631+7000/

29、4000=32.75 所以：应收订货。所以：应收订货。解法二：因为解法二：因为4000件超出剩余生产能力件超出剩余生产能力3500件，所以：件，所以：S=S接受接受S不接受不接受=10000*（1-35%）-500*45+36*4000-10000*（1-35%）*45=121500（元）（元）C=C接受接受C不接受不接受=10000*31-10000*（1-35%）*31=108500（元）（元）因为：因为：SC，所以应接受订货。，所以应接受订货。第39页，共45页，编辑于2022年，星期日第十一章第十一章 存货决策存货决策存货成本存货成本n采购成本：采购成本：单价、运费单价、运费Ca=DU

30、n订货成本：订货成本：差旅费、验货差旅费、验货费、货款支付费、货款支付手续费手续费Co=P（A/Q）n储存成本：储存成本：实物保管支实物保管支出、存货资出、存货资金占用费用金占用费用Ccn=CQ/2n缺货成本：缺货成本：CS若不允许缺货，相关成本：订货成本、储存成本若不允许缺货，相关成本：订货成本、储存成本第40页，共45页，编辑于2022年，星期日订购批次订购批次=A/Q平均库存平均库存=Q/2全年订货总成本全年订货总成本=P A/Q全年平均储存总成本全年平均储存总成本=CQ/2全年相关总成本全年相关总成本TC=P A/Q+CQ/2经济订购批量经济订购批量使使订货成本订货成本和和储存成本储存

31、成本合计数最低时的订购批量合计数最低时的订购批量时间（天数）时间（天数）储存量储存量最高储存量最高储存量=订货批量订货批量Q平均储存量平均储存量=Q/2第41页，共45页，编辑于2022年，星期日订货量订货量年成本年成本存储成本存储成本订货成本订货成本总成本总成本0经济订购批量经济订购批量Q*TC*第42页，共45页，编辑于2022年，星期日TC=P A/Q+CQ/2令令TC=0，则：，则：Q*、TC*、N*与与A、P、C之间的关系之间的关系注意！注意！第43页，共45页，编辑于2022年，星期日例：某厂每年需用甲材料例：某厂每年需用甲材料90009000公斤，每次订公斤，每次订货成本为货成本为10001000元，存储成本平均每公斤每元，存储成本平均每公斤每年年2 2元，问经济订货量、存货总成本？元，问经济订货量、存货总成本？第44页，共45页，编辑于2022年，星期日n例：某公司每年需用例：某公司每年需用A A材料材料72007200吨，该型材吨，该型材料储存成本中的付现成本每吨料储存成本中的付现成本每吨4 4元，单位采元，单位采购成本购成本6060元，该公司的资本成本元，该公司的资本成本20%20%，订，订购该型材料一次的成本为购该型材料一次的成本为16001600元。求经济元。求经济订购批量、存货总成本？订购批量、存货总成本？第45页，共45页，编辑于2022年，星期日