特尔佳：关于公司2017年报问询函中有关财务事项的说明.PDF

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1、1 关于深圳市特尔佳科技股份有限公司关于深圳市特尔佳科技股份有限公司 2017 年报问询函中有关财务事项的说明年报问询函中有关财务事项的说明 深圳证券交易所中小板公司管理部：深圳证券交易所中小板公司管理部：由深圳市特尔佳科技股份有限公司（以下简称特尔佳公司）转来的关于对深圳市特尔佳科技股份有限公司 2017 年年报的问询函（中小板年报问询函2018第 440 号，以下简称问询函）奉悉。针对问询函中要求年审会计师回复的事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。问询函第一条：报告期内，你公司实现营业收入问询函第一条：报告期内，你公司实现营业收入 1.18 亿元，同比下降亿元，同比下降 21.49%；实现

2、归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）-37.22 万元，同比下降万元，同比下降 105.57%。请你公司说明：。请你公司说明：（1）结合报告期行业情况、分产品销量、价格走势、成本、毛利率、期间费用等的变化情况，说明本年度营业收入及扣非后净利润大幅下降的原因及公司拟采取的措施；）结合报告期行业情况、分产品销量、价格走势、成本、毛利率、期间费用等的变化情况，说明本年度营业收入及扣非后净利润大幅下降的原因及公司拟采取的措施；（2）请你公司说明）请你公司说明 2017 年第一至第四季度营业

3、收入及净利润波动较大的原因，以及净利润变动幅度与营业收入不相匹配的具体原因；年第一至第四季度营业收入及净利润波动较大的原因，以及净利润变动幅度与营业收入不相匹配的具体原因；（3）报告期内你公司非流动资产处置损益达）报告期内你公司非流动资产处置损益达 820.79 万元，请结合你公司主营业务发展情况、资产结构等情况说明报告期内大量处置非流动资产的原因；万元，请结合你公司主营业务发展情况、资产结构等情况说明报告期内大量处置非流动资产的原因；（4）请你公司分析未来经营的风险，包括但不限于行业风险、业务模式变化风险、客户流失风险、技术风险、法律风险、财务风险、原材料价格及供应风险等，针对这些风险及挑战

4、，公司是否披露潜在业绩影响以及应对措施。）请你公司分析未来经营的风险，包括但不限于行业风险、业务模式变化风险、客户流失风险、技术风险、法律风险、财务风险、原材料价格及供应风险等，针对这些风险及挑战，公司是否披露潜在业绩影响以及应对措施。请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表意见。请你公司年审会计师对上述问题进行核查并发表意见。会计师核查程序和核查意见：1、针对以上收入与净利润项目，我们履行了以下核查程序：（1）结合行业情况，再次分析特尔佳公司销售收入和销售成本变动的合理性，复核产品的结构和毛利率变动是否异常；评价变动原因的合理性；（2）复核年审时获取的与主要客户签订的销售合同，对合同关键条

5、款进行核实，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，再次评价公2 司收入确认是否符合会计准则要求；（3）复核年审时对主要客户交易额、应收账款余额函证的结果，复核账面收入是否真实准确；（4）对资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。（5）通过期后销售、收款数据的分析，检查报告期销售合同、发货单、验收单、产品运输单、客户上线结算信息等证据资料，评价销售收入的真实发生和合规性；（6）对涉及非经常性损益的资产处置，获取资产占有人申请资产处置的报告、复核董事会、股东大会对资产处置的决议、检查资产处置的会计记录、重新计算相关项目金额；（7）分析各产品季度

6、营业收入、毛利率变动是否波动较大，分析非经常性损益对各季度净利润的影响；（8）分析期间费用各月、各项费用变动的合理性。2、核查意见 经核查，我们认为，报告期内收入、成本及其他影响净利润项目的会计处理符合企业会计准则的要求。问询函第二条：你公司问询函第二条：你公司 2017 年经营活动产生的现金流量净额为年经营活动产生的现金流量净额为-585.24 万元，同比下降万元，同比下降 115.95%。请详细列示主要销售客户及供应商名称、账款情况、信用政策、票据结算方式及回款情况等说明公司经营性现金流净额大幅小于净利润的原因，并说明目前你公司现金流是否满足正常生产经营的需要及拟采取的措施。请详细列示主要

7、销售客户及供应商名称、账款情况、信用政策、票据结算方式及回款情况等说明公司经营性现金流净额大幅小于净利润的原因，并说明目前你公司现金流是否满足正常生产经营的需要及拟采取的措施。请你公司年审会计师对此进行核查并发表意见。请你公司年审会计师对此进行核查并发表意见。会计师核查程序和核查意见：1、针对经营活动现金流量，我们执行了以下程序：（1）针对每笔现金收支，复核了现金流量表项目分类是否正确；（2）获取报告期内所有现金流量明细；（3）对特尔佳公司经营活动现金流量各个项目进行了核查，分析现金流量表有关数据与财务报表及附注的勾稽是否合理；3 （4）针对主要客户的销售、采购收支现金流进行复核，分析其与信用

8、政策、票据结算方式的关联及合理性；（5）分析应收票据承兑期限对公司现金流的影响。2、核查意见 经核查，我们认为特尔佳公司报告期经营性现金流量净额与净利润差异较大符合公司实际情况，具有合理性。问询函第三条：报告期内，你公司应收账款问询函第三条：报告期内，你公司应收账款 3,277.24 万元，同比下降万元，同比下降 23.30%；应收票据；应收票据 7,115.51 万元，同比增长万元，同比增长 27.30%。本期计提应收账款坏账准备金额。本期计提应收账款坏账准备金额 184.91 万元。万元。请说明：请说明：（1）请结合应收账款及应收票据的分类、信用政策及主要客户变动情况，说明公司应收账款下降

9、而应收票据上升的原因及合理性；）请结合应收账款及应收票据的分类、信用政策及主要客户变动情况，说明公司应收账款下降而应收票据上升的原因及合理性；（2）报告期末，本报告期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额）报告期末，本报告期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额 2,724.88 万元，占应收账款期末余额合计数的比例万元，占应收账款期末余额合计数的比例 78.70%，相应计提的坏账准备期末余额汇总金额，相应计提的坏账准备期末余额汇总金额 8.23 万元。请你公司详细上述应收账款方的基本信息，包括工商登记名称、注册资本、员工人数、成立时间、股权架构（披露至实际控制人）、是否与上市公司

10、存在关联关系，以及应收账款金额、计提坏账金额及比例等；并请结合你公司的销售及信用政策、客户结构等，详细说明应收账款余额集中度高的原因及合理性；万元。请你公司详细上述应收账款方的基本信息，包括工商登记名称、注册资本、员工人数、成立时间、股权架构（披露至实际控制人）、是否与上市公司存在关联关系，以及应收账款金额、计提坏账金额及比例等；并请结合你公司的销售及信用政策、客户结构等，详细说明应收账款余额集中度高的原因及合理性；（3）请你公司结合应收账款分类、信用政策、主要客户变动及期后收款情况，详细说明坏账计提的充分性、合理性，并说明是否符合企业会计准则的相关规定；）请你公司结合应收账款分类、信用政策、

11、主要客户变动及期后收款情况，详细说明坏账计提的充分性、合理性，并说明是否符合企业会计准则的相关规定；（4）请说明是否存在控股股东、实际控制人及其关联方变相占用上市公司资金的情形；）请说明是否存在控股股东、实际控制人及其关联方变相占用上市公司资金的情形；（5）请公司年审会计师详细说明对公司报告期内应收账款及坏账计提所实施的审计程序，获取的审计证据，并对上述问题进行核查并发表明确意见。）请公司年审会计师详细说明对公司报告期内应收账款及坏账计提所实施的审计程序，获取的审计证据，并对上述问题进行核查并发表明确意见。会计师核查程序和核查意见：1、2017 年度审计中已将应收账款及其坏账计提作为关键审计事

12、项，执行了4 以下审计程序：（1）向特尔佳公司管理层了解主要客户及其关联关系情况，并查询相关资讯，进一步了解主要客户的基本信息；（2）了解公司的销售收款与定期对账等业务流程，测试与应收账款相关的内部控制有效性；（3）针对期末客户大额往来余额进行了函证及替代测试；（4）了解与应收款项减值准备计提相关的内部控制，并评价相关内部控制的设计和运行有效性；（5）检查坏账准备计提政策和同行业相比是否存在重大差异，本期坏账准备计提政策是否与上期保持一致；（6）获取坏账准备计算表，分析检查应收账款账龄划分及坏账计提的合理性和准确性；根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售发票、客户签收单，评价按账龄组合计提

13、坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当；根据全查原则，对单项计提坏账准备的应收款项进行全面评估，复核管理层针对个别认定应收款项所预计的未来现金流量现值的恰当性；选取大额长账龄客户，根据欠款原因评价其坏账准备计提是否充分；选取部分客户检查资产负债表日期后的实际回款。2、根据我们执行的上述审计程序，获得的主要审计证据包括：（1）获取应收账款明细表及账龄分析表（2）对期末余额较大的应收账款进行函证，函证比例占年末应收账款余额的86.01%，且均获得回函；（3）对坏账准备计提的适当性进行分析评价并记录；（4）对单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款，收集债权产生及发生坏账的原因、客户不予偿付账款的

14、证据材料、公司销售部门对债权逾期不能收回的分析、财务部门计提坏账的判断依据、公司董事会对单项计提坏账准备的决议等。3、核查意见 通过执行以上审计程序和收集的审计证据，我们认为公司报告期内应收账款5 及坏账计提符合企业会计准则的相关规定。问询函第四条：报告期内，你公司前五名客户销售额占年度销售总额达问询函第四条：报告期内，你公司前五名客户销售额占年度销售总额达 68.74%，公司前五大供应商占比，公司前五大供应商占比 64.99%，前五大客户、供应商与你公司均不是关联关系。请详细说明：，前五大客户、供应商与你公司均不是关联关系。请详细说明：（1）请补充披露公司前五大客户及供应商的名称，以及近三年

15、你公司与之销售额、销售款项结算情况及期末应收款项余额，并提供充分的证据；并说明前五大客户、供应商是否发生重大变化，如是，请进一步说明发生变化的具体原因及其合理性；）请补充披露公司前五大客户及供应商的名称，以及近三年你公司与之销售额、销售款项结算情况及期末应收款项余额，并提供充分的证据；并说明前五大客户、供应商是否发生重大变化，如是，请进一步说明发生变化的具体原因及其合理性；（2）请你公司结合你公司销售政策、信用政策、经营特点等，说明你公司前五大客户及供应商集中度高的原因和合理性，并请说明公司是否存在对前五大客户及供应商的依赖；）请你公司结合你公司销售政策、信用政策、经营特点等，说明你公司前五大

16、客户及供应商集中度高的原因和合理性，并请说明公司是否存在对前五大客户及供应商的依赖；请公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。请公司年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。会计师核查程序和核查意见：1、针对报告期内对前五大客户的销售额、对前五大供应商的采购额占比较高的问题，我们执行了以下审计程序：（1）通过公开的第三方信息平台，查询主要客户、主要供应商的基本信息；（2）阅读客户中的上市公司年报及审计报告，了解客户的实际控制人、关键管理人员信息；（3）根据“中国客车信息网”披露的信息，分析国内大中型客车生产厂家的集中度；（4）核查特尔佳公司的供应商评价标准及执行情况；（5）核查特尔佳

17、公司客户销售政策、授信政策执行的一致性；（6）查阅特尔佳公司每年与主要客户、供应商的年度合同与日常订单、往来款项结算是否相符。2、核查意见 经核查，未发现前五大客户、前五大供应商与特尔佳公司存在符合关联关系的情形；特尔佳公司对主要客户、供应商的销售、采购定价公允，符合独立交易原则。6 问询函第五条：报告期内，你公司存货余额为问询函第五条：报告期内，你公司存货余额为 3240.59 万元，同比下降万元，同比下降 13.47%；期末存货跌价准备余额；期末存货跌价准备余额 176.66 万元，较期初万元，较期初 277.85 万元下降万元下降 36.41%。请说明存货跌价准备下降幅度远大于存货下降幅

18、度的原因，说明存货跌价准备计提的充分性与合理性。请说明存货跌价准备下降幅度远大于存货下降幅度的原因，说明存货跌价准备计提的充分性与合理性。请你公司年审会计师对此进行核查并发表意见。请你公司年审会计师对此进行核查并发表意见。会计师核查程序和核查意见：会计师核查程序和核查意见：1、针对存货跌价准备计提的充分性与合理性，我们执行了以下程序：（1）了解并评价特尔佳公司与存货减值准备相关的内部控制制度设计的合理性，并进行相关的控制测试；（2）对报告期末存货进行了实地监盘，检查了各存货实物状态，对其物理形态是否正常进行了了解，重点关注存放时间较久、出现破损的存货；（3）对报告期末存放外地的发出商品进行实地复盘，以复核收入确认的准确性和期末发出商品结存的真实性；（4）对大额结存及库龄时间长的存货，我们根据公司期后售价、原材料市场价格走势等相关资料，并结合在手订单情况计算了其可变现净值，并与成本进行比较，确定是否需要计提存货跌价准备，并对公司存货减值测试进行了复核；（5）检查计提存货跌价准备的会计政策、计提依据、方法是否前后一致；检查存货跌价准备的计算和会计处理是否正确，复核本期计提或转销的存货跌价准备与有关损益科目金额是否一致。2、核查意见 经核查，我们认为公司存货跌价准备已充分、合理计提。中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）2018 年 6 月 25 日