财经法规第三章讲课稿优秀课件.ppt

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1、财经法规第三章讲课稿第1页，本讲稿共92页3税收的特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性 4 税收的分类：（1）按征税对象分：流转税 （增、消、营、关）、所得税类（企、个所税）、财产税类（房产、车船税）、资源税类（土地增值税、城镇土地使用税）行为税类（印花税，城建税）（2）按征收管理的体系分类工商税类关税类第2页，本讲稿共92页（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税（关税、消费税）地方税 （个税、屠宰税、筵席税）中央与地方共享税（增值税、资源税）（4）按照计税标准的不同分类从价税（增值税、营业税、房产税、和各种所得税）从量税（资源税、车船税、土地使用税）复合税（消费税之香烟、白酒

2、）第3页，本讲稿共92页例（单）：下列税种中采用从量计税的是（例（单）：下列税种中采用从量计税的是（）A 营业税营业税 B 车船税车船税 C 增值税增值税 D 消费税消费税答案：答案：B例（单）：下列税种中属于地方税的是（例（单）：下列税种中属于地方税的是（）A 个人所得税个人所得税 B 关税关税 C增值税增值税 D消费税消费税答案：答案：A例（单）：下列各项中，不属于税收特征的是（例（单）：下列各项中，不属于税收特征的是（）A 强制性强制性 B 分配性分配性 C 无偿性无偿性 D 固定性固定性答案：答案：B例（多）：下列属于税收作用的是（例（多）：下列属于税收作用的是（）A 是国际经济交往中

3、维护国家利益的可靠保证是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证B 是国家调控经济运行的重要手段是国家调控经济运行的重要手段C 是国家财政收入的主要形式是国家财政收入的主要形式D具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用答案：答案：ABCD第4页，本讲稿共92页例（多）：在我国现行的下列税种中，属于中央与例（多）：在我国现行的下列税种中，属于中央与地方共享税的是（地方共享税的是（）A 增值税增值税 B 契税契税 C 消费税消费税 D资源税资源税答案：答案：AD例（判断）：流转税是以增值额为征税对象的税种例（判断）：流转税是以增值额为征税对象的税种答案：错误答案：错误例（判断）：复合税主要是以从量

4、税为主加征从价例（判断）：复合税主要是以从量税为主加征从价税的方法税的方法答案：错误答案：错误第5页，本讲稿共92页5税法：是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征税方面的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为准则。6税法的分类按税法的内容不同：（1）税收实体法。是规定税收法律关系主体的实体权利义务的法律规范的总称。是税法的核心部分。（2）税收程序法。是如何具体实施税法的规定。是税法体系的基本组成部分。第6页，本讲稿共92页按照主权国家行使税收管辖权不同分类（1）国内法（2）国际法。效力高

5、于国内法（3）外国税法按照税法法律级次划分（1）税收法律（全国人在及人大常委）（2）税收行政法规（国务院）（3）税收规章（部门规章由财政部、国家税务总局、海关部署、国务院关税税则委员会等部门制定，地方税收规章由省一级人民政府制定。）（4）税收规范性文件（县级以上税务机关制定）第7页，本讲稿共92页例（单）：下列各项中属于税收程序法的是（例（单）：下列各项中属于税收程序法的是（）A 中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例B 中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法C 中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法D 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国

6、企业所得税法答案：答案：C例（多）：税法按照内容的不同分为（例（多）：税法按照内容的不同分为（）A 国内法国内法 B 国际法国际法 C 税收实体法税收实体法 D 税收程序法税收程序法答案：答案：CD例（判断）：税收法律由国务院制定（例（判断）：税收法律由国务院制定（）答案：错误答案：错误第8页，本讲稿共92页7 税法的构成要素：（1）征税人：代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。如税务机关及海关（2）纳税义务人：直接负有有纳税义务的自然人、法人和其他组织。（3）征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。（4）税目：是税法中具体规定应当征税的项目（5）税率：是指应纳税额与计税金额（或数量

7、单位）之间的比例。是税收法律制度的核心要素。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进）第9页，本讲稿共92页（6）计税依据：是指计算应纳税额的依据或标准。从价计征、从量计征、从价定率和从量定额复合计征（7）纳税环节：具体被确定应当缴纳税款的环节。增值税多环节征税。（8）纳税期限：是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。（9）减免税：是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。具体有税基式减免、税率式减免、税额式减免（10）法律责任：是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。（包括行政责任和刑事责任）第10页，本讲稿共9

8、2页例（单）：我国税法构成要素中，（例（单）：我国税法构成要素中，（）是税法中具体）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征规定应当征税的项目，是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范围。税对象的具体范围。A 税率税率 B 税目税目 C 纳税人纳税人 D 征税对象征税对象答案：答案：B例（多）：下面属于税法的构成要素的是（例（多）：下面属于税法的构成要素的是（）A 征税对象征税对象 B 计税依据计税依据 C 减免税减免税 D 纳税期限纳税期限答案：答案：ABCD例（多）：我国现行的税率主要有（例（多）：我国现行的税率主要有（）A 比例税率比例税率 B 累进税率累进税率 C

9、 定额税率定额税率 D 定率税率定率税率答案：答案：ABC第11页，本讲稿共92页例（多）：目前我国采取复合计税方法的是（例（多）：目前我国采取复合计税方法的是（）A 卷烟卷烟 B 白酒白酒 C 黄酒黄酒 D 茶叶茶叶答案：答案：AB例（多）：减免税主要包括的形式是（例（多）：减免税主要包括的形式是（）A 税基式减免税基式减免 B 税率式减免税率式减免 C 税额式减免税额式减免 D税目式减免税目式减免答案：答案：ABC例（判断）：征税人仅包括代表国家行使税收征管例（判断）：征税人仅包括代表国家行使税收征管职权的各级税务机关（职权的各级税务机关（）答案：错误答案：错误第12页，本讲稿共92页8

10、增值税的类型(按对外购固定资产处理方式的不同)类型相关知识点生产型增值税1 不允许扣除任何外购固定资产的价款2 对固定资产存在重复征税，不利投资，可保证财政收入 收入型增值税1理论上的标准的增值税 2 只允许扣除当期计入产品价值折旧部分消费型增值税1允许当期外购固定资产价款一次全部扣除。2 最简便最能体现增值税优越性的一种类型(也是目前我国采用的类型)第13页，本讲稿共92页9 增值税纳税人(1)分为一般纳税人和小规模纳税人.(2)是一般纳税人还是小规模纳税人由税务机关认定.(3)区分标准:A 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,兼营货物批发或零售的纳税人,

11、年销售额在50万以上为一般纳税人,以下为小规模纳税人;B 从事货物批发或零售的纳税人,年销售额在80万以上为一般纳税人,以下为小规模纳税人.第14页，本讲稿共92页10 增值税税率增值税税率(1)一般纳税人一般纳税人:基本税率基本税率17%;销售或进口粮食、自来销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物为低税率水、图书、饲料、农业产品等货物为低税率13%；以；以及零税率及零税率(2)小规模纳税人小规模纳税人:不管是商业还是工业企业均按不管是商业还是工业企业均按3%作作为征收率为征收率.11 一般纳税人增值税应纳税额的计算一般纳税人增值税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=当期销项税额当期销

12、项税额-当期进项税额当期进项税额销项税额销项税额=销售额销售额适用税率适用税率销售额销售额:是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用买方收取的全部价款和价外费用.但是不包括下列款项但是不包括下列款项:第15页，本讲稿共92页（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（2）同时符合以下条件的代垫运输费用。A承运部门的运输费用发票开具给购买方的；B纳税人将该项发票转交给购买方的。（3）同时符合以下条件的代为收取的政府性基金或事业性收费A相关部门批准设立的行政事业性收费B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据C所收款项全额上

13、缴。进项税额：限于下列扣税凭证上的或按规定计算的进项税额。（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额第16页，本讲稿共92页（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额（3）其他：如一般纳税人购买农业生产者或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按买价的13%计算进项税额给予抵扣。下列进项税额不得从销项税额中抵扣（1）购进货物（劳务）用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费。（2）非正常损失的购进货物（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或劳务（4）购进货物没有取得并保存增值税扣税凭证的或扣税凭证上没有按规定注明增值税税额及有关事项的第17页，本讲稿共92页12 小规模纳

14、税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率销售额的含义与一般纳税人的相同。销售额的含义与一般纳税人的相同。需要注意的问题：小规模纳税人不能开增值税专用发票。需要注意的问题：小规模纳税人不能开增值税专用发票。只能开普通发票，普通发票上面价税款是合在一起的，只能开普通发票，普通发票上面价税款是合在一起的，故需要分离。具体可参见教材故需要分离。具体可参见教材P129例。例。13 增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间分为两种情况：分为两种情况：（1）销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或取得索）销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当

15、天。取销售款凭据的当天。（2）进口货物为报关进口的当天。）进口货物为报关进口的当天。第18页，本讲稿共92页具体规定如下（1）采取直接销售方式销售的，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售的，为发出货物并办妥托收手续的当天。（3）采取赊销或分期收款方式销售的，为按合同约定的收款日当天。（4）采取预收款方式销售的，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销的，为收到代销清单的当天。第19页，本讲稿共92页（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。（7）纳税人发生按规定视同销售货物行为

16、的，为移送货物的当天。14 增值税纳税期限：由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。（1）以1个月或一个季度纳税的：自期满之日起15日内申报纳税，以1、3、5、10、15为一期纳税的自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起15日内申报纳税并结清上月应缴税款（2）纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。第20页，本讲稿共92页（3）纳税人出口货物，应当按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。15 增值税纳税地点：（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当向其机构所在

17、地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向机构所在地主管税务机关纳税；如果未开具的则应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税，如若没有申报纳税，则由其机构所在地主管税务机关补征税款第21页，本讲稿共92页（3）非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税；未申报的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款（4）进口货物的，应当向报关地海关申报纳税（5）扣缴义务人应当向期机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款第22页，本讲稿共92页例（单）：商业性企业及主营商业的企业，年应税销售例（单）：商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额不低于（额

18、不低于（）万元的可以认定为一般纳税人）万元的可以认定为一般纳税人 A 30 B80 C 100 D 50答案：答案：B例（单）：增值税一般纳税人销售货物适用例（单）：增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的税率的是（是（）A 销售图书销售图书 B 销售钢材销售钢材 C 销售化妆品销售化妆品 D 销售机器设备销售机器设备答案：答案：A例（单）：采用预收款方式销售货物，其增值税纳税义例（单）：采用预收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（务发生时间为（）A 收到预收款的当天收到预收款的当天 B 货物发出的当天货物发出的当天第23页，本讲稿共92页C 货物送达购货方的当天货物送达购货方的当天

19、D 签订购销合同的当天签订购销合同的当天答案：答案：B例（单）：增值税纳税人以例（单）：增值税纳税人以1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日为一个纳税期的，自期满之日起（日为一个纳税期的，自期满之日起（）日内预）日内预缴税款，于次月缴税款，于次月1日起（日起（）日内申报纳税并结清上）日内申报纳税并结清上月应纳税款。月应纳税款。A 3 10 B 5 10 C 3 10 D 5 15答案：答案：D例（单）：增值税一般纳税人购进免税农产品按买例（单）：增值税一般纳税人购进免税农产品按买价乘上（价乘上（）的扣除率予以抵扣。）的扣除率予以抵扣。A 7%B 10%C13%D17%答案：答案：C第

20、24页，本讲稿共92页例（单）：下列各项中不符合有关增值税纳税地点的例（单）：下列各项中不符合有关增值税纳税地点的规定的是（规定的是（）A 进口货物，应当向报关地海关申报纳税进口货物，应当向报关地海关申报纳税B 非固定业户销售货物或劳务的，应当向销售地或劳非固定业户销售货物或劳务的，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税务发生地主管税务机关申报纳税C 非固定业户销售货物的，向其机构所在地主管税务非固定业户销售货物的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税机关申报纳税D 固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管

21、税务机关补务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款征税款答案：答案：C第25页，本讲稿共92页例（多）根据固定资产的进项税额是否扣除及如何扣例（多）根据固定资产的进项税额是否扣除及如何扣除的不同，增值税的类型可分为（除的不同，增值税的类型可分为（）A 生产型增值税生产型增值税 B 收入型增值税收入型增值税C 消费型增值税消费型增值税 D 增值型增值税增值型增值税答案：答案：ABC例（多）我国增值税采用的是比例税率，其税率为（）例（多）我国增值税采用的是比例税率，其税率为（）A 基本税率基本税率17%B 低税率低税率13%C 零税率零税率 D低税率低税率11%答案：答案：ABC例（多

22、）：下列关于增值税纳地点的陈述中正确的是例（多）：下列关于增值税纳地点的陈述中正确的是（）第26页，本讲稿共92页A 进口货物的向报关地海关申报纳税进口货物的向报关地海关申报纳税B 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税税C 固定业务到外县（市）销售货物的，应当向其机构固定业务到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地的主管税务机关申请外出经营活动税务管理证所在地的主管税务机关申请外出经营活动税务管理证明，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税明，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税D 非固定业户销售货物的，应当向销售地主管税务机非固定业户销售

23、货物的，应当向销售地主管税务机关申报纳税关申报纳税答案：答案：ABCD例（判断例（判断):商业性企业及主营商业的企业商业性企业及主营商业的企业,年应税销售年应税销售额不低于额不低于50万元的万元的,可以认定为增值税一般纳税人可以认定为增值税一般纳税人()答案答案:错误错误第27页，本讲稿共92页16 消费税的计税方法消费税的计税方法(1)从价定率从价定率(2)从量定额从量定额(3)从价定率和从量定额复合从价定率和从量定额复合征税征税(卷烟和白酒卷烟和白酒)17 消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人:在我国境内生产、委托加工在我国境内生产、委托加工和进口应税消费口的单位和个人。和进口应税消费口的

24、单位和个人。18 消费税税目与税率消费税税目与税率（1）共）共14个基本税目个基本税目（2）税率有比例税率和定额税率两种）税率有比例税率和定额税率两种19 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算（1）从价定率的应纳税额）从价定率的应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率此处销售额同增值税的销售额此处销售额同增值税的销售额第28页，本讲稿共92页（2）从量定额计算的应纳税额）从量定额计算的应纳税额=销售数量销售数量定额税率定额税率（3）复合征收的应纳税额）复合征收的应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率+销售数销售数量量定额税率定额税率销售数量的确定：销售数量的确定：（1）销售应税消费品的为应税

25、消费品的销售数量）销售应税消费品的为应税消费品的销售数量（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用）自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用数量数量（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。费品数量。（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口数量。口数量。第29页，本讲稿共92页20 消费税纳税义务发生时间：纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口的应税消费品于报关进口环节纳税，但金银、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。具体规定如下：（1）纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销

26、售合同规定的收款日期限的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。（3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（4）采取其他结算方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。第30页，本讲稿共92页（5）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（6）纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天。（7）纳税人进口的应税消费品，为报关进口的当天。21 消费税纳税期限：（与增值税相同！）（1）以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。（2）以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，

27、自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应交税款（3）进口应税消费品的为海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款第31页，本讲稿共92页22 消费税的纳税地点：（1）纳税人销售及自产自用应税消费品的除另有规定外应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税（2）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向所在地主管税务机关申报纳税。（3）进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（5）纳税人

28、销售退回时，经所在地主管税务机关批准可退还已征收的消费税款，但不能直接抵扣应纳税款第32页，本讲稿共92页例（单）：下列项目中，同时适用比例税率和定额税例（单）：下列项目中，同时适用比例税率和定额税率的是（率的是（）A 啤酒啤酒 B 汽油汽油 C 白酒白酒 D 黄酒黄酒答案：答案：C例（单）：下列进口消费品中，需要在进口环节纳税例（单）：下列进口消费品中，需要在进口环节纳税的是（的是（）A 钻石饰品钻石饰品 B 金首饰金首饰 C 银首饰银首饰 D 手表手表答案：答案：D第33页，本讲稿共92页例例(单单)：以下关于消费税销售量确认的说法中，不正：以下关于消费税销售量确认的说法中，不正确的是（确

29、的是（）A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B 进口的应税消费品，为海关核定的进口征税数量进口的应税消费品，为海关核定的进口征税数量C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。品数量。D 自产自用应税消费品的，为应税消费品的计划数量自产自用应税消费品的，为应税消费品的计划数量答案：答案：D例（多）：下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述例（多）：下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述中，正确的有（中，正确的有（）A 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，

30、为销售合同规定的收款日当天同规定的收款日当天第34页，本讲稿共92页B 纳税人采取预收货款方式销售的，为发出应税消费纳税人采取预收货款方式销售的，为发出应税消费品的当天。品的当天。C 纳税人采取托收承付结算方式销售的，为发出应税纳税人采取托收承付结算方式销售的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。消费品并办妥托收手续的当天。D 纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品，纳税人采取委托银行收款方式销售的应税消费品，为办妥托收手续的当天。为办妥托收手续的当天。答案：答案：ABC例（判断）：消费税中的销售额为纳税人销售应税消例（判断）：消费税中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款

31、和价外费用以及向购货费品向购买方收取的全部价款和价外费用以及向购货方收取的增值税款（方收取的增值税款（）答案：错误答案：错误第35页，本讲稿共92页23 营业税的纳税义务人：(1)在我国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。（2）企业租赁或承包给他人经营的，以承包我或承租人为纳税义务人。（3）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税义务人。24 营业税税目、税率（1）税目：9个税目。（2）税率：第36页，本讲稿共92页A 3%包括交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。B 5%包括金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产。C 5%-20%娱乐业企业涉及

32、不同税率的应该分别核算，否则从高适用税率。25 营业税的计税依据：以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。但不包括符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。条件与增值税相同。第37页，本讲稿共92页26 营业税纳税义务发生时间（1）纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。（2）书面合同确定的付款日期当天（3）未签订书面合同或者合同未确定付款日期的为应税行为完成的当天具体如下：（1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采取预收款方式的，为收到预收款的当天。（2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天。第38页

33、，本讲稿共92页（3）纳税将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，为不动产所有权、土地使用权转移的当天。（4）纳税人发生自建行为的，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭证的当天。（5）纳税将自建建筑物对外赠予，其建筑业应税劳务的纳税义务时间为该建筑物产权转移的当天。26 营业税纳税期限（1）以1个月或1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。（2）以5日、10日、15日为一期纳税的。自期满之第39页，本讲稿共92页日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清应纳税款。27 营业税纳税地点：营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法。也就是在经

34、营行为发生地缴纳应纳税款具体如下：（1）纳税人提供应税劳务的,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税,从事运输业务的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税.（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产的，应当向其机构所在地主管税务机关。第40页，本讲稿共92页（3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产纳税地点为出租单位机构所在地或个品、设备等动产纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。人居住地。

35、（4）单位和个人销售不动产，应当向不动产所在地）单位和个人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。主管税务机关申报纳税。例（单）：下列行业或类别中，营业税征收执行例（单）：下列行业或类别中，营业税征收执行5%-20%幅度税率的是（幅度税率的是（）A 文化体育业文化体育业 B 金融保险业金融保险业C 服务业服务业 D 娱乐业娱乐业答案：答案：D第41页，本讲稿共92页例（单）：下列关于营业税纳税义务发生时间的陈述例（单）：下列关于营业税纳税义务发生时间的陈述中，不正确的是（中，不正确的是（）A 自建建筑物对外赠与，为该建筑物建成的当天。自建建筑物对外赠与，为该建筑物建成的当天。B 采

36、取预收款方式提供租赁业务劳务的，为收到预收采取预收款方式提供租赁业务劳务的，为收到预收款的当天款的当天C 将土地使用无偿赠送个人的，为土地使用权转移的将土地使用无偿赠送个人的，为土地使用权转移的当天。当天。D 发生自建行为的，为销售自建建筑物取得索取营业发生自建行为的，为销售自建建筑物取得索取营业收入凭据收入凭据 的当天。的当天。答案：答案：A第42页，本讲稿共92页例（单）：个人出租设备的营业税纳税地点为（例（单）：个人出租设备的营业税纳税地点为（）A 设备所在地设备所在地 B 个人居住地个人居住地C 个人户口所在地个人户口所在地 D 设备运送地设备运送地答案：答案：B例（单）：北京例（单）

37、：北京A公司将位于承德市的一块土地使用公司将位于承德市的一块土地使用权转让给了石家庄的权转让给了石家庄的B公司。公司。A公司申报营来税的纳公司申报营来税的纳税地点是（税地点是（）A 北京市北京市 B 承德市承德市 C 石家庄市石家庄市 D 都可以都可以答案：答案：B第43页，本讲稿共92页例（多）：下列应税劳务中，应征营业税的是（例（多）：下列应税劳务中，应征营业税的是（）A 加工修理修配劳务加工修理修配劳务 B 建筑业建筑业C 邮电通信业邮电通信业 D 娱乐业娱乐业答案：答案：BCD例（多）：下列业务或类别中，营业税征收适用例（多）：下列业务或类别中，营业税征收适用5%税率的有（税率的有（）

38、A 建筑业建筑业 B 转让无形资产转让无形资产C 服务业服务业 D 娱乐业娱乐业答案：答案：BC第44页，本讲稿共92页例（多）：下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确例（多）：下列关于营业税纳税地点的陈述中，正确的是（的是（）A 转让无形资产的为机构所在地或居住地转让无形资产的为机构所在地或居住地B 提供建筑业劳务的为居住地提供建筑业劳务的为居住地C 出租不动产为不动产所在地出租不动产为不动产所在地D 销售不动产的，为不动产所在地销售不动产的，为不动产所在地答案：答案：ACD例（判断）：纳税人转让土地使用权，应当向其机构例（判断）：纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营

39、业税（所在地主管税务机关申报缴纳营业税（）答案：错误答案：错误第45页，本讲稿共92页28 企业所得税征税对象：包括企业和其他取得收入的组织。企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。29 企业所得税的税率：（1）25%适用于居民和非居民企业。（2）20%适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者设了，但其所得与其机构、场所没有实际联系的。第46页，本讲稿共92页30

40、应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应纳税所得应纳税所得适用税率适用税率-税法规定减免抵免额税法规定减免抵免额应纳税所得应纳税所得=收入总额收入总额-不征税收入不征税收入-免税收入免税收入-扣除项目扣除项目-允许弥补的以前年度亏损（允许弥补的以前年度亏损（5年之内的）年之内的）不征税收入：不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入扣除项目的基本规定：扣除项目的基本规定：成本、费用、税金、损失和其他成本、费用、税金、损失和其他支出。支出。扣除项目的具体规

41、定：扣除项目的具体规定：（1）企业发生的公益性捐赠支出。（年度利润企业发生的公益性捐赠支出。（年度利润12%内）内）第47页，本讲稿共92页（2）下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物损失；公益性捐赠超出比例部份以及以外的其他捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。（3）对外投资成本不得扣除。（4）企业汇总计算缴纳所得税时，境外亏损不得抵减境内盈利。31 纳税地点：（1）居民企业：除税收法律、行政法规另有规定外以企业登记注册地为纳税地点；如果登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在境内设立不具

42、法人资格的营业机构的，应发汇总计算缴纳企业所得税。第48页，本讲稿共92页（2）非居民企业：在境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有实际联系的，以机构、场所为纳税地点，设两个以上机构、场所的经批准可以选择其主要机构、场所汇总缴纳。在境内没有设机构、场所或虽然设有，但其所得与之没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。(3)非居民企业应当由扣缴义务人扣缴但扣缴义务人没有扣缴或无法扣缴的,由纳税人在所得发生地缴纳.纳税人没有缴纳的,税务机关可以从该纳税人在境内其他项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款.(4)除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税.第49页，本讲稿共92

43、页32 企业所得税纳税义务发生时间:以纳税人应纳税所得计征期终了日为纳税义务发生时间.具体如下:(1)分月预缴的,每月最后一日.(2)分季预缴的,每季最后一日.(3)年度汇算清缴时,纳税年度最后一日33 企业所得税的纳税申报:按年度计征,分月或季预缴,年终汇算清缴,多退少补.(1)纳税年度自公历1月1日至12月31日.纳税年度中间开业或终止经营,实际经营不足12个月的,以实际经营期为一个纳税年度;企业清算时,以清算期作为一个纳税年度.第50页，本讲稿共92页（2）企业分月、分季预缴的，企业应当自月份或季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内

44、报送年度纳税申报表，并汇算清缴。（3）企业在年度中间中止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前就其清算所得向税务机关申报纳税。（4）纳税人缴纳企业所得税款以人民币计算。如果是外币计算的，应当折算为人民币计算缴纳。（5）非居民企业的扣缴义务人，应当自代扣之日起7日内缴入国库。（源泉扣缴）第51页，本讲稿共92页（6）企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报）企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度表时应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。未真实反映真实关联业务的，

45、关联业务往来报告表。未真实反映真实关联业务的，税务机关有权核定其应纳税额。税务机关有权核定其应纳税额。（7）税务机关依照规定作出税务调整，需要补征税）税务机关依照规定作出税务调整，需要补征税款的应当补征税款，并按规定加收利息。款的应当补征税款，并按规定加收利息。例（单）：适用于在中国境内未设立机构、场所的，例（单）：适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设但其所得与其所设机构、场所没有实际联或者虽设但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业所得税税率为（系的非居民企业所得税税率为（）A 15%B 20%C25%D 33%答案：答案：B第52页，本讲稿共92页例（单）：非居民企业在中

46、国境内未设立机构、场所例（单）：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以（的以（）为企业所得税纳税地点。）为企业所得税纳税地点。A 收入发生地收入发生地 B 业务发生地业务发生地C 扣缴义务人所在地扣缴义务人所在地 D 机构场所所在地机构场所所在地答案：答案：C例（单）：在计算应纳税所得时，下列支出中可以扣例（单）：在计算应纳税所得时，下列支出中可以扣除的是（除的是（）A 支付的红利支付的红利 B 赞助支出赞助支出 C 支付的股息支付的股息 D 公益性捐赠支出公益性捐赠支出答案：答案：D第53页，本讲稿共92页例（单）：按季预缴企业所得税的，应当自季度终了之日例（单）：按季预缴企业所得税的，应

47、当自季度终了之日起（起（）内向税务机关报送预缴企业所得税申报表，并预）内向税务机关报送预缴企业所得税申报表，并预缴税款。缴税款。A 7 B 10 C 15 D30答案：答案：C例（单）：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计例（单）：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）A 全额扣除全额扣除 B 在年度利润总额在年度利润总额12%以内的扣除以内的扣除C 在年度应纳税所得在年度应纳税所得30%以内扣除以内扣除D 在年度应纳税所得在年度应纳税所得12%以内扣除以内扣除答案：答案：B第54页，本讲稿共92页例（多）

48、：企业所得税的征税对象包括（例（多）：企业所得税的征税对象包括（）A 个人承包所得个人承包所得 B 其他所得其他所得 C 生产经营所得生产经营所得 D 清算所得清算所得答案：答案：BCD例（多）：我国现行的企业所得税税率有（例（多）：我国现行的企业所得税税率有（）A 15%B 20%C 25%D33%答案：答案：BC例（多）计算企业所得税应纳税所得时扣除的不征税例（多）计算企业所得税应纳税所得时扣除的不征税收入主要包括（收入主要包括（）A 财政拨款财政拨款 B 行政事业性收费行政事业性收费 C 政府性基金政府性基金 D 接受捐赠收入接受捐赠收入 答案：答案：ABC第55页，本讲稿共92页例（多

49、）：在计算企业所得税时准予扣除的税金主要有（）例（多）：在计算企业所得税时准予扣除的税金主要有（）A 增值税增值税 B 消费税消费税 C 营业税营业税 D 印花税印花税答案：答案：BCD例（多）：在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除例（多）：在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有（的有（）A 税收滞纳金税收滞纳金 B 赞助支出赞助支出C 企业所得税款企业所得税款 D 公益性捐赠支出公益性捐赠支出答案：答案：ABC例（判断）：企业捐赠支出可以在计算企业所得税前扣除例（判断）：企业捐赠支出可以在计算企业所得税前扣除答案：错误答案：错误第56页，本讲稿共92页例（判断）：居民企业在中国境内

50、设立的不具有法人例（判断）：居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应由其营业机构计算并缴纳该营业资格的营业机构，应由其营业机构计算并缴纳该营业机构的企业所得税。（机构的企业所得税。（）答案：错误答案：错误例（判断）：非居民企业在中国境内设立了机构、场例（判断）：非居民企业在中国境内设立了机构、场所但所得与之没有实际联系的，以机构、场所所在地所但所得与之没有实际联系的，以机构、场所所在地为企业所得税纳税地点（为企业所得税纳税地点（）答案：错误答案：错误例（判断）：一般情况下，企业之间不得合并缴纳所例（判断）：一般情况下，企业之间不得合并缴纳所得税（得税（）答案：正确答案：正确第57页