2022年某企业内部控制制度概述.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 内掌握度建立内部掌握制度,是现代企业加强经济治理,提高经济效率,爱护财产 安全,实现经营方针和目标的有效的工具和手段；内部掌握制度在经济发达国家的企业中已被广泛采纳,并日趋完善,在企 业中发挥着积极的作用；随着我国经济体制改革进一步加强,特殊是在确立了 建立社会主义市场经济的宏大目标以后,企业的集团化、国际化进程逐步加快,由此在客观上显示出建立和完善内部掌握制度的必要性；目前,我国正把建立 现代企业制度列为经济体制改革的一项重要任务,而现代企业的主要涵义就是 对企业实行科学化治理；为此,企业实行有效的内部掌握制度,能有助于达到 外延的扩大生产和

2、提高效益的目的；所以建立和实施内部掌握制度,应成为我 国企业界的共识；企业的生存与进展离不开企业内部和外部两大因素的制约；如何提升企业 内部掌握的有效性,企业内部掌握的求解程序在哪里,怎样完善企业内部掌握 的机制与制度,这些都是理论工作者和业界人士无法回避的现实问题,也是本 文当下探讨的任务；一 内部掌握制度的理论进展内部掌握概念的演化大致可分为四个阶段：40 岁月以前； 40 岁月末至70岁月； 80 岁月至 90 岁月； 90 岁月以后；一 40 岁月以前 在上世纪 40 岁月前,人们习惯用内部牵制这一概念；依据柯氏会计辞典的说明,内部牵制是指： “以供应有效的组织和经营,并防止错误和其他

3、非法业 务发生的业务流程设计；其主要特点是以任何个人或部门不能单独掌握任何一名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其 他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉掌握；设计有效的内部牵制以便使各 项业务能完整正确地经过规定的处理程序,而在这规定的处理程序中,内部牵 制机能永久是一个不行缺少的组成部分；” 一般来说,内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：实物牵制；例如 把保险柜的钥匙交给二个以上的工作人员持有,非同时使用这二把以上的钥匙,保险柜就打不开；机械牵制；

4、例如保险柜的大门如非按正确程序操作就打不 开；体制牵制；采纳双重掌握预防错误和舞弊的发生；簿记牵制；定期将 明细账与总账进行核对；内部牵制是基于以下两个基本设想：两个或以上的人或部门无意识地犯 同样错误的机会是很小的；两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能 性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性；实践证明这些设想是合理的,内 部牵制机制的确有效地削减了错误和舞弊行为,因此在现代内部掌握理论中,内部牵制仍占有重要的位置,成为有关组织机构掌握、职务分别掌握的基础；（二） 40 岁月末至 70 岁月 1949 年,美国会计师协会的审计程序委员会在内部掌握,一种和谐制度 要素及其对治理当局和独立注

5、册会计师的重要性的报告中,对内部掌握首次 作了权威性定义： “内部掌握包括组织机构的设计和企业内部实行的全部相互协 调的方法和措施；这些方法和措施都用于爱护企业的财产,检查会计信息的准 确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的治理政策；”此范畴广泛的定义及其相应的说明,当时被普遍认为是对熟识内部掌握这一概 念的重大奉献,由于在此之前内部掌握概念从未受到如此的重视；1958 年 10 月该委员会发布的审计程序公告第29 号对内部掌握定义重新进名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 行表述,将内部掌握划分为会计掌握和治理掌

6、握；内部会计掌握包括组织规划 的全部方法和程序,这些方法和程序与财产安全和财物记录牢靠性有直接的联 系；这个掌握包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保 管职务分别的掌握、财产的实物掌握和内部审计；内部治理掌握包括组织规划的全部方法和程序,这些方法和程序主要与经 营效率和贯彻治理方针有关,通常只与财务记录有间接关系；这些掌握一般包 括统计分析、时动争论即工作节奏争论、业绩报告、员工培训方案和质量掌握；（三） 80 岁月至 90 岁月 80 岁月以后,西方会计审计界争论的重点逐步从一般涵义向具体内容深化；1988 年美国注册会计师协会发布审计准就公告第 年 1 月起取代 1972

7、 年发布的审计准就公告第55 号 SAS 55,从 1990 1 号；该公告首次以 “内部控制结构 ”代替“内部掌握 ”,指出“企业的内部掌握结构包括为供应取得企业特定目 标的合理保证而建立的各种政策和程序”；内部掌握结构具体包括三个要素,它们是：掌握环境、会计制度、掌握程序；1、掌握环境, 反映董事会、 治理者、业主和其他人员对掌握的态度和行为；具体包括：治理哲学和经营作风、组织机构、董事会及审计委员会的职能、人 事政策和程序、确定职权和责任的方法、治理者监控和检查工作时所用的掌握 方法,包括经营方案、预算、猜测、利润方案、责任会计和内部审计等；2、会计系统,规定各项经济业务的确认、归集、分

8、类、分析、登记和编报 方法；一个有效的会计系统包括以下内容：鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务适当进行分类,作为编制报表的依据；计量经济业务的价值以 使其货币价值能在财务报表中记录；确定经济业务发生的时间,以确保它记录 在适当的会计期间；在财务报表中恰当地表述经济业务及有关的揭示内容；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3、掌握程序,指治理当局制定的政策和程序,以保证达到肯定的目的；它 包括：经济业务和活动的批准权；明确各员工的职责分工；充分的凭证、账单 设置和记录；资产和记录的接触掌握；业务的独立审核等；

9、上述内部掌握结构的内容正式将掌握环境纳入内部掌握范畴；刚开头人们只是 将掌握环境作为内部掌握的外部因素来看待,但慢慢地人们熟识到掌握环境是 内部掌握的一个组成部分,它是由企业全体职工,主要是企业的治理者所造就 的,是充分有效的内部掌握体系得以建立和运行的基础及保证,因而是在企业 的掌握范畴内的；二是不再区分会计掌握与治理掌握,而统一以要素表述内部 掌握,这是由于西方学术界在对会计掌握与治理掌握进行争论时,逐步发觉这 两者往往是不行分割的,是相互关系的；（四） 90 岁月以后 进入 90 岁月后,对于内部掌握的争论进入了一个新阶段；1992 年,美国“反 对虚假财务报告委员会 ”下属的由美国会计

10、学会、注册会计师协会、国际内部审 计人员协会、财务经理协会和治理睬计学会等组织参加发起的“组织委员会 COSO发布报告：内部掌握 整体框架 ”,即“ COSO报告” ,该报告具有广泛 的适用性；1996 年美国注册会计师协会发布审计准就公告第78 号SAS 78,全面接受 COSO 报告的内容,并从 1997 年 1 月起取代 1988 年发布的审计准就公告第 55 号SAS 55；新准就将内部掌握定义为：“由一个企业的董事长、治理层和其他人员实现的过程, 旨在为以下目标供应合理保证： 1 财务报告的牢靠性；2 经营的成效和效率； 3 符合适用的法律和法规 ”；该准就将内部掌握划分为五 种成份

11、,它们分别是掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通、监控；1、掌握环境,构成一个单位的氛围,影响内部人员掌握其它成份的基础；名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 包括：（1）员工的诚恳性和道德观；如是否有商业行为、利益冲突、道德行为标 准的行为准就；（2）员工的胜任才能；如雇员是否能胜任质量治理要求；（3）董事会或审计委员会；如董事会是否独立于治理层；（4）治理哲学和经营方式；如治理层对人为操纵的或错误的记录的态度；（5）组织结构；如信息是否到达合适的治理阶层；（6）授予权益和责任的方式；如关键部门的经理的职责是否有

12、充分规定；（7）人力资源政策和实施；如是否有关于雇佣、培训、提升和嘉奖雇员的 政策；2、风险评估,指治理层识别并实行相应行动来治理对经营、财务报告、符 合性目标有影响的内部或外部风险,包括风险识别和风险分析；风险识别包括对外部因素 如技术进展、竞争、经济变化和内部因素 如员工素养、公司活动性质、信息系统处理的特点 进行检查；风险分析涉及估量风险的重大程度、评 价风险发生的可能性、考虑如何治理风险等；3、掌握活动,指对所确认的风险实行必要的措施,以保证单位目标得以实 现的政策和程序；实践中,掌握活动形式多样,可将其归结为以下几类：第一,业绩评判,是指将实际业绩与其他标准,如前期业绩、预算和外部

13、基准尺度进行比较；将不同系列的数据相联系,如经营数据和财务数据,对功 能或运行业绩进行评判；这些评判活动对实现企业经营的成效和效率特别有用,但一般与财务报告的牢靠性和公允性相关度不高；其次,信息处理,指保证业务在信息系统中是正确、完全和经授权处理的活动；信息处理掌握可分为两类：一般掌握和应用掌握；一般掌握与信息系统设计和名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 治理有关,如保证软件完整的程序、信息处理时间表、系统文件和数据爱护等；应用掌握与个别数据在信息系统中处理的方式有关,如保证业务正确性和已授 权的程序；第三,实物掌握

14、,也称为资产和记录接近掌握,这些掌握活动包括实物安 全掌握、对运算机以及数据资料的接触予以授权、定期盘点以及将掌握数据予 以对比；实物掌握中防止资产被窃的程序与财务报告的牢靠性有关,如在编制 财务报告时,治理层仅仅依靠于永续存货记录,就存货的接近掌握与审计有关；第四,职责分别,指将各种功能性职责分别,以防止单独作业的雇员从事 或隐匿不正常行为；一般来说,下面的职责应被分开：业务授权 治理功能 、业 务执行 保管职能 、业务记录 会计职能 、对业绩的独立检查 监督职能 ；抱负 状态的职责分别是：没有一个职员负责超过一个的职能；4、信息与沟通,指为了使职员能执行其职责,企业必需识别、捕获、沟通 外

15、部和内部信息；外部信息包括市场份额、法规要求和客户投诉等信息；内部 信息包括会计制度,即由治理当局建立的记录和报告经济业务和事项,爱护资 1）包括可以确认 产、负债和业主权益的方法和记录；有效的会计制度应是：（全部有效业务的方法和记录；（2）序时具体记录业务以便于归类,供应财务报告；（ 3）采纳恰当的货币价值来计量业务；（4）确定业务发生时期以保证业 务记录于合理的会计期间,在财务报告中恰当披露业务；沟通是使员工明白其职责,保持对财务报告的掌握；它包括使员工明白在会计 制度中他们的工作如何与他人相联系,如何对上级报告例外情形；沟通的方式 有政策手册、财务报告手册、备查簿,以及口头沟通或治理示例

16、等；5、监控,指评判内部掌握质量的进程,即对内部掌握改革、运行及改进活 动予以评判；包括内部审计和与单位外部人员、团体进行沟通；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 上述五种成份实际上内容广泛,相互关联；掌握环境是其他掌握成份的基础；在规划掌握活动时,必需对企业可能面临的风险有细致的明白和评估；而风险 评估和掌握活动必需借助企业内部信息有效的沟通；最终,实施有效的监控以 保证内部掌握的实施质量；二 内部掌握制度的内容 对企业的掌握,分成两个方面：外部和内部；外部掌握是来自于企业外部 利益相关者的掌握；它要爱护的是社会公

17、众、债权人、行业和国家的利益；我 国重新修订实施的会计法规定,会计师事务所、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门有权依法“对有关单位的会计资料实施监督检查”；这是从会计角度对企业实施的外部掌握；内部掌握是来自企业治理部门的 掌握；从企业内部掌握的不同视角观看,企业内部掌握的具体内容不同；第一,依据权限特点,分为股权掌握和经营治理权掌握 股权掌握,是指企业资产全部者在股权结构中,占肯定控股或相对控股份 额,以确立自己的企业全部者位置,从而获得企业经营的根本决策权；经营管 理权掌握,是指企业全部者通过挑选经营者和职能治理者来贯彻其意图、落实 其目标、爱护其利益；其次,依据掌握范畴,

18、分为战略掌握和经营掌握 战略掌握是对企业经营范畴、经营模式、组织架构、鼓励制度、重要人事 调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的掌握；经营掌握是对企业 日常经营行为所进行的掌握,其特点是局部性、短期性,如广告宣扬,销售渠 道建设,品种、价格调整,物流调度,人员调度等；第三,依据专业特点和职能,分为人事掌握、财务掌握、会计掌握、生产 掌握等名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 人事掌握是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退 等形式来保证企业目标的实现和利益的爱护；财务掌握是对企业的财务资源及其利

19、用状态所进行的掌握；其内容包括资 本结构掌握、债权债务掌握、财务风险掌握、存货掌握、现金流掌握、成本 费 用掌握和利润掌握,其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性；其手 段包括编制和执行财务预算；会计掌握是对企业会计信息系统的掌握,其目的是保证企业会计信息的真 实完整；我国现行会计法对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人 员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定,它 是企业实施内部会计掌握的法律依据；生产掌握是对企业产品制造过程的掌握；其目的是保证企业生产部门按时 按质按量地加工出合格产品,并保证生产的均衡性和配套性；其内容有生产工 艺和流程支配、投产批量决策

20、、人员、设备、物资调度等；材料选购掌握是对企业供应环节员工行为与物流的掌握；其目的是保证生 产原料的质量、数量和时效,降低选购成本；营销掌握是对企业销售环节员工行为与物流的掌握；其目的是保证供应客 户所需的公司产品,扩大市场份额,猎取营业利润；其内容包括客户资源掌握、销售渠道掌握；质量掌握亦称全面质量掌握,是从企业产品的研制开发设计环节开头,通 过对产品设计、工艺设计、设备支配、人员培训、原材料供应、制造加工和售后服务全过程的质量预防与检验,来保证企业产品服务的质量；第四,依据掌握进程和时序,分为事前掌握、事中掌握和事后掌握 事前掌握的内容包括成本企划、标准制定、预算编制和规章制度的制定与名师

21、归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 颁布；事中掌握的内容有偏差揭示、差异分析和实行措施；事后掌握就侧重于 分析缘由,考核评判,落实奖惩,并为治理当局供应制定将来方案标准的依据；第五,依据掌握程序,分为集权掌握和分权掌握 集权掌握亦称直接掌握,其特点是高层主管接触下级的层次多 甚至到最基层,听取汇报的内容细,亲自到下面甚至现场 检查并指导工作的频率高,有的事情甚至亲力亲为；分权掌握亦称间接掌握,其特点是高层主管逐级向下授 权,只接触直接下级,听取汇报的内容粗,亲自到基层检查指导工作的频率低；第六,依据掌握力度,分为结果掌握

22、和过程掌握 结果掌握是只对工作的结果进行掌握,以最终结果作为考核评判的依据；各种形式的内部承包经营责任制,是结果掌握的表达；过程掌握比结果掌握更 为深化、具体,不仅要对工作结果进行监控,而且要对产生结果的整个过程进 行掌握；如全面质量治理和我国重新修订的会计法均表达出了过程掌握的 思想；第七,依据掌握者态度,分为积极掌握和消极掌握 积极掌握是 “防患于未然 ”的掌握,在事态的进展尚未脱离预设范畴时就实行 各种措施去限制其相关因素,以保证其结果符合人们的预期；消极掌握是“亡羊 补牢 ”的掌握,当事态进展偏差超出了预设范畴,对企业形成了实际损害,才采 取各种应对措施去影响和掌握之,以求防止将来再产

23、生类似的损害；第八,依据掌握力来源,分为借力掌握和自力掌握 借力掌握是指企业有意识地借助外部力气来规范企业自身的行为和治理；新修订的会计法,为我国企业加强内部掌握供应了最好的可借之力；自力 掌握是指企业治理当局依据实现企业目标的需要而对自身行为与过程所施加的 掌握；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 第九,依据掌握对象,分为行为掌握与事务掌握 行为掌握是对 “人”的掌握；事务掌握是对 “事”的掌握,它是对工作及工作对 象所进行的掌握；第十,依据掌握层次,分为制度掌握和观念掌握 制度掌握亦称法规掌握,它利用各项法规和制

24、度来对掌握对象施控,具有 强制性特点；观念掌握是利用企业的价值观和治理理念来进行的掌握,具有诱 导性和求同性特点；三 内部掌握应处理好的关系（一）正确处理企业内部掌握与内部会计监督的关系最新颁发的中华人民共和国会计法要求,“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度 ”；这里的内部会计监督实际上就是内部会计掌握；从狭义上 来看,企业内部掌握实质上也就是企业内部会计掌握；依据审计具体准就第 9 号内部掌握与风险的说明,内部掌握是治理当局为了确保以有序和有效 方式实现治理目标,包括遵循治理制度、爱护资产的安全、防范和发觉错误与 舞弊、确保会计记录的精确和完整、准时编制可信的财务信息而制定的治理政 策

25、和掌握程序；从这个定义所涵盖的内容也可以看出,这里的内部掌握与我们 所懂得的内部会计掌握或内部会计监督的涵义不谋而合；（二）正确处理企业内部掌握制度与会计道德自律的关系 企业内部掌握制度与会计道德自律两者之间评判要求、标准不同；内部控 制制度要求的是 “必需”、“硬性的 ”规定,客观上规范着会计人员及其他当事人的工作行为,会计道德自律要求是“应当”、“软性的 ”约束,是靠理念、习惯、传统和训练的力气来维系的；但要使企业内部掌握制度能够得以落实,仍必需依靠 会计道德自律的力气；执行制度的是人不是物,企业内部掌握制度落实好坏与名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 32 页精选学

26、习资料 - - - - - - - - - 否,重要的仍取决于会计道德自律水准的高低；从这个意义上讲,会计道德是 执行企业内部掌握制度的保证；（三）正确处理传统内部掌握方式与新型内部掌握方式的关系 随着运算机、网络技术在会计中的广泛应用,会计技术手段全面更新,使 得企业内部会计掌握的精确性、效率性达到了前所未有的高度,一些传统的核 对、运算、储备等内部会计掌握方式都被运算机这个新型内部掌握方式轻而易 举地替代；但任何先进手段都是被人所指挥、所把握,一些传统的企业内部会 计掌握制度如职务分别掌握、业务程序掌握等仍有自身生存和进展的土壤,仍 将有效地发挥自己的积极作用,在采纳新型内部掌握手段时,要

27、结合坚持传统 有效的内部掌握方式；否就,已经显现的多起利用高新技术和电脑舞弊犯罪之 类的活动仍会连续在我们身边发生；（四）正确处理企业内部掌握成效与掌握成本的关系 企业内部掌握成效与成本应当是正相关的,但也并非肯定；如按职务分别 掌握要求,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物 保管人员的职责权限应当明确,并相互分别、相互制约；业务程序掌握要求每 执行 项经济业务事项和会计事项从发生到终结都要依据事先规定的授权 记录 复核等相互牵制的程序进行办理,特殊是执行、记录、复核不得 由一人包办等等；全部这些掌握成效,是建立在肯定的内部掌握人员成本和其 它相应成本基础之上的；但也并不

28、是内控人员愈多,耗费成本愈大,成效就愈 佳,关键在于内控人员职责要明确,权限要清楚并要尽责尽力；要在实践中逐 步探寻一个内控成效与内控成本的合理结构比例,同时借助于企业“外控” 外部审计和外部其它掌握手段的压力与动力支持,既取得良好的内控成效,又能尽可能地节省内控所耗费的成本；名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - （五）正确处理企业内部掌握层次与工作效率的关系 企业内部掌握人员、层次增加一成,从理论上讲,企业内部经济舞弊犯罪 的可能性就削减一成,内控成效就会好一些；企业内部掌握经过决策、授权、执行、审批、报账、记账、

29、出纳、审核、复核、稽核等等一系列层次 或人员 ,只要这些内控层次 或人员 守土有责,经济舞弊犯罪活动如想摆脱这一层层内控 机制的监控,决非易事；在实际工作中,不能仅仅过于追求企业内部掌握的层 次形式,妄想以增加层次的 “人海战术 ”来获得较好的内控成效, 结果可能因此贻 误“战机”,得不偿失； 而须以高效、 有用为动身点, 合理设置内控层次 或人员 ,明确各个层次的职责权限,强化各相应层次的责任心,提高企业内部掌握的有 用性和效率性；四 内部掌握制度的重要性 内部掌握制度作为企业生产经营活动的自我调剂和自我约束的内在机制,在企业治理系统中具有举足轻重的作用；内部掌握制度的建立、健全及实施情 况

30、,是企业生产经营成败的关键；如何结合我国企业实际,建立具有中国特色 的内部掌握制度,已成为规范我国企业行为,提高会计信息质量的当务之急；内部治理掌握是企业高效运行和进展的基础；国有企业不景气,除外部环 境因素外,内部治理掌握也存在很多问题,主要表现在组织结构、高层决策、治理掌握制度三个层次上；一是国企内部组织结构设置普遍存在机构重叠、权 责不清、功能交叉、相互扯皮,官僚主义严峻等问题,很多企业在组织功能上 患了政府病；二是国企普遍存在高层决策体制不清楚问题,在实际运作过程中,或是独裁决策,缺乏监督,简洁发生失误；或是议会式争执,议而不决,决策 效率低下；三是国企治理掌握体制存在很多漏洞,使国企

31、竞争不强,效率不高；在实际治理工作中,国企战略治理、预算治理、人力资源开发和治理与国名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 际中等水平企业相比差距都很大；其一,不少企业仍不知道企业战略的价值,甚至不知道如何制定一个公司的战略；其经营者认为进展战略没有用,把战略 误认为是猜测、口号；国企进展战略的模糊不清,必定会导致乱投资、乱上项 目,乱向不熟识的领域进展,以致某些企业因战略失败而破产；其二,国企忽 视预算治理,预算治理作为进展战略规划的年度实施方案,是年度资源配置的 细化,也是公司高层治理的主要杠杆和考核依据；假如预算

32、治理达不到比较高 的水平,企业的精细化治理无从谈起；其三,很多国企在人力资源开发与治理 上也属弱项,人员选拔、培训、任用,员工职业进展方案、考核、鼓励、轮换、剔除等环节,缺乏规范的制度和操做流程, 这使得市场交易中最有效的资源人力资源不能有效地开发和利用；此外,国企在过程掌握、资金掌握、投资掌握、企业内部审计稽核掌握等 方面,也相当落后,致使某些国有企业乱投资、乱担保、乱设小金库、乱代开 信用证等做法长期不能有效地遏止；国企掌握制度方面的纷乱,已使国企付出 沉痛的代价,这也说明国有企业内部治理掌握制度的完善是多么紧迫；中国石油自然气集团公司总经理马富才认为抓住了企业内部治理掌握这一 牛鼻子,就

33、等于把握了企业进展的命脉,全部的企业领头人都深知此道理；马富才总经理谈起这个问题,颇为感叹：“企业内部治理是企业生存进展的重要环节,集中财务治理和集中资金治理的明显效益目前在我们中国石油自然气集团 公司的生产经营中充分表达出来；取消多级法人,高度集中财务账务和资金,削减流淌资金占用,使去年我们仍银行贷款700 多亿； 2000 年我们生产经营创历史最高水平,全年实现销售收入4039 亿元；完成利税1010 亿元,同比增长1.05 倍；实现利润 600 亿元,同比增长 2.4 倍；” 名师归纳总结 谈到中油集团公司的内部治理掌握,马富才总经理如数家珍：“九五”期间,第 13 页,共 32 页-

34、- - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 中油集团公司及所属企业依据科学治理的要求,加快“转轨变型 ”,努力转变以生产为中心、单纯追求产量、靠堆工作量求进展的治理模式,开头走上以市场为 导向、以效益为中心的进展轨道；几年来,环绕资产保值增值和效益最大化目 标,不断探究和完善集团内部资产经营责任制及相应的考核指标体系,调动了 企业加强经营治理的积极性和主动性,大力推广邯钢体会,实施目标成本治理,精打细算,控潜增效,严格掌握各项成本费用开支；树立“今日的投资就是明天 的成本 ”的思想,严把项目投资关,在内外部环境比较困难的情形下,大部分企 业基本做到了投资不增、成本不

35、升、生产连续进展,初步实现了良性循环；严 格清理银行账户,建立企业内部结算中心,实行货币资金集中治理；大力清理 和回收对外投资及各种拖欠,严格掌握对外担保,整顿会计秩序；实施全面预 算治理,严格掌握各项支出,大幅度提高了资金的运营效益；同时,我们仍以 五大特困企业为重点,大打扭亏脱困攻坚战,基本实现了国务院提出的国有企 业三年扭亏脱困目标；通过加强企业治理,中油集团公司整体经济运行质量和效益明显提高；五年间,累计实现销售收入14796 亿元,比 “八五”增加 10235亿元；实现利润总额 104 亿元,比 “八五”增加 1026 亿元；上缴国家税费 不含所得税 1511.5 亿元,比 “八五”

36、增加 987.5 亿元；同时,职工收入也有明显增加；对于“十五 ”期间,中国石油自然气集团公司在企业内部治理上的措施,马富才总经理很有信心；他认为,目前劳动生产率不高,有些企业治理粗放,亏损或潜亏比较严峻；针对此情形,“ 十五 ”期间在企业内部治理的进展目标是：到2005 年,集团公司盈利才能进一步增强；中油股份投资资本回报率连续保持在 10以上；存续部分实现整体扭亏为盈；进一步强化内部治理掌握,增强战略 治理意识；切实加强投资决策治理、资金治理、成本治理、市场治理、物资管理、质量治理、审计监督治理；完善内部治理制度,大力推广现代化治理手段；名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页

37、,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 通过中油集团的事例,不难看出内部掌握对企业进展的重要影响；而同时,有效的内部掌握不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率 ,更能防范和发觉企业内部和外部的欺诈行为；在已发觉的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈大事中 ,薄弱的内部掌握是重要缘由之一；众所周知,当今企业是全部者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间一组契约的集合点 ,在这一契约中 ,客观公平的会计资料有着纽带和桥梁作用；但现实工作中,一些单位负责人为了达到转移国家资产、偷逃税收、装饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的 ,授意、指使、强令会计人员违法办理睬计事

38、项,加之自身利益的驱动 ,会计人员总是挑选有利于企业的会计方法,甚至采纳欺诈性手段向会计信息使用者供应信息,致使会计资料质量得不到应有的保证 响；五 内部掌握制度亟待 “ 创新 ”,给广大信息使用者正确决策造成了严峻影在市场竞争日趋猛烈的情形下,企业一般来说面临着两个基本问题：一是 如何适应外部环境的变化；二是如何和谐内部资源的有效利用；由于企业对外 部环境的适应性是建立在内部和谐性的基础之上,因此,加强企业内部掌握,是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和进展的保证；然而,目前我国许 多企业的内部掌握仍相当脆弱,主要表达为：客观环境的局限性、投资者风险 意识淡薄、对内部掌握的重要性缺乏熟识、

39、企业内部缺乏制衡机制、对治理系 统缺乏掌握力等等；这就要求企业内部掌握必需有所创新和进展；（一）企业内部掌握的观念创新 在方案经济时代,我国企业内部掌握存在很多缺陷,很多企业对内部掌握 的熟识仍局限在内部牵制制度、内部掌握制度或内部掌握结构阶段,甚至有些 企业以为内部掌握就是俗称的内部监督,这种熟识与现代企业的要求显得格格名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 不入；在市场经济条件下,要做到企业内部掌握的观念创新,关键是要把企业 的财务监控作为切入点,建立和完善企业的效益监控体系,以企业最终经营成 果作为内部掌握的依据

40、,从内部掌握的行为主体入手；1、树立以人为本的新观念 人是观念创新的根本和灵魂,企业制定经营目标,设置核算机制,都必需 依靠人的制造性工作；我国传统文化是儒家文化,以人为本是儒家治理理念最 鲜明、最重要的标志；强调以人为本,要求企业内部掌握要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素养、道德水准和法规意识,充分发挥掌握者和被掌握者的 主动性、积极性和制造性,从而达到内部掌握的正确成效；内部掌握的成败,取决于企业员工的掌握意识和行为,而企业领导者的内部掌握意识和行为是关 键；企业领导者内部掌握的随便性往往会限制内部掌握作用的发挥,严峻的甚 至会影响到整个企业的进展； 亚细亚关门、 “广东国投 ” 破产

41、,都与领导者不重视 内部掌握的重要性有关；反之,企业领导者留意内部掌握,留意对企业员工的 争论,敬重员工的心理需求,强调沟通和治理沟通,便能削减治理者与被治理 者之间的隔阂,形成强大的企业合力,就能促进整个企业健康、连续、快速发 展；2、明确内部掌握在现代企业中的重要作用 内部掌握不是手册、文件和制度的简洁组合,更不等同于内部监督、内部成本 掌握或资产安全性掌握等； 从上个世纪 30 岁月“内部掌握 ”一词首次提出到现在,经过 60 多年的不断进展, 内部掌握被注入了很多新的内容；依据 COSO 报告的 定义, “内部掌握是由企业的董事会、治理阶层和员工共同实施的,为财务报告 的牢靠性、经费的

42、使用效率和成效、相关法律法规的遵守等目标的达成而供应 合理保证的过程； ” 内部掌握的目的是确保企业经营活动的效率和成效、经济信名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 息和财务报告的牢靠性；在现代企业中,其主要作用如下：一是有助于治理层 改善经营方式,实现经营目标；二是爱护企业各项资产的安全和完整,防止资 产流失或损害；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性；四 是保证企业财务活动的合法性；可见,内部掌握既是企业进展的需要,也是企 业的一种责任和义务；3、制造主动学习新观念的氛围 学习是人获得学问的重要途径

43、,它能够为提高企业竞争力供应重要的智力 支持；面对开放的竞争环境,我国企业要想获得立足之地,进而脱颖而出,每 个治理者、每个员工都必需不断学习,特殊是要向优秀的企业学习,学习他们 的创新思维,学习他们的先进治理方法,从而为内部掌握的建立与实施打下良 好的基础；（二）企业内部掌握的制度创新 内部掌握制度是社会经济进展到肯定阶段的产物,是现代企业治理的重要 手段；由于内部掌握本身是一种动态行为,它在企业中的作用必定受到主观因 素和外部环境的影响；要充分发挥内部掌握在现代企业制度中的作用,就必需 不断地对内部掌握制度进行创新,使之不断完善和规范,真正符合企业的实际 进展需要；应当说,制度创新是使内部

44、掌握制度符合企业实际需要的重要保证,是创新思维的结果,是创新治理的开头,也是现代企业制度建设中最根本的最 具革命性和生命力的东西；1、对原有内部掌握制度的改革与创新 随着企业财务治理工作的不断更新,原有的内部掌握制度在具体实施过程 中,暴露了一些突出问题,如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等；企业内部掌握制度要创新,就要结合企业进展名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 32 页精选学习资料 - - - - - - - - - 实际和建立现代企业制度的要求,充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、治理模式等内容,建立一套行之有效的内部掌握制度

45、,如建立新型的成本、费 用掌握制度,破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端,使 内部掌握制度更规范,更具现实意义；2、因外部环境变化而进行的创新 经济环境的变化,国家政策法规的不断完善,要求企业必需从内部掌握制 度上进行创新,以防止由于环境变化而影响内部掌握实施的情形显现；通过定 期和不定期调整内部掌握制度的内容,有利于对企业各部门实施有效内控,及 时发觉问题,解决问题；在进行内部制度创新的过程中,一方面要删去内部控 制制度中不符合国家相关政策、规定的条款；另一方面,依据环境的变化,增 加新的内容；（三）内部掌握的治理创新 对中国企业来讲,治理科学是建立现代企业制度的重要内容；重视和加强 企业治理工作,从严治企,实现治理创新,是国有企业适应市场、增强竞争力 的迫切要求；从总体上讲,我国企业的治理水平同发达国家相比,仍有很大的 差距；如经营观念陈旧、治理基础薄弱、治理水平低下的状况仍没有完全转变；财务账目不实、 选购和销售环节 “暗箱操作 ”,生产经营过程 “跑冒滴漏 ” 等问题仍 然相当严峻；对此,企业应环绕建立现代企业制度的要求,在加强企业治理方 面进行积极探究,尽快建立适应现代企业内部掌握的治理方式；1、治理理念创新 治理创新第一要理念创新,这是其他创新的前提和基础；随着学问经济的 到来,越来越多的企业挑选学问化、人性化的治理