2022年消费税会计实训资料d.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - ./ 消费税会计实训一、项挑选题1. 消费税的纳税环节是（）；多环节 D.批发环节A. 单一环节 B.双环节 C.2. 托付加工应税消费品是指 ；A. 受托方先将原材料卖给托付方,然后再接受加工的应税消费品B. 由受托方供应原材料生产的应税消费品C.由受托方以托付方的名义购进原材料生产的应税消费品D.由托付方供应原材料和主要材料,消费品受托方只收取加工费和代垫部分帮助材料加工的应税3. 纳税人将自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的 ；不纳税；A. 视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格纳税 D.4. 进口应税消费品,按组

2、成计税价格运算应纳消费税,其组成计税价格的公式是 A. 组成计税价格 =关税完税价格 +关税B. 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 +增值税C.组成计税价格 =（关税完税价格 D.组成计税价格 =（关税完税价格+关税） （ 1消费税税率）+关税） （ 1消费税税率）名师归纳总结 5. 纳税人销售应税消费品收取款项,含增值税的,运算消费税计税依据公式是 ；200第 1 页,共 13 页A. 含增值税的销售额 （1增值税税率或征收率）B. 含增值税的销售额 （1+增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额 （1消费税税率）D.含增值税的销售额 （1+消费税税率）6. 纳税人托付加工应税消费品的,

3、其纳税义务发生时间为 ；A. 移送使用当天 B. 纳税人提货的当天 C. 报关进口的当天 D. 发出应税消费品的当天7. 某化妆品厂销售成套化妆品,2022 年 6 月销售化妆品10 000 套,每套不含税单价- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 元（其中化妆品150 元,护肤护发品50 元）；该厂当月应纳消费税税款为 元；A.600 000 B.450 000 C.155 000 D.150 000 8. 某化妆品公司是增值税一般纳税人,本月销售给一个体工商户化妆品 10 箱,收取现金23400 元,就化妆品厂正确的会计处理是 A. 借：现金 23 40

4、0 贷：库存商品 23 400 B. 借：现金 23 400 贷：主营业务收入 23 400 C.借：现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 34 00 D.借：现金 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 3 400 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费应交消费税 6 000 9. 应税消费品的全国平均成本利润率由 确定；A国家税务总局 B国务院 C财政部 D 省、自治区、直辖市税务局10以下消费品不征消费税的是 ；A彩电 B高尔夫球 C果啤 D一次性筷子二、多项挑选题1. 以下货物应征收消

5、费税的有： ；就其 在特定的A. 金银首饰 B.汽车轮胎 C.保健食品 D.啤酒2. 消费税是对我国境内从事生产、托付加工应税消费品的单位和个人,环节征收的一种税；A. 销售额 B. 所得额 C. 生产额 D. 销售数量3. 纳税人自产自用应税消费品,用于 的应缴纳消费税；A. 连续生产应税消费品的 B. 在建工程 C. 职工福利 D. 广告、样品4. 纳税人销售应税消费品,其纳税义务发生时间为 ；A. 实行赊销和分期收款结算方式的,为销售合同规定的收款日期的当天B. 实行预收货款结算方式的,为收到预收货款的当天C.实行托收承付和托付收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.实行直接

6、收款方式的,为发出应税消费品的当天名师归纳总结 5. 实行从量定额运算应纳税额的应税消费品有 ；第 2 页,共 13 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A. 啤酒 B.黄酒 C.白酒 D.汽油6. 以下应税消费品中既采纳定额税率又采纳定率税率的是 ；1 872 000元,A. 卷烟 B.烟丝 C.白酒 D.啤酒7. 某卷烟厂 2022 年 3 月生产销售某品牌卷烟20 000 条,共取得含税收入该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是 A. 增值税为 272 000 元 B.消费税为 732 000 元C.增值税为 318 240 元 D.消费税为 840

7、 000 元8. 以下说法正确的有 ；A.凡是征收消费税的货物都征增值税 B.凡是征收增值税的货物都征消费税 C.应税消费品征收增值税的,其计税依据含有消费税 D.应税消费品征收消费税的,其计税依据含有增值税 三、判定题1. 对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同,均在应税消费品的批发、零售环节； 2. 应税消费品的销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费 用,其中也包括向购买方收取的增值税税额； 3. 对应税消费品征收消费税后,不再征收增值税； 4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品,假如未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销 售数量,就应从高适用税率； 5.

8、 商场销售烟、酒等应税消费品,应按销售额运算交纳消费税； 6. 纳税人用外购或托付加工收回的烟丝生产卷烟,托付加工收回的烟丝已纳消费税； 在运算纳税时, 答应扣除领用的外购或7. 托付加工收回的应税消费品直接出售时,不再征收消费税； 8. 纳税人应纳消费税,均应借记“ 营业税金及附加”； 四、业务题1.2022 年 3 月,某汽车生产厂销售小汽车15 辆,气缸容量为2.0 升,出厂价150 000 元/ 辆（不含增值税） ,收取款项存入银行,价外收取有关费用 税率为 9%,增值税率 17%；假设不考虑其他税费；11 700 元/ 辆（含增值税） ；消费名师归纳总结 - - - - - - -第

9、 3 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2. 某啤酒厂将自已生产的啤酒5 吨作为福利发给职工,1 吨用于广告宣扬,让客户用顾客免费品尝；该啤酒每吨成本2 000 元,不含税出厂价为3 000 元/ 吨；增值税销项税额应纳消费税会计处理3. 甲化妆品厂托付乙化工厂加工化妆品,甲化妆品厂和乙化工厂均为增值税一般纳税,甲化妆品厂供应原材料 55 000 元,化妆品加工完毕后,甲化妆品厂支付乙化工厂加工费 20 000元,增值税 3 400 元；甲化妆品厂收回托付加工的化妆品验收入库,预备连续加化妆品；请作相关会计处理；化妆品的消费税率 30%,增值税率 17%；甲化妆

10、品厂的处理：发出材料：支付加工费：名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 支付代收代缴消费税：收回化妆品验收入库：五、消费税的会计处理和纳税申报企业概况企业名称：厦门 ABC酒业股份有限公司企业性质：股份有限公司企业地址及电话：厦门市 ABC路 88 号 555 66 企业所属行业：工业企业开户银行及账号：工行光华路支行 12-55345 纳税人识别名：110100000010001 ABC酒业股份有限公司是增值税一般纳税人,生产“ ABC” 牌系列粮食白酒、 “ ABC” 牌薯类白酒、 酒精及生产 “ ABC” 牌啤酒

11、； 白酒的包装规格为每箱 12 瓶,每瓶 0.8 斤；2022 年 5 月发生了以下业务,请编制相关会计分录 结转成本略 和纳税申报表；1. 向甲公司销售粮食白酒 2 000 箱,不含税单价 240 元箱,开出增值税专用发票一张,注明价款为 480 000 元,增值税 81 600 元；另收取包装费 3 510 元,开出一般发票一张；当天发出货物,并办妥了托收承付手续；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2. 向乙公司销售粮食白酒1 000 箱,不含税单价260 元箱,开出一张增值税专用发票上注明的价款为 260 0

12、00 元,增值税 44 200 元；薯类白酒 500 箱,不含税单价 150 元箱,开出一张增值税专用发票,注明价款 75 000 元,增值税 12 750 元；收到银行承兑汇票一张,金额为 391 950 ；货物已于当天发出；3. 向 C酒厂销售酒精2 吨,不含税单价为6 000 元吨,开出增值税专用发票注明价款为4. 为庆祝“ 五一”12 000 元,增值税2040 元；以银行存款支付代垫运费1 600 元,款未收；,将本厂生产的粮食白酒200 箱,确定的计税价格为250 元/ 箱；作为福利物资发给职工；名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 13 页精选学习资料 - -

13、- - - - - - - 5. 销售酒糟 10 吨给某养猪场,共取得销售收入11 700 元,款收到存入银行；6. 本月共销售啤酒 20 吨销售,开出增值税专用发票五张,共计金额 56 000 元,增值税 9 520 元；收取押金 300 元吨,开出收款收收据五张；价税款及押金均已收到；另外将 0.5 吨让客户及顾客免费品尝；该啤酒不含税单价 3 000 元吨；7. 本月上缴上月应缴消费税 40 000 元；8. 运算填写下表,并填写本月消费税申报表；项目定额税率比例税率销售数量销售额应纳税额粮食白酒薯类白酒酒精啤酒名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 13 页精选学习资料

14、 - - - - - - - - - 酒及酒精消费税纳税申报表纳税人名称（公章） ：税款所属期：销售数量年月日 至年月日纳税人识别名：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）项目适用税率销售额应纳税额应税定额税率比例税率消费品名称粮食白酒0.5元 /斤20% 薯类白酒0.5元 /斤20% 啤酒250元/吨啤酒220元/吨黄酒240元/吨其他酒10% 酒精5% 合计本期减（免）税额：本期准予抵减税额：声明此纳税申报表是依据国家税收法律的规定填报的, 我确定它是真实 的、牢靠的、完整的；期初未缴税额：经办人（签章） ：财务负责人（签章） ：联系电话：本期缴纳前期应纳税额：（假如你已托付代理人申报,

15、本期预缴税额：请填写）本期应补（退）税额：授权声明 为代理一切税务事宜,现授权名师归纳总结 期末未缴税额：（地址）第 8 页,共 13 页为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 此人；授权人签章：以下由税务机关填写受理人（签章） ：受理日期：年月日受理税务机关（章） ：一、单项题 1A 2.D 3.D 4.C 5.B 6.B 7.A 8.D 9.A 10.A 二、多项题 1.ABD 2.AD 3.BCD 4.AC 5.ABD 6.AC 7.AB 8.AC 三、判定题 3. 4. 5. 6. 7.

16、8. 1. 2. 四、业务题 1、计税销售额 =【150 000+11 700 （ 1+17%）】 152400000（元）增值税销项税额 =2400000 17%=408 000（元）应纳消费税 =2400000 5%=120 000（元）借：银行存款 2 808 000 贷：主营业务收入 2 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 408 000 借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费应交消费税 120 000 2、作为福利发给职工及广告宣扬,按税法规定应“ 视同销售”销项税额 =（5+1） 3 000 17%=3 060（元）应纳消费税 =（5+1） 250=1500（

17、元）会计处理借：应对职工薪酬 17 550 销售费用 3 510 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交消费税 1 500 借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 000 3、甲化妆品厂的处理：名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - 发出材料：借：托付加工物资 A 化妆品 55 000 贷：原材料 55 000 支付加工费：借：托付加工物资 A 化妆品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 2

18、3 400 支付代收代缴消费税：组成计税价格 =（55 000+20 000 ） （ 1-30%）=107 142.86 元 代收代缴的消费税 =107 142.86 30%=32 142.86元 借：应交税费应交消费税 32 142.86 贷：银行存款 32 142.86 收回化妆品验收入库：借：原材料 A 化妆品 75 000 贷：托付加工物资 75 000 4. （1）粮食白酒主营业务收入=480 0003 510 （1+17%） 483000元销项税额 =81 600+3 510 （ 1+17%） 17=82 110（元）应纳消费税 =（480 000+3 000 ） 20%+2 00

19、0 12 0.8 0.5 =96600+9600=106 200元 借：应收账款甲公司 565 110贷：主营业务收入粮食白酒 483 000应交税费应交增值税（销项税额）82 110 借：营业税金及附加 106 200 贷：应交税费应交消费税 106 200（2）粮食白酒主营业务收入 =260 000 元 薯类白酒主营业务收入 =75 000 元 销项税额 =44 200+12 750=56 950 （元）应纳消费税 =（260 000+75 000 ） 20%+（1 000+500） 12 0.8 0.5 =67000+7200=74 200元名师归纳总结 借：应收票据银行承兑汇票（乙公司

20、） 391 950第 10 页,共 13 页贷：主营业务收入粮食白酒 260 000主营业务收入薯类白酒 75 000应交税费应交增值税（销项税额）56 950- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 借：营业税金及附加 74 200贷：应交税费应交消费税 74 200（3）应纳消费税 =12 000 5%=600（元）借：应收账款 C酒厂 15 640贷：主营业务收入酒精 12 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 040银行存款 1 600借：营业税金及附加 600贷：应交税费应交消费税 600（4）将白酒作为福利发放给职工视同销售应税消费品,视同销售

21、收入 =200 250=50 000 元视同销售的销项税额 =50 000 17%=8 500（元）视同销售应纳消费税 =50 000 20%+200 12 0.8 0.5=10 000+960=10 960 元借：应对职工薪酬 58 500贷：主营业务收入粮食白酒 50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：营业税金及附加 10 960贷：应交税费应交消费税 10 960（5）借：银行存款 11 700贷：其他业务收入酒糟 10 000应交税费应交增值税（销项税额）1 700（6）收到押金： 300 20=6 000（元）借：银行存款 6 000 贷：其他应对款存入保证金 6 0

22、00 收到货款：借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费 - 应交增值税 销项税额 10 200 免费让顾客品尝视同销售：借：销售费用 1 755 贷：主营业务收入 1 500 应交税费 - 应交增值税 销项税额 255 应纳消费税 =20+0.5 250=5 125 元 借：营业税金及附加 5 125 贷：应交税费 - 应交消费税 5 125 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 13 页精选学习资料 - - - - - - - - - （7）借：应交税费应交消费税 40 000 贷：银行存款 40 000（8）填写本月消费税申报表项目定额税率

23、比例税率销售数量销售额应纳税额粮食白酒 薯类白酒 酒精 啤酒酒及酒精消费税纳税申报表税款所属期：年月日 至年月日金额单位： 元（列至角分）纳税人名称（公章）：纳税人识别名：填表日期：年月日项目定额税率适用税率销售数量销售额应纳税额应税消费品名称比例税率粮食白酒0.5 元/ 斤20% 薯类白酒0.5 元/ 斤20% 啤酒250元/ 吨啤酒220元/ 吨黄酒240元/ 吨其他酒10% 酒精5% 合计本期准予抵减税额：声明本期减（免）税额：此纳税申报表是依据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、牢靠的、完整期初未缴税额：的；经办人（签章） ：财务负责人（签章） ：联系电话：名师归纳总结 本期缴纳前期应纳税额：（假如你已托付代理人申第 12 页,共 13 页本期预缴税额：报,请填写）本期应补（退）税额：授权声明期末未缴税额：为代理一切税务事宜,现授权- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - （地址）为本纳税人的代理申报 人,任何与本申报表有关的往 来文件,都可寄予此人；授权人签章：以下由税务机关填写名师归纳总结 受理人（签章） ：受理日期：年月日受理税务机关（章） ：第 13 页,共 13 页- - - - - - -