2022年某上市公司财务分析及经营状况分析.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 上 市 公 司 分 析 在 实 际 证 券 投 资 活 动 中 ,投 资 者 对 上 市 公 司 的 了 解 十 分 必 要 ；投 资 者 不 参 与 上 市 公 司 的 经 营 管 理 活 动 ,可 能 不 会 影 响 其 投 资 收 益 ；但 如 果 投 资 者 对 企 业 经 营 管 理 方 面 的 情 况 和 问 题 一 无 所 知 或 知 之 甚 少 , 那 么 其 投 资 收 益 将 面 临 很 大 的 风 险 ；了 解 上 市 公 司 ,考 察 公 司 财 务 、经 营 和 技 术 状 况 最 为 重 要 ；这 是 因 为 投 资

2、 者 关 心 的 是 证 券 的 市 场 价 格 ,而 证 券 的 市 场 价 格 在 很 大 程 度 上 取 决 于 公 司 的 盈 利 水 平 ,公 司 的 盈 利 水 平 是 通 过 公 司 的 财 务 、经 营 和 技 术 状 况 来 反 映 的 ；公 司 的 经 营 管 理 状 况 是 投 资 者 把 实 物 经 济 与 虚 拟 经 济 连 接 起 来 的 桥 梁 ；第 一 节 公 司 财 务 分 析 一 、 财 务 报 表 的 形 式财 务 状 况 ,提 供 有 关 财 务 资 料 ,便 于 投 资 者 查 询 ；上 市 公 司 公 布 的 一 整 套 财 务 资 料 中 ,主 要

3、 是 一 些 财 务 报 表 ；这 些 财 务 报 表 中 对 投 资 者 最 为 重 要 的 有 ：资 产 负 债 表 、利 润 及 利 润 分 配 表 、现 金 流 量 表 ；公 司 财 务 报 表 是 关 于 公 司 经 营 活 动 的 原 始 资 料 的 重 要 来 源 ；1、 资 产 负 债 表 往 往 是 年 末 或 年 中 财 务 状 况 的 静 态 报 告 ,资 产 负 债 表 反 映 公 司 的 资 产 负 债 之 间 的 平 衡 关 系 ；资 产 负 债 表 由 资 产 和 负 债 两 部 分 组 成 ,每 部 分 各 项 目 的 排 列 一 般 以 流 动 性 的 高 低

4、 为 序 ；资 产 部 分 表 示 公 司 所 拥 有 的 或 所 掌 握 的 ,以 及 其 他 公 司 所 欠 的 各 种 资 源 或 财 产 ；负 债 部 分（ 广 义 负 债 ）包 括 负 债（ 狭 义 负 债 ）和 股 东 权 益 两 项 ；负 债 表 示 公 司 所 应 支 付 的 所 有 债 务 ；股 东 权 益 表 示 公 司 的 净 值 ,即 在 清 偿 各 种 债 务 以 后 ,公 司 股 东 所 拥 有 的 资 产 价 值 ；资 产 、负 债 和 股 东 权 益 的 关 系 用 公 式 可 表 示 为 ：资 产 负 债 广 义 负 债 狭 义 股 东 权 益 ；2、 损 益

5、 表 或 利 润 及 利 润 分 配 表 利 润 及 利 润 分 配 表 是 一 定 时 期 内 通 常 是 1年 或 半 年 内 经 营 成 果 的 反 映 ,是 关 于 收 益 和 损 耗 情 况 的 财 务 报 表 ；利 润 及 利 润 分 配 表 是 一 个 动 态 报 告 ,它 展 示 公 司 的 损 益 帐 目 ,反 映 公 司 在 一 定 时 期 的 业 务 经 营 状 况 ,直 接 明 了 地 揭 示 公 司 获 取 利 润 能 力 的 大 小 、潜 力 以 及 经 营 趋 势 ；利 润 及 利 润 分 配 表 反 映 了 两 个 资 产 负 债 表 编 制 日 之 间 公 司

6、 盈 利 或 亏 损 的 变 动 情 况 ； 可 见 , 利 润 及 利 润 分 配 表 对 投 资 者 了 解 、分 析 上 市 公 司 的 实 力 和 前 景 具 有 重 要 意 义 ；利 润 及 利 润 分 配 表 由 四 个 主 要 部 分 构 成 ；第 一 部 分 是 营 业 收 入 ；第 二 部 分 是 与 营 业 收 入 相 关 的 生 产 性 费 用 、销 售 费 用 和 其 他 费 用 ；第 三 部 分 是 利 润 ；第 四 个 部 分 是 公 司 利 润 分 配 去 向 ；有 的 公 司 公 布 财 务 资 料 时 以 损 益 表 代 替 利 润 及 利 润 分 配 表 ,

7、在 实 际 中 ,后 者 似 乎 更 多 一 些 ；在 损 益 表 的 基 础 上 加 上 利 润 分 配 的 内 容 就 是 利 润 及 利 润 分 配 表 ；3、 现 金 流 量 表名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况 变 动 表 ,称 为 现 金 流 量 表 ；现 金 流 量 表 是 反 映 现 金 的 来 源 及 运 用 ,以 及 不 涉 及 现 金 的 重 大 的 投 资 和 理 财 活 动 ；它 包 括 三 个 部 分 ,一 是 经 营 活 动 产 生 的

8、 现 金 流 量 ,二 是 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ,三 是 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 ；二 、 财 务 报 表 的 内 容 上 市 公 司 公 布 的 会 计 报 表 是 根 据 我 国 最 新 的 会 计 制 度 , 即 1993 年 7月 1 日 起 执 行 的 股 份 制 试 点 企 业 会 计 制 度 编 制 的 ； 会 计 年 度 为 公 历 1月 1日 至 12 月 31 日 ,记 帐 本 币 为 人 民 币 , 外 币 采 用 当 月 1日 中 国 银 行 公 布 的 外 汇 牌 价 折 合 成 人 民 币 ；报 纸 上 公 布 的 报 表

9、 一 般 是 合 并 会 计 报 表 ,所 谓 合 并 会 计 报 表 是 以 母 公 司 、全 资 子 公 司 及 长 期 投 资 占 被 投 资 单 位 资 本 50%以 上 的 控 股 公 司 的 会 计 报 表 为 基 础 , 经 抵 消 所 投 入 的 股 本 、内 部 往 来 及 利 润 与 亏 损 的 上 交 与 下 拨 后 编 制 而 成 的 ；以 下 介 绍 财 务 报 表 的 具 体 形 式 和 内 容 , 并 举 例 加 以 说 明 ；1、 资 产 负 债 表 41 是 青 岛 海 尔 电 冰 箱 股 份 有 限 公 司 于 2001 年 3月 17 日 在 证 券 时

10、报 上 公 布 的 资 产 负 债 表 ,是 包 含 有 母 公 司 数 据 及 合 并 数 据 的 报 表 ；下 面 以 此 为 例 对 资 产 负 债 表 各 主 要 科 目 进 行 分 析 ；青 岛 海 尔 电 冰 箱 股 份 有 限 公 司 资 产 负 债 表 2000年 12 月 31 日年 初 数单 位 ： 万 元 人 民 币资 产年 末 数母 公 司合 并母 公 司合 并流 动 资 产 ：货 币 资 金38992 49083 17961 38194 短 期 投 资 减 ； 短 期 投 资 跌 价 准 备 短 期 投 资 净 值应 收 票 据186 2849 8197 125271

11、 应 收 股 利2376 5347 应 收 利 息应 收 帐 款26943 66281 21332 65952 其 他 应 收 款14494 28670 28834 28235 减 ： 坏 帐 准 备2072 4748 2508 4709 应 收 款 项 净 额39366 90204 47658 89478 预 付 账 款46801 53445 31220 52616 应 收 补 贴 款名师归纳总结 存 货16122 55593 13154 34838 第 2 页,共 33 页减 ； 存 货 跌 价 准 备1607 1607 1483 1483 存 货 净 额14515 53987 11671

12、 33355 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 待 摊 费 用 140 待 处 理 流 动 资 产 净 损 失一 年 内 到 期 的 长 期 债 权 投 资 其 他 流 动 资 产流 动 资 产 合 计142235 249568 122054 226310 长 期 投 资 ：长 期 股 权 投 资99924 21715 150769 45404 长 期 债 权 投 资长 期 投 资 合 计99924 21715 150769 45404 减 ： 长 期 投 资 减 值 准 备长 期 投 资 净 额99924 21715 150769 45404 固 定

13、 资 产 ：固 定 资 产 原 价54752 129736 54251 141869 减 ： 累 计 折 旧21563 44536 24313 53390 固 定 资 产 净 值33189 85200 29938 88480 工 程 物 资在 建 工 程5066 10975 5907 32892 固 定 资 产 清 理-3 -3 待 处 理 固 定 资 产 净 损 失固 定 资 产 合 计38255 96176 35842 121369 无 形 资 产 及 其 他 资 产无 形 资 产9279 10563 8764 10405 开 办 费34 7 长 期 待 摊 费 用15 其 他 长 期 资

14、 产无 形 资 产 及 其 他 资 产 合 计9279 10597 8764 10427 递 延 税 项 ：递 延 税 款 借 项资 产 总 计289693 378055 317429 403509 负 债 及 股 东 权 益年 初 数合 并年 末 数母 公 司母 公 司合 并流 动 负 债短 期 借 款27949 16449 应 付 票 据应 付 账 款6396 23726 5805 26205 预 收 账 款6357 4543 代 销 商 品 款应 付 工 资277 1982 663 2460 应 付 福 利 费252 181 33 -546 应 付 股 利9412 12828 13294

15、 14159 应 交 税 金6398 6769 7568 9143 其 他 应 交 款108 283 122 169 其 他 应 付 款4346 1563 873 9884 预 提 费 用名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 其 他 流 动 负 债流 动 负 债 合 计27190 95705 28358 82766 长 期 负 债 ：长 期 借 款 应 付 债 券 长 期 应 付 款住 房 周 转 金814 654 0 -26 其 他 长 期 负 债275 长 期 负 债 合 计

16、814 929 -23 递 延 税 项 递 延 税 项 贷 项负 债 合 计28004 96634 28358 82744 少 数 股 东 权 益23119 31696 股 东 权 益 ：股 本47059 47059 56471 56471 资 本 公 积151643 151643 152954 152954 盈 余 公 积27982 32916 36712 43846 其 中 ： 公 益 金11912 12858 16043 17910 未 分 配 利 润35005 26684 42933 35799 股 东 权 益 合 计261688 258302 289070 289070 负 债 及

17、股 东 权 益 合 计289693 378055 317429 403509 1 流 动 资 产 ； 1 货 币 资 金 ； 是 反 映 公 司 库 存 现 金 、 银 行 存 款 和 在 途 资 金 的 合 计 数 ；它 是 公 司 最 具 有 流 动 性 的 资 产 ；其 主 要 特 点 是 ： 转 化 迅 速 ；货 币 资 金 一 经 使 用 ,该 项 货 币 资 产 就 会 消 失 , 相 应 地 会 引 起 存 货 资 产 、固 定 资 产 或 其 他 资 产 的增 加 或 公 司 负 债 的 减 少 ； 存 量 不 稳 定 ；公 司 货 币 资 金 的 存 量 是 由 一 定 时

18、期 的 流 入 量 和 流 出 量 决 定 的 ,货 币 收 支 业 务 的 经 常 性 和 偶 发 性 使 公 司 的 货 币 资 金 难 以 保 持 稳 定 的 量 ； 有 一 定 的 投 资 性 ； 货 币 如 以 现 金 形 式 存 在 , 就 丧 失 了 增 值 机 会 ；公 司 所 持 货 币 资 金 量 的 多 少 ,直 接 制 约 着 公 司 的 资 产 规 模 和 支 付 能 力 ；如 果 公 司将 资 金 全 部 投 资 于 实 物 资 产 ,虽 然 可 以 带 动 较 大 的 经 营 规 模 ,但 却 会 使 公 司 失 去 支 付 能 力 ,日 常 开 支 难 以 保

19、证 ；如 果 过 多 保 留 货 币 资 金 ,又 会 使 相 当 一 部 分 资 金 丧 失 投 资 增 值 的 机 会 ； 2 坏 帐 准 备 ；是 反 映 公 司 为 弥 补 可 能 发 生 的 坏 帐 损 失 ,按 照 规 定 标 准 所 提 取 的 准 备 金 ；坏 帐 损 失 是 指 由 于 债 务 人 破 产 、撤 销 或 者 死 亡 ,以其 财 产 或 遗 产 清 偿 后 ,仍 然 不 能 收 回 的 应 收 款 ；或 者 因 债 务 人 逾 期 未 履 行 偿 债 义 务 , 超 过 3年 仍 不 能 收 回 的 应 收 款 ； 我 国 备 抵 坏 帐 采 用 余 款 百 分

20、 比 法 计 提 , 根 据 各 行 业 的 实 际 情 况 , 按 年 末 应 收 帐 款 余 额 的 百 分 比 计 提 备 抵 坏 帐； 3 应 收 帐 款 净 额 ；是 指 公 司 应 收 帐 款 扣 除 备 抵 坏 帐 后 的 净 值 ；它 能 在 充 分 估 计 可 能 发 生 的 坏 帐 损 失 后 真 实 地 反 映 应 收 帐 款 的 实 际 资 金 占 用 ,消 除 了 虚 列 的 应 收 帐 款 ；4 存 货 ；是 指 公 司 期 末 生 产 经 营 过 程 中 为 销 售 或 者 供 生 产 用 的 在 库 、在 途 和 在 加 工 中 的 各 项 资 产 的 实 际

21、成 本 ； 它 包 括 各 种 材 料 、 库 存 产 品 、 在 途 产 品 等 ； 通 常 , 存 货 占 流名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 动 资 产 的 份 额 较 大 ,储 备 适 量 的 存 货 ,可 以 保 证 公 司 生 产 经 营 过 程 中 销 售 和 耗 用 的 需 要 ,为 公 司 生 产 和 销 售 创 造 有 利 机 会 ；但 任 何 存 货 都 是 一 项 资 金 占 用 ,存 货 过 量 会 造 成 公 司 资 金 的 积 压 和 浪 费 ；2 长 期 投 资 ；长 期 投 资 是

22、 反 映 公 司 向 其 他 单 位 投 入 的 期 限 在 1年 以 上 的 资 金 以 及 购 入 1年 不 能 变 现 或 不 准 备 随 时 变 现 的 股 票 和 债 券 ； 公 司 进 行 长 期 投 资 的 目 的 概 括 地 讲 有 以 下 三 个 方 面 ：1 充 分 利 用 闲 置 资 金 ,获 取 更 多 的 收 益 ；2 积 累 资 金 ,以 满 足 生 产 经 营 中 的 特 定 用 途 之 需 要 ； 3 控 制 其 他 企 业 ,使 之 与 本 公 司 的 经 营 相 配 合 ；公 司 的 长 期 投 资 按 不 同 情 况 处 理 ,如 无 法 形 成 控 制

23、权 ,长 期 投 资 应 按 成 本 法 进 行 核 算 ,即 长 期 投 资 帐 面 价 值 按 实 际 支 付 的 价 款 进 行 计 价 ,分 红 收 益 计 入 投 资 收 益 ,而 不 计 入 帐 面 价 值 ；如 公 司 对 外 投 资 按 实 际 的 投 资 成 本 记 帐 ,而 后 随 着 被 投 资 企 业 资 产 净 值 的 增 减 变 化 , 定 期 一 般 为 1年 按 应 享 受 变 化 部 分 对 初 始 投 资 的 帐 面 价 值 进 行 调 整 ,即 长 期 投 资 的 帐 面 价 值 反 映 应 享 受 投 资 企 业 权 益 中 的 实 际 份 额 , 同

24、时 对 投 资 计 价 变 化 部 分 列 为 当 期 投 资 损 益 ；3 固 定 资 产 ； 固 定 资 产 指 公 司 为 满 足 生 产 经 营 活 动 的 需 要 , 所 拥 有 的 使 用 期 限 超 过 1年 的 房 屋 、 建 筑 物 、 机 器 、 机 械 、 运 输 工 具 和 与 其 他 生 产 经 营 有 关 的 设 备 、器 具 、工 具 等 ,以 及 单 位 价 值 在 规 定 金 额 以 上 的 劳 动 资 料 ；根 据 我 国 新 财 务 制 度 的 规 定 , 凡 使 用 期 限 超 过 1年 的 经 营 性 固 定 资 产 和 单 位 价 值 在 2000

25、元 以 上 ,并 且 使 用 期 限 超 过 2年 的 非 经 营 性 固 定 资 产 都 列 为 固 定 资 产 ； 1 累 计 折 旧 ； 是 反 映 公 司 固 定 资 产 原 始 价 值 已 摊 销 到 产 品 成 本 中 的 累 积 数 额 ；计 算 折 旧 的 基 本 方 法是 ：用 固 定 资 产 原 值 减 去 估 计 清 理 残 值 的 差 额 ,按 预 计 该 项 固 定 资 产 的 耐 用 年 限 进 行 分 摊 ；固 定 资 产 折 旧 按 月 计 提 ；折 旧 年 限 的 确 定 直 接 影 响 到 该 项 固 定 资 产 的 回 收 速 度 ,也 关 系 到 期 的

26、 折 旧 总 额 在 公 司 当 期 成 本 中 分 摊 的 数 额 ,从 而 影 响 到 税 收 缴 纳 的 提 前 或 推 迟 ；我 国 对 各 类 固 定 资 产 折 旧 年 限 范 围 作 了 具 体 规 定 ； 2 固 定 资 产 净 值 ；指 固 定 资 产 原 始 价 值 扣 减 已 摊 销 进 产 品 成 本 的 累 积 折 旧 后 的 余 额 ；反 映 公 司 尚 未 摊 销 的 固 定 资 产 价 值 ； 3 在 建 工 程 ；指 公 司 正 处 于 施 工 前 期 准 备 、正 在 施 工 中 和 虽 已 完 工 但 尚 未 交 付 使 用 的 建 筑 工 程 和 安 装

27、 工 程 所 实 际 发 生 的 各 项 支 出 ；在 建 工 程 按 性 质 分 为 ：固 定 资 产 新 建 工 程 、改 建 工 程 和 大 修 工 程 ；在 建 工 程 反 映 公 司 为 今 后 生 产 、 经 营 活 动 正 在 改 造 、 扩 建 和 新 建 的 使 用 期 限 超 过 1年 的 劳 动 资 料 ；在 建 工 程 的 建 成 投 入 使 用 ,将 形 成 公 司 新 的 生 产 规 模 和 利 润 来 源 ；因 此 , 对 在 建 工 程 项 目 的 分 析 , 有 利 于 判 断 项 目 进 展 程 度 、 公 司 未 来 的 生 产 格 局 、市 场 竞 争

28、力 和 今 后 盈 利 水 平 ；4 无 形 资 产 及 其 他 资 产 ； 1 无 形 资 产 ； 是 反 映 公 司 各 项 无 形 资 产 的 原 值 扣 除 摊 销 后 的 净 额 ；无 形 资 产 是 指 公 司 长 期 使 用 而 没 有 实 物 形 态 的 资 产 ；包 括 专 利 权 、商 标 权 、 专 有 技 术 诀 窍 、 土 地 使 用 权 、 著 作 权 、 商 业 信 誉 等 ； 无 形 资 产 具 有 4 个 特 征 ：不 具 备 实 物 形 态 但 具 有 价 值 ；能 在 较 长 时 间 至 少 超 过 一 个 经 营 周 期 给 公 司 带 来 收 益 ；无

29、 形 资 产 所 代 表 的 未 来 经 济 效 益 具 有 很 大 程 度 的 不 确 定 性 ；无 形 资 产 具 有 独 占 性 ,并 受 法 律 、法 规 保 护 ,任 何 非 所 有 者 不 得 无 偿 占 有 ；2 开 办 费 ；名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 是 反 映 公 司 在 筹 建 期 间 为 生 产 经 营 活 动 做 准 备 而 实 际 发 生 的 各 种 未 摊 销 的 费 用 ,包 括 筹 建 期 间 人 员 的 工 资 、 培 训 费 、 办 公 费 、差 旅 费 、 印 刷 费

30、、 注 册 登 记 费 以 及 不 应 计 入 固 定 资 产 和 无 形 资 产 购 置 成 本 的 汇 兑 净 损 益 、 利 息 及 其 他 支 出 ； 5 待 处 理 财 产 损 失 ； 包 括 待 处 理 流 动 资 产 损 失 和 待 处 理 固 定 资 产 损 失 ； 是 反 映 公 司 在 清 查 财 产 中 发 现 尚 待 批 准 转 销 或 作 其 他 处 理 的 流 动 资 产 和 固 定 资 产 的 盘 亏 和 毁 损 扣 除 盘 盈 、 溢 余 后 的 净 损 失 ；6 流 动 负 债 ；流 动 负 债 指 在 1年 或 者 超 过 1年 的 一 个 营 业 周 期

31、内 应 偿 仍 的 债 务 ；流 动 负 债 除 具 有 负 债 的 一 般 特 点 以 外 ,典 型 的 特 征 是 偿 仍 期 短 ,必 须 在 短 期 内 以 公 司 资 产 或 劳 务 加 以 偿 仍 , 是 公 司 短 期 内 面 临 的 一 种 仍 款 负 担 ； 在 一 般 情 况 下 ,流 动 负 债 应 以 公 司 的 流 动 资 产 作 为 偿 仍 保 证 ；公 司 流 动 负 债 主 要 包 括 ：短 期 借 款 、应 付 票 据 、 应 付 帐 款 、 预 收 帐 款 、 未 付 股 利 、 职 工 福 利 基 金 、 未 缴 税 金 、 其 他 应 付 款 和 预 提

32、 费 用 等 ； 1 短 期 借 款 ；是 反 映 公 司 从 金 融 机 构 或 其 他 单 位 借 入 的 期 限 在 1年 以 内 的 各 种 借 款 ； 短 期 借 款 主 要 是 为 弥 补 公 司 流 动 资 金 不 足 , 维 持 公 司 正 常 生 产 经 营 活 动 而 借 入 的 款 项 ；短 期 借 款 利 息 计 入 公 司 的 财 务 费 用 ；2 应 付 款 项 ；是 反 映 公 司 购 买 材 料 、商 品 或 者 接 受 劳 务 应 付 而 暂 未 付 给 供 应 单 位 的 款 项 ,是 公司 在 商 品 交 易 活 动 尚 未 结 算 的 负 债 ；7 长

33、期 负 债 ；指 偿 仍 期 在 1年 或 超 过 一 个 营 业 周 期 以 上 的 债 务 ；长 期 负 债 是 公 司 向 债 权 人 筹 集 ,可 供 公 司 在 较 长 时 间 内 加 以 运 用 的 资 金 ；在 一 般 情 况 下 ,长 期 负 债 具 有 仍 款 期 长 、金 额 较 大 、利 息 高 于 流 动 负 债 应 计 利 息 等 特 点 ；长 期 负 债 主要 包 括 长 期 借 款 、 应 付 债 务 和 长 期 应 付 款 等 ；8 股 东 权 益 ； 指 投 资 人 对 公 司 净 资 产 拥 有 的 所 有 权 , 包 括 投 资 人 投 入 的 资 本 以

34、 及 形 成 的 资 本 公 积 金 、盈 余 公 积 金 、法 定 公 益 金 和 未 分 配 利 润 等 ；从 股 东 权 益 的 内 容 上 看 ,所 谓 股 东 对 公 司 净 资 产 的 权 利 包 含 三 层 涵 义 ：股 东 对 公 司 净 资 产 的所 有 权 ；股 东 依 股 东 权 益 对 现 金 和 财 产 的 分 配 权 ；公 司 清 算 时 剩 余 资 产 的 索 取 权 ；股 东 权 益 是 公 司 财 力 状 况 的 重 要 标 志 ,其 形 成 和 使 用 ,直 接 关 系 到 财 力 的 分 配 和 公 司 资 本 的 积 累 ,关 系 到 公 司 与 投 资

35、 人 之 间 的 经 济 利 益 ； 1 股 本 ；反 映 投 资 人 实 际 投 入 的 股 本 总 额 ,股 本 即 为 企 业 的 注 册 资 本 ,是 公 司 股 东 权 益 最 重 要 的 组 成 部分 ；它 决 定 了 投 资 人 各 自 投 入 资 金 的 比 例 ,决 定 投 资 人 在 公 司 拥 有 权 利 和 责 任 的 大 小 ,对 公 司 净 资 产 、 收 益 与 承 担 风 险 比 例 的 大 小 ； 2 资 本 公 积 金 ； 是 反 映 公 司 在 筹 集 资 本 金 以 及 生 产 经 营 过 程 中 形 成 的 属 于 投 资 者 所 有 的 资 本 性

36、积 累 ,是 一 种 资 本 储 备 形 式 ,包 括 公 司 超 面 值 发 行 股 票 所 得 的 溢 价 部 分 ；资 产 评 估 的 增 值 部 分 ；现 金 和 其 他 资 产 的 捐 赠 及 其 他 款 项 ；资 本 公 积 金 的 形 成 与 企 业 盈 余 没 有 关 系 ,可 以 按 法 定 程 序 转 增 股 本 ,按 原 有 股 份 比 例 向 股 东 派 送 新 股 ； 3 盈 余 公 积 金 ；从 公 司 税 后 利 润 中 提 取 ,包 括 法 定 盈 余 公 积 金 和 任 意 盈 余 公 积 金 ；法 定 盈 余 公 积 金 是 指 按 照 公 司 法 规 定

37、,公 司 必 须 根 据 当 年 税 后 利 润 减 去 弥 补 亏 损 后 的 余 额 的 10% 强 制 计 提 的 公 积 金 ；法 定 盈 余 公 积 金 只 有 达 到 注 册 资 本 的 50%以 后 ,才 可 以 免 提 ；任 意 盈 余 公 积 金 是 指 根 据 公 司 章 程 或 股 东 大 会 决 议 从 税 后 利 润 中 自 由 计 提 的 公名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 33 页精选学习资料 - - - - - - - - - 积 金 ,其 目 的 是 为 了 应 付 经 营 风 险 和 不 测 ； 4 法 定 公 益 金 ；指 公 司 按

38、 照 公 司 法 规 定 , 按 5%-10%的 比 例 从 当 年 税 后 利 润 中 提 取 的 用 于 福 利 设 施 支 出 的 基 金 ； 它 属 于 公 司 投 资 者 权 益 范 畴 ,但 不 向 投 资 者 分 配 , 用 于 修 建 职 工 宿 舍 、职 工 食 堂 、幼 儿 园 等 集 体 福 利 设 施 ； 5 未 分 配 利 润 ；指 公 司 留 待 以 后 年 度 分 配 的 利 润 或 待 分 配 利 润 , 其 权 益 归 公 司 投 资 者 所 有 ；2、 利 润 及 利 润 分 配 表 42 是 青 岛 海 尔 电 冰 箱 股 份 有 限 公 司 于 2001

39、 年 3月 17 日 在 证 券 时 报 上 公 布 的 利 润 及 利 润 分 配 表 , 包 含 了 连 续 2年 的 数 据 , 是 个 典 型 的 利 润 及 利 润 分 配 表 ；从 该 表 我 们 可 以 清 楚 看 到 2年 来 公 司 各 项 收 入 、 利 润 的 变 化 情 况 , 以 下 我 们 说 明 利 润 及 利 润 分 配 表 的 各 个 主 要 科 目 ；青 岛 海 尔 电 冰 箱 股 份 有 限 公 司 利 润 及 利 润 分 配 表 2000年 12 月 31 日去 年 累 计 数单 位 ： 万 元 人 民 币项 目今 年 累 计 数主 营 业 务 收 入母

40、 公 司合 计母 公 司合 计199599 397427 220437 482838 减 ： 折 扣 与 折 让主 营 业 务 收 入 净 额199599 397427 220437 482838 减 ： 主 营 业 务 成 本154792 314701 187873 394790 主 营 业 务 税 金 及 附 加591 823 398 1055 主 营 业 务 利 润44216 81903 32165 86993 加 ： 其 他 业 务 利 润280 152 534 129 减 ： 存 货 跌 价 损 失1607 1607 -124 -124 营 业 费 用2202 8519 182 56

41、26 管 理 费 用18443 36502 17027 44769 财 务 费 用-21 713 -164 952 营 业 利 润22265 36085 15778 37060 加 ： 投 资 收 益15826 4388 25595 13020 补 贴 收 益营 业 外 收 入16 107 57 257 减 ： 营 业 外 支 出5 41 10 109 利 润 总 额38102 40541 41421 50228 减 ： 所 得 税3651 5601 2399 4760 少 数 股 东 损 益34451 3876 39022 3059 净 利 润31064 42409 加 ： 年 初 未 分

42、配 利 润17545 15070 35202 26881 盈 余 公 积 转 入可 供 分 配 的 利 润51995 46134 74224 69290 减 ： 提 取 法 定 盈 余 公 积3445 5070 3902 5098 提 取 法 定 公 益 金3445 4279 3902 5098 可 供 股 东 分 配 的 利 润45105 36785 66420 59286 减 ： 应 负 优 先 股 股 利名师归纳总结 提 取 任 意 盈 余 公 积689 689 780 780 第 7 页,共 33 页应 负 普 通 股 股 利9412 9412 13294 13294 - - - -

43、- - -精选学习资料 - - - - - - - - - 转 作 股 本 的 普 通 股 股 利9412 9412 未 分 配 利 润35005 26684 42933 35799 1 主 营 业 务 利 润 ； 指 公 司 通 过 销 售 主 营 业 务 商 品 、 提 供 劳 务 等 获 取 的 利 润 ,是 形 成 公 司 利 润 的 主 体 ,其 计 算 公 式 为 ：主 营 业 务 利 润 主 营 业 务 收 入 营 业 成 本 管 理 费 用 财 务 费 用 进 货 费 用 营 业 税 金 ,计 算 出 的 利 润 如 为 正 数 ,表 明 公 司 盈 利 ； 如 为 负 数 ,

44、 就 表 明 公 司 亏 损 ；1 主 营 业 务 收 入 ；是 反 映 公 司 已 销 售 商 品 和 提 供 劳 务 等 主 要 经 营 业 务 的 实 际 收 入 ；2 营 业 成 本 ；是 反 映 公 司 已 销 售 商 品 和 提 供 劳 务 等 主 要 经 营 业 务 的 实 际 成 本 ；根 据 我 国 新 的 会 计 制 度 ,工 业 企 业 计 算 成 本 的 方 法 是 制 造 成 本 法 ,其 特 点 是 把 企 业 全 部 成 本 费 用 划 分 为 制 造 成 本 和 当 期 费 用 两 类 ；制 造 成 本 是 指 工 业 产 品 的 生 产 成 本 ,包 括 企

45、业 在 生 产 经 营 过 程 中 实 际 消 耗 的 直 接 材 料 、直 接 工 资 、其 他 直 接 支出 和 制 造 费 用 ；企 业 发 生 的 与 生 产 经 营 没 有 直 接 关 系 和 关 系 不 密 切 的 费 用 如 管 理 费 用 、 财 务 费 用 和 销 售 费 用 不 摊 入 产 品 成 本 , 作 为 当 期 费 用 直 接 计 入 当 期 损 益 ；3 销 售 费 用 ；是 反 映 公 司 在 销 售 商 品 过 程 中 所 发 生 的 应 由 主 营 业 务 负 担 的 各 项 费 用 ； 4 管 理 费 用 ；指 公 司 行 政 管 理 部 门 为 管 理 和 组 织 经 营 活 动 的 各 项 费 用 ,其 内 容 与 现 行 的 企 业 管 理 基 本 一 致 ； 5 财 务 费 用 ；指 公 司 为 筹 集 资 金 而 发 生 的 各 项 费 用 ,包 括 公 司 生 产 经 营 期 间 发 生 的 利 息 净 支 出 减 利 息 收 入 、汇 兑 净 损 失 、调 剂 外 汇 手 续 费 、金 融 机 构 手 续 费 以 及 筹 资 发 生 的 其 他 财 务 费 用 等 ； 6 进 货 费 用