非财务人员的财务培训.pptx

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1、非财务人员的财务培训现在学习的是第1页，共24页目标：了解最基本的财务管理概念和方法目标：了解最基本的财务管理概念和方法 财务管理的基础财务管理的基础-会计会计1 1，什么是会计？，什么是会计？会计是以货币（Money,CNY,USD,EUR）为主要计量单位，以凭证为主要依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动2 2，会计的分类，会计的分类财务会计：财务会计：侧重点在于根据日常的业务记录，登记账簿,定期编制有关的财务报表，向企业外界具有经济利害关系的团体、个人报告企业的财务状

2、况与经营成果，其具体目标主要为企业外界服务，财务会计又可称为“外部会计”（GAAP）管理会计管理会计:侧重点在于针对企业经营管理遇到的特定问题进行分析研究，以便向企业内部各级管理人员提供预测决策和控制考核所需要的信息资料，其具体目标主要为企业内部管理服务,管理会计又可称为“内部会计”。（油、刀的耗用水平）培训目的培训目的现在学习的是第2页，共24页三个含义企业的目标企业管理目标企业管理目标财务管理目标财务管理目标生存生存生存生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展发展发展发展筹集企业

3、发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金筹集企业发展所需要的资金获利获利获利获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利通过合理、有效地使用资金使企业获利现在学习的是第3页，共24页财务报表定义及分类 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。1、按反应内容分类动态报表：指反映一定时期内资金耗费和资金收回的报表，如利润表、现金流量表或财务状况变动表静态报表：指特定日期财务状况的会计报表，综合反映资产、负债和所有者权益的动态情况的会计报表

4、，如资产负债表2、按编报期间分类月报、季报、半年报、年度报告3、按编报主体分类个别报表、汇总报表、合并报表（类似家庭的日常消费支出记录）存款（2000）+电脑（1000）=债务（3000）收入-工资（5000 RMB）支出-房租 (3000 RMB)结余2000现在学习的是第4页，共24页财务报表基本原则则成本原则（在工作过程中找一个没有成本的物料？）成本原则（在工作过程中找一个没有成本的物料？）是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。配比原则配比原则是基于收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。重要性原则（列出你认为车间内费用最高的重要性原则（列出你

5、认为车间内费用最高的5 5项）项）是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。一致性原则一致性原则 是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则客观性原则是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。现在学习的是第5页，共24页财务报表的种类及会计科目 财务报表体系财务报表体系反映资产状况反映资产状况资产负债表、现金资产负债表、现金流量表流量表反映损益状况反映损益状况利润表利润表反映损耗状况反映损耗状况成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反

6、映控制状况预算与分析类报表预算与分析类报表 三大活动三大活动三大活动三大活动经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利润表现在学习的是第6页，共24页会计科目的编制会计科目的编制-资产负债表资产负债表 资产资产资产资产固定固定资产：资产：指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。流流动资产：动资产：是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业

7、资产中必不可少的组成部分。其他资产：其他资产：指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，主要包括开办费、长期待摊费用和其他长期资产。负债负债负债负债长期负债：长期负债：是会计分录的内容，是指期限超过1年的债务，1年内到期的长期负债在资产负债表中列入短期负债。短期短期负债：负债：也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。其他其他负债：负债：指不能归属于短期借款,应付短期债券券,

8、应付票据,应付帐款,应付所得税,其他应付款,预收账款这七款项目的流动负债.但以上各款流动负债,其金额未超过流动负债合计金额百分之五者,得并入其他流动负债内.现在学习的是第7页，共24页 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益（净资产净资产净资产净资产）：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。股股本本：股东在公司中所占的权益，多用于指股票。未分配利润：未分配利润：指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。公公积金：积金：又称公司的储备金，是指公司为增强自身财产能力，扩大生产经营和预防意外亏损，依法从公司利润公积金中提取的一种款项，不作为

9、股利分配的部分所得或收益。资本公积：资本公积：指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。盈余公积：盈余公积：指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。现在学习的是第8页，共24页资产负债表表结构资产负债表资产负债表 2013年年12月月31日日 单位：万元单位：万元 流动资产流动资产 流动负债流动负债 货币资金货币资金 短期借款短期借款 短期投资短期投资 应付帐款应付帐款 应收帐款应收帐款 其他应付款其他应付款 坏帐准备坏帐准备 预提费用预提费用 其他应收款其他应收款 长期负债长期负债 存货存货 长期借款长期借款 待摊费用待摊费用 长期应付款长期应付款

10、 长期投资长期投资 应付债券应付债券 固定资产固定资产 所有者权益所有者权益 -累计折旧累计折旧 实收资本实收资本 无形资产无形资产 资本公积资本公积 递延资产递延资产 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 合计合计 合计合计 现在学习的是第9页，共24页会计科目的编制会计科目的编制-利润表 收收收收入入入入主主营业务收入：营业务收入：指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。其他其他业务收入：业务收入：指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。投资收益：投资收益：是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失

11、后的净收益。营业外收入：营业外收入：是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。现在学习的是第10页，共24页 成本及费用成本及费用成本及费用成本及费用主营业务主营业务成本成本：是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等其它业务支出：其它业务支出：指除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，是指企业取得其他业务收入相应发生的成本，“其他业务收入”的对称。销售费用：销售费用：是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。管理费用：管理费用：是指 企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的

12、各项费用。财务费用：财务费用：指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。税金：税金：指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。营业外收支：营业外收支：指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。现在学习的是第11页，共24页利润表结构利润表结构利润表利润表 2013 年年12月月 单位：万元单位：万元 加：其他业务收入加：其他业务收入 一、主营业务收入一、主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润减：其他业务支出减：其他业务支出减：销售费用减：销售费用管理费用管理费用财务

13、费用财务费用三、营业利润三、营业利润加：投资收益加：投资收益营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、利润总额四、利润总额减：所得税减：所得税五：净利润五：净利润现在学习的是第12页，共24页税的分类及风险减：所得税减：所得税流转税流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税所得税所得税主要有：企业所得税、个人所得税对资源对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税对财产的征税对财产的征税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税、烟叶税对行为的征税对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。因此，按

14、征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类：你都缴纳了哪些税呢？你都缴纳了哪些税呢？如何使用发票？如何使用发票？现在学习的是第13页，共24页财务报表财务报表分析分析内容减：所得税减：所得税 变现能力分析变现能力分析变现能力分析变现能力分析 资产管理能力分析资产管理能力分析资产管理能力分析资产管理能力分析 负债比率分析负债比率分析负债比率分析负债比率分析盈利能力分析盈利能力分析现在学习的是第14页，共24页财务分析的目的财务分析的目的财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化盈利分析盈利分析盈利分析

15、盈利分析(历史历史历史历史数据数据数据数据)投资分析投资分析投资分析投资分析(前瞻性前瞻性前瞻性前瞻性)成本分析成本分析成本分析成本分析(历史历史历史历史数据数据数据数据)现在学习的是第15页，共24页企业盈利情况企业盈利情况企业的盈利情况可以从几个层面研究整体企业盈利情况整体企业盈利情况整体企业盈利情况整体企业盈利情况.企业在赚钱吗企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱企业一直在赚钱(亏钱亏钱)吗吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少人均利润率是多少?.企业利润占总投入资产的百分比如何企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何企业与

16、其他企业相比如何?产品盈利情况产品盈利情况产品盈利情况产品盈利情况.产品盈利吗产品盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何与竞争对手相比如何?客户盈利情况客户盈利情况客户盈利情况客户盈利情况.企业在给该客户提供服务是盈利吗企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何得到这些客户的成本如何?现在学习的是第16页，共24页责任中心责任中心成本中心（班组、部门、甚至个人）：对

17、成本和费用承担控制、考核责任的中心，是对费用进行归集、分配，对成本加以控成本中心制、考核的责任单位，亦即对成本具有可控性的责任单位。利润中心：指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业利润中心书册所属单位。投资中心：既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。对各级主管人员的业绩评价，应以其对企业完成目标和计划中的贡献和发生履行的职责中的成绩为依据。他们所主管的部门有不同的职能，按其责任和控制范围的大小，分为成本中心、利润中心和投资中心，其中成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心 。对责任中心进行业绩评价是以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是特定中心全部可控成本。有些成

18、本某个责任中心来说是可控的，对另外的责任中心则是不可控的。例如：材料的的进货成本，对采购部是可控的，而对生产 部门是不可控的。现在学习的是第17页，共24页成本管理成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。许多公司面临的最大问题之一就是采用何种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去。直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用销销业业费费用用财财务务费费用用现在学习的是第18页，共

19、24页预算管理预算管理为何要编制预算？企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。预算编制提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编制准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。预算：是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。现在学习的是第19页，共24页预算管理的意义及依据预算管理的意义及依据意义：意义：企业明确的奋斗目标；企业明确的奋斗目标；企业量化

20、的考核指标；企业量化的考核指标；企业控制管理的依据企业控制管理的依据依据：依据：企业的战略发展规划；企业的战略发展规划；企业的历史经营数据；企业的历史经营数据；未来市场的客观预测；未来市场的客观预测；企业企业自身自身的营运能力的营运能力现在学习的是第20页，共24页预算管理预算管理经营目标内容经营目标内容经营目标内容经营目标内容 财务目标：销售增长率、财务目标：销售增长率、净利润净利润、净资产收益率、经营净现金流量等、净资产收益率、经营净现金流量等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。目标确定原则目标确定原则目

21、标确定原则目标确定原则 市场原则市场原则 股东期望原则股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则充分挖潜资产盈利能力原则 目标分解原则目标分解原则目标分解原则目标分解原则 充分结合目标确定原则充分结合目标确定原则 按层次分解原则按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心投资中心、利润中心、成本中心)现在学习的是第21页，共24页预算编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。优点：保证总部利益和集团战略发

22、展需要；缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理；缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性；缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。现在学习的是第22页，共24页预算的内容、组织保证和流程 预预预预 算算算算 内内内内 容容容容 责责责责 任任任任 部部部部 门门门门业务预算：业务预算：.销售预算销售预算 .销售部销

23、售部 .生产预算生产预算 .生产部生产部 .采购预算采购预算 .采购部采购部 .费用预算费用预算 .相关部门相关部门资本预算：资本预算：.董事会董事会/投资部投资部筹资预算：筹资预算：.董事会董事会/财务部财务部财务预算财务预算：.现金预算现金预算 .财务部财务部 .报表预算报表预算 .财务部财务部现在学习的是第23页，共24页预算管理的流程预算管理的流程确定目标：确定目标：确定目标：确定目标：预算委员会根据企业发展战略和预算期经济预算委员会根据企业发展战略和预算期经济 形势的初步预测，利用本量利等分析工具，形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算

24、执行单位。提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：预算编制：预算编制：预算编制：根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。董事会审批。预算监控：预算监控：预算监控：预算监控：通过预算执行报告，进行预算分析和控制。通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：预算修订：预算修订：预算修订：因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：预算考评：预算考评：预算考评：按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。现在学习的是第24页，共24页