2022年《高级会计学》课后习题答案.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第一章 1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和 的比例 = 49 000 400 000 12.25 25% 因此,该交换属于非货币性资产交换；而且该交换具有商业实质, 且换入、换出资产的公允价值能够牢靠计量；因而,应当基于公允价值对换入资产进行计价；（1）甲公司的 会计处理：第一步,运算确定换入资产的入账价值 换入资产的入账价值换出资产的公允价值收到的补价可抵扣的增值税进项税额400 000 49 000 51 000 300 000 元 其次步,运算确定非货币性

2、资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400 000 元,账面价值为320 000 元,同时收到补价49 000元,因此,该项交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值400 000 320 000 80 000 元 第三步,会计分录 借：固定资产办公设备 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000 贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000 贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值换出资产的公允价值支付的补价应支付的相关税费300 000

3、49 000 300 000 17%400 000 （元）资产交换应确认损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值300 000 280 000 20 000 （元）；借：投资性房地产房屋 400 000 300 000 贷：主营业务收入 银行存款 49 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 17%=51 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 2 （1）丙公司 : 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000 400000 （ 400000+60000

4、0） =480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000 600000 （ 400000+600000） =720 000（元）借：固定资产清理 1500000 贷：在建工程 900000 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -固定资产 600000 借：无形资产专利技术 480000 长期股权投资 720000 银行存款 300000 贷：固定资产清理 1500000 2 丁公司：换

5、入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000 900000 （ 900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000 600000 （ 900000+600000） =520 000（元）借：在建工程办公楼 780000 固定资产办公设备 520000 贷：无形资产专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 44 页 - - - - - - - -

6、- 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -其次章1. （1）甲公司的会计分录；假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税；借：应对账款 1 000 000 贷：固定资产清理 460 000 交易性金融资产 460 000 80 000 营业外收入债务重组利得 借：固定资产清理 420 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 借：固定资产清理- 30 000 30 000 贷：营业外收入处置非流淌资产收益借：交易性金融资产 60 000 贷：投资收益 60 000 借：治

7、理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）乙公司的会计分录；借：固定资产 460 000 交易性金融资产 460 000 80 000 营业外支出债务重组缺失 贷：应收账款 1 000 000 2. （1） A公司的会计分录；借：库存商品 -甲产品 3 500 000 应交税费 -应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产 3 000 000 坏账预备 380 000 营业外支出 -贷：应收账款 -B（2）B 公司的会计分录；债务重组缺失 130 000 公司 7 605 000 1）借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 4 340

8、000 细心整理归纳 精选学习资料 2）借：固定资产清理 50 000 第 3 页,共 44 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款 50 000 3）借：固定资产清理 610000 贷：营业外收入-处置非流淌资产收益 610 000 4）借：应对账款-A 公司 7 605 000 贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费 -应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入 -债务重组利得 51

9、0 000 5）借：主营业务成本 2 500 000 贷：库存商品 2 500 000 3. （1）A 公司的会计分录；借：应对票据 550 000 贷：银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入 -债务重组利得 110 000 借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 300000 借：营业外支出-处置非流淌资产缺失 80 000 贷：固定资产清理 80 000 （2）B 公司的会计分录；借：银行存款 200 000 长期股权投资 120 000 固定资产 120 000 营业外支出 -债务

10、重组缺失 110 000 贷：应收票据 550 000 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第 3 章1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归仍应对账款；借：应对账款美元 贷：银行存款美元$15000 .92￥ 103800 $15000 .92￥ 103800 （2）用人民币购买美元；借：银行存款（美元）$10000 .91￥ 69100 财务费用（汇兑损益） 100 贷：银行存款（人民币）

11、 69200 （3）用美元现汇购买原材料；借：原材料 34400 贷：应对账款美元 $5000 .88￥ 34400 （4）收回美元应收账款；借：银行存款美元 $30000 .87￥ 206100 贷：应收账款美元（5）用美元兑换人民币；$30000 .87￥ 206100 借：银行存款（人民币）136400 财务费用（汇兑损益） 800 贷：银行存款（美元）$20000 .86￥ 137200 （6）取得美元短期借款；借：银行存款美元 贷：短期贷款美元$20000 .8￥ 137400 $20000 .8￥ 137400 外币账户情形表项目运算公式账面折合期末的即按期末汇汇率变动期末外币为人

12、民币率运算的形成的差期汇率账户数额数额折合额异银行存款310950 310950 6.85 308250 -2700 45000 应收账款71900 71900 6.85 68500 -3400 10000 应对账款139100 139100 6.85 137000 -2100 20000 短期借款20000 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）对外币资产的调整借：应对账款（美元） 2100 短期借款（美元） 400 财务费用汇兑损益 3600 贷：银行存款（美元） 2700 应收账款（美元）3400 2、应编制的会计分录如下：（）借入长期借款；借：银行存款美元

13、$50000 .98￥ 349000 贷：长期借款美元$50000 .98￥ 349000 借：在建工程 工程349000 第 5 页,共 44 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款美元$50000 .98￥ 349000 （）年末,固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）；借：长期借款美元 2500贷：在建工程 工程 2500 借：固定资产 346500 贷：在建工程 工程 346500 另,此题没

14、有要求对借款利息进行处理；如有要求,就第一年的利息计入在建工程成本,其次年的利息计入财务费用；（）第一年末接受外商投资；借：银行存款美元 $100000 .93￥ 693000 贷：实收资本外商 693000 （）用美元购买原材料；借：原材料 346500 贷：银行存款美元$50000 .93￥ 346500 （）其次年归仍全部借款（设此题只考虑汇率变动,不考虑借款利息部分）；借：长期借款美元 $50000 .89￥ 344500贷：银行存款美元会计期末时：$50000 .89￥ 344500 借：长期借款美元2000 第 6 页,共 44 页 贷：财务费用汇兑损益2000 细心整理归纳 精选

15、学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第四章1、融资租赁业务（1）承租人甲公司分录租入固定资产最低租赁付款额现值 =400000 PVIFA9%,3=400000 2.5313=1012520 （元）最低租赁付款额 =400000 3=1200000（元）由于账面价值为 1040000 元 ,大于最低租赁付款额的现值 1012520 元,所以固定资产的入账价值为 1012520 元；会计分录为：借：固定资产 1012520 未确认融资费用 1

16、87480 贷：长期应对款应对融资租赁款 1200000 运算摊销未确认融资费用日期2022.12.31 2022.12.31 2022.12.31 未确认融资费用摊销表（实际利率法） =9% 租金确认的融资费用应对本金削减额应对本金余额9.00% 1012520 400000 91126.80 308873.20 703646.8 400000 63328.21 336671.79 366975.01 400000 33024.99 366975.01 0 第一年末支付租金时借：长期应对款应对融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 同时：借：财务费用 91126.80 贷：未确

17、认融资费用 91126.80 其次年末支付租金时借：长期应对款应对融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 同时：借：财务费用 63328.21 贷：未确认融资费用 63328.21 第三年末支付租金时,借：长期应对款应对融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 同时：借：财务费用 33024.99 贷：未确认融资费用 33024.99 计提固定资产折旧由于租赁期为 3 年,使用寿命为 5 年,应当依据其中较短者 3 年计提折旧； 采纳直线法,每月计提折旧费用 =1012520/36=28125.56 元,最终做尾差调整 . 每月末的分录为,借：制造费用 28125.5

18、6 贷：累计折旧 28125.56 或有租金支付细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -20XX 年借：销售费用 40000 贷：其他应对款 40000 20XX 年借：销售费用 60000 贷：其他应对款 60000 20XX 年,退仍固定资产借：累计折旧 1012520 贷：固定资产融资租入固定资产 1012520 （2）出租人租赁公司分录租出固定资产由于最低租赁收款额 =最低租赁付款额 =400

19、000 3=1200000（元）最低租赁收款额的现值是 1040000（元）第一运算内含利率；内含利率： 400000 PVIFAi,3=1040000, 10497201040000 10308401040000 故 I 在到之间,会计分录：借：长期应收款应收融资租赁款甲公司 1200000 贷：固定资产融资租赁固定资产 1040000 未实现融资收益 160000 摊销未实现融资收益未实现融资收益摊销表细心整理归纳 精选学习资料 日期租金确认的融资收益租赁投资净额削减额租赁投资净额 第 8 页,共 44 页 余额2022.12.31 400000 7.51% 321896 1040000

20、78104.00 718104 2022.12.31 400000 53929.61 346070.39 372033.61 2022.12.31 400000 27966.39 372033.61 0 合计1200000 160000.00 1040000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -2022.12.31 借：银行存款 400000 贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000 同时：借：未实现融资收益 78104.00 贷：主营业务收

21、入融资收入 78104.00 2022.12.31 借：银行存款 400000 贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000 同时：借：未实现融资收益 53929.61 贷：主营业务收入融资收入 53929.61 2022.12.31 借：银行存款 400000 贷：长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000 同时：借：未实现融资收益 27966.39 贷：主营业务收入融资收入 27966.39 收到或有租金20XX 年借：银行存款 400000 贷：主营业务收入融资收入 400000 20XX 年借：银行存款 600000 贷：主营业务收入融资收入 600000 2、经营租赁业务（1）

22、乙公司是承租公司租金总额 =90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分摊 =450000/3=150000 （元）会计分录为20XX 年 1 月 1 日借：长期望摊费用 90000 贷：银行存款 90000 2022 1231 借：治理费用租赁费 150000 贷：银行存款 90000 长期望摊费用 60000 2022 1231 借：治理费用租赁费 150000 贷：银行存款 120000 长期望摊费用 30000 2022 1231 借：治理费用租赁费 150000 第 9 页,共 44 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - -

23、- - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：银行存款 150000 （2）租赁公司作为出租人,其会计分录为20XX 年 1 月 1 日借：银行存款 90000 贷：其他应收款 90000 2022 1231 借：银行存款 90000 贷：其他应收款 60000 其他业务收入经营租赁收入 150000 2022 1231 借：银行存款 120000 贷：其他应收款 30000 其他业务收入经营租赁收入 150000 2022 1231 借：银行存款 150000 细心整理归纳 精选学习资料

24、贷：其他业务收入经营租赁收入 150000 第 10 页,共 44 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第五章 1. （1）20 6 年末；会计折旧 3000 5/15 1000 （万元）计税折旧 3000 5600 （万元）年末账面价值3000 1000 2000 （万元）年末计税基础3000 600 2400 （万元）年末可抵扣临时性差异2400 2000 400 （万元）年末递延所得税资产余额400 15 60 （万元）年末应确认的递延所得

25、税资产60 （万元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（甲设备）60 60 贷：所得税费用递延所得税费用本年应交所得税（5000 600） 15 660 万元借：所得税费用当期所得税费用 660 贷：应交税费应交所得税 660 （2）20 7 年；1） 20 7 年开头税率复原至25 ,需调整 年初 “ 递延所得税资产” 余额；调整后 年初“ 递延所得税资产” 余额 6015 25100 （万元）应调整增加年初“ 递延所得税资产” 余额 =100 60=40 （万元）编制如下会计分录：细心整理归纳 精选学习资料 借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（甲设备）40 40 第 11

26、 页,共 44 页 贷：所得税费用递延所得税费用 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -2）20 7 年末；会计折旧 3000 4/15 800 （万元）计税折旧 3000 5600 （万元）年末账面价值2000 800 1200 （万元）年末计税基础2400 600 1800 （万元）年末可抵扣临时性差异年末递延所得税资产余额1800 1200 600 （万元）600 25 150 （万元）年末应确认的递延所得税资产150-100=50 （万元）编制

27、如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（甲设备）50 50 贷：所得税费用递延所得税费用本年应交所得税（编制如下会计分录：5000 600） 25 1100 万元借：所得税费用当期所得税费用1100 1100 贷：应交税费应交所得税（3）20 8 年末；会计折旧 3000 3/15 600 （万元）计税折旧 3000 5600 （万元）年末账面价值1200 600 600 （万元）年末计税基础1800 600 1200 （万元）年末可抵扣临时性差异年末递延所得税资产余额1200 600 600 （万元）600 25 150 （万元）细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - -

28、- - - - - - - - - 第 12 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -年末应确认的递延所得税资产150-150=0 （万元）本年应交所得税（编制如下会计分录：6000 600 ） 25 1350 （万元）借：所得税费用当期所得税费用1350 1350 贷：应交税费应交所得税2.（1）20 1 年末；会计折旧 4 500 000 5900 000 （元）计税折旧 4 500 000 8562 500 （元）账面价值 4 500 000 900 000 3 600 000 （元）计税

29、基础 4 500 000 562 500 3 937 500 （元）年末可抵扣临时性差异3 937 500 3 600 000 337 500 （元）年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额337 500 25 84 375 （元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为 84 375 元；编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（机床）84 375 84 375 贷：所得税费用递延所得税费用本年应交所得税（编制如下会计分录：5 000 000 900 000 562 500 ） 25 1 334 375 （元）借：所得税费用当期所得税费用1 334 375 1 334 375

30、 贷：应交税费应交所得税（2）20 2 年末；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -账面价值 3 600 000 900 000 400 000 2 300 000 （元）计税基础 3 937 500 562 500 3 375 000 （元）年末可抵扣临时性差异3 375 000 2 300 000 1 075 000 （元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额1 075 000 25 26

31、8 750 （元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产268 750- 84 375184 375 （元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（机床）184 375 184 375 贷：所得税费用递延所得税费用） 25本年应交所得税（2 000 000 900 000-562 500+400 000684 375 （元）编制如下会计分录：借：所得税费用当期所得税费用684 375 684 375 贷：应交税费应交所得税（3）20 3 年末；本年会计折旧 =2 300 000 3=766 667 （元）账面价值 2 300 000 766 667 1 533 333 （元）计

32、税基础 3 375 000 562 500 2 812 500 （元）年末可抵扣临时性差异2 812 500 1 533 333 1 279 167 （元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额1 279 167 25 319 792 （元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产319 792-268 75051 042 （元）编制如下会计分录：细心整理归纳 精选学习资料 借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（机床）51 042 第 14 页,共 44 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - -

33、- - - - - - - - - - - -贷：所得税费用递延所得税费用 51 042 本年应纳税所得额4 000 000 766 667-562 500 3 795 833 （元）（元）年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产3 795 833 25 948 958编制如下会计分录：借：递延所得税资产营业亏损948 958 948 958 贷：所得税费用递延所得税费用（4）20 4 年末；账面价值 1 533 333 766 667 766 667 （元）计税基础 2 812 500 562 500 2 250 000 （元）年末可抵扣临时性差异2 250 000 766 667 1 4

34、83 333 （元）年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额1 483 333 25 370 833 （元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产370 833-319 792 51 041（元）编制如下会计分录：借：递延所得税资产可抵扣临时性差异（机床）51 041贷：所得税费用递延所得税费用 51 041本年应纳税所得额3 000 000 766 667-562 5003 204 167 （元）20 4 年纳税亏损造成的可抵扣临时性差异转回 3 204 167 元；年末应调整（削减）的与纳税亏损有关的递延所得税资产3 204 167 25801 042 （元）编制如下会计分录：细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 15 页,共 44 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -借：所得税费用递延所得税费用 801 042 贷：递延所得税资产营业亏损 801 042 （5）20 5 年末；账面价值 766 667 766 667 0（元）计税基础 2 250 000 562 500 1 687 500 （元）年末可抵扣临时性差异1 687 500 0 1 68