2022年秋电大审计学网上作业答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 任务一 1 任务二 4 任务三 6 任务四 9 任务五 11 任务一1.ABC 会计师事务所接受托付,对甲公司20X8 年度财务报表进行审计,并委派A 注册会计师为工程负责人；在接受托付后,A 注册会计师发觉甲公司业务流程采纳运算机信息系统掌握,审计工程组成员均缺少这方面的专业技能； A 注册会计师明白到某软件公司张先生曾参与甲公司运算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计工程组,测试该系统并出具测试报告；在审计过程中,A 注册会计师要求审计工程组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字,在复核过程中,审计工程组成员之间在某

2、个专业 问题上存在分歧,A 注册会计师就此问题特地致函有关部门进行询问,始终没有得到回复；考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC 会计师事务所特地指派未参与该项业务的体会丰富的注册会计师实施了工程质量掌握复核；要求：指出ABC 会计师事务所（包括审计工程组）在业务质量掌握方面存在的问题,并简要说明理由；参考答案：（1）在接受托付后,A 注册会计师才发觉甲公司业务流程采纳运算机信息系统掌握,审计 工程组成员均缺少这方面的专业技能；事务所在签约前就应考虑：执行审计的才能 确定审 计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求帮助的需要和具有必要的时间 ；选派有专业才能的人员来承担该项

3、工作；接受托付；假如会计师事务所不具备专业胜任才能,应当拒绝（2）审计工程组成员会产生自我评判威逼；聘请参与甲公司运算机信息系统设计的人参 与审计工作不恰当；张先生是参与甲公司运算机信息系统设计工作的人员,假如参与审计 工作对甲公司运算机信息系统进行评判,属于是自己评判自己的设计成果,影响独立性；（3）审计工程组成员之间相互复核不恰当；复核人员应当是拥有适当的体会、专业胜任 才能和责任感；确定复核人员的原就是,由工程组内体会较多的人员复核体会较少的人员 执行的工作,这样才能够达到复核的目的；（4）审计工程组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的；只有 在看法分歧问题得到解决,

4、工程负责人才能出具报告；假如在看法分歧问题得到解决前,工程负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎,而且简洁导致出具不恰当的报告,难以合 理保证明现质量掌握的目标；1 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - （5）会计师事务所在出具审计报告后才进行工程质量掌握复核是不恰当的；需要进行工程质量复核的业务,应当要求在出具报告前完成质量掌握复核；且对于复核提出的重大事项得到中意解决的基础上,工程负责人才能出具报告；2甲公司主要从事日常消费品的生产和销售,日常交易采纳自动化信息系统（以下简称系统）和手工掌握相结合的方式进行

5、；系统自2006 年以来没有发生变化；甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商；A 和 B注册会计师负责审计甲公司2007 年度财务报表； A 和 B 注册会计师在审计工作底稿中记录了所明白的甲公司及其环境的情形,部 分内容摘录如下：（1）在 2006 年度实现销售收入增长 10%的基础上,甲公司董事会确定的 2007 年销售 收入增长目标为 20%；甲公司治理层实行年薪制,总体薪酬水平依据上述目标的完成情形 上下浮动；甲公司所处行业 2007 年的平均销售增长率是 12%；（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6 年,于 2007 年 9 月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘

6、请；由于工作压力大,甲公司会计部门人员流淌频繁,除会计主管服务期超过4 年外,其余人员的平均服务期少于2 年；（3）2007 年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比 C产品上升了3%；（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争猛烈；为巩固市场占有率,甲公司于 2007 年 4 月将主要产品（C产品）的销售下调了 8%至 10%；另外,甲公司在 2007年 8 月推出了 D产品（ C产品的改良型号）,市场表现良好,方案在 2022 年全面扩大产量,并在 2022 年 1 月停止

7、 C产品的生产；为了加快资金流转,甲公司于 2022 年 1 月针对C产品开头实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到 10%；c 产品毛利率为 8.1%；【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能说明存在重大错报风险；假如认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次仍是认定层次；参考答案：一、此题相关学问点：1、从概念上讲,重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险；财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,它可能影响多项认定；此类风险通常与掌握环境有关

8、；此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定；注册会2 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有利 于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范畴；2、这里的层次可以懂得为“ 角度” ,“ 认定层次” 可以懂得为从认定动身的角度,而“ 财务报表层次” 可以懂得为财务报表的整体角度；“ 认定层次” 可以懂得为财务报表的 具体认定,例如交易和事项、期末余额以及列报可以懂得为“ 认定层次” ,这些不同的具 体认定

9、就构成了财务报表的整体层次；3、财务报表层次是从财务报表整体来说的,不能归为某个具体的认定,而认定层次是针 对某个具体的工程来说的,比如存货等；财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在 广泛联系,它可能影响多项认定；此类风险通常与掌握环境有关,如治理层缺乏诚信、治 理层形同虚设而不能对治理层进行有效监督等；但也可能与其他因素有关,如经济萧条、企业所处行业处于衰退期；此类风险难以被界定于某类交易、账户余额、列报的具体认 定,相反,此类风险增大了一个或多个不同认定发生重大错报的可能性；此类风险对注册 会计师考虑由舞弊引起的风险特殊相关；在财务报表重大错报风险的评估过程中,注册会 计师应当确定,识

10、别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,仍是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定；假如是后者,就属于财务报表层次的 重大错报风险；假如是前者,就属于认定层次重大错报风险；4、以下事项和情形可能说明被审计单位存在重大错报风险：a 在经济不稳固的国家或地区开展业务 b 在高度波动的市场开展业务 c 在严格,复杂的监管环境中开展业务 d 连续经营和资产流淌性显现问题,包括重要客户流失 e 行业环境发生变化 f 供应链发生变化 g 开发新产品或供应新服务,或进入新的业务领域,h 开创新的经营场所,i 发生重大收购,重组或其他特别常性事项,j 拟出售分支机构或业务分部,k 复杂

11、的联营或合资 l 运用表外融资,特殊目的的实体以及其他复杂的融资协议 m 重大的关联方交易 n 缺乏具备胜任才能的会计人员 n 关键人员变动 o 内部掌握薄弱 p 信息技术战略与经营战略不和谐 q 信息技术环境发生变化 r 安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统 s 经营活动或财务报告受到监管机构的调查 t 以往存在重大错报或本期期末显现重大会计调整 u 发生重大的特别规交易v 依据治理层特定意图记录的交易 w 应用新颁布的会计准就或相关的会计制度,x 会计记量过程复杂, y 事项或交易在计量时存在重大不确定性二、此题解题思路：z 存在未决诉讼和或有负债1、存在重大错报风险；理由：该公司06

12、 年销售收入增长率为10% ,与同行业接近；而该公司 07 年销售收入增长率目标为20% ,超出了同行业的平均水平；而且该公司的治理层年薪制采纳的是 07 年销售目标的完成情形上下浮动,这就有可能使治理层虚构收入等舞弊行为,造成财务报表重大错报；该风险属于认定层次的重大错报风险；3 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2、存在重大错报风险；理由：该公司财务总监被竞争对手高薪聘请,导致人员结构变化,而且是关键部门,而且其他财务部人员体会有限,平均服务期也少,存在重大错报风险；该风险属于财务报表层次的重大错报风

13、险；3、存大重大错报风险；理由：该公司D 产品所消耗原材料成本上升,可能导致存货计价发生重大错报；该风险属于认定层次的重大错报风险；4、存在重大错报风险；理由：由于市场竞争猛烈,公司为巩固市场占有率,实行了降价 措施以保持市场份额,而且降价幅度较高；但是产品成本固定,可能存在治理层为了销售 利润,而低估成本的可能性；该风险属于认定层次的重大错报风险；任务二1.2022 年 1 月 15 日上午 9 时,审计人员对 实际库存情形如下：NL公司的库存现金进行突击审计；经过清点,1 现钞有： 100 元币 9 张、 50 元币 15 张、 10 元币 20 张、 5 元币 50 张、 2 元币 40

14、 张、 1 元币 20 张、 5 角币 10 张、 2 角币 10 张、 1 角币 15 张；2 尚未入账的收入凭证3 张,计 2 520.00元；2 张,计 1 3 尚未入账的支出凭证5 张,计 1 556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证200.00 元；盘点日 1 月 15 日 的库存现金账面余额为1244.5 元, 2022 年 1 月 1 日至盘点日止收入 3 226.00元,支出 3 075.82元； 2022 年 12 月 31 日库存现金账面余额1 981.32元；【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金治理上存在什么问 题,提出审计看法；此题解题思

15、路：人民币库存现金盘点表被审计单位工程NL 公司编制人签名日期审计工程名称编制库存现金盘点表2022 年 1 月 15 日盘点截止日期2022 年 12 月 31 日复核人货币面额2022 年 1 月 15日查证核对记录索现金盘点记录金额引张 数金额行次号4 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一、盘点日账面库存现1 1244.50100 元9900.00金余额加：盘点日入记账收入2 2520.0050 元15750.00减：盘点日入记账支出3 356.0010 元20200.00盘点日账面应库存现金4=1

16、+2-3 3408.505 元50250.00二、盘点日库存实存现5 2208.502 元4080.00金加：白条抵现金6 1200.001 元2020.00盘点日实际库存现金7=5+6 3408.505 角105.00三、盘点日应存、实存8=4-7 0.002 角102.00差额四、追溯至报表日账面9 1981.321 角151.50结存现金加：报表日至盘点日支10 3431.82实盘合计2208.50显现金减：报表日至盘点日收11 5746.00盘点日期2022 年 1 月 15 日入现金五、报表日应存现金12=4+10-11 1094.32监盘点人报表日实存现金13=7+10-11 10

17、94.32出纳人员报表日应存、实存现金14=12-13 0.00会计主管差额该单位现金治理的问题及审计看法5 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1、帐务不清晰；有 2 张支出手续不完备的付款凭证赐予报销,存在白条抵现的情形；应加强付款审核；2、帐务处理不准时；有尚未入账的收入凭证3 张；应准时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符；应督促出纳日清日结；2.注册会计师张雷负责审计Y 公司应收账款工程；发觉有S 公司欠款 3500 万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2 年；由于 S 公司是 Y

18、 公司的投资方 S 公司投资资本为500万美元,折记账本位币人民币4200 万元 ,张雷认为需要加倍关注；请问：张雷应实施哪些审计程序 . 答： 张雷买施以下程序实施审计：1.向 S 公司发出询证函；2.查阅 Y 公司和 S 公司签章确认的购货合同、经Y 公司治理当局批准的发货凭证和经S 公司的收货验收证明等；3.评判 S 公司偿付贷款的才能；需要对该笔销售,实行收入流程,真实性检查,S 与 Y 公司为母、子公司关系,防止显现虚构业务,虚增收入的情形,对该项销售收入的合同,是否有实质的货物交割,货物是否依据市场价格等等情形；而且对于其2 年未能结算账款,应当提出合懂得释；而且由于其注册资本只有

19、4200 万元,该笔业务金额已占其注册资本80% 以上,金额巨大,势必会对公司经营损益情形造成庞大影响；属重点关注工程；任务三 1. 审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标,依据审计 目标设计审计程序；以下是购进和付款循环中的有关审计目标,并列举了部分实质性程 序；（一）审计目标 A.所记录的选购交易和事项已发生,且与被审计单位有关；B.全部应当记录的选购交易和事项均已记录；C.与选购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；D.选购交易和事项已记录于恰当的账户；6 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 29 页精选学习资料 - - - -

20、- - - - - E.选购交易已记录于正确的会计期间；（二）实质性程序 1. 将选购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较；2. 参照购货发票,比较会计科目表上的分类；3. 从购货发票追查至选购明细账；4. 从验收单追查至选购明细账；5. 将验收单和购货发票上的日期与选购明细账中的日期进行比较；6. 检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性；7. 追查存货的选购至存货永续盘存记录；【要求】请依据上述资料分析并回答以下问题：（1）依据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定；（2）针对每一审计目标,挑选相应的实质性程序；此题学问点：被审计单位治理当局对会计报表的五大认

21、定：1、存在或发生的认定：“ 资产负债表” 各工程认定：（1）、对- 如工程有数据：在资产负债表日（年未）是存在的、的确有这么多、没有虚增；如：存货 3000 万元,说明：企业的确有这么多存货、真的有这么多存货,我们没有虚增或高 估；- 如工程很多据：的确是零；（2）、对“ 损益表” 各工程认定：- 如工程有数据：在本会计年度内的确发生了这些交易,的确产生了这些数据、没有 虚增；如：主营业务收入 3000 万元,说明企业的确发生了这么多销售交易,真的有这么多 主营业务收入,我们没有虚增或高估；-如工程很多据：的确是零；2、完整性的认定：- 会计报表中每一个工程金额都是完整的,企业在本年度内全部

22、的工程或全部的交易都 已全部反映在报表中,我们没有隐瞒或遗漏；7 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - （1）、假如工程有数据：如：存货 们没有隐瞒或遗漏；如：主营业务收入 么多,我们没有隐瞒或遗漏；3000 万元,说明：企业全部的存货就只有这么多、我 3000 万元,说明企业全部的主营业务收入就只是这（2）、假如工程很多据：如：无形资产期末余额为零,说明：企业的确没有无形资产,我 们没有隐瞒或遗漏；3、权益和义务的认定：- 会计报表中资产类各工程的金额都是本企业自已所拥有的,本企业都拥有全部权；- 会计报表

23、中负债类各工程的金额都是本企业自已所欠的,都是本企业应当承担的偿仍义 务；（1）、假如工程有数据：如：存货3000 万元,说明：报表中3000 万元存货都是自已的,企业对其都拥有全部权；我们没有将不属于本企业的资产计入会计报表中；如：短（长）期借款工程1000 万元,说明：企业对银行有1000 万元的债务,企业要承担支付利息和偿仍本金的义务；（2）、假如工程很多据：如：存货工程期末余额为零,说明企业没有任何存货的权益；如：短（长）期借款工程期末余额为零,说明企业对银行没有任何债务；4、估价和分摊的认定：- 会计报表各个工程的金额都是会计人员运算出来的（来源于凭证、帐本）；- 本单位会计人员在运

24、算这些数据时：估价、计量、分摊、运算等都是正确的；5、表达与披露的认定：- 本单位会计报表中都恰当地反映了帐户余额和相应的披露要求；- 不存在应披露而没有披露的经济业务和相关说明；此题参考答案：1 审计目标 A认定是发生；B认定是完整性的；C认定是精确性的；D认定是分类；E认定是截止；8 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2 实质性程序审计目标 A挑选实质性程序 1、6、7 审计目标 B挑选实质性程序 3、4 审计目标 C挑选实质性程序 1 审计目标 D挑选实质性程序 2 审计目标 E挑选实质性程序 5

25、2.ABC会计师事务所已于12 月 6 日接受某制造公司的托付,对其年度财务报表进行审计；公司总经理介绍说,公司已于 11 月 25 日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的 M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而 11 月 25 日的存货盘点未经注册会计师现场观看,马某辞职也是公司变更托付 同意再度停工盘点存货,理由是产品的交货期接近,但ABC事务所的主要缘由；公司总经理不 11 月 25 日盘点时的全部资料均可供应复核； ABC会计师事务所的注册会计师深化明白与测试了该公司存货的内部掌握情况,认为是比较健全有效的；具体检查了该公司的盘点资料,并于12 月 31 日抽点了约占

26、存货总价值 10%的工程,抽点的工程经追查永续盘存记录,未发觉重大差异；12 月 31 日公司总资产 2700 万元中存货达 1300 万元；【要求】假如财务报表中其它工程的审计均没有发觉重大错报,请问注册会计师能否签发无保留看法的审计报告 告的理由；参考答案：.试说明注册会计师签发无保留看法或非无保留看法审计报这种情形下注册会计师不能签发无保留看法的审计报告；由于观看被审计单位的存货盘 点是存货审计中最重要的步骤,被审单位不同意注册会计师实施盘点,在存货占总资产比重相当大的情形下,可认为是对审计范畴的重大限制；11 月 25 日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期接近不能成为注册会计师无法

27、实施观看被审计单位存货盘点审计程序的借口；被审单位应当在11 月 25 日前变更托付,使得ABC会计师事务所注册会计师能够观看 11 月 25 日的存货盘点；同时ABC会计师事务所对被审单位变更托付应引起留意,由于马某的辞职不足以导致被审单位变更托付另一家会计师事务所,ABC 会计师事务所应坚持再次实施存货监盘；可支配在 计报告；任务四1. 岳华会计事务所在石油龙昌（报告指出,公司购买的绿洲广场12 月 31 日或之后进行,否就不得签发无保留看法的审600772）2003 年年报审计报告中,出具了说明性说明；1.58 亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中,该部分房产武汉绿洲企业（集团）

28、有限公司未能按约装修完工,依合同规定已计收违约金；此外报告提示,公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917 万元,公司尚对其供应借款担保 1530 万元；9 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 截至 2005 年 2 月,武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份,为公司第三大股东；石油龙昌董事会在年报中表示,公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按协议规定向其收取违约金 1136 万元； 2004 年上半年,公司又向其收取违约金 568 万元；此外,中油管道实业投资开发

29、有限公司对公司的欠款已制定了仍款方案,按方案 2004 年 4月 5 日该公司已归仍欠款 2000 万元；石油龙昌 2005 年 2 月 3 的年报更正公告称,岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保留看法；公告强调,上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容并无影响；（摘自中国证券报2005 年 2 月 3 日,作者：万宁）【要求】请依据上述背景材料摸索和分析以下问题：（ 1）石油龙昌年报审计看法转变的依据是什么？（ 2）这种转变是否为审计失败？（ 3）上述修改对公司 2003 年度报告中的其他内容有无影响？参考答案：（1）依据中国注册会计师独立审计准就的规定

30、,注册会计师只有在上市公司涉及重大不确 定性因素和危及企业连续经营的事项时,才可以出具附说明说明的无保留看法审计报告,岳华会计事务所对公司 2003 年度出具带说明性说明的无保留审计看法中的强调事项与中国 注册会计师独立审计准就规定的相关要求不符；需要转变年报审计看法；（2）审计失败就是指审计人员未能发觉财政、财务收支及财务报表中的虚假不实,未能在 企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评判和改善组织的奉贤治理、组织经营而 出具或披露了审计看法,由此引起审计争议,导致审计形象的失败,据此,上述转变并不 是审计失败；2003 年度报告中的其他内容并无影响；（3）上述修改对公司2.2022 年

31、 1 月 20 日 M会计师事务所完成了对ABC公司 2022 年会计报表的批阅业务；在批阅过程中,审计人员明白了ABC公司及其环境；询问了ABC公司采纳的会计准就和相关会计制度,并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问；ABC公司治理层告知审计人员,由于存货可变现净值难以确定,对存货按成本进行期末计价,审计人员发觉其存货已 存在减值迹象；【要求】请依据上述材料分析和回答以下问题：（1）审计人员对所批阅财务报表假如提出无保留结论,应当同时满意什么条件？（2）假设上述错误是重大的,审计人员可能出具那种类型的批阅结论？（3）假定应出具保留结论的批阅报告,请代审计人员出具批阅报告；参考答案：1

32、0 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1、假如认为财务报表符合以下全部条件,注册会计师应当出具无保留看法的审计报告：（1）财务报表已经依据适用的会计准就和相关会计制度的规定编制,在全部重大方面 公 允 反 映 了 被 审 计 单 位 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 ；（2）注册会计师已经依据中国注册会计师审计准就的规定方案和实施审计工作,在审 计过程中未受到限制；2、保留看法的审计结论；3、审计报告ABC公司董事会：我们接受托付,审计了贵公司2022 年 12 月 31 日的

33、资产负债表及该年度的利润表、现金流量表；这些会计报表的编制由贵公司负责,我们的责任是对这些会计报表发表审计意 见；我们的审计是依据中国注册会计独立审计准就进行的；在审计过程中,我们结合 贵公司的实际情形,实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序；在审计过程中,贵公司治理层告知我们,存货以高于可变现净值的成本计价 ,假如依据企业 会计准就规定的成本与可变现净值孰低法计价,存货的账面价值将削减元,净利润和股 东权益将削减 元；我们认为,除存在本报告其次段所述存货的计价不符合规定外,上述会计报表符合企业会计准就的规定,在全部重大方面公允地反映了贵公司2022 年 12 月 31 日的财务状况和

34、该年度经营成果以及现金流量情形,会计处理方法的选用遵循了一贯性原就；会计师事务所公章 中国注册会计师（签名、盖章）（地址）年月日任务五 单项挑选题部分 一、单项挑选题（共 20 道试卷,共 40 分；）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理看法提出申请所进行的审查称为（A）A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 2. 函询法是通过向有关单位发函明白情形取得审计证据的一种方法,这种方法一般用于（B）的查证；A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中,在审计预备阶段都应做到工作是：B A. 发出审

35、计通知书 B. 制定审计方案11 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - C. 要求被审计单位供应书面承诺 D. 签订审计业务商定书4. 审计监督区分于其他经济监督的根本特点是（C）A. 准时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时,假如采纳逆查法,一般是从（C）开头审查；A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：D A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械精确性7. 当可接受

36、的检查风险降低时,审计人员可能实行的措施是（A ）；A. 将方案实施实质性程序的时间从其中移至期末 C. 缩小实质性程序的范畴 D. 排除固有风险 B. 降低评估的重大错报风险8. 在某一审计工程中,可接受的审计风险为 6 % ,审计人员经过评估,确定固有风险为60%. 掌握风险为 80 % ；就审计人员可接受的检查风险为：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 % 9. 变更验资的审验范畴一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情形有关的事项；A. 资本公积 B. 未安排利润 C. 盈余公积 D. 注册资本10. 验资从性质上看,是注册会计师的一项（A ）业务；A.

37、法定审计业务 B. 法定会计询问业务 C. 服务业务 D. 非法定业务11. 以实物出资的,注册会计师不需实施的程序为（D）A. 观看、检查实物 B. 审验实物权属转移情形C. 依据国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比,以下属于社会审计特有的审计文书是：D A. 审计报告 B. 审计打算书 C. 审计通知书 D. 业务商定书 13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 14. 财务审计工程的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对

38、被审计单位所记录 或列报的金额在总体上的正确性做出估量,审计人员使用的方法通常有：BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 运算方法15. 在实施进一步审计程序后,假如审计人员认为某项交易不存在重大错报,而实际上该项交易存在重大错报,这种风险是（B）；A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险 16. 被审计单位的内部掌握未能发觉或防止重大差错的风险是（B）A. 固有风险 B. 掌握风险 C. 检查风险 D. 经营风险 17. （ C）审计的基本职能；A. 经济监察 B. 经济评判 C. 经济监督 D. 经济鉴证18. 猜测性财务信息可表现为（

39、B）A. 方案 B. 猜测 C. 预算 D. 方案12 / 29 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 19. 依据审计证据的重要性要求,在鉴定审计证据时,不应考虑 D 事项；A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严峻的事项C. 数量小性质严峻的事项 D. 数量零星的事项20. 以下属于审计质量掌握措施的是：CA. 对全部审计事项均采纳详查法 B. 对全部审计工程都要实施后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范畴内,挑选简洁、易审的工程进行审计21. （C ）是指在审查某个工程时,通过调整有关数据,从

40、而求得需要证明数据的方法； A. 批阅法 B. 核对法 C. 调剂法 D. 抽样法22. 审计报告的日期,应当是（C ）； A. 签署审计业务商定书的日期 B. 审计报告编制完成日期 C. 审计取证工作终止日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准就适用于 C ； A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计 C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 依据我国目前的实际情形,国家审计的首要目标是：A A. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 以下关于审计目标的说法中,错误选项（D） A. 审计目标在审计工程的全过程中起了打算性作用

41、 B. 审计目标打算了实行什么样的审计程序和方法 C. 审计目标打算了实行什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性26. 审计人员判定审计事项是非、优劣的标准是：B A. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准就 D. 审计质量掌握标准27. 当注册会计师出具（持看法的理由； A. 带说明段的无保留看法B ）的审计报告时,应当在看法段之前增加说明段,以说明所 B. 保留看法 C. 否定看法 D. 无法表示看法28. 审计通知书应由 B 下达； A. 会计师事务所 B. 国家审计机关 C. 内部审计机构 D. 审计小组29. 注册会计师出具验资报告时,应同时附送已审验并经被审验单位签章

42、的 C ； A. 审计报告 B. 被审计单位治理层声明书 C. 注册资本（股本）实收情形明细表 D. 被审验单位投入资本声明书30. 对于审计程序来说,不是必不行少的阶段的是：C A. 编制审计方案 B. 发出审计通知书,提出书面承诺要求 C. 对内部掌握实施内部掌握测试 D. 对财务报表工程进行实质性测试31. 在判定审计工作质量方面,（B ）是最权威的标准； A. 独立审计准就 B. 审计质量掌握准就 C. 职业道德准就 D. 后续训练准就32. 中国注册会计师协会成立于（B） A. 1985 年 B. 1988 年 C. 1993 年 D. 1994 年13 / 29 名师归纳总结 -

43、- - - - - -第 13 页,共 29 页精选学习资料 - - - - - - - - - 33. 财务审计工程中,“ 完整性” 审计目标指的是：B A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间 B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报 C. 记录或列报的金额经过正确的计量、运算和分摊 D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述 34. 以下关于审计工作底稿的说法中,错误选项：D A. 审计工作底稿是掌握审计质量的手段 B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据 C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据 D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核35. 审计准就中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C）,注册会计师应当特地针对该风险实施实质性程序； A. 经营风险 B. 检查风险 C. 特殊风险 D. 掌握风险 36. 以下