2022年《基础会计》多媒体教案.docx

《2022年《基础会计》多媒体教案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年《基础会计》多媒体教案.docx（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -会计入门讲义第一章 总 论 第一节 会计概述 一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位,使用特地的方法,对特定单位的经济活动进行连续、系统、完整 的核算和监督,并向有关方面供应会计信息的一种经济信息系统；会计的本质是一种治理活动；传统的会计 现代会计进展 特地的方法（1）设置会计科目和账户（2）复式记账方法（7）编制会计报表（3）填制和审核会计凭证（4）登记账簿（5）成本运算（6）财产清查会计信息二、会计职能 会计的职能,指的是它的本质功能,说明会计客观上能做什么；会计到底有哪些职能,这在会计学界仍 具争议；

2、但依据会计信息系统所能供应的信息,较为普遍地认为会计具有反映（核算）经济活动、监督掌握 经济活动、分析评判经营业绩、参与经济决策、猜测经济前景等五项职能；其中,最基本的是 反映（核算） 和掌握（监督） ；三、会计对象 会计的对象是指会计核算和监督的内容；是资金的运动或价值的运动；由于各个单位的性质不同,经济活动的内容不同,会计的具体对象也就不尽相同；值得留意的是,不是企业生产经营过程的全部内容都是会计核算的对象,只有能以货币表现的经济活动,才是 会计核算的内容；四、 会计的目标会计的目标, 又称会计目的, 指的是会计工作所要达到的境地或标准；从而为会计活动指明白方向；会计目标是人们对会计提出的

3、要求,依据国内外会计学者的讨论,会计目标的设置应当至少回答以下三个方面的问题,即谁是会计信息的使用者；会计信息使用者需要哪些会计信息；会计如何来供应这些信息；其次节 会计核算的基本前提和一般原就 一、会计核算的基本前提（一）会计主体：又称会计实体、会计个体,它是指会计信息所反映的特定单位；（二）连续经营：是指会计主体在可预见的将来,将依据正常的经营方针和既定的经营目标连续经营下去；（三）会计分期：是指将会计主体连续不断的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；又称会计期间；（四）货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采纳货币作为计量单位,记录、反映会计主体的经营情形；细心整理归纳 精选学习

4、资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -上述会计核算的四项基本前提具有相互依存、相互补充的关系, 会计主体确立了会计核算的空间范畴,持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度,而货币计量就为会计核算供应了必要手段；没有会计主体, 就不会有连续经营；没有连续经营, 就不会有会计分期；没有货币计量, 就不会有现代会计；二、会计核算的一般原就客观性原就 实质重于形式原就 相关性原就可比性原就 一贯性原就 准时性原就明晰性原就 权

5、责发生制原就 配比原就历史成本原就 划分收益性支出与资本性支出的原就 谨慎原就 重要性原就第三节 会计要素与会计等式一、会计要素1、资产 过去的交易或事项形成并由企业拥有或掌握的资源,该资源预期会给企业带来经济利益,包括各种财产、债权和其他权益；资产的分类： 按其流淌性分类 .流淌资产.非流淌资产流淌资产 可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产；. 现金. 银行存款. 其他货币资金. 短期投资. 应收票据. 应收账款. 预付账款. 其他应收款. 存货非流淌资产 在一年或超过一年的一个营业周期以上变现或者耗用的资产；. 长期投资. 固定资产. 无形资产. 其他资产2、负债 由过去

6、的交易或事项形成的现时义务,履行该义务预期会导制经济利益的流出；负债的分类：按其偿仍期限的长短分1. 流淌负债2.非流淌负债.其他应对款流淌负债 将在一年或超过一年的一个营业周期内偿仍的债务；.短期借款. 应对票据. 应对账款. 预收账款. 应对工资.应对福利费. 应交税金. 应对股利长期负债 偿仍期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务；. 长期借款 . 应对债券 . 长期应对款 . 专项应对款3、全部者权益 全部者在企业资产中享有经济利益,其金额为资产减去负债后的余额；. 实收资本 . 资本公积 . 盈余公积 . 未安排利润4、收入 企业在销售商品、供应劳务及让渡资产使用权等日常活动中所

7、形成的经济利益的总流入；.主营业务收入 .其他业务收入5、费用 企业在销售商品、供应劳务等日常活动中所形成的经济利益的总流出；. 生产成本：直接材料、直接人工、制造费用 第 2 页,共 27 页 ：营业费用、治理费用、财务费用. 期间费用细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -6、利润 企业在肯定会计期间的经营成果；.营业利润.利润总额 =营业利润 +投资净收益 +营业外收支净额.净利润 =利润总额 所得税我们可以得出会计的内

8、容主要是会计的六个要素；会计所供应的信息主要就是一个企业的资产、负债、全部者权益、收入、费用及利润等方面的财务信息,它们在会计上被称为 会计要素 ；二、会计等式1、资产 =负债 +全部者权益业务例子X月X日,国家投资 100万创办以商品销售为主营业务的凌云公司,款项存入凌云公司的银行存款户；同时,又向另一家公司借入人民币现金 5万元拟作选购商品的资金；这一天, 该公司的资产、 负债及投资者权益以及他们的数量关系可以表示如下：资产=负债+全部者权益105万= 5万 + 100万2、收入 -费用 =利润前面列举的凌云公司,在该月销售商品的收入为 100000元；为取得这些收入发生费用 80000元

9、,其中销售商品的购入成本 70000元,员工的工资等费用为 10000元,这样,通过收入与费用的比较,该月就获得了利润 20000元；其数量关系是：收入（ 100000）费用（ 80000）=利润（ 20000）三、 经济业务的发生对会计等式的影响（1）资产与负债同增 如：向银行借款 80000元存入银行（2）资产与负债同减 如：以银行存款偿仍前欠 X企业的材料款 3000元；（3）资产与全部者权益同增 如：收到投资者的出资额 10万元；（4）资产与全部者权益同减 如：退仍投资者的投资额外万元；（5）资产内部一增一减 如：收到 A公司偿仍的货款 5000元,存入银行；（6）负债内部一增一减 如

10、：从银行借入 5万元,偿仍企业所欠货款；（7）全部者权益内部一增一减 如：经批准用资本公积 9万元转增资本；（8）负债增加,全部者权益削减 如：打算向投资者安排利润 5000元；（9）负债削减,全部者权益增加 如：银行将贷款 5万元转作对企业的投资；结论： 任何一项经济业务的发生都不会破坏会计核算方法关系图“ 资产 =负债 +全部者权益 ”这一会计等式的平稳关系；设置会计科目和账户复式记账方法编制会计报表 第 3 页,共 27 页 填制和审核会计凭证登记账簿财产清查成本运算细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

11、 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -其次章 会计科目和账户第一节 会计科目 一、会计科目的概念是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目；二、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类：资产类、负债类、全部者权益类、损益类、成本类（二）按供应核算指标的具体程度分类：总分类科目（总账科目或一级科目）明细分类科目（明细科目或二级科目）意：并非全部的总账科目都要设置明细科目也不是设得越多越好；常用的会计科目一 名称名称名称一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 短期投资跌价预备 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 坏账预备

12、预付账款物资选购二、负债类原材料短期借款包装物应对票据低值易耗品应对账款库存商品预收账款待摊费用应对工资长期股权投资应对福利费长期债权投资应对股利固定资产应交税金在建工程其他应交款无形资产长期借款长期望摊费用应对债券待处理财产损溢长期应对款常用的会计科目二 名称名称名称三、全部者权益类 实收资本（或股本）资本公积 盈余公积 本年利润 利润安排 四、成本类生产成本 制造成本五、损益类营业费用1、收入其他业务支出主营业务收入治理费用其他业务收入财务费用投资收益营业外支出营业外收入所得税2、费用 主营业务成本 主营业务税金及附加其次节会计账户及基本结构一、账户的基本概念账户 是依据会计科目设置的,具

13、有肯定格式和结构,用来分类反映会计要素增减变动情形及其结果的载体；细心整理归纳 精选学习资料 第 4 页,共 27 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -二、账户的基本结构在结构上分为左右两个基本部分,分别记录各项目的增加和削减的数额；左方（借方）账户名称右方（贷方）账户的一般格式XX 年凭证号期初余额摘要借方贷方借或贷余额月日100 1 1 1 31 期末余额 500 . 在账户中记录的金额有期初余额、本期增加发生额、本期削减发生额和期末余额；这

14、四项金额的关系可用如下等式表示：期末余额= 期初余额+ 本期增加发生额 本期削减发生额三、设置账户的意义 资本运动的信息,可具体化为资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润六个要素的信息,这对资本运 动的信息已作了初步分类,具有很大作用；但这种分类仍旧比较粗略,尚难适应编制会计报表的要求和满意会 计信息使用者的需要；为此,仍应对会计要素预先进行科学再分类,也就是设置账户；例如, 某月某日企业动用银行存款25万元购入原材料,这是一项资本运动；假如在会计上要加以记录,且仅有六个要素,银行存款属于资产,材料也属于资产,只能记录为一项资产增加25万元,另一项资产削减25万元,其资产总量就没有变；这种记

15、录并不能供应任何新的有用信息；四、账户设置的原就1.全面、系统地反映与掌握会计要素及整个会计对象；2.亲密协作和满意编制会计报表的要求,满意决策与治理的需要；3.既要适应经济业务进展的需要,又要保持相对稳固；4.既要留意保证统一性与可比性,又要保持敏捷性；五、设置账户的作用1、把数据转换为初始信息 2、压缩信息数量,提高质量六、账户和会计科目细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -. 会计科目是指一个

16、涵义明确、概念清晰、简明扼要、通俗易懂的标准名称；. 账户除了有会计科目,仍应给予便于分类、归集、整理和加工的肯定结构,即可用来进行记录的相应结构；. 现在人们对账户和会计科目这两个概念已不加以严格区分,往往是相互通用；第三章 复式记账第一节 复式记账的概念一、记账方法就是指经济业务在会计账户中登记的方法；有单式记账法和复式记账法两种；1、单式记账法,是对发生的每一项经济业务一般只在一个账户中登记的记账方法；此法只在历史上使用过,现在已不采纳；2、复式记账法, 是指对发生的每一项经济业务都必需以相等的金额,行记录的记账方法；二、复式记账与单式记账相比,有如下两个显著的特点：在相互联系的两个或两

17、个以上账户中进1、由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录,依据账户记录的结果,不仅可以明白每一项经济业务的来龙去脉,而且可以完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、由于对每项经济业务都以相等的金额在相互联系的账户中进行登记,这就使账户之间产生了一种相互核对、相互平稳的关系；其次节 借贷记账法 一、借贷记帐法的概念 即是以 “借” 、“ 贷”作为记账符号的一种复式记账法；二、借贷记账法的内容1、以 “ 借”和“ 贷” 作为记账符号 2、借贷记账法的账户结构（1）资产类账户的结构2负债与全部者权益类账户结构借方贷方借方贷方本期借方期初余额本期削减发生额期初余额本期增加发

18、生额本期削减发生额本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额期末余额的运算公式如下：期末余额的运算公式如下：资产类账户 = 期初 + 本期借方本期贷方负债与全部者权益类= 期初+ 本期贷方期末余额余额发生额发生额账户期末余额余额发生额发生额3 收入与费用类账户（损益类账户）的结构费用类账户 第 6 页,共 27 页 收入类账户借方贷方借方贷方本期削减或转销发生额本期增加发生额本期增加发生额本期削减或转销额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计（期末一般无余额）（期末一般无余额）细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - -

19、- - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -3、借贷记账法的记账规章“ 有借必有贷,借贷必相等”前已论及,经济业务无论怎样复杂,但不外乎九种类型；依据借贷记账法的账户结构,对每种类型的经济业务,都可以相等的金额记入有关账户的借方,同时记入有关账户的贷方；例：某企业 2000年5月份发生以下经济业务：（1）收到投资人 250000元投资,存入银行；该项经济业务属于资产与全部权益同时增加的类型,它涉及到资产类中的 “银行存款 ” 账户和全部者权益类中的“实收资本 ” 账户；两者均增加了 2

20、50000元,由于资产类账户借方表示增加, 全部者权益类账户贷方表示增加,因此双方增加数额应分别记入“银行存款 ” 账户的借方和 “ 实收资本 ” ,账户的贷方；（2）从银行提取现金5000元备用； 该项经济业务属于资产内部有关项目此增彼减的类型；它涉及到资产类中的“ 现金 ” 和“银行存款 ”两个账户；前者增加5000元,后者削减 5000元；由于资产类账户借方表示增加,贷方表示削减；因此,增加的数额应记入“ 现金 ” 账户的借方,削减的数额应记入“银行存款 ”账户的贷方；（3）向银行借入短期借款 20000元,直接偿仍前欠货款；该项经济业务属于负债内部有关项目此增彼减的类型；它涉及到负债类

21、中的“短期借款 ”和“ 应对账款 ” 两个账户；前者增加 20000元,后者削减 20000元；由于负债类账户贷方表示增加,借方表示削减；因此,增加的数额应记入“短期借款 ”账户的贷方,削减的数额应记入“ 应对账款” 账户的借方；（4）以银行存款 2500元上交税金；该项经济业务属于资产和负债同时削减的类型,它涉及到资产类中的“ 银行存款 ”账户和负债类中的“ 应交税金 ” 账户；两者数额同时削减 2500元,因此双方削减的数额应分别记入“ 银行存款” 账户的贷方和 “ 应交税金 ”账户的借方；假定上例中的企业在当月仍发生以下经济业务：（5）购入一批原材料 50000元,以银行存款支付货款 2

22、0000元,余款暂欠；该项经济业务涉及到资产类中的“原材料 ”账户,其数额增加了 50000元,应记入该账户的借方,仍涉及到资产类中的“ 银行存款 ” 账户,其数额削减了20000元,应记入该账户的贷方,同时仍涉及到负债类中的账户“应对账款 ” ,其数额增加了 30000元,应记入该账户的贷方,该经济业务涉及到一个账户的借方和几个账户的贷方,借贷金额保持相等；（6）收到某公司投资转入新设备一台,价值 30000元,投入人民币 10000元,款项已全部存入本企业开户银行；该项经济业务涉及到资产类中的“ 固定资产 ” 账户和 “ 银行存款 ” 账户,前者增加 30000元,后者增加 10000元,

23、应分别记入两个账户的借方,同时,仍涉及到权益类中的“实收资本 ”账户,共增加金额 40000元,应记入该账户的贷方；这是一项涉及到一个账户的贷方和几个账户的借方的经济业务；三、账户的对应关系和会计分录（一）账户的对应关系账户间的应借、应贷的相互关系 对应关系发生对应关系的账户 对应账户（二）会计分录在实际工作中,为保证账户记录的正确,应先编制会计分录. 1、会计分录 对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - -

24、 - - - - - - - - - - - - -（ 1）简洁会计分录：一借一贷（ 2）复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷；复合会计分录的拆分：每个复合会计分录都是由几个简洁会计分录合并而成的；. 2、 编制会计分录的步骤：（1）分析确定该项经济业务所涉及的账户；（2）明确所涉及的账户是属于什么要素；（ 3）确定该项经济业务记入账户引起的发生额是增加或削减；（4）判定该项经济业务记入账户的借方仍是贷方；（5）分析确定各该账户应记金额是多少；（6）用肯定的格式记录下来；. 3、格式：先借后贷；错位反映 如：借：现金 200 贷：银行存款 200 四、借贷记账法运用实例1、借：银行存款

25、250000 贷：实收资本 25000 2、借：现金 5000 贷：银行存款 5000 3、借：应对账款 20000 贷：短期借款 20000 4、借：应交税金 2500 贷：银行存款 2500 5、借：原材料 50000 贷：银行存款 20000 应对账款 30000 6、借：银行存款 10000 固定资产 30000 贷：实收资本 40000 课堂练习1.国家投资 100万创办星辉公司, 款项存入星辉公司的银行存款户；1. 借: 银行存款1 000 000 2.购入原材料 30 000元,货款未付；贷: 实收资本1 000 000 3.向银行借入 3个月的人民币借款20万元,存入银行存款户

26、；2. 借: 原材料30 000 4.从银行存款领取现金1000元；贷: 应对账款30 000 5.以银行存款 10 000元购买原材料； 3.借：银行存款200 000 6.开具 3个月期的应对票据以抵仍应对账款30 000元；贷：短期借款200 000 7.银行存款归仍短期银行借款100 000元； 4.借 : 现金1 000 5. 借：原材料10 000 6. 借 : 应对账款30 000 贷: 银行存款1 000 7. 借: 短期借款100 000 贷：银行存款10 000 贷 : 应对票据30 000 贷: 银行存款100 000 8.购入原材料 20 000元,其中 9 000元以

27、银行存款支付,另外 11 000元暂欠供应单位；9.以银行存款购买机器设备60 000元及原材料 40 000元,机器设备能长期供应服务,是一项固定的资产； 第 8 页,共 27 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -10.公司为客户供应服务获得收入50 000,这项业务属于公司经营的一项主要业务,客户已经将50 000转入公司的银行户；11.公司为了向客户供应服务,花费了 头转出；35 000元的支出,这是公司为主营业

28、务而产生的支出,已从公司的银行户8. 借 : 原材料 20 000 9. 借: 原材料 40 000 贷: 银行存款 9 000 固定资产 60 000 应对账款 11 000 贷: 银行存款 100 000 10. 借: 银行存款 50 000 11. 借: 主营业务成本 35 000 贷: 主营业务收入 50 000 贷: 银行存款 35 000 五、试算平稳试算平稳是利用借贷记账法记账规章自动平稳的机制,检查记账过程中是否存在差错的一种方法；1、发生额平稳过账时,记入账户的发生额是以会计分录作为登记的依据；借贷记账法下,会计分录遵循“有借必有贷,借贷必相等 ” 的记账规章；这说明每一分录

29、借贷的金额都是相等的；因此,过账后,假如综合全部账户的借方和贷方变动额（会计上称为“ 本期发生额 ” ）,那么,就会显现如下的数字平稳关系：账户的借方发生额合计 =账户的贷方发生额会计2、余额平稳结账后,可以得出各账户的期末余额或本期余额,它们之间存在平稳关系；由于在某个时点,资产 =负债 +全部者权益,因此,资产的借方期初余额 =负债的贷方期初余额 +全部者权益的贷方期初余额经过过账和结账以及收入和费用转入全部者权益后,新的平稳可以表现为：资产的借方期末余额=负债的贷方期末余额+全部者权益的贷方期末余额3、用此平稳关系可以检验部分记账错误；在日常核算中,可能把借贷方的金额记错或借贷方向记错,

30、错误的记录会打破平稳,这就能使我们准时发觉和订正错误；但是,当错误的记录不会打破平稳时,如借贷金额都同样记错或方向同时相反等,试算平稳就无法查出,因此,会计记账人员平常必需养成仔细与细致的工作作风,这才是最根本的防错方法；试算平稳不能查出的错误 : 1、漏记 2、重记 3、记错账户 4、颠倒记账方向 5 、错误相互抵消第三节 总分类核算和明细分类核算的意义及其原就一、总分类核算和明细分类核算会计核算工作中,既要总分类核算,又要明细分类核算,才能充分发挥会计职能,实现会计目标；总分类核算只供应货币指标；总分类核算的意义明细分类核算既供应货币指标,又供应数量指标；. 会计工作中,正确组织总分类核算

31、是全面反映会计对象和加强经营治理的需要；由于通过总分类核算资料,才可能概括明白和全面掌握资本运动,有利于促进整个企业生产经营的进展；总分类核算的不足和明细分类核算的意义仅依据总分类核算供应的总括的货币性资料,对于深化明白资本运动的具体情形,仍是不够充分的；仍需要明细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细分类核算补偿下面的不足：1、总分类核算信息不够具体,明细分类核算可补充 2、总分类核算缺乏实物信息

32、,明细分类核算可补充 组织总分类核算和明细分类核算的原就 1.明细分类核算依据总分类核算 2.明细分类核算工作量要适当 3.必要时设立二级账户 4.账户关系图二、总账、明细账平行登记原就 总分类账户与明细分类账户之间的关系是一种统驭与被统驭的关系；而在总分类账与明细分类账中进行核 算,原就上就应当采纳平行登记法；1、平行登记： 就是记入总分类账户和记入明细分类账户的资料,都以会计凭证为依据；当依据会计凭证在总分类账户与明细分类账户中记录经济业务时,必需独立地、互不依靠地进行；不能依据总分类账来登记明细分类账,也不能依据明细分类账来登记总账；2、平行登记的要点 . 登账的依据相同、期间相同、方向

33、相同、金额相同 3、平行登记的应用 . 期初的情形 假设某企业总分类账户中“原材料 ”账户在 20XX10 月31日的余额,是由以下各项原材料所组成：总 分 类 账 户 账户：原材料 单位：元细业务 111月2日向 A公司购入材料一批,价款未付； 已验收入库的这批原材料包括：甲材料 800吨,200元,160000元; 乙材料 150公斤 ,100元,15000元. 1、借：原材料 甲材料160000 175000 乙材料15000 贷：应对账款 A 公司业务 211月8日向 B工贸公司购入丙材料一批计 入库；500吨,每吨 120元,共计金额 60000元,价款未付,材料已验收借：原材料 丙

34、材料 60000 贷：应对账款 B 工贸公司 60000 业务 311 月 9 日,生产车间因产品生产需要向仓库领用一批材料,其中包括： 甲材料 1000 吨,200 元,200000元;乙材料 400 公斤 ,100 元, 40000 元;丙材料 400 吨,120 元,48000 元；借：生产成本288000 200000 第 10 页,共 27 页 贷：原材料 甲材料 乙材料40000 丙材料48000 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - -

35、 - - - - - -总 分 类 账 户 明 细 分 类 账 户账户：原材料单位：元账户：丙材料单位：元288000 账户：甲材料明 细 分 类 账 户单位：元账户：乙材料明 细 分 类 账 户单位：元100 1000 100000 100 150 15000 400 40000 1150 115000 100 750 75000 100 150 15000 400 40000 750 750004、总账、明细账核对总账和明细账是平行登记,但是,平行登记的资料来源相同,记账程序不同,因此常常需要相互核对双方的记录,准时订正一方登记的可能错误,保持账账相符,使双方的金额保持平稳关系；实际上,平

36、行登记的目的就是让不同的人以不同方式处理同样的业务,然后进行核对,以削减出错的概率；原材料明细分类账户本期发生额和余额表 20 年 11月单位：元447000 5、平行登记的作用. 平行登记意味着把相同的原始会计数据,通过两个相互联系又相互制约的总分类核算和明细分类核算系统进行处理,最终使有关指标相符,起自动的核对作用；显而易见,这样能随时查明有关核算环节上的差错,保 证会计信息的质量；平行登记的作用在简洁出错的手工会计中特别重要；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结

37、 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第四章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念、意义与种类 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情形,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明文件；二、 会计凭证的意义1.登账依据、 2.法律效力3.有利监督、4.明确责任三、会计凭证的种类 按其填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证；记账凭证与原始凭证最大的区分在于 :前者载有会计分录；凭证分类图其次节原始凭证.一、概念 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制,用来记录和证明某项经济业务发生或完成情形的、明确 经济责任的书面证明文件；. 真实的、审核无误的

38、原始凭证具有法律效力；凡是不能证明经济业务已经实际执行或完成的文件,就不能作 为会计的原始凭证,不能单独作为会计记账的依据；二、原始凭证的要素1.原始凭证的名称 如销售发票、购货发票、限额领料单等；2.填制的日期 一般情形下,填制日期应当是经济业务发生的日期；3.交易双方单位的名称 4.经济业务的内容摘要5.经济业务涉及的实物数量、单价和金额；没有金额的原始单证不能单独作为会计上记账依据的原始凭证6.有关经办人员的签名、盖章；三、原始凭证的审核 . 形式上的审核和实质上的审核 1、形式审核,是指审核原始凭证的各个项目是否填写齐全,手续是否完备,是否真实牢靠,运算是否精确,书细心整理归纳 精选学

39、习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -写是否清晰、正确,有关人是否都签章表示承担相应的责任；对于记载对不符合形式审核要求的凭证,不予 进入下一步骤；2、实质审核, 是指审查原始凭证所记录的经济业务是否合法合理,即：是否符合有关政策、法令、 制度、 合同、预算和方案等的要求,是否符合审批权限和手续,是否符合提高经济效益的要求等等；对于不符合规定或经济 业务不合理的原始凭证应拒绝受理；会计信息系统所具有的监督掌握作用,主

40、要就表达在原始凭证审核上；它 在肯定程度上确保输入会计信息系统的数据真实、合理、合法,从而为财务报表信息的质量供应有效保证；四、原始凭证的错误更正. 原始凭证所记载的内容不得涂改,有错误的 ,由开具单位重开或更正,并在更正处盖章. . 金额有误 ,不得更正 ,只能由原始凭证开具单位重开. 证第三节记账凭一、概念 记账凭证是由会计部门依据已审核的原始凭证编制、载有会计分录、直接据以登记账簿的书面文件；会计部门接收原始凭证,是将可能进入系统处理的经济数据先收集起来,这些数据要进入会计信息系统必 须通过会计确认；会计部门接收到原始凭证后,对之进行审核,假如认为载有会计信息的数据,就运用复式记账表述其

41、中含 有的信息,编制会计分录,填写在记账凭证上；二、记账凭证的要素1.记账凭证的名称、填制单位、填制日期和编号（填制日期为填写记账凭证的当日,而不肯定是经济业务 发生日期；）. 2.经济业务的简要说明和所附原始凭证 . 3.会计分录 . 4.有关人员的签名和盖章三、记账凭证的审核1.记账凭证是否附有原始凭证,内容是否与原始凭证相符 2.会计科目和金额的运算是否正确 3.项目填列是否完备,有关人员是否都已签章四、记账凭证的填制方法 . 1. 记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证时,假如是银行存款和现金一增一减,或银行存款之间的 划拨,一律只填制付款凭证,以防止重复记录；. 2. 记账凭证的日期切记是编制记账凭证当日,而不是经济业务发生的日期；3. 手工实务中,记账凭证有肯定规格,假如是复合分录,涉及科目较多,可能跨页,那么除了统一编号外,本凭证的各页仍应采纳分数编号；五、会计凭证的传递和保管细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习