《税法》模拟测试题(二).docx

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1、税法（税法（20152015 年）模拟测试题（二）年）模拟测试题（二）一、单项选择题一、单项选择题1.下列各项中，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是（）。A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则C.中华人民共和国税收征收管理法D.中华人民共和国税收征收管理法实施细则2.根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期不含税销售价格计征增值税B.纳税人采取折扣方式销售货物，一律按照折扣前的销售额征收增值税C.纳税人采取现金折扣方式销售货物的，应按照扣除现金折扣后的金额征收增值税D.采取还本销售

2、方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出3.甲旧货经营单位为增值税一般纳税人，2014 年 11 月销售旧货取得含税销售收入 32960 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售收入 42230 元，该固定资产系 2008 年购进，则甲旧货经营单位 2014 年 11 月应缴纳增值税（）元。A.2190B.1460C.1474.32D.1445.964.甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 11 月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为 20000 元，增值税 3400 元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水 40瓶，当月销售香水 3

3、6 瓶，取得不含税销售收入 32400 元。已知期初库存的外购香水精买价为 2000 元，期末库存的外购香水精买价为 12000 元。则甲企业当月应缴纳的增值税和消费税合计为（）元。A.5780B.8828C.9168D.94685.某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 12 月销售甲类啤酒 40 吨，取得不含增值税价款200000 元，同时收取包装物押金 1000 元。买卖双方签订销售合同，约定包装物 2 个月后归还酒厂。当期没收 10 月份收取的逾期包装物押金 936 元。已知甲类啤酒消费税税率为 250元/吨，该酒厂当月应缴纳的增值税和消费税合计（）元。A.10000B.44281.3

4、0C.34136D.441366.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.自产化妆品用于连续生产化妆品B.自产香水精用于连续生产普通护肤品C.自产化妆品对外无偿赠送D.批发化妆品7.某金融机构 2014 年第三季度购买 A 债券共支付 56 万元，其中包括各种税费 1 万元；购买B 债券支付 40 万元，另外支付了相关税费 0.5 万元。第四季度将 A 债券转让，取得收入 60万元，另外支付了 1.5 万元的相关税费；将 B 债券转让，扣除支付的相关税费 0.6 万元以后取得收入 36.4 万元。则该金融机构第四季度转让债券应缴纳的营业税为（）万元。A.0.25B.0.02C.0.0

5、7D.0.18.根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的规定，正确的是（）。A.转让土地使用权，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权转移的当天B.销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天C.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为建筑业劳务完成的当天D.纳税人提供不动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天9.根据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人违反三税有关税法而加收的滞纳金和罚款，应计入城市维护建设税的计税依据B.对出口产品退还增值税、消费税的，应退还已缴纳的城市

6、维护建设税C.对于因减免税而需进行三税退库的，城市维护建设税不可以退库D.除另有规定外，对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随三税附征的城市维护建设税，一律不退（返）还10.下列关于船舶吨税的有关规定，说法正确的是（）。A.非因应税船舶违反规定，海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起 3 年内，补征税款B.因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 1 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款 0.5的滞纳金C.海关发现多征税款的，应当立即通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息D.应税船舶发现多缴税

7、款的，可以自缴纳税款之日起 3 年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息11.某盐场 2015 年 4 月外购液体盐 100 万吨，自产液体盐 250 万吨，当月领用外购液体盐90 万吨和全部自产的液体盐用于生产固体盐，当月共生产固体盐 60 万吨，对外销售 50 万吨，则该盐场 2015 年 4 月应缴纳资源税（）万元。（固体盐资源税税额为 10 元/吨，液体盐资源税税额为 2 元/吨）A.320B.300C.420D.92012.位于市区的甲房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计 500 万元，发生房地产开发成本 200 万元；利息支出

8、30 万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，全部对外销售，签订销售合同，取得销售收入 1200 万元。已知当地省级人民政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为 5%。假设不考虑地方教育附加，则该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。A.801.6B.941C.831D.97113.下列关于房地产开发企业转让新建房，可以加计扣除的金额，正确的是（）。A.（取得土地使用权所支付的金额+开发费用）20%B.（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）20%C.（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）5%以内D.（取得土地使用权所支

9、付的金额+开发成本）10%以内14.甲公司为增值税小规模纳税人，2014 年 11 月进口一辆小汽车自用，成交价格折合成人民币（下同）200000 元，支付到达我国海关输入地点起卸前的运输费用 20000 元、保险费用 10000 元，将小汽车从海关输入地点运往甲公司所在地，支付运输费用 5000 元。已知小汽车适用的消费税税率为 12%，关税税率为 20%，则甲公司当月应缴纳的下列税金中，计算正确的是（）。A.应缴纳进口关税 62727.27 元B.应缴纳进口增值税 54477.27 元C.应缴纳进口消费税 35181.82 元D.应缴纳车辆购置税 31363.64 元15.甲居民企业 20

10、14 年度实现利润总额 2000 万元，其中符合条件的技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用 100 万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为 25%，该企业 2014 年应缴纳企业所得税（）万元。A.350B.375C.525D.55016.根据企业所得税法的规定，下列各项中，适用 15%税率的是（）。A.符合条件的小型微利企业B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的境内所得D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得的与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得17.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（

11、）。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.销售商品采用预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出商品时确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现18.根据企业所得税法的有关规定，下列支出中，不得扣除的是（）。A.违约金B.会员费C.诉讼费用D.未经核定的准备金支出19.根据企业所得税法的规定，企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。A.远洋捕捞B.海水养殖C.内陆养殖D.花卉的种植20.根据个人所得税法的规定，下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人

12、所得税的是（）。A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入21.个体工商户的下列支出，不得在个人所得税前扣除的是（）。A.实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出B.个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费C.个体工商户发生的合理的劳动保护支出D.税收滞纳金22.张某为甲公司提供一项咨询服

13、务，按照合同规定，甲公司应支付张某劳务报酬 3000 元，相关个人所得税由甲公司代付，不考虑其他税收的情况下，则甲公司应代付的个人所得税为（）元。A.750B.352C.550D.48023.张某 2014 年 11 月将自有的一套住房按照市场价格出租给李某，租期一年，每月租金收入 3000 元，每月缴纳相关税费 170.4 元，当月发生修缮费 1000 元，张某 2014 年 11 月和12 月共计应缴纳的个人所得税是（）元。A.611.84B.305.92C.325.92D.245.9224.根据税收征收管理法律制度的有关规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财

14、务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）日内，及时报送主管税务机关备案。A.15B.20C.30D.60二、多项选择题二、多项选择题1.根据营改增的有关规定，下列说法不正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B.远洋运输的程租、期租业务及航空运输的湿租业务，属于有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于交通运输业服务D.卫星电视信号落地转接服务，按照基础电信服务计算缴纳增值税2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.销售旧货B.零售烟、酒、食品、化妆品C

15、.商业企业向供货方收取的返还收入D.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的3.下列关于纳税人兼营不同税率应税消费品的税务处理，正确的有（）。A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计征消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，分别计征消费税，未分别核算销售额、销售数量

16、的，从高适用税率D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率4.根据营业税的有关规定，下列各项中，应征收营业税的有（）。A.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为B.单位将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人C.单位自建建筑物后销售，其所发生的自建行为D.单位自建建筑物后自用，其所发生的自建行为5.根据营业税法的有关规定，下列各项中，应按“金融保险业”税目征收营业税的有（）。A.金融经纪业B.邮政储蓄业C.融资租赁设备D.银行销售金银6.位于县城的甲企业（增值税一般纳税人）2014 年 10 月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额 100

17、00 元，增值税 1700 元，将原材料运往位于市区的乙厂（增值税一般纳税人），委托其生产加工化妆品，化妆品加工完毕，甲企业收回化妆品，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费 2000 元，代垫辅料费 500 元，乙厂无同类化妆品的销售价格，并按规定代收代缴了消费税，当月甲企业将化妆品收回后对外销售了 90%，取得不含税销售收入 20000 元。已知化妆品的消费税税率为 30%。则下列关于上述业务的相关税务处理，不正确的有（）。A.乙厂应代收代缴消费税 5357.14 元B.乙厂应代收代缴城市维护建设税 267.86 元C.甲企业将委托加工收回的化妆品对外销售的，应缴纳消费税 0 元D.甲企

18、业将委托加工收回的化妆品对外销售的，应缴纳消费税 6000 元7.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值，应当计入完税价格的有（）。A.购货佣金B.经纪费C.与该货物视为一体的容器费用D.包装材料费用8.根据资源税法的规定，下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。A.生产销售人造石油B.进口天然原油C.开采销售黄金矿石D.生产销售海盐原盐9.下列关于企业之间交换房屋的税务处理，说法正确的有（）。A.企业之间互换房屋，不属于土地增值税的征收范围B.企业之间互换房屋，交换价格相等的，免征土地增值税C.企业之间互换房屋，交换价格相等的，免征契税

19、D.企业之间互换房屋，交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税10.下列关于车船税的说法中，不正确的有（）。A.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税B.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税D.半挂牵引车按照货车税额的 50%计算车船税11.根据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定，不正确的有（）。A.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、

20、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定12.甲企业为创业投资企业，2012 年 8 月 1 日，该企业以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资 1000 万元。2014 年该企业利润总额 2500 万元，已知企业所得税税率为 25%，假定无其他纳税调整事项，下列关于该企业 2014 年企业所得税应纳税所得额和应纳企业所得税税额的说法，正确的有（）。A.该企业 2014 年应纳税所得额 1800 万元B.该企业 2014 年应纳税所得额 2500 万元C.该企业 2014 年应纳企业所得税 450 万

21、元D.该企业 2014 年应纳企业所得税 625 万元13.根据个人所得税法的有关规定，下列各项中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.退休人员再任职取得的收入B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得C.编剧从其任职的电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.个人兼职取得的收入14.下列关于税务行政处罚的相关规定，表述正确的有（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国务院可以通过行政法规的形式设定限制人身自由的税务行政处罚C.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款D.税务行政处

22、罚的实施主体主要是县以上的税务机关三、计算问答题三、计算问答题1.位于市区的甲超市为增值税一般纳税人，2015 年 1 月份发生下列业务：（1）进口 1 辆气缸容量为 250 毫升的摩托车自用，支付买价 18000 元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 4310 元，支付购货佣金 2000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）采取折扣方式销售液晶电视机，不含税总价格为 30000 元，由于对方购买量大，甲超市按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。（3）采取以旧换新方式销售空调一台，新空调对外含税销售价格 5850 元，旧空调含税作价850

23、 元，从消费者处收取新旧含税差价款 5000 元。（4）销售代销货物，开具普通发票，取得价税合计金额 23400 元，尚未与供货方结算，未取得对方开具的增值税专用发票，另因代销货物从供货方收取含税销售额 10%的返还收入2340 元。（5）销售大白菜开具普通发票，取得收入 500 元；销售蔬菜罐头开具普通发票，取得价税合计金额 936 元。（6）销售自己使用过的 2014 年购入的小汽车，取得含税收入 70200 元。支付不含税运输费10000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。（7）因许可某品牌电冰箱在本超市销售，收取对方 10000 元的进场费。（8）因管理不善导致上月购进的一箱淀

24、粉霉烂变质，账面成本为 5000 元（已抵扣进项税额）。（其他相关资料：气缸容量为 250 毫升的摩托车的消费税税率为 3%、关税税率为 10%）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（7）计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）甲超市当期应缴纳的进口关税、增值税和消费税。（2）甲超市当期准予抵扣的进项税额。（3）甲超市当期的销项税额。（4）甲超市当期应向主管税务机关缴纳的增值税。（5）甲超市当期应缴纳的车辆购置税。（6）甲超市当期应缴纳的营业税。（7）甲超市当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。2.甲房地产开发企业 2015 年 2 月发生相关业务如下：（1）销售写字

25、楼一栋，取得销售收入 800 万元；甲企业为取得与该写字楼有关的土地使用权支付地价款 300 万元、相关税费 12 万元；发生的房地产开发成本为 100 万元；发生销售费用 10 万元、管理费用 20 万元、利息费用 30 万元（其中超过贷款期限的利息支出 5 万元、超过国家规定的利息上浮幅度的利息支出 6 万元、加罚的利息支出 10 万元）。（2）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，取得销售收入 800 万元；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2010 年 1 月，购置价款为 400 万元，缴纳契税 16 万元，并能提供契税完税凭证。（其他资料：城市维护建设税税率为 7%、教

26、育费附加征收率为 3%、地方教育附加征收率为2%；财务费用中的利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明，当地政府规定，其他房地产开发费用扣除比例为 5%）要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（1）甲企业销售写字楼，计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用。（2）甲企业销售写字楼，应缴纳的土地增值税。（3）甲企业销售旧办公楼，应缴纳的土地增值税。3.某企业 2014 年拥有的房产、土地情况如下：（1）年初拥有的厂房、办公楼的房产原值共计 6000 万元。（2）年初将其中一栋原值 300 万元的厂房进行扩建，增加了房产原值 45 万元，另外对该厂房的中央空调进行更换，新换的中

27、央空调价值为 50 万元，换下来的旧的中央空调的价值为20 万元，8 月底完工并办理验收手续。（3）2014 年 4 月 1 日签订租赁合同，将一栋房产原值 400 万元的办公楼出租给甲企业，合同约定租赁期限为 2 年，月租金 5 万元，4 月份免收甲企业的租金。（4）2014 年 6 月 15 日与乙企业签订融资租赁合同，从当日起融资租入一栋房产原值为 500万元的房产。（5）2014 年 6 月份该企业支付 2000 万元取得占地 25000 平方米的土地使用权（非耕地），双方签订的合同上注明 8 月交付土地使用权，在该土地上建造仓库，建筑面积为 12000 平方米，工程成本为 50 万元

28、，2014 年 9 月底竣工验收，投入使用。（6）2014 年 10 月该企业新占用耕地 60000 平方米，一直闲置到 2015 年 4 月开始动工建设厂房。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%，城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米。要求：（1）计算 2014 年该企业进行扩建的厂房应缴纳的房产税。（2）计算 2014 年该企业对外出租的办公楼应缴纳的房产税。（3）计算 2014 年该企业融资租入的房产应缴纳的房产税。（4）计算 2014 年该企业购置土地使用权建造仓库应缴纳的房产税。（5）计算 2014 年该企业共计应缴纳的房产税。（6）计算 2014 年该企业业务（5）应缴纳的

29、城镇土地使用税。（7）指出 2014 年该企业业务（6）是否应缴纳城镇土地使用税，并说明理由。4.中国公民张某为国内某作家，2014 年取得收入如下：（1）出版 A 小说，取得稿酬收入 3500 元，同年该小说再次出版，取得稿酬收入 5000 元。（2）出版 B 小说，取得稿酬收入 3500 元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入5000 元。（3）3 月将 C 小说在某报刊上连载 7 个月，每月取得稿酬收入 3500 元。（4）4 月将 D 小说出版，收到预付稿酬 3500 元，5 月份该小说正式出版，又取得稿酬 5000元，6 月份将该小说手稿原件在境内公开拍卖，取得收入 5000

30、元。（5）出版经管类著作一本，取得稿酬 3500 元，当年添加印数又追加稿酬 5000 元。（6）与李某合作出版一部小说，稿酬所得共计 5000 元，其中张某分得 3500 元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算张某业务（1）应缴纳的个人所得税。（2）计算张某业务（2）应缴纳的个人所得税。（3）计算张某业务（3）应缴纳的个人所得税。（4）计算张某业务（4）应缴纳的个人所得税。（5）计算张某业务（5）应缴纳的个人所得税。（6）计算张某业务（6）应缴纳的个人所得税。四、综合题四、综合题1.位于市区的甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生下列业务：（1）从烟

31、农手中购进烟叶，支付买价 30000 元，并且按照规定支付了 10%的价外补贴，将烟叶运往县城的乙企业委托加工烟丝，发生不含税运费 10000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费 10000 元、增值税1700 元。乙企业无同类烟丝的销售价格。（2）将委托加工收回烟丝的 80%用于继续生产甲类卷烟 3 箱，当月销售全部卷烟，取得不含税销售收入 200000 元；将委托加工收回烟丝的 10%对外销售，取得不含税销售收入 5000元。（3）将委托加工收回烟丝的 10%用于继续生产雪茄烟 1 箱，当月销售全部雪茄烟取得不含税销售收入 60000

32、 元。（4）进口 1 辆小汽车自用，支付买价 150000 元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 30000 元，支付经纪费 10000 元，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的不含税价款为 6000 元，支付不含税运输费用 2000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。（6）受托加工乙类卷烟，收取含税加工费 14040 元，按规定代收代缴消费税 9400 元。（7）销售自己使用过的 2008 年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入 82400 元，发生不含税运输费 5000 元，

33、取得运输企业开具的货运增值税专用发票。（8）因管理不善导致上月购进的烟叶霉烂变质，账面成本为 22620 元（已抵扣进项税额）。（其他相关资料：烟丝的消费税税率为 30%；雪茄烟的消费税税率为 36%；小汽车的关税税率为 20%、消费税税率为 5%）要求：根据上述资料，按照要求（1）至要求（6）计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）乙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加。（2）甲企业应自行向主管税务机关申报缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）。（3）甲企业应缴纳的进口关税、进口消费税、进口增值税。（4）甲企业应缴纳的车辆购置税。（5）甲企业当期的销项税额。（6）甲企业应向

34、主管税务机关缴纳的增值税。2.某居民企业 2014 年度实现利润总额 883 万元，其生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入 600 万元，应扣除的产品销售成本 300 万元。（2）取得技术转让收入 1000 万元，与技术转让有关的成本费用为 200 万元。（3）直接投资于非上市居民企业取得投资收益 3 万元。（4）销售费用 30 万元，其中含广告费和业务宣传费 6 万元。（5）管理费用 40 万元，其中含与生产经营活动有关的业务招待费 4 万元。（6）发生财务费用 50 万元，其中含向非金融企业（非关联企业）借款 70 万元（借款期限为 2014 年 1 月 1 日至 12 月 31 日）

35、所支付的全年利息 4.9 万元，已知银行同期同类贷款年利率为 5.8%。（7）全年成本费用中包含实际发生的合理的工资薪金总额为 200 万元（其中含支付给残疾职工的工资 20 万元），实际发生的职工福利费 5 万元、职工教育经费 4 万元、拨缴的工会经费 7 万元。（8）发生营业外支出 60 万元，其中直接向学校的捐赠 10 万元。（9）发生营业税金及附加 40 万元。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务

36、（7）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（8）应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。参考答案与解析参考答案与解析一、单项选择题一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项 A:属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 C：属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；选项 D：属于国务院制定的税收行政法规。2.【答案】D【解析】选项 A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按“实际收取的”不含税的全部价款计征增值税；选项 B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”

37、栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额；选项 C：纳税人采取现金折扣方式销售货物的，应按照扣除现金折扣前的金额征收增值税。3.【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照 3%的征收率减按 2%计征增值税。应缴纳的增值税=（32960+42230）（1+3%）2%=1460（元）。4.【答案】B【解析】外购化妆品用于连续生产化妆品的，准予按照生产领用量抵扣外购化妆品的已纳消费税，当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=（2000+20000-12000）30%=3000（元）；甲企业当月应缴纳的消费税=3240030%-3000=6720

38、（元）；应缴纳的增值税=3240017%-3400=2108（元）。甲企业当月应缴纳的增值税和消费税合计=6720+2108=8828（元）。5.【答案】D【解析】啤酒、黄酒的包装物押金，按照合同约定实际逾期或者期限超过 1 年的，并入销售额征收增值税；啤酒消费税从量征收，消费税税率确定之后，包装物押金不再影响消费税的计算。当月应缴纳增值税=20000017%+936（1+17%）17%=34000+136=34136（元）；当月应缴纳的消费税=40250=10000（元）；合计=34136+10000=44136（元）。6.【答案】C【解析】选项 A：既不征收增值税，也不征收消费税；选项 B

39、：征收消费税，不征收增值税；选项 D：征收增值税，不征收消费税。7.【答案】D【解析】该金融机构第四季度转让债券应缴纳的营业税=60-（56-1）+（36.4+0.6）-405%=（5-3）5%=0.1（万元）。8.【答案】D【解析】选项 ABC：其纳税义务发生时间均为收到预收款的当天。9.【答案】D【解析】选项 A：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的三税税额，不包括非税款项；选项 B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 C：对于因减免税而需进行三税退库的，城市维护建设税也可同时退库。10.【答案】C【解析】选项 A：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应

40、税船舶应当缴纳税款之日起 1 年内，补征税款；选项 B：因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款 0.5的滞纳金；选项 D：应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起 1 年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。11.【答案】A【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税;以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐已纳税额准予抵扣。该盐场 2015 年 4 月应缴纳资源税=5010-902=320（万元）。12.【答案】D【解析】可以扣除的房地产开发费用=3

41、0+（500+200）5%=65（万元）；可以扣除的与转让房地产有关的税金=12005%（1+7%+3%）=66（万元）；加计扣除=（500+200）20%=140（万元）；允许扣除项目金额合计=500+200+65+66+140=971（万元）。13.【答案】B【解析】房地产开发企业转让新建房，准予加计扣除，加计扣除额=（取得土地使用权所支付的金额+开发成本）20%。14.【答案】D【解析】应缴纳进口关税=（200000+20000+10000）20%=46000（元）；应缴纳进口增值税=（200000+20000+10000）（1+20%）（1-12%）17%=53318.18（元）；应缴

42、纳进口消费税=（200000+20000+10000）（1+20%）（1-12%）12%=37636.36（元）；应缴纳车辆购置税=（200000+20000+10000）（1+20%）（1-12%）10%=31363.64（元）。15.【答案】A【解析】居民企业符合条件的技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得=800-100=700（万元），该企业应缴纳企业所得税=2000-800+100+（700-500）50%25%=350（万元）。16.【答案】B【解析】选项 A：适用 20%的税率；选项 CD：适用 20

43、%的低税率，实际征税时适用 10%的税率。17.【答案】A【解析】选项 B：在发出商品时确认收入；选项 C：在收到代销清单时确认收入的实现；选项 D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。18.【答案】D【解析】选项 D 属于不得扣除的项目。19.【答案】A【解析】选项 BCD 属于减半征收企业所得税的项目。20.【答案】A【解析】选项 BC：出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税

44、；选项 D：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。21.【答案】D【解析】税收滞纳金不得在个人所得税前扣除。22.【答案】C【解析】甲公司应代付的个人所得税=（3000-800）（1-20%）20%=550（元）。23.【答案】B【解析】个人按市场价格出租的居民住房，适用的个人所得税税率为 10%，财产租赁所得当月准予扣除的修缮费用以 800 元为限，张某 2014 年 11 月和 12 月共计应缴纳个人所得税=（3000-170.4-800-800）10%+（3000-170.4-200-800）10%=305.92（元）。24.【答案】A【解

45、析】凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】选项 B:远洋运输的程租、期租业务及航空运输的湿租业务，属于交通运输业服务；选项 C：远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁；选项 D：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。2.【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人发生的上述业务，均不得开具增值税专用发票。3.【答案】BD【解析】选项 AB：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别

46、核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率；选项 CD：纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。4.【答案】BC【解析】选项 AD：不征收营业税。5.【答案】AB【解析】选项 C：属于营改增范围，应征收增值税；选项 D：应征收增值税，不征收营业税。6.【答案】BCD【解析】选项 A：乙厂应代收代缴的消费税=（10000+2000+500）（1-30%）30%=5357.14（元）；选项 B：乙厂应代收代缴城市维护建设税=（10000+2000+500）（1-30%）30%7%=375（元）；选项 CD：委托加工的化妆品，受托方计

47、税价格=（10000+2000+500）（1-30%）90%=16071.43（元），甲企业将委托加工收回的化妆品以高于受托方的计税价格出售，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，应缴纳消费税=2000030%-（10000+2000+500）（1-30%）30%90%=1178.57（元）。7.【答案】BCD【解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费应当计入完税价格。8.【答案】CD【解析】选项 A：开采的天然原油，属于资源税征收范围，生产的人造石油，不属于资源税征收范围；选项 B：资源税进口不征。9.【答案】CD【解析】选项 AB：企业之间互换房屋，属于土地增值税征收

48、范围，没有免税规定；个人之间互换自有居住用房产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。10.【答案】ABD【解析】选项 A：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的“当月”起计算缴纳车船税；选项 B：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的“当月”起按月计算；选项 D：半挂牵引车按照货车税额计算车船税，挂车按照货车税额的 50%计算车船税。11.【答案】BC【解析】选项 B:不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地；选项 C：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定所得来源地。12.【答案】AC【解析】创业投资企业采取股权投资方式

49、投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。该企业2014 年应纳税所得额=2500-100070%=1800（万元）；该企业 2014 年应纳企业所得税=180025%=450（万元）。13.【答案】AB【解析】选项 C：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项 D：按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。14.【答案】ACD【解析】选项 B：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。三、计算问答题三、

50、计算问答题1.【答案及解析】（1）购货佣金不应计入关税完税价格。应缴纳的进口关税=（18000+4310）10%=2231（元）应缴纳的进口增值税=（18000+4310+2231）（1-3%）17%=4301（元）应缴纳的进口消费税=（18000+4310+2231）（1-3%）3%=759（元）甲超市当期应缴纳的进口关税、增值税和消费税=2231+4301+759=7291（元）。（2）甲超市当期准予抵扣的进项税额=4301+1000011%-500017%-2340（1+17%）17%=4211（元）。（3）纳税人采取折扣方式销售货物的，价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,