2022年《初级会计实务》》财产清查word版.docx

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1、 - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 第一章会计概述 43第六节财产清查 一、财产清查概述 财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或 核对, 确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种特地方法；（一）财产清查的种类 财产清查依据清查范畴,分为全面清查和局部清查；依据清查的时间,分为定 期清 查和不定期清查；依据清查的执行系统,分为内部清查和外部清查；依据清查范畴分类 全面清查,是指对全部的财产进行全面的盘点和核对；需要进行全面清查的情 况通 常有：（ 1）年终决算前；（ 2）在合并、撤销或转变隶属关系前；（3）中

2、外合资、国内合 资前；（ 4）股份制改造前；（ 5）开展全面的资产评估、清 产核资前；（ 6）单位主要领导 调离工作前等；局部清查,是指依据需要只对部分财产进行盘点和核对；局部清查的范畴和对 象, 应依据业务需要和相关具体情形而定；一般而言,对于流淌性较大的财产 物资,如原材 料、在产品、产成品,应依据需要随时轮番盘点或重点抽查；对 于珍贵财产物资,每月 都要进行清查盘点；对于库存现金,每日终了,应由出纳人员进行清点核对；对于银行存款,企业至少每月同银行核对一次；对债权、债务,企业应每年至少同债权人、债务 人核对一至两次；依据清查的时间分类 定期清查,是指依据预先方案支配的时间对财产进行的盘点

3、和核对；定期清查 一般 在年末、季末、月末进行；不定期清查,是指事前不规定清查日期,而是依据特别需要暂时进行的盘点和 核对；1）财产物资、库存现金保管人员更换 不定期清查主要在以下情形下进行：（时,要 对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查,以分清经济责任,便 于办理交接手续；（2）发生自然灾难和意外缺失时,要对受缺失的财产物资进行清查,以查明 缺失情形；（3）上级主管、财政、审计和银行等部门,对本单位进行会计检查,应按检 查的要求和 范畴对财产物资进行清查,以验证会计资料的牢靠性；（4）开展 暂时性清产核资时,要 对本单位的财产物资进行清查,以便摸清家底；依据清查的执行系统分类 内部清查

4、,是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作；大多 数财产清查是内部清查；外部清查,是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等依据国 家有 关规定或情形需要对本单位进行的财产清查；一般来讲,进行外部清查时 应有本单位相关人员参与；（二）财产清查的一般程序细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 5 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 第一章会计概述 43财产清查既是会计核算的一种特地方法,又是财产物资治理的一项重要制度；

5、企业 必需有方案、有组织地进行财产清查；财产清查的一般程序为：（1）建立财产清查组织；（2）组织清查人员学习有关政策 规定,把握有关法律、法规和相关业务学问,以提高财产清查工作的质量；（ 3）确定清 查对象、范畴,明确清查任务；（4）制定清查方案,具体安排清查内容、时间、步骤、方法,以及必要的清查前预备；（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后 认定质量的原就进行；（6）填制盘存清单；（ 7）依据盘存清单,填制实物、往来账项清 二、财产清查的方法与处理（一）财产清查的方法 1.货币资金的清查方法（1）库存现金的清查；查结果报告表；库存现金的清查是采纳实地盘点法确定库存现金的实存数,然

6、后与库存现金日 记 账的账面余额相核对,确定账实是否相符；库存现金清查一般由主管会计或 财务负责 人和出纳人员共同清点岀各种纸币的张数和硬币的个数,并填制库存 现金盘点报告表；对库存现金进行盘点时,出纳人员必需在场,有关业务必需在库存现金日记账 中全 部登记完毕；盘点时,一方面要留意账实是否相符,另一方面仍要检查现 金治理制度的 遵守情形,如库存现金有无超过其限额,有无白条抵库、挪用舞 应填制 “库存现金盘点报告表 ”,作为重要原始凭证；弊等情形；盘点终止后,（2）银行存款的清查；银行存款的清查是采纳与开户银行核对账目的方法进行的,即将本单位银行存 款 0 记账的账簿记录与开户银行转来的对账单

7、逐笔进行核对,查明银行存款的 实有数额；银 行存款的清查一般在月末进行；将截止到清查 0 全部银行存款的 对发生的错账、漏账应准时查清更正,再与银行的对 收付业务都登记入账后,账单逐笔核对；假如二者余额相符,通常说明没有错误；假如二者余额不相符,就可能是企业或银行一方或双方记账过程有 错误或者存在未达账项；所谓未达账项,是指企业与银行之间,一方收到凭证并已入账,另一方未收到 凭证 因而未能入账的账项；未达账项一般分为以下四种情形：企业已收款记 账,银行未收 款未记账的款项；例如,企业已将收到的购货单位开出的转账支 票送存银行并且入账 , 但是,因银行尚未办妥转账收款手续而没有入账；企业已付款记

8、账,银行未付款未记账的款项；例如,企业开出的转账支票已经入账,但是,因收款单位尚未到银行办理转 账手续或银行尚未办妥转账付款手续而没有入账； 银行已收款记账,企业未收款未记账的款项；例如,企业托付银行代收的款项,银行已经办妥收款手续并且入账,但是,因收款通知尚未到达企业而使企业没有入账；银行已付款记账,企业未付款未记账的款项；例如,企业应对给银行的借款利息,银行已经办妥付款手续并且入账,但是,因 付款通知尚未到达企业而使企业没有入账；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 5 页 - - - - - - - - - - - - -

9、 - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 第一章会计概述 43上述任何一种未达账项的存在,都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对 账单的余额不符；所以,在与银行对账时第一应查明是否存在未达账项,假如存在未达 账项,就应当编制 “银行存款余额调剂表 ”,据以确定企业银行存款实有数；银行存款的清查按以下步骤进行：依据经济业务、结算凭证的种类、号码和金额 等资料,逐日逐笔核对银行存款日记账和银行对账单,凡双方都有记录 的,用铅笔在金 额旁打上记号 “ V”；找出未达账项 即银行存款日记账和银行 对账单中没有打 “ V” 的款项 ；将日记账和对账单的月末余额及找出的

10、未达账 项填入 “银行存款余额调剂 表”,并运算岀调整后的余额；将调整平稳的 “银 行存款余额调剂表 ”,经主管会计签 章后,送达开户银行；银行存款余额调剂表的编制,是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额 为基础 , 各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额,减去对方已付款 入账而己方尚未入 账的数额；其运算公式如下：【例 1 -12】甲公司 2x19 年 12 月 31 日银行存款日记账的余额为 5 400 000元,银行 转来对账单的余额为8300 000元；经逐笔核对,发觉以下未达账项：企业送存转账支票 6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账；企业开出转账支

11、票 4 500 000元,并已登记银行存款削减,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账；企业托付银行代收某公司购货款4 800 00；元,银行已收妥并登记入账,但企业 未收到收款通知,尚未记账；银行代企业支付电话费 400 000元,银行已登记削减企业银行存款,但企业未 收到银行付款通知,尚未记账；编制银行存款余额调剂表如表 1 -19 所示；表 1-19 银行存款余额调剂表 2x19 年 12 月 31 日 单位：元项目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 0004 800 0006 000 000加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未

12、收款减：银行已付、企业未付款400 000减：企业已付、银行未付款4 500 000调剂后的存款余额9 800 000调剂后的存款余额9 800 000需要留意的是, “银行存款余额调剂表 ”只是为了核对账目,不能作为调整企业 银 行存款账面记录的记账依据；2.实物资产的清查方法 实物资产主要包括固定资产、存货等；实物资产的清查就是对实物资产数量和 质量 进行的清查；通常采纳以下两种清查方法：实地盘点法；通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物资产的实有数量；实地 盘点法适用范畴较广,在多数财产物资清查中都可以采纳；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - -

13、 - 第 3 页,共 5 页 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 第一章会计概述 43技术推算法；利用肯定的技术方法对财产物资的实存数进行推算,故又称估推 法；采纳这种方法,对于财产物资不是逐一清点计数,而是通过量方、计尺等 技术推算 财产物资的结存数量；技术推算法只适用于成堆量大而价值不高,逐 一清点的工作量和 难度较大的财产物资的清查；例如,露天堆放的煤炭等；对于实物的质量,应依据不同实物的性质或特点,釆用物理或化学方法,来检 查实 物的质量；在实物清查过程中,实物保管人员和盘点人员必需同时在场；对于盘点

14、结果,应如 实登记盘存单,并由盘点人和实物保管人签字或盖章,以明确经济责任；盘存单既是记 录盘点结果的书面证明,也是反映财产物资实存数的原始凭证；盘存单的一般格式,如 表 1 - 20 所小 O 为了查明实存数与账存数是否一样,确定盘盈或盘亏情形,应依据盘存单和有 关账簿记 录,编制实存账存对比表；实存账存对比表是用以调整账簿记录的重 要原始凭证,也是分析 产生差异的缘由、明确经济责任的依据；实存账存对比 表的一般格式,如表 1-21 所示；实存 账存 对比结果 编号 类别及 名称 计量 单位 单价 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 备注数量 金额 数量 金额表 1 一 21 主管负责人 :

15、 复核: 制表: 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 5 页 - - - - - - - - - 3.往来款项的清查方法 往来款项主要包括应收、 - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 第一章会计概述43应对款项和预收、预付款项等； 往来款项的清查般采纳发函询证的方法进行核对；清查单位应在其各种往来款项记录精确的基础上, 按每一个经济往来单位填制“ 往来款项对账单 ”一 式两联,其中一联送交对方单位核对账目,另一联作为回单联；对方单位经过核对相符后,在回单联上加盖公章退回,表示己核

16、对；如有数字不符,对方单位应在对账单中注明情形退回本单位,本单位进一步查明缘由,再行核对；往来款项清查以后,将清查结果编制“ 往来款项清查报告单 ” ,填列各项债权、债务的余额；对于有争执的款项以及元法收回的款项,应在报告单上具体列明情形,并准时实行措施,防止或削减坏账缺失；（二）财产清查结果的处理对于财产清查中发觉的问题,如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种缺失, 应核实情形,调查 ti 析产生的缘由,依据 “ 清查结果报告表 ”盘“ 点报告表 ”等,填制记账凭证, 记人有关账簿,使账簿记录与实际盘存数相符, 同时依据治理权限,将处理建议报股东大会或董事会,或经理（厂长）会议或类似机构批准；财产清查产生的损溢,企业应于期末前查明缘由,并依据企业的治理权限,经股东大会或董事会,或经理（厂长）会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕；假如在期末结账前尚未经批准,在对外供应财务报表时, ft 按相关规定进行相应账务处理,并在附注中作出说明,其后假如批准处理的金额与已处理金额不一 致的, 调整财务报表相关项目的期初数；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 5 页 - - - - - - - - -