2022年工作参考总结内部控制工作参考总结2.docx

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1、2021年工作参考总结-内部操纵工作参考总结2021内部操纵工作总结一随着医疗卫惹事业的开展，内部审计监视已经成为医院进展现代化治理的一种重要手段，同时由“经济监视”向“经济操纵”转变，通过对医院预算、内操纵度、专项资金、固定资产投资、基建工程等重要经济业务的效益审计，促进医院治理水平和经济效益的提高。近年来，市三院内审工作紧紧围绕医院中心工作，科学整合审计资源，创新审计思路，有效拓展审计领域，做到治理与效劳并重，以审计促社会效益、经济效益同步增长的大好场面。贯彻科学开展观，建立和谐医院，作为医院内审部门，最根本的一条是全面履行审计职责，提高审计监视才能，说到底确实是在审计工作中要严要求、高标

2、准，确保审计质量。审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量为也是审计效劳构建和谐社医院、表达效劳水平的根本要求”。为了确保审计质量，市三院审计科多年来不断强化依法审计认识，结实竖立依法审计、依法监视、在工作中自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性，做到审计程序合法、审计行为标准、审计征询题定性准确、审计结论客观公正。坚持“全面审计、突出重点”的审计思路，从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金治理才能、提高经济效益与社会效益等事项的审计并获得了明显的效益。例如医院在煤炭采购上，开始由一家公司独家供货，无审计人员参与，造成质量不稳定、价格不透明，当由审计参与后

3、，按照事前、事中、事后的审计跟踪，单这一项就为我院节约了数万元资金。印刷品方面，06年前印刷品支出不断居高不下，且库存积压太多，有的能用几十年。通过审计参与，进展印刷品印制招标，从而大大降低了印刷品支出：06年印刷品审减率57.1%(个别品种审减率达86.3%);07年审减率25.1%;08年审减率23.2%。近年来审计科按照院领导“扎紧口袋”、“关口前移”的要求，使审计工作做到“三个提早”：一是位置提早，二是时间提早、三是工作提早，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，对需要审计的费用支出活动都提早介入，以确保医院资金的使用平安和使用效果。标准了物资采购程序和采购行为，参与了医院的材

4、料设备采购、零星维修基建工程等招标比价或跟踪询价活动，审计工作进一步加强，审计的工程、范围不断拓宽，在厉行节约方面获得了明显效果。从2008年到目前参与招标比价工作44次，参与议价采购物品43批次，涉及60多个供应商，完成专项工程审计119项，接审各种物资采购、基建维修等总额183.77万元，在总务和财务等部门的通力合作下，审减金额18.16万元，审减幅度为9.88%，最高审减率达43.33%，为医院节约了大量资金。今天在社会主义市场经济的不断开展下，医院作为一个效劳的“窗口”行业，要在剧烈的市场竞争中求得生存和开展，必须建立优质、高效、低耗的科学治理方式，作为医院治理机制重要环节的审计部门更

5、应起特别大的作用。在市场经济条件下，医院被推向市场，医院的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对医院的接纳程度，取决于医院能否为患者提供优质、价廉的医疗效劳，市场决定着医院的生存和开展。医院要开展正常的运营活动，向广大患者提供医疗效劳，必定会消耗一定的人力、财力和物力，因此医院的运营过程也确实是资源消耗的过程，同时也是本钱的构成过程。医院之因此必须留意本钱是由于每增加一元的本钱不仅会增加病人的经济负担，而且会减少医院的收益，阻碍医院的长期开展，本钱征询题处理不好，医院的效益就没有保障，竞争力也会变得低下。因此，市三院内审工作把医疗效劳本钱作为根本审计，坚持以科学开展观为指导，及时觉

6、察本钱治理中存在的主要征询题、严峻征询题，找到损失浪费的主要表现、症结所在，做好综合分析，针对存在的征询题及其缘故提出有效的处理方法和建议，促进医院有效节约与合理利用资源，降低本钱，从而大大提高了医院经济效益与社会效益，为促进医院的和谐开展作出了重要奉献，为争创“三甲”专科医院提供有力保证。内部操纵工作总结二按照财政部印发的行政事业单位内部操纵标准(试行)，以及长岭县贯彻施行行政事业单位内部操纵标准工作方案的要求，为进一步提高我局内部治理水平，标准内部操纵，加强廉政风险防控机制建立，我局对本单位的内部操纵进展了全面的梳理，并进展了适当的评价。现将有关贯彻施行情况报告如下：一、预备工作继三月中旬

7、，县财政局组织召开全县贯彻施行行政事业单位内控标准发动大会，对全县贯彻施行内控标准工作做发动部署后，我局制定了长岭县卫生局贯彻施行行政事业单位内部操纵标准工作方案，成立了贯彻施行行政事业单位内部操纵标准施行、协调领导小组，负责本局贯彻施行内控工作方案、协调处理严峻事项、监视指导工作开展。二、贯彻施行行政事业单位内部操纵标准目的和原则(一)内部操纵的目的和原则1、内部操纵的目的内部操纵是由行政事业单位的领导层和全体职工施行的、旨在提高行政事业单位治理效劳水平和风险防范才能，促进单位可持续、健康开展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位治理效劳目的所制定的政策和程序。我局内部操

8、纵的目的是：(1)合法性治理和效劳活动的合法合规(2)平安性资产平安(3)可靠性财务报告及相关信息真实、完好(4)效率性提高治理效劳的效率和效果(5)风险防范排除障碍实现单位开展战略2、我局建立与施行内部操纵应遵照的原则(1)全面性原则内部操纵应当贯穿决策、执行和监视全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。由于，在内部操纵程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。(2)重要性原则内部操纵应当在全面操纵的根底上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织方式等不同，高风险领域不同。内部操纵不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域

9、，防范颠覆性风险。(3)制衡性原则内部操纵应当在治理构造、机构设臵及权责分配、业务流程等方面构成互相制约、互相监视，同时兼顾运营效率。内部操纵的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部操纵的难点。内部操纵过于复杂会阻碍效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。(4)适应性原则内部操纵应当与行政事业单位的规模、竞争情况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部操纵不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经历，拿过来不一定能用。行政事业单位开展的不同阶段、外部环境的变化、战略目的的调整等，内部操纵要随之变动。(5)本钱效益原则内部操纵应当权衡施行本钱与预

10、期效益，以适当的本钱实现有效操纵。内部操纵的设计和运转受制于本钱与效益原则。本钱小于效益，是任何理性的治理活动都必须遵照的法则。3、建立与施行内部操纵应包括的要素：(1)内部环境是行政事业单位施行内部操纵的根底。(2)风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析运营活动中与实现内部操纵目的相关的风险，合理确定风险应对策略。(3)操纵活动是行政事业单位按照风险评估结果，采纳相应的操纵措施、政策和方法，将风险操纵在可承受范围之内。(4)信息与沟通是行政事业单位及时、准确地搜集、传递与内部操纵相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进展有效沟通。(5)内部监视是行政事业单位对内部操纵建立与施行情

11、况进展监视检查，评价内部操纵的有效性，觉察内部操纵缺陷，应当及时加以改良。三、当前行政事业单位内部操纵存在的主要征询题1.费用支出缺乏有效操纵行政事业单位关于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的操纵标准;即便制定了内部经费开支标准，但仍较多采纳实报实销制。2.固定资产操纵薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购臵得到了有效操纵，但使用治理仍缺乏相关的内部操纵，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。3.财务治理弱化财务部门的工

12、作限于记账、算账、报账，与业务操纵脱节，对单位重要事项的决策、施行过程和结果均不理解，未能对业务部门施行必要的财务操纵和监视。票据治理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款征询题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等征询题。4.岗位设臵不够合理由于多种缘故，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有特别好的别离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现治理破绽。5.预算操纵比较薄弱首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般按照当年财政情况、上年收支、预算单

13、位本身的特点和业务进展核定，没有细化到详细工程，预算支出达不到逐笔进展核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，减弱了预算的约束操纵力。四、行政事业单位内部操纵薄弱的主要缘故1.内部操纵观念淡薄良好的内部操纵认识是内部操纵制度设计完善和有效运转的根本前提。但一些单位的领导对内部操纵制度重要性的认识还不到位，内控认识不强，重开展、轻操纵，对内部操纵知识缺乏根本理解，把内部操纵看成仅是财务部门的事。2.内部操纵制度不完善财政部制定的内部会计操纵标准主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位尽管制定了一系列内操纵度，但未能严格执行

14、，对制度的执行及效果缺乏必要的监视，导致有章不循、违章不究，内部操纵制度未能发挥应有的作用。3.信息与沟通衔接不够行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监视业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易构成账物别离的资产治理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的征询题，阻碍单位内部操纵制度的有效施行。4.治理人员业务素养不能适应内部操纵工作的需要治理人员竞争认识差，缺乏创新精神，业务素养难以满足施行内部操纵和监视的要求。5.外部监视对单位内部操纵健全性和有效性的监视检查不够目前作为行政事业单位主要外部监视力量的财政、审计

15、部门，大多侧重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进展监视，较少对被审计单位是否建立有效的内部操纵制度以及有效执行加以本质性检查。缺少有效的外部监视，使行政事业单位内部操纵制度体系完善失去外部推进力和约束机制。五、我局施行行政事业单位内部操纵情况(一)操纵环境任何行政事业单位的操纵活动都存在于一定的操纵环境之中，操纵环境的好坏直截了当阻碍到行政事业单位内部操纵的贯彻和执行以及治理效劳目的及整体战略目的的实现。在COSO报告内部操纵整体框架的内部操纵五要素中，操纵环境被放在了第一的位子上，它作为推进单位开展的动力，是所有其他内控组成部分的根底和核心。它对行政事业单位内部操纵的建立和施行有严峻阻碍

16、，其好坏直截了当决定了行政事业单位内部操纵整体框架施行的效果。1、操守和价值观诚信和道德价值观念是操纵环境的重要组成部分，阻碍到重要业务流程的设计和运转。内部操纵的有效性直截了当依赖于负责创立、治理和监控内部操纵的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为标准，以及这些标准如何在单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为(1).领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部操纵制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。(2).制定行为准则和其他原则明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式

17、，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神标准、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织治理及违犯守则的处理方法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推进内部员工对单位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和治理理念。(3).处分规定关于背离单位政策和程序，违犯行为准则的行为，可以采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。(4).治理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯注重治理者关于干涉正常程序或越权行为的态度。(5).面临不现实的目的的压力治理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目的会导致员工丧失积极性和作弊。2、治理哲学和运营风格

18、单位治理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地阻碍操纵环境：第一、治理者对待风险的态度和操纵风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及运营目的，对内部操纵的注重程度;第三、治理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。(1)治理层的主导作用治理层负责单位治理效劳活动的运作以及治理策略和程序的制定、执行与监视。操纵环境的每个方面在特别大程度上都受治理层采取的措施和作出决策的阻碍，在治理层以一个或少数几个人为主时，治理层的理念和运营风格对内部操纵的阻碍尤为突出。(2)治理理念治理层的理念包括治理层对内部操纵的理念，即治理层对内部操纵以及对详细操纵施行环境的注重程度。治理层对内部操纵的注重，将有助于

19、操纵的有效执行。本单位负责人假设不注重内部操纵，甚至反对内部操纵，那么该单位的内部操纵制度确实是纸上谈兵，确实是一句空话。衡量治理层对内部操纵注重程度的重要标准，是治理层收到有关内部操纵弱点及违规事件的报告时是否作出适当反响。治理层及时地下达纠弊措施，说明他们对内部操纵的注重，也有利于加强本单位内部的操纵认识。(3)治理层的运营风格治理层的运营风格是指治理层所能接受的业务风险的性质。治理哲学和运营风格通常对企业有普遍深化的阻碍。这些阻碍是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。3、文化建立文化建立是行政事业单位的灵魂，是推进展政事业单位开展的不竭动力。它包含着特别丰富的内容，其核心是行政事业单

20、位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位治理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与治理中所持有的价值观念。行政事业单位应当注重文化建立在实现开展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和防止方式主义。单位应当按照开展战略和本身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建立的目的和内容。单位主要负责人应当在文化建立中发挥主导作用，以本身的优秀品行和脚踏实地的工作作风带动阻碍整体团队，共同营建积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在单位开展中的积极作用，研究觉

21、察不利于单位开展的文化要素，及时采取措施加以改良。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的交融，以及员工对单位今后开展的决心。(二)风险评估风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析治理效劳活动中与实现内部操纵目的相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险要素、风险事件和风险结果是风险的根本构成要素，风险要素是风险构成的必要条件，是风险产生和存在的前提。行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象，可能阻碍单位目的实现的外部和内部要素，同时这些程序应该分析风险，同时提供一个治理风险的根底源于风险认识的风险治理主要包括风险分析、风险评价与风险操纵三大

22、部份。风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。因此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的平衡优化。1、风险操纵目的内部操纵是为实现组织的目的，因此，风险操纵是为实现组织的目的效劳的。行政事业单位要按照治理和效劳要实现的目的，评估阻碍目的实现的相关风险，分析缘故。为有效施行风险操纵，我局组织相关人员按一定程序组织施行风险评估和应对工作。风险操纵组织施行的流程是：制定风险治理规划;风险辩识;风险评估;风险治理策略方案选择;风险治理策略施行;风险治理策略施行评价。2、风险承受才能行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现操纵目的相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是行

23、政事业单位可以承担的风险限度，包括整体风险承受才能和业务层面的可接受风险水平。完全躲避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证思维。因此，行政事业单位应当评价单位的风险承受才能，以确定当外部或内部要素变化带来风险时，哪些风险是可以承受的，哪些风险必须躲避和防范。风险承受才能与行政事业单位治理效劳活动的性质、社会阻碍、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作性质特别、社会阻碍大、经济后果严峻的单位，风险承受才能小，反之，风险承受才能可能大一些。单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩办力度小的行政事业单位，风险承受才能较大。反之，风险承受才能可能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与躲避

24、风险所发生的支出或本钱相关，包括经济本钱、社会本钱、政治本钱等3、风险识别风险识别是觉察风险和评估风险大小的程序。行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象，包括治理层面和效劳活动层面。风险识别和评估程序应该考虑可能阻碍目的实现的外部和内部要素，同时应该分析风险，提供一个操纵风险的根底。(1)建立充分的机制以觉察外生风险行政事业单位应建立充分的外生风险觉察机制，以及时觉察外部要素变化带来的风险。治理者应注重以下外部要素带来的风险：(1.1)经济情势、行业政策、政治环境、同行业的行动、资金供应等经济要素。(1.2)法律法规、监管要求等法律要素。(1.3)平安稳定、文化传统、社会信誉、

25、教育水平、消费者行为等社会要素。(1.4)科学技术进步、装备改良等科学技术要素。(1.5)自然灾害、环境情况等自然环境要素。(2)建立充分的机制以觉察内生风险治理者应注重以下内部要素带来的风险：(2.1)单位领导的职业操守、员工专业胜任才能等人力资源要素。(2.2)组织机构、效劳方式、资产治理、业务流程等治理要素。(2.3)研究开发、投入、信息技术运用等自主创新要素。(2.4)财务情况、治理效劳成果、资金来源等财务要素。(2.5)稳定平安、员工健康、环境保护等平安环保要素。(3)对环境变化的治理政治、经济、行业和监管环境不断变化，单位也在不断开展。开展和变化带来新风险。因此，单位需要一种机制以

26、确认环境的变化产生的风险并做出反响。(4)与单位目的相关的风险确认实现单位的治理效劳的目的，是风险评估与防范的根本前提。单位的目的充分陈述了单位希望获得的业绩和成就，并以相关战略计划作为支持。可能阻碍单位目的实现的相关风险大致包括以下要素：(4.1)单位目的是否充分表达了单位期望获得成就的陈述和指导，同时此目的足够详细，与本单位的治理效劳直截了当相关。(4.2)单位目的是否有效地传达给了各治理部门和全体员工。(4.3)单位的战略选择是否跟单位目的保持关联和一致。(4.4)单位的业务开展计划和预算与现状之间是否保持一致。充分保证业务开展计划和预算以及长期战略目的、与现状之间保持一致，脱离现实的计

27、划、预算就意味着风险。(4.5)关注详细治理效劳活动目的与单位战略目的的内在联络。(4.6)有充足的资源支持目的。(4.7)对每个重要的运营活动目确实定了相应的风险。单位在制定内部操纵的政策和程序的过程中，通过明确治理效劳活动目的和风险的对应关系，确保内部操纵措施的完好性。(5)风险评估方法和要求风险评估程序应具有完好性和相关性。行政事业单位应当采纳定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其阻碍程度等，对识别的风险进展分析和排序，确定关注重点和优先操纵的风险。行政事业单位进展风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格标准的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。(6)、风

28、险应对策略详细措施如下：(一)风险躲避是行政事业单位对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停顿与该风险相关的业务活动以防止和减轻损失的策略。确保不发生颠覆性的风险。(二)风险降低指行政事业单位在权衡本钱效益之后，预备采取适当的操纵措施降低风险或者减轻损失，将风险操纵在风险承受度之内的策略。(三)风险分担是行政事业单位预备借助别人力量，采取业务分包、购置保险等方式和适当的操纵措施，将风险操纵在风险承受度之内的策略。(四)风险承受指行政事业单位对风险承受度之内的风险，在权衡本钱效益之后，不预备采取操纵措施降低风险或者减轻损失的策略。(7)、风险评估的监视和评价风险的监视和评价过程，包括监视和评价识别

29、风险的充分性，以及针对这些风险所采取措施的恰当性。风险的监视和评价考虑的主要要素可能包括：(7.1)单位是否已建立并沟通整体目的，并辅以详细策略和详细治理效劳活动的开展计划;(7.2)单位是否已建立风险评估制度并保证运转，包括识别风险，可能风险的严峻性，评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施;(7.3)单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对单位产生严峻且普遍阻碍的变化;(7.4)风险操纵治理部门是否建立了某种流程，以识别外部环境、内部环境发生的严峻变化。风险应对措施的调整机制是否运转有效。(三)操纵活动操纵活动是一个方法体系，应对和防范风险必需要有针对性的措施，否则确实是空话。将所有

30、业务活动别离出授权、批准、执行、记录及监视，并将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行，构成一个互相牵制、互相制约的过程，是内部操纵的精华。1、授权审批操纵授权审批操纵指行政事业单位按照常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。一般授权是指授予各个部门、各个职位在日常运营治理活动中按照既定的职责和程序处理正常范围内经济业务的权限。特别授权是指授予各个部门、各个职位在特别情况、特定条件下，处理超出正常范围的经济业务或者特别的经济业务的权限。有效的内部操纵要求每一笔经济业务都通过适当的授权。只有通过授权批准的人员才能对有关的经济业务进展处理，未经授权和批准，

31、这些人员不同意接触和处理这些业务。我局编制了常规授权的权限指引，标准特别授权的范围、权限、程序和责任，严格操纵特别授权。关于严峻的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进展决策或者擅自改变集体决策。2、不相容职务别离操纵所谓不相容职务是指运营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与作弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。一般情况下，以下这几类职务属于不相容职务：授权与执行;执行与审核;执行与记录;保管与记录;保管与清查;会计工作岗位别离;计算机信息系统(CIS)部门内，系统分析、程序设计、电脑操作和数据操纵应别离。不相容职务别离操纵要求单位全面

32、系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，施行相应的别离措施，构成各司其职、各负其责、互相制约的工作机制。3、会计系统操纵会计系统操纵要求行政事业单位严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计根底工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计材料真实完好。行政事业单位应当依法设臵会计机构，装备会计从业人员。大中型行政事业单位应当设臵总会计师。设臵总会计师的单位不得设臵与其职权重叠的副职。凭证和记录操纵的一般要求是:凭证预先连续编号;对已经发生的经济买卖和事项及时编制凭证并记录;凭证应简单明了，不易被误解;格式合理，以便正确编制;所有作废的凭证都必须妥善保存;已登账的凭证应依序

33、归档。凭证与记录操纵中程序说明书尤其重要。单位会计部门应建立独立稽核操纵制度。独立稽核是指对已记录的经济买卖和事项及其计价由详细经办人之外的独立人士进展核对或验证。独立稽核是操纵记录使其正确可靠，以免发生过失和作弊的一项重要操纵程序，其应用面特别广。4、财产保护操纵财产保护操纵要求行政事业单位建立财产日常治理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产平安。我局常用的防护措施主要有两个方面：一是对资产和记录施行授权操纵，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录。二是对资产和记录施行实物防护。行政事业单位假设实现会计电算化，保护电脑设备、计算机程序和数据

34、文件更显得特别重要。5、预算操纵(1)预算的编制单位预算治理部门主要负责拟订预算目的和预算政策;制定预算治理的详细措施和方法;组织编制、审议、平衡年度预算草案;组织下达经批准的年度预算;协调、处理预算编制和执行中的详细征询题;考核预算执行情况，催促完成预算目的。单位应当加强对预算编制环节的操纵，对编制按照、编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编制按照合理、程序适当、方法科学。单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。(2)预算的执行对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、严峻预算工程的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预

35、警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进展检查，施行考评。单位预算治理部门应当运用财务报告和其他有关材料监控预算执行情况，及时向单位决策机构和各预算执行单位报告或反响预算执行进度、执行差异及其对预算目的的阻碍，促进预算目的的全面完成。(3)预算的调整需要调整预算的，应当报经原预算审批机构批准。(4)预算分析与考核行政事业单位应当加强对预算分析与考核环节的操纵，通过建立预算执行分析制度、审计制度、考核与奖惩制度等，确保预算分析科学、及时，预算考核严格、有据。6、分析操纵要求单位建立运营情况分析制度，治理层

36、应当综合运用治理、效劳、投资、筹资、财务等方面的信息，通过要素分析、比照分析、趋势分析等方法，定期开展治理效劳运转情况分析，觉察存在的征询题，及时查明缘故并加以改良。7、绩效考评操纵绩效考评操纵要求单位建立和施行绩效考评制度，科学设臵考核指标体系，对单位内部各责任单位和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的按照。(四)信息与沟通客观、真实、全面、及时的信息，是充分发挥内部操纵作用的根本条件。行政事业单位应具有广泛搜集各种信息，加工处理信息，迅速传播信息，功能完善的信息系统、相关制度和保证体系。建立上下级之间、不同部门不同岗位之间

37、、各种治理效劳活动之间良好的沟通环境和条件，保证内部操纵功能发挥的信息与沟通的需求。1、信息与沟通的方式和要素信息与沟通的根本方式包括：文件化、数据化、制度化、流程化。信息交流的根本要素：组织方针手册;单位内部会计制度、会计政策;业务及会计处理流程;例外报告或严峻事项报告;例外事项的跟踪报告;备忘录;计算机信息系统及其他信息交换方式。2、良好信息与沟通的特征(1)信息系统可以向治理层提供有关单位治理效劳业绩的报告及相关的外部和内部信息;(2)向适当人员提供的信息是充分、详细和及时的，使其可以有效地履行职责;(3)信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目的相适

38、应;(4)治理层可以提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统;(5)治理层通过适当的监视程序监视信息与沟通系统的开发、变更和测试工作;(6)主要的数据中心，建立了严峻灾难数据恢复措施和计划。3、获取内部和外部信息各业务部门负责搜集与本部门相关的内部、外部信息。治理层对单位治理效劳相关的信息进展监控并提供其他补充信息或提请相关部门采取适当措施，以确保治理效劳成果到达既定目的。单位相关部门对治理效劳相关的所有法律、法规和地点政策、规章等进展统一的搜集和整理以确保各部门全面、准确、系统地掌握适用的法律法规。单位应将详细的信息及时地给予适当的员工，使其可以高效率地履行其职责。治理者应可以获得分析性的

39、信息来推断该采取何种行动;信息具有不同的详略程度以满足不同级别的治理层的需要。单位领导应注重对信息系统的建立和维护，要充分认识到信息系统是治理效劳活动开展的重要支柱，要不断投入足够的人力和财力予以支持。建立在信息系统建立和维护方面的征询责制。4、信息沟通与反响应当将内部操纵相关信息在单位内部各治理部门、责任单位、业务环节之间，以及单位与外部有关方面之间进展沟通和反响。在信息的处理中，沟通是必要的环节。沟通还包括对员工与组织的目的与职责的定义和描绘。有效的沟通存在于单位内部的上行、下达和同级传递中。与外部的沟通同样特别重要。员工的职责和操纵责任应当有效的沟通。使员工知晓他们所进展的活动的目的，以

40、及如何样履行他们的职责来到达这些目的。单位对全部职位建立统一的职位说明书，界定职位的工作内容、职责、权限、上下级督导关系以及任职条件等内容。单位要保证有畅通的渠道以便员工反映其觉察的可疑情况。员工除可通过正常的汇报程序反映其觉察的可疑情况外，亦可以将觉察的可疑征询题通过举报的方式进展反映。内部沟通的充分性、信息的完好性、及时性以及信息是否足够详细以便员工可以有效的履行其职责。单位内部充分和及时的沟通表达在以下几个方面：(1)治理层就员工的职责和操纵责任是否进展了有效沟通;(2)针对可疑的不恰当事项和行为是否建立了沟通渠道;(3)组织内部沟通的充分性是否可以使人员有效地履行职责;(4)关于与上级

41、部门、监管者和其他外部人士的沟通，治理者是否及时采取适当的进一步行动;(5)单位是否遭到某些监管机构发布的监管要求的约束;(6)外部单位在多大程度上获知单位制定的行为守则。5、信息系统应用与平安对信息系统开发与维护、访征询与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络平安等方面的操纵，保证信息系统平安稳定运转。6、信息沟通与反作弊机制行政事业单位应当建立反作弊机制，标准作弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。行政事业单位至少应当将以下情形作为反作弊工作的重点：(1)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益。(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者

42、严峻遗漏等。(3)单位高级治理人员滥用职权。(4)相关机构或人员串通作弊。行政事业单位应当建立举报投诉制度和举报人保护制度。(五)内部监视监视是对内部操纵的操纵。内部监视是指对内部操纵设计合理性的研究和评估，监视和促进内部操纵运转的方法和程序，评价内部操纵运转有效性的标准和过程的制度体系和实践活动。1、内部监视制度行政事业单位应当制定内部操纵监视制度，明确内部审计机构(或经授权的其他监视机构)和其他内部机构在内部监视中的职责权限，标准内部监视的程序、方法和要求。应当加强对内部操纵及其施行情况的监视检查。持续性监视检查，是指单位对建立和施行内部操纵的整体情况所进展的连续的、全面的、系统的、动态的

43、监视检查。专项监视检查，是指企业对内部操纵建立与施行的某一方面或者某些方面的情况所进展的不定期的、有针对性的监视检查。行政事业单位建立内部审计机构或者实际履行内部操纵监视职责的有关机构，应当按照国家法律法规要求和单位领导的授权，采取适当的程序和方法，对内部操纵的建立与施行情况进展监视检查，构成检查结论并出具书面检查报告。2、对内部操纵运转的监控(1)日常监控日常监控发生在平常的治理效劳过程中，包括日常治理和监视，及其员工履行评价内部操纵系统运转质量的职责的行为。(1.1)员工可以获取内部操纵正常运转的证据关于关键操纵岗位，应建立适当的职责划分和监视职能，针对内部操纵施行和财务报告准确性方面的监

44、控职责建立必要的征询责制。各级治理部门按照职责权限对其职责范围内的内部操纵正常运转进展监控并在发生错误时承担必要的责任。(1.2)可以与外部进展沟通对内部信息加以验证觉察征询题有关部门与外部监管机构进展定期沟通，并及时就重要征询题反响。治理层对重要征询题要审视内部操纵的效率性，确保遵照外部监管机构的要求，应重新评估防止和觉察征询题的内部操纵措施并考虑改良措施。(1.3)定期进展账实核对对固定资产、工程物资、库存现金等进展定期盘点，以确保财务报表中的数据真实反映资产的实际情况。(1.4)就审计师的建议及时做出响应以改善和加强内部操纵将征询题和内部操纵改善建议提交给单位领导，并由其对相关内容进展分

45、析讨论，责成相关部门对重要征询题构成改善方案并施行改善行动。(1.5)定期举行培训或会议反响内部操纵运转的意见单位应定期举行治理效劳分析会，并对治理层留意到的治理效劳过程中与内部操纵和信息沟通相关的征询题进展讨论。应建立内部审计部门，每年按照审计计划对既定的流程进展审计检查，并就觉察的征询题以及内部操纵缺陷向领导汇报。(1.6)员工定期声明执行了重要的内部操纵程序单位应要求员工就知晓并遵守单位的行为准则定期做出书面声明。治理层通过日常工作中与员工的沟通和定期绩效考核使员工获知治理层对其的期望。(1.7)内部审计职能的有效性行政事业单位应设立有专门的内审部门，负责对各业务流程运转中的内部操纵的有

46、效性进展评估、改良。内审部门应按照风险评估结果，确定核心业务流程，并据此制定年度审计计划，对各业务流程进展全面审计，进展差距分析，识别相应的风险，以及确认内部操纵的有效性。内审部门应按照内部审计计划装备具有相关才能和素养的内部审计人员，内审部门的大部分员工均应具有财务背景，也要装备熟悉业务、人力资源、信息技术审计等方面的人员。通过不断的培训使内审人员提高审计知识和技巧。(2)特别监控特别监控是指在单位开展战略、组织构造、运营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部操纵的某一或者某些方面进展有针对性的监视检查。特别监控的范围和频率主要取决于对风险的评估以及对内部操纵的持续监控程序的情况。(2.1).内部操纵系统特别监控的范围和频率每年选取假设干个主要的业务流程，单位范围内展开内部操纵系统特别监控(2.2).特别监控的流程以及方法的适当性监控人员应对单位的治理效劳活动充分理解，包括：内部操