建立监事会领导下的公司内部审计管理模式（一）.doc

《建立监事会领导下的公司内部审计管理模式（一）.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建立监事会领导下的公司内部审计管理模式（一）.doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、建立监事会领导下的公司内部审计管理模式 公司管理中内部审计的功能 摘要社会经济在不断地发展，人们对生产生活的要求也越来越高，这就引起了企业审计功能的不断变化。本文主要通过对目前内部审计功能状况进行分析，通过对问题的研究，进而提出一定的改进措施。 一、企业内部审计功能概述 （一）经济监督职能。它是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。 （二）经济评价职能。就是指通过审核检查，对企业中的各种计划、方案的可行性进行评定，对经济活动中的执行情况和进度进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，从而有针对性地提出意见和建

2、议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。 （三）间接管理职能。内部审计一直是为管理者服务的，内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人员发表的意见、结论、建议的公正性才不会受到影响。但是它对公司的管理起着间接的管理作用。 二、我国企业内部审计发展状况 我国目前企业内部审计功能发挥与西方发达国家相比存在着很大的差距。我们通过对国内企业内部审计职业的状况进行调查，然后与发达国家相比可以看出我国目前的内部审计主要存在以下几个方面与功能发展相关的问题与缺陷： 对于企业和公司的治理，表面上是企业的代理人、投资商等依据企业所遵循的程序对公司进行管理。通过有效的管理模式

3、然后帮助企业获得一定的经济效益，企业在发展的同时也在一定程度上带动了国家经济的发展。企业的治理工作项目繁多，涉及的人员和方面也很广。但是，对管理层来说，有一项管理工作是非常重要的，那就是企业的内部审计，它是对企业的风险进行控制和监督。企业中设立的审计委员会是企业治理中的一个重要环节。内部审计机构是企业管理结构中的重要模块，如果没有内部审计就不可能对企业进行完善的管理。公司治理结构的一系列问题都是由企业内部审计功能来决定的。内部审计能否成功扩展、功能的作用能否有效发挥，这都是企业发生问题的重要因素。目前，我国内部审计在公司治理结构中存在很多的问题，它在一定程度上严重影响和制约了内部审计功能和作用

4、的发挥。 1、企业没有对内部审计机构设置的动力。企业内部审计机构在企业的管理工作中发挥着非常重要的作用，但是大部分的企业并没有认识到其重要性，没有在企业中设立内部审计机构的动力。一般情况下，内部审计机构应按照企业的需求进行设置。企业是否需要设置该机构决定于企业的基本情况。通常情况下是指企业是否有必要去设立，和分析其设立后审计工作量的大小。根据以上两种因素最后确定企业是否需要设立该机构。但是，目前我国许多企业设立内部审计机构主要是由于政府行政部门的强制要求，并不是企业管理者自觉的意识到。对于我们的国有企业来说，国有企业的管理者只是负责管理企业所获得的资产，但是这些资产是过手的财务，不属于他自己。

5、因此，他们一直想要摆脱国家的控制，在一定程度上可以理解为他们是反对内部审计机构建立的。但是，由于国家政府部门的要求所以审计机构虽然存在但是形同虚设，并没有对该机构进行大的投资，没有配备优秀的审计人才，为的就是给自己留一定的后路。除此之外，虽然我国的法律己经基本得到完善，但是也存在一定的缺陷，那就是国家没有在法律上强制企业设置内部审计机构，所有企业在机构的设立上并没有将内部审计作为重点机构。导致机构没有一定的权威性，没有很好地发挥自己的监督职能，更别说是发挥内部审计机构的其他功能。 2、内部审计机构权威性低，监督权利没有正常使用。由于人们对审计机构的认识不足，虽然设有审计机构但是并没有一定的权利

6、，不能有效监督企业会计系统的运行。对于内部审计机构来说，它一定要明确自己归谁管理，由谁领导，这在一定的度上就会影响自己的权威性。如果企业的最高领导者意识到审计功能的重要性，将内部审计机构归属于自己的领导之下，那么该机构在企业中的权威性那是可想而知的，审计功能也会得到充分有效的发挥。因此，内部审计机构所隶属的管理层次越高，它的权威性越强，功能就可以发挥彻底。在西方发达国家的企业中，内部审计机构一般是受到董事会和单位最高领导者直接指挥的。但在我国情况则不然，从我国企业现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，它的地位是与企业中其他部门地位是相当的，甚至比其他部门更低一些。在这种情况下，就算内

7、部审计部门去执行自己的权利时往往会受到限制，如果发展管理层进行违规操作时也无能为力，因为他受别人的管制，即使上报也没有任何的意义。 3、企业将内部审计机构大都并置，其表现为独立性差。作为一个监督机构如果它要很好地发挥自己的作用，那就必须要在企业中树立非常高的地位，不同的地位执行权利的情况是不同的效果。在内部审计实务标准中重点指出：“内部审计师必须对他审核的活动保持独立性。”由这段文字我们就可以看到审计机构的独立性是有多么的重要。在现实的管理工作中，我国内部审计部门和其他职能部门处于一样的地位，都在单位负责人领导下工作，内部审计人员受各个层次人员的管理，因此它在执行自己的权利受到很大的限制。由于

8、内部审计机构人员受管理者的管制，所以管理者要求其如何审计时他就只能听从安排，这种现象就导致内部审计的独立性大大降低。从而导致企业就没有正确地对内部进行评价，这对企业的发展是有弊端的。 4、企业内部审计机构人员素质低。一个优秀的团队一定存在着一群优秀的队员。目前，内部审计机构本来就没有得到重视，因此对内部人员的配置更是很随意。工作人员没有专业的审计能力，在工作时根本无法满足岗位的需求。一是人员配置不合理，审计人员大部分是一些财务人员，对于专业的法律和技术人员非常的奇缺；二是内部机构配置人员掌握的知识有限，没有一定的业务能力；三是部分工作人员以权谋私，给企业带来一定的损失。以上是我国内部审计人员的

9、情况，这样的团队对企业内部审计根本没有任何的意义。内部审计机构是发挥内部审计功能的基础，因此我们要认清目前我国内部审计机构的现状，加大对内部审计机构的建立，完善其相关的法律，并且培养专业的审计人才。加大对内部审计机构人员的培训，提高他们的专业技能水平，同时要对管理者进行一定的培训，让他们重新认识到企业内部审计机构的重要性，这对企业内部审计机构发挥其审计功能有着重要的意义。 三、我国内部审计功能跟随社会需求变化去拓展和创新 审计机构在企业单位中有了一定的权威性，我们也需要对其审计功能进行一定的创新与改革。首先我们要在其核心功能上进行改变，实现由传统的简单评价到准确确认的转变内部审计机构同时要发挥

10、自己的潜能为企业带来一定的价值。比如，在审计的内容上，我们要做好企业的风险管理工作，内部人员工作效率控制等工作。为了具体优化内部审计功能，我们可以采取以下措施： （一）积极营造有利于内部审计功能扩展的发展环境。我们要认真分析我国市场经济的基本情况，然后探索出适合我国国情同时有利于内部审计发展的公司治理结构模式。企业要想获得长期的发展，我们一定要有一个适合自己企业的管理模式，在这种模式下我们合理地渗透内部审计机构，这对我们的企业来说存在很大的意义。企业同时要确定一种符合市场规律的内部审计组织形式，企业实行制度化管理已经是社会发展的必然趋势，我们一定要顺应潮流建立一个内部审计委员会制度，帮助我们企

11、业内部审计机构发挥其功能。改变传统的机构模式，为企业的发展带来一道曙光。 （二）加大我国内部审计领域拓展工作。对企业风险的研究是企业整个工作中的重要部分。企业的存在就是为了盈利，如果无法对企业的风险准确预算，那么对企业来说是非常可怕的。我们要借助内部审计机构深入对企业风险的研究，首先要以风险为工作导向，开展企业的风险审计工作，内部审计在风险管理中的作用是无可替代的。它主要是能够站在全局的角度上对风险进行管理，同时审计机构能对风险提出一定的改善策略。除此之外，审计工作的内容由对财务的审计发展到对企业经济效益的审计。对企业经济效益的审计已经在国外得到了广泛的应用，因此在国内我们也应该将审计的工作领

12、域伸展到经济效益，尽可能地为企业带来一定的效益。 四、小结 社会经济在不断地发展，对内部审计的功能也提出了一定的要求。目前，内部审计的环境已经发生了很大的变化，尤其是其内部审计工作的领域也正在迅速的扩展。国际上的市场经济专家对内部审计进行了多次的定义，这些定义的修订就给我们敲响了警钟，认识到内部审计在企业中的重要作用，我们要尽可能地完善国家的相关法律，强化企业在内部审计机构的投资力度。改变传统的观念，积极地进行创新。企业要尽可能地完善企业内部审计的制度，培养更多的专业人才，加大企业管理者和审计人员认识到审计功能的重要性，为企业带来更多的效益，带动国家经济的发展。主要参考文献： 1李凤琼.上市公司内部审计职能的影响因素研究.赣南师范学院，2021. 2王琼.现代企业内部审计职能问题研究.中国集体经济，20213赵乐秀.现代企业管理中的内部审计领域.科技经济市场，2021.7 第 7 页 共 7 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。