2022年一建建设工程经济第二章考试重点归纳.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -1Z102000 工程财务 1Z102022 财务会计基础 1Z102022 财务会计的职能 财务会计的内涵打算了财务会计具有核算和监督两项基本职能1Z102022 会计核算的原就 会计要素的计量属性：（1）历史成本（ 2）重置成本（ 3）可变现净值（ 4）现值（贴现）（5）公允价值1Z102022 会计核算的基本前提 一、会计核算的基本假设： （娴熟记忆）1、法人主体肯定是会计主体,但会计主体不肯定是法人主体； 2、连续经营 3、会计分期 （会计期间） 分为年度和中期； 会计年度可以是日历年 （我国）,也可

2、以是营业年；我国通常以日历年为企业的会计年度,即公历1 月 1 日至 12 月 31 日为一个会计年度；4、货币计量：我国的企业会计准就规定,企业会计应当以货币计量；我国通常以人民币作 为记账本位币；二、会计核算的基础（权责发生制）P87 会计核算基础 收付实现制、权责发生制；我国企业以权责发生制为基础；权责发生制是以会计分期假设和连续经营为前提的会计基础；P87 1Z102022 会计要素的组成和会计等式的应用（重点）（1）六大会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润；（2）反映财务状况的要素：资产、负债和全部者权益；（静态会计要素）（3）反映经营成果的要素：收入、费用和利润；（动

3、态会计要素）（一）资产 1、 资产的特性（1） 资产是由于过去的交易或事项所形成的,预期在将来发生的交易或事项不形成资产；即 资产是现实中的资产而 不是预期的资产；（2）该项资源必需为企业所拥有或掌握,但该资源被企业所控指企业享有该项资源的全部权, 或虽不享有全部权,制；这样才能排他性地从中猎取经济利益；（3） 该资源能给企业带来经济利益,指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力；（4） 该资源的成本或价值能够牢靠地计量； 2、 资产的分类 按资产的流淌性可将其分为流淌资产和非流淌资产（即长期资产）两类：（1） 流淌资产 ：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产；如 现金

4、、银 等； 04.05 真题 行存款、应收款项、短期投资、存货（2） 长期资产 ：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产,包括长期投资、固定资产、无形资产、长期望摊费用、其他资产； 第 1 页,共 9 页 长期投资 ：预备持有一年以上, 不随时变现的股票、债券和其他投资细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -固定资产 ：使用期限较长,单位价值较高,并且在使用过程中保持原有实物形状的资产；如 房屋建筑物、机

5、器设备 等；无形资产 ：指企业为生产商品或者供应劳务、出租给他人,或为治理目的的而持有的、没有实物形状的非货币性长期投资；如专利权、商标权、土地使用权（06 真题）、非专利技术和商誉等；其他资产 ：除上述资产以外的资产,如 长期望摊费用 （留意）、银行冻结财产 、诉讼中的财产 等；（二）负债 P88 由于过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务会导致经济利益的流出； 1、 负债的特点（1） 这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任,其清偿会导致经济利益 流出企业；（2） 负债是由于过去的交易或事项形成的（3） 流出的经济利益的金额能够牢靠地计量；（4） 负债有准确的债权人和偿仍

6、日期,或者债权人和偿仍日期可以合理加对估量； 2、 负债的分类 负债按流淌性分为流淌负债和长期负债（1） 流淌负债： 短期借款、应对款项、应对工资、应交税金（2） 长期负债： 应对债券、长期借款、长期应对款等（三）全部者权益全部者权益是企业投资者对企业净资产的全部权、全部者权益说明白企业的产权关系,即企业归谁全部； 1、 全部者权益的特点是企业全部资产减去全部负债后的净额；（1） 无须偿仍；除非发生减资、清算,企业不需偿仍全部者权益；（2） 企业清算时,接受清偿在负债之后,全部者权益是对企业净资产的要求权；（3） 可分 享企业利润；全部者能凭借全部者权益参加利润的安排； 2、 全部者权益的内容

7、（ 04 多项）（1） 实收资本：全部者按出资比例投入到企业的资本（2） 资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本,或从其他非收益来源取得,由全体全部 者共同享有的资金；包括 资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额；（3） 盈余公积：依据规定从企业的税后利润中提取的公积金；主要用来补偿企业以前的亏损 和转增资本；（4） 未安排利润：本年度没有安排完的利润,可以留待下一年度进行安排 P89 资产、负债、全部者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素,也称为静态会计要素（06 单项）；收入、费用和利润是反映企业某一时期经营成果的会计要素,也称为动态会计要 素；二、会计等式的应用 静态会计等

8、式（编制 资产负债表 的重要依据）：资产 =负债 +全部者权益 （财务状况）动态会计等式（编制 损益表的 重要依据）：收入 -费用 =利润（经营成果）会计等式（会计平稳公式、会计方程式）是复试记账、试算平稳和编制会计报表的理论依据；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -P90 1Z102022 成本与费用 1Z102022 费用与成本的关系 一、费用的特点： 1,费用是企业日常活动中发生的经济利益的流

9、出,而不是偶发的；不是日常活动发生的经济 利益的流出就称为缺失（营业外支出） ；2,费用可能表现为资产的削减,或负债的增加,或者兼而有之；费用本质上是一种企业资源的 流出,是资产的耗费,其目的是为了取得收入；3,费用将引起全部者权益的削减,但与向企业全部者安排利润时的支出无关；向企业全部者分配利润只是说明全部者权益留在企业仍是支付给企业全部者（不减）,而费用会导致企业全部者权益削减；实际上利润仍是原先那些,不增4,费用只包括本企业经济利益的流出,而不包括为第三方或客户代付的款项及偿仍债务支出；并且经济利益的流出能够牢靠计量；二、费用和成本的区分和联系（一）生产费用和期间费用的划分 费用 按经济

10、内容和性质分类 ：1 劳动对象（材料） 2 劳动手段（机械） 3 支付活劳动（人）费用按经济用途 可分为生产费用 （与产品生产直接相关） 和期间费用（与肯定期间相联系） ；生产费用计入成本；期间费用不计入成本；期间费用一般包括营业费用、治理费用和财务费 用广告费也是 （二）成本和费用的联系 P91 支出：企业所发生的一切经济资源的耗费 费用：与 某一会计期间 的收益猎取相关的支出 成本：与 某项资产 的取得、形成相关的支出； 收入、费用、利润,必需有会计期间；1、 成本和费用都是企业除 偿债性支出 和安排性支出 以外的支出的构成部分； 2、 成本和费用都是企业经济资源的耗费（损 3、生产费用经

11、对象化后进入生产成本, 但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用 益核算时）（三）成本和费用的区分 1、成本是对象化的费用,其所针对的是肯定的成本运算对象2、费用就是针对肯定的期间而言的；包括生产费用和期间费用；生产费用是企业肯定时间内发生的通用货币计量的耗费,生产费用经对象化后,才可能转化为产品成本；期间费用不进 入产品生产成本,而直接从当期损益中扣除；三、工程成本和费用 工程成本又可以分为直接费用和间接费用；期间费用：营业费用 施工企业无这项 、治理 费用和财务费用； P92 1Z102022 工程成本的确认和运算方法 一、成本费用的确认 04.05 考察概念 1、 费用与支出的关系 企

12、业支出分为 ：资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润安排支出；资本性支出 ：是指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出,如企业购置和建造 固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等；不能作为当期的费用细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -收益性支出 ：应在一个会计期间内确认的费用,如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资 及其他支出,以及发生的治理费用、营业费用、财务费用等；企业生

13、产经营过程中所缴纳的税 金、有关费用等也包括；营业外支出 ：指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出,计提资产减值预备、罚款、捐赠支出、特别缺失等如固定资产盘亏、 债务重组缺失、利润安排支出 ：是指在利润安排环节发生的支出,如股利安排支出等；二、成本费用的计量 P93 （一）间接费用分摊 P94 间接费用一般按 直接费的百分比 （水电安装工程、设备安装工程按 人工费的百分比 ）,运算 的施工间接费的比例进行安排；（二）固定资产折旧固定资产折旧的影响因素：固定资产原价、估量净残值报废后能卖多少钱 、固定资产使用寿命P95-96 折旧运算方法 每年必考一道 : 平均年限法 工作量法：行驶里程法、工

14、作台班法 双倍余额递减法年数总和法（1）平均年限法 年折旧额 =（原值 -净残值） / 年数（2）工作量法 分两步运算：第一步：运算每个工作量的折旧额=（原值 -净残值） /总工作量 其次步：运算每年的折旧额=每个工作量的折旧额 *年工作量（3）双倍余额递减法（年折旧率不变 ,基数降低）（4）年数总和法（折旧率降低 ,基数不变）（三）无形资产摊销 无形资产包括内容：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地使用权； 无形资产摊销,计入治理费用；并同时冲减无形资产的账面价值；无形资产摊销包括,摊销期、摊销方法、摊销金额；方法：三、工程成本的运算方法 P97 直线法、生产总量

15、法工程成本运算方法 :工程成本竣工结算法、工程成本月份结算法、工程成本分段结算法,双 方商定其他结算方法；建筑工程价款结算可以实行：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、或按双方商定的其他结算方式月份结算法 ：单位工程和分部分项工程 对象不一样； 1Z102023 工程成本的核算；分段结算 ：工程阶段或者部位；二者成本运算的P98 工程成本：从合同签订到合同完成所发生的所发生的,与执行合同有关的直接费用和间接费用；直接费用：人、料、机、其他直接费用；其他直接费用 包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、 生产工具用具使用费、 检验试验费、 工程定位复测费、 工程点交费、场地清理费等

16、；间接费用 下属单位主要指项目经理部；不包括企业行政部门费用；：主要是企业下属施 工单位或者生产单位为组织和治理工程施工所发生的全部支出,包括临时设施摊销费用和施工细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -单位治理人员工资、资金、职工福利费,固定资产折旧费及修理费,物料消耗,低值易耗品摊 销,取暖费,水电费,办公费,差旅费,财产保险费,检验试验费,工程保修费,劳动爱护费,排污费及其他费用；（这部分计入工程

17、成本, 与期间费用内的企业治理费用不同,期间费用不计 入工程成本；期间费内的治理费用是企业行政治理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过 程中发生的费用）P99 二、工程成本核算的对象 工程成本核算对象的确定方法主要有：（1） 以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象（2） 对合同分立以确定施工工程成本核算对象（3） 对合同合并以确定施工工程成本核算对象；三、工程成本核算的任务和基本要求（一）工程成本核算的任务（新增）1,执行国家有关成本开支范畴,费用开支标准,工程预算定额和企业施工预算,成本方案的有 关规定,掌握费用,促使项目合理、节省地使用人力、物力和财力；这是工程成本核算的 先决

18、前提和首要任务2,正确准时地核算施工过程中发生的各项费用,的主体和中心任务运算施工项目的实际成本； 这是项目成本核算3,反映和监督施工项目成本方案的完成情形,为项目成本猜测,为参加项目施工生产、技术和经营决策供应牢靠的成本报告和有关资料,这是施工项目成本核算的 根本目的 P103 1Z202224 期间费用的核算促使项目改善经营治理, 降低成本,提高经济效益；P104 施工企业的期间费用 主要包括 治理费用 和财务费用 治理费用 是指企业行政治理部门为治理和组织经营活动而发生的各项费用；（口诀 :管办差固 工、劳工职财税、其他）详细包括 :1 治理人员工资 2 办公费 3 差旅交通费 4 固定

19、资产使用费 5 工具用具使用费 6 劳动 保险费 7 工会经费 8 职工训练经费 9 财产保险费 10 税金（指企业按规定缴纳的房产税、 车船使 用税、土地使用税、印花税等）11 其他；财务费用 包括:1 利息支出 2 汇总缺失 3 相关手续费 4 其他财务费用 06.07 单项P105 1Z102030 收入 1Z102031 收入的分类及确认 P106 按企业营业的 主次 分类,企业的收入可分为主营业收入和其他业务收入两部分；建筑业企业的主营业收入 主要是 :建造（施工）合同收入 ；建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收

20、入 等；第三方代收款,不是收入,增加资产,增加负债,不增加全部者权益； P107 1Z102032 建造（施工）合同收入的核算P108 二、合同分立与合并（记忆关键词）多项题建造合同分立：（1）每项资产有独立建造方案（ 2）与客户就每项资产单独谈判,双方能够接受细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -或拒绝与每项资产有关的合同条款 （3）每项资产的收入和成本可以单独辨认； （三项同时满意）建造合同合并：

21、（1）该组合同一揽子交易签订 （ 2）合同亲密相关（ 3）合同同时或者依次履行；（三项同时满意） P108 三、合同收入的内容合同收入包括 2 部分： 1 合同规定的初始收入2 合同变更、索赔、嘉奖形成的收入； P109 四、建造（施工）合同收入的确认（重点：完工百分比法运算、概念）假如建造合同能够牢靠地估量,应在资产负债表日（每年的 12 月 31 日） 依据完工百分比法确认当期的合同收入； 当期完成的建造合同,其合同收入（在完成时确认）；P110（重点）完工百分比法运算P110例题必看 ,此项为新增内容 ,考试可能性很大1、 依据累计 实际发生的合同成本占合同估量总成本的比例确定 合同完工

22、进度 =累计实际发生的合同成本 /合同估量总成本 *100% 2、 依据 已完成的合同工作量占合同估量总工作量的比例确定 合同完工进度 =已经完成的合同工程量 /合同估量总工程量 *100% 3、 依据 已完成合同工作的技术测定确定 合同完工进度 =合同估量总成本 * 经测定的完成百分比 -上一年完成进度 P111 不能牢靠估量施工合同结果的：1 合同成本能收回的,据实确认收入,同时确认费用；2合同成本不能收回的,只据实确认费用,不确认收入；P112 1Z102040 利润和所得税费用 企业利润的表现形式： 营业利润（企业利润主要来源） 、利润总额、净利润 ； 1Z102041 利润的运算 公

23、式重点：营业利润 =营业收入 - 营业成本（或营业费用）- 营业税金及附加 - 销售费用 - 管 理费用 - 财务费用 - 资产减值缺失 + 公允价值变动收益（缺失为负） + 投资收益（缺失为负）利润总额 =营业利润 + 营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产 净收益、罚款收入） - 营业外支出（固定资产盘亏、处置固定资产净缺失、处置无形资产净损 失、债务重组缺失、罚款支出、捐赠支出、特别缺失） P113 净利润 税后利润 =利润总额 所得税费用三、利润安排税后利润的安排原就 ：1 法定次序 2 非有盈余不得安排3 同股同权、同股同利4 公司持有的本公司股份不得安排利润；税

24、后利润安排次序 1 补偿前度亏损 2 提取法定公积金 （补偿亏损、 扩大公司生产经营、 增加公司注册资本） 3 提取任意公积金 4 向投资者安排利润或股利5 未安排利润；公积金 ：1 法定公积金（强制公积金） （1）法定盈余公积金（ 2）资本公积金；2 任意公 积金P115 1Z102042 所得税费用的确认（难点,被舍弃）P117应纳税临时性差异和递延所得税负债相关；可抵扣临时性差异和递延所得税资产相关； P121 1Z102050 企业财务报表 1Z102051 财务报表的构成 财务报表 是指对企业财务状况、体会成果和现金流量的结构性描述,反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果

25、、现金流量的书面文件；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -P122 重要项目单独列报,重要性从项目的（性质）和（金额大小）两方面予以判定；财务报表构成 ：资产负债表（某一特定日期,静态）全部者权益（或股东权益）变动表和附注；P123 1Z102052 资产负债表的内容和作用、利润表（动态） 、现金流量表（动态） 、资产负债表编制依据和基础（资产 =负债+全部者权益）P126 1Z102053 利润表

26、的内容和作用 利润表内容和作用：在肯定会计期间经营成果的财务报表； P127 1Z102054 现金流量表的内容和作用 现金流量表 ：反映肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,以现金为基础编制,包括： 库存现金,可以随时用于支付的存款,其他货币资金以及现金等价物；现金等价物的条件 （1 期限短、2 流淌性强、3 易于转换为已知金额的现金、 4 价值变动风险小）必需同时满意 ；三个月内到期,不包括股票；现金流量表的内容 应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量现金流量表内容：（历年有考点, 考 3 条的区分） 1 经营活动产生的现金流量（与流淌资产业务 有关的现金流量）、2

27、 投资活动产生的现金流量（与长期资产业务的现金流量）3 筹资活动产生 的现金流量（导致企业资本及债务规模和构成发生变化）；P128 现金流量表有 正表 和补充资料 两部分构成；正表 ：1 经营活动产生的现金流量2 投资活动产生的现金流量3 筹资活动产生的现金流量4汇率变动 5 现金及等价物净增加额；P131 1Z102055 财务报表附注的内容和作用 附注 应当披露财务报表的编制基础；附注一般按以下次序披露：财务报表的编制基础 2、遵循企业会计准就的声明3、重要会计政策的说明4、重要会计估计的说明 5、会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明6、对已在资产负责表、利润表、现金流量表和全部者权益

28、变动表中列示的重要项目的进一步说明；7、或有何承诺事项、 资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；财务报表附注的作用：是对财务报表的补充； P131 1Z102060 财务分析 1Z102061 财务分析的方法财务分析方法 ：1 趋势分析法（定基指数、环比指数） 、2 比率分析法（财务分析最基本、最重要的方法,包括：构成比率、效率比率、相关比率）算法）；、3 因素分析法（连环替代法、差额计P132 因素分析法依据其分析特点可分为连环替代法和差额运算法两种； P132（一）连环替代法 第一步：方案指标运算 其次步：按要求的替代次序连环替代；第三步：运算因素的影响 P133

29、（二）差额运算法 由于产量增加对因素的影响 由于材料节省对因素的影响 由于价格提高对因素的影响细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -三者相加就是全部因素的影响值； 1Z102062 基本财务比率的运算和分析 一、偿债才能比率 1,资产负债率 =总负债 /总资产 x 100%；该指标为 50%时比较合适, 有利于风险和收益的平稳；2,流淌比率 =流淌资产 /流淌负债；生产性行业平均值为 财务方面的困难；

30、2；流淌比率过低,企业近期可能会有3,速动比率 =速动资产 /流淌负债；速动资产：能够快速变现货币资金的各种流淌资产；（速动 资产 =流淌资产 -存货；速动资产 =货币资金 +交易性金融资产 +应收票据 +应收账款 +其他应收款）；速动比率 =1,企业偿债才能强；P134 二、资产治理比率 1.总资产周转率 =主营业务收入 /资产总额,越高反映企业销售才能越强；2.流淌资产周转率 流淌资产周转次数 =流淌资产周转额 /流淌资产 3.存货周转率 存货周转次数 =营业成本 /存货 4.应收账款周转率 应收账款周转率 （周转次数） =营业收入 /应收账款, 反映应收账款的变现 速度和治理效率；P13

31、6 三、盈利才能比率 1,净资产收益率 =净利润 /净资产 x 100%,反映企业盈利才能的核心指标；2,总资产酬劳率 =息税前利润 /资产总额 x 100%,反映企业全部资产运用的总成果； P136 四、进展才能比率 1,营业增长率 =本期营业增加额 /上期营业收入总额 x 100%,衡量企业经营状况和市场占有 才能、猜测企业经营业务拓展趋势的重要指标,也是企业扩张资本的重要前提；2,资本积存率 =本年全部者权益增长额 /年初全部者权益 x 100%,表达企业资本的积存才能,是评判企业进展潜力的重要指标,也是企业扩大再生产的源泉；P137 五、财务指标综合分析杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系

32、 ：以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率 和权益乘数 为两个方面；重点揭示企业获利才能及权益乘数对净资产收益率的影响；1Z102070 筹资治理 P138 1Z102071 资金成本的作用及其运算 资金成本 ,企业为筹措和使用资本而付出的代价；资金成本 =资金占用费（ 银行借款利息、债券利息 ）+ 筹资费（手 续费、印刷费、发行费、律师费 、 公 证 费 、 广 告 费 ）；资 金 成 本 率 = 资 金 占 用 费 / 筹 资 净 额 =1000X5% （ 1-25% ）/10001-0.1%=3.79%； 资金成本运算：个别资金成本、综合资金成本（选最低的）P139 1Z102072

33、短期筹资的特点和方式 三、短期筹资的方式P140 短期负债筹资常用方法：1 商业信用（应对账款、应对票据、预收账款、应对费用）2 短期借款（一）商业信用应对账款信用条件 ：付款期、折扣等信用条件；期信用应对账款 可分为：免费信用、有代价信用、展细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 9 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -P141 例题要留意： 2/10、n/30,20 万元； 2%/1-2% x 360/30-10=36.7% ；舍弃现金折

34、扣成本 =折扣百分比（二）短期借款 P141 1折扣百分比 360 信用期折扣期 短期借款 指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在 1 年以内的借款； 主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等；1,短期借款的信用条件 ：1 信贷限额、 2 周转信贷协定（未使用部分要给银行承诺费） 、3 补偿性余额（ 10-20%）、4 借款抵押 5 偿仍条件 6 其他承诺；2,短期借款利息的支付方式：1 收款法 2 贴现法（先从本金扣除利息部分,实际利率高于名义利率；）3 加息法 （分期等额仍本的方式,实际利率是名义利率的 的挑选（新增）P143 1Z102073 长期筹资的特点和方式 长期筹资分为长期

35、负债筹资和长期股权筹资；2 倍；） P142 3,企业对银行长期负债筹资分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资； P146 1Z102080 流淌资产财务治理 P147 1Z102081 现金和有价证券的财务治理企业置存现金的缘由：交易性、预防性、投机性的需要 性和盈利才能之间的选择,猎取最大的长期利益；企业现金治理的目标, 在资产的流淌现金收支治理几方面： 1 力争现金流量同步、 2 使用现金浮游量 3 加速收款 4 推迟应对款的支付；常用确定现金持有量的方法有 成本分析模式 、存贷模式 和随机模式 三种 持有现金有三种成本： 1 机会成本 2 短缺成本 3 治理成本；三者

36、和最小的就是正确现金持有量； P148 1Z102082 应收账款的财务治理 应收账款是 企业流淌资产中 的一个重要项目,是 商业信用的 直接产物；应收账款赊销的成效好坏,依靠于企业的信用政策； 信用政策包括 ：1 信用期间 2 信用标准（品 质、才能、资本、条件、抵押）3 现金折扣政策 P150 1Z102083 存货的财务治理 把握公式运算 存货成本 =取得成本 （订货成本 +购置成本） +储备成本 +缺货成本* Q2 KDK 2 D-存货年需要量； Q-每次进货量； K-每次订货的变动成本； K2-单位储存成本；细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 9 页,共 9 页 - - - - - - - - -