2022年高级财务会计作业形成性考核参考答案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第一次作业参考答案 一、单项挑选题 1c2c3 c4b5d6b7 c8d9c10c 二、多项挑选：1Abd2 abce3 abc4bcd5abcd6abcde7abcd8abcde9ac10bcd 三、简答题（略）四、实务题1a公司的购买成本为180000元,而取得 b公司净资产的公允价值为138000元,购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为商誉处理；a公司应进行如下账务处理：借：流淌资产 30000 固定资产 120000 商誉 42000 贷：银行存款 180000 负债 120002（1）编制 a公司在购买日的会计分录 借：长

2、期股权投资 52500000 贷：股本 15000000 资本公积 37500000 （2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录运算确定合并商誉,假定b公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,认的合并商誉：a公司运算合并中应确合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额52506570 70%5250 4599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1100000 长期股权投资 10000000 固定资产 15000000 无形资产 6000000 实收资本 15000000 资本公积 9000000 盈余公积 3000000 未安排利润 6600

3、000 商誉 6510000 贷：长期股权投资 52500000 少数股东权益 197100003（1）甲公司为购买方；（2）购买日为 2022年6月30日；（3）运算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）固定资产处置净收益（3）2100（ 2000200） 300（万元）1 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 无形资产处置净缺失（ 1000100） 800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18000000 累计折旧 2000000 贷：固定资产 2000

4、0000 借：长期股权投资 乙公司 29800000 累计摊销 1000000 营业外支出 处置非流淌资产缺失 1000000 贷：无形资产 10000000 固定资产清理 18000000 营业外收入 处置非流淌资产利得 3000000 银行存款 800000 （6）合并商誉 =企业合并成本 -合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额29803500 80%29802800180（万元）4（ 1）对于甲公司控股合并乙公司业务,甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公 允价值,应编制以下会计分录：借：长期股权投资 900000 贷：银行存款 900000 （2）甲公司在编制股权取得日合并资

5、产负债表时,需要将甲公司的长期股权投资工程与乙 公司的全部者权益工程相抵销；由于甲公司对乙公司的长期股权投资为 900000元,乙公司可辨认净资产公允价值 1000000元,两者差额 100000元调整盈余公积和未安排利润,其中盈余公积调增 10000元,未安排利润 调增 90000元；应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60000 无形资产 40000 股本 800000 资本公积 50000 盈余公积 20000 未安排利润 30000 贷：长期股权投资 900000 盈余公积 10000 未安排利润 90000 甲公司合并资产负债表 2022年1月1日单位：元 资产工程金额负债和全部者权

6、益工程金额 银行存款 470000短期借款 520000 交易性金融资产 150000应对账款 554000 应收账款 380000长期借款 1580000 2 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 存货 900000负债合计 2654000 长期股权投资 940000 固定资产 3520000股本 2200000 无形资产 340000资本公积 1000000 其他资产 100000盈余公积 356000 未安排利润 590000 全部者权益合计 4146000 资产合计 6800000负债和全部者权益合计

7、 68000005对b公司的投资成本 =600000 90%=540000（元）应增加的股本 =100000股1元=100000（元）应增加的资本公积 =540000100000440000（元）a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积 =b公司盈余公积 110000 90%=99000 （元）未安排利润 =b公司未安排利润 50000 90%=45000（元）a公司对 b公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540000 贷：股本 100000 资本公积 440000 结转 a公司在 b公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144000 贷：盈余公积 9900

8、0 未安排利润 45000 记录合并业务后,a公司的资产负债表如下表所示；a公司资产负债表 2022年6月30日单位：元 资产工程金额负债和全部者权益工程金额现金 310000短期借款 380000 交易性金融资产 130000长期借款 620000 应收账款 240000负债合计 1000000 其他流淌资产 370000 长期股权投资 810000股本 700000 固定资产 540000资本公积 426000 无形资产 60000盈余公积 189000 未安排利润 145000 全部者权益合计1460000 b公司全部者权益中a公司享资产合计 2460000负债和全部者权益合计24600

9、00 在编制合并财务报表时,应将a公司对 b公司的长期股权投资与有的份额抵销,少数股东在 抵消分录如下：借：股本 400000 b公司全部者权益中享有的份额作为少数股东权益；3 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积 40000 盈余公积 110000 未安排利润 50000 贷：长期股权投资 540000 少数股东权益 60000 a公司合并财务报表的工作底稿下表所示：作业本第 10页其次次作业答案：一、单项挑选：1a2c3c4b5c6a7b8c9d10c 二、多项挑选1abcde2acd3abce

10、4 abc5abc6abde7ac8abcde9bd10 abc 三、简答题（略）四、业务题：P公司为母公司,2007 年 1 月 1 日,P公司用银行存款 33000 万元从证券市场上购入 Q公司发行在外 80%的股份并能够掌握 Q 公司；同日, Q 公司账面全部者权益为 40000 万元（与可变认净资产公允价值相等）,其中：股本为 30000 万元,资本公积为 2000 万元,盈余公积为 800 万元,未安排利润为7200 万元； P公司和 Q公司不属于同一掌握的两个公司解： 112007 年1月1日投资时：借：长期股权投资q公司 33000 贷：银行存款 33000 2007年分派 20

11、06年现金股利 1000万元：借：应收股利 800（1000 80%）贷：长期股权投资q公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2022年宣告安排 2007年现金股利 1100万元：应收股利 =1100 80%=880 万元 应收股利累积数 =800+880=1680 万元投资后应得净利累积数 =0+4000 80%=3200 万元 应复原投资成本 800万元 借：应收股利 880长期股权投资 q公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 （2）2007年 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =（33000-4 / 11

12、名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 800）+800+4000 80%-1000 80%=35400万元；2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800 ）+（800-800）+4000 80%-1000 80%+5000 80%-1100 80%=38520 万元；（3）2007年抵销分录1）投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 800 盈余公积 本年 400 未安排利润 年末 9800（7200+4000-400-1000 ）商誉 1000

13、33000-4000080% 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600（30000+2000+1200+9800 ）20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未安排利润 年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对全部者（或股东）的安排 1000 未安排利润 年末 9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500 借：营业成本 8040 （5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4（405 6/12）贷：治理费用 4 2022年抵销分录 1）投资

14、业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 年初 1200 盈余公积 本年 500 未安排利润 年末 13200（9800+5000-500-1100 ）商誉 100038520 46900 80 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380（30000+2000+1700+13200 ）20%借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未安排利润 年初 9800 贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的安排 1100 5 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 未安排利润 年末

15、 13200 2）内部商品销售业务 a产品：借：未安排利润 年初 80 贷：营业成本 80b产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 6020 （6-3）贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未安排利润 年初 40 贷：固定资产 原价 40 借：固定资产 累计折旧 4 贷：未安排利润年初 4 借：固定资产 累计折旧 8 贷：治理费用 8 2甲公司是乙公司的母公司；2004年1月1日17%,乙公司购销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为 120万元,增值税率为入后作为固定资产用于治理部门,假定该固定资产折旧期为5年,没有残值,乙公司采纳直线法提取折旧,为简化起

16、见,假定2004年全年提取折旧；乙公司另行支付了运杂费3万元；依据上述资料,作出如下会计处理：（1）2004年 2007年的抵销分录；（2）假如 2022年末该设备不被清理,就当年的抵销分录将如何处理；（3）假如 2022年末该设备被清理,就当年的抵销分录如何处理；（4）假如该设备用至2022年仍未清理,作出2022年的抵销分录；解： （120420 7年的抵销处理：204年的抵销分录：借：营业收入 l20 贷：营业成本 100固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4 贷：治理费用 4 205年的抵销分录：借：未安排利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 4

17、 贷：未安排利润 年初 4 借：固定资产 累计折旧 4 贷：治理费用 420 6年的抵销分录：借：未安排利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 8 贷：未安排利润 年初 8 借：固定资产 累计折旧 4 6 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 贷：治理费用 420 7年的抵销分录：借：未安排利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 12 贷：未安排利润 年初 12 借：固定资产 累计折旧 4 贷：治理费用 4 （2假如 20 8年末不清理,就抵销分录如下：

18、借：未安排利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 16 贷：未安排利润 年初 16 借：固定资产 累计折旧 4 贷：治理费用 4 （3假如 20 8年末清理该设备,就抵销分录如下：借：未安排利润 年初 4 贷：治理费用 4 （4假如乙公司使用该设备至2022年仍未清理,就209年的抵销分录如下：借：未安排利润 年初 20 贷：固定资产 原价 20 借：固定资产 累计折旧 20 贷：未安排利润 年初 203将上期内部应收账款计提的坏账预备抵销时：借：应收账款 坏账预备 40000 贷：未安排利润 年初 40000 将内部应收账款与内部应对账款抵销时：借：应对账款 50

19、0000 贷：应收账款 500000 将本期冲销的坏账预备抵销时：借：资产减值缺失 20000 贷：应收账款 坏账预备 20000 第三次作业答案：一、单项挑选：1d2d3a4b5d6b7c8a9a10d 二、多项挑选1bce2abcd3ab4bc5bc6 ac7cd8abd9 ab10abc 三、简答题（略）四、业务题：1（ 1）运算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400000-240000=160000 已实现持有损益608000-376000=232000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益 =134400112000=22400 7 / 11 名师归纳总结 - - - - -

20、- -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 已实现持有损益96008000=1600 土地：未实现持有损益720000360000=360000 未实现持有损益 =160000+22400+360000=542400 已实现持有损益 =232000+1600=233600 （2）h公司 2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表；见作业 21页2（ 1）调整资产负债表相关工程货币性资产：期初数 =900 132/100=1188 期末数 =1000 132/132=1000 货币性负债：期初数 =（ 9000+20000）132/100=38280 期末数

21、 =（ 8000+16000）132/132=24000 存货期初数 =9200 132/100=12144 期末数 =13000 132/125=13728 固定资产净值期初数 =36000 132/100=47520 期末数 =28800 132/100=38016 股本期初数 =10000 132/100=13200 期末数 =10000 132/100=13200 盈余公积期初数 =5000 132/100=6600 期末数 =6600+1000=7600 留存收益期初数 =（1188+12144+47520） -3828013200=9372期末数 =100+13728+38016-

22、24000-13200=15544 未安排利润期初数 =2100 132/100=2772 期末数 =15544-7600=79442 ；依据调整后的报表工程重编资产负债表m公司资产负债表见作业23页31）编制 7月份发生的外币业务的会计分录1借：银行存款 $500000 7.24￥3620000 贷：股本￥ 3620000 2借：在建工程￥2892000 贷：应对账款（$400000 7.23）￥ 2892000 3借：应收账款（$200000 7.22）￥ 1444000 贷：主营业务收入￥1444000 4借：应对账款 $200000 7.21￥142000 贷：银行存款 $200000

23、7.21￥142000 5借：银行存款（$300000 7.20）￥ 2160000 贷：应收账款（$300000 7.20）￥ 2160000 3）分别运算 7月份发生的汇兑损益净额,并列出运算过程；银行存款外币账户余额 =100000+500000-200000+300000=700000 账面人民币余额 =725000+3620000-1442000+2160000=5063000 汇兑损益金额 =700000 7.2-5063000=-23000 （元）8 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 应收账

24、款外币账户余额 =500000+200000-300000=400000 账面人民币余额 =3625000+1444000-2160000=2909000 汇兑损益金额 =400000 7.2-2909000=-29000 （元）应对账款外币账户余额 =200000+400000-200000 账面人民币余额 =1450000+2892000-1442000=2900000 汇兑损益金额 =400000 7.2-2900000=-20000 （元）汇兑损益净额 =-23000-29000+20000=-32000 （元）即计入财务费用的汇兑损益 =-32000（元）4）编制期末记录汇兑损益的会

25、计分录 借：应对账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 29000 第四次作业答案一、1c2b3a4a5c6d7 d8c9d10A 二1bcde2abcde3abcde4bce5abde6abc7ab8abcd9abde10 abd 三、简答题（略）四、业务题1（ 1）确认担保资产 借：担保资产 固定资产 450000 破产资产 固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产 房屋 660000 （2）确认抵销资产 借：抵销资产 应收账款 甲企业 22000 贷：应收账款 甲企业 22000 （3）确认破产资产 借：破产资产 设备 180000

26、贷：清算损益 180000 （4）确认破产资产 借：破产资产 其他货币资金 10000 银行存款 109880 现金 1500 原材料 1443318 库存商品 1356960 交易性金融资产 50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 446124 无形资产 482222 在建工程 556422 9 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 长期股权投资 36300 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交易性金融资产 50000

27、 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 363002确认担保债务：（1）借：长期借款 450000 贷：担保债务 长期借款 450000 （2）确认抵销债务：借：应对账款 32000 贷：抵销债务 22000破产债务 10000 确认优先清偿债务：（3）借：应对职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务 应对职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 确认优先清偿债务：（4）借：清算损益 625000 贷：优先清偿债

28、务 应对破产清算费用625000（5）确认破产债务：借：短期借款 362000 应对票据 85678应对账款 139018.63 其他应对款 10932 长期借款 5170000 贷：破产债务 短期借款 362000 应对票据 85678 应对账款 139018.63 其他应对款 10932 长期借款 5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本 776148 盈余公积 23767.82 清算净资产 710296.48 贷：利润安排 未安排利润 1510212.33【参考答案】：a公司（出租方）乙公司（承租方）2007年收付租金将本期的租金收入与后10 / 11 名师归纳总结 - - -

29、 - - - -第 10 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 期的租金收入分别入账,即当月的租金收入 借：银行存款 12000 12000 121000（元）贷：其他业务收入 租金收入 1000 其他应对款 11000 借：制造费用 1000 长期望摊费用 11000 贷：银行存款 12000 分摊租金 借：其他应对款 1000 贷：其他业务收入 1000 借：制造费用 1000 贷：长期望摊费用 1000 计提折旧 借：其他业务支出 10000 贷：累计折旧 10000 无此业务 2022年分录同 2007年；4最低租赁付款额787.5 84506757425万元 51最低租赁收款额600 89007506450万元 2未担保的资产余值1800900750150万元 3最低租赁收款额未担保的资产余值6450 1506600万元 （4最低租赁收款额现值未担保的资产余值现值5000万元 5未实现融资收益660050001600万元 11 / 11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 11 页