高新技术企业认定课件.doc

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1、要点：一、高新技术企业认定的意义二、高新技术企业相关法律规定 具体文件概述。应重点关注的文件内容认定标准认定程序三、高新技术企业监管形势解析六、企业在申报时易出现的问题七、高新技术企业在申报时应注意事项八、认定后高新资格维持一、高新技术企业认定的意义一、高新技术企业是企业的重要品牌形象二、国家重点支持高新技术企业发展三、依法享受税收优惠四、依照纲要优先获得政府支持五、资本市场接受度更高一、高新技术企业是企业的重要品牌形象u 是企业的一张名片。u 是国家重点扶持的企业。u 是现代化企业的代名词。二、国家重点支持高新技术企业发展u 企业一旦被认定为高新技术企业，就能更多地获得当地社会资源的支持，包

2、括金融、土地、财税、科技项目等等的优先权。三、 依法享受税收优惠1 依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则规定，高新技术企业减按15征收企业所得税；例：通过当年即可享受该税率。假如企业当年实现税前利润1000万元，应纳所得税额250万元（原税率25%），减按15%税率纳税，则节税100万元；2 加计扣除企业研究开发费用法规：国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办泫(试行)国发(2008)116号的通知非高新企业与高新企业在研发费用中的区别：高新研发费用归集要采用2006年会计准则，并建专账归集。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费

3、用，可以在计算应纳税所得额时加计50%扣除。目前科技部门、税务部门掌握的企业研究开发费用占收入的比例为，高新技术企业平均为2%，非高新技术企业的平均比例为0.56-0.67%，这一数据对于非高新技术企业进行研究开发费用加计扣除的备案及后续监管是十分不利的，而高新技术企业则不存在这一问题。u 企业属于国家重点支持的高新技术领域u 企业从事国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)规定项日的研究开发活动u 其在一个纳税年度中实际发生的研究开发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。u 例 ：由于我们企业过去多数没有享受技术研发费用加计扣除的政策

4、，因而没有单独建账，这次正好请税务师事务所帮助建账。虽然这次麻烦点，但今后享受技术研发费用加计扣除这一政策。可创造出几十万、几百万，甚至几千万的利润,是值得的。不管企业是否是高新技术企业，对企业合理利用技术研发费用加计扣除政策的几点建议u 要尽量多的申报承担国家、省、市、县的科技项目u 要尽可能的搞好成果鉴定u 要尽可能的申请知识产权u 尽可能的全面归集研究开发费用u 对从事科研活动的科技人员工资作为技术研发费用税前列支的建议u 请有资质的税务师事务所进行鉴证另外：研发费用加计扣除与高新认定时研发费用专项报告是有区别的。四、依照纲要优先获得政府支持u 国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展

5、规划纲要(20062020年)若干配套政策的通知(国发20066号)中有关金融支持、科技保险、政府采购、外汇管理等方面，对高新技术及高新技术企业制定了若干优先权政策。五、资本市场接受度更高高新技术企业更加符合国家产业政策，资本市场对高新技术企业的接受度高，有助于企业业务运营和资本运营相结合发展战略的实现，有利于企业积淀无形资产，也为整体政策竞争力的提高奠定基本的条件。二、高新技术企业相关法律规定一、具体文件 1. 根本性规定 高新技术企业认定管理办法 高新技术企业认定管理工作指引 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国企业所得税法实施条例2. 河南省具体性规定 河南省高新技术企业认定管理实

6、施细则河南省具体操作要点： 2010-04-16河南省高新技术企业认定管理工作工作要点 2010-04-16高新技术企业认定管理工作系统用户使用手册(企业用户版) 2009-08-26高新技术企业认定管理工作培训班会议精神 2009-04-22高新技术企业认定管理办法解读 2009-04-22高新技术企业税收优惠政策解析 2009-04-22高新企业认定中的知识产权认定标准（一）六个条件：六个条件同时满足，缺一不可。1.在河南境内注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。2. 产品（服务）属于国家重点

7、支持的高新技术领域规定的范围。3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占

8、全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。5.高新技术产品（服务）收入及其技术性收入的总和占企业当年总收入的60%以上。6.企业自主知识产权数量（30分）、科技成果转化能力（30分）、研究开发组织管理水平（20分）、销售与总资产成长性（20分）等四项指标综合得分达到70分以上。（二）条件内涵1.核心自主知识产权（1）企业不具备核心自主知识产权的不能被认定。（2）范围：包括发明、 实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种

9、。技术秘密、技术诀窍、成果鉴定、新药证书、查新报告、省级以上科技计划项目等均不属于认定办法规定的核心自主知识产权范围。（3）来源方式：自主研发或设计；受让或受赠；企业并购或重组；获得5年以上独占许可。独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产权享有排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都不得使用该项技术。（4）有效性：申报企业从申报前三年至申报之日之间获得的核心自主知识产权将被列入计算范围（如：企业2010年6月申报，则2007年2010年6月获得的自主知识产权有效）。高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业

10、的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。（5）相关性：企业须对其主营产品业务拥有核心自主知识产权。若是购买、转让或通过独占许可方式获得专利，须同申报企业的主营业务产品有紧密联系，确实在生产研发过程中得到应用。（6）判断标准：以专利为例,其它形式的核心自主知识产权参照专利判断。专利授权证书才表示获得专利，专利获得须在近三年内，并处在有效期内；专利权属人应为申报企业本身，若申报企业以独占许可的方式获得专利，申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识产权局进行备案，申报材料中应同时提供“专利实施许可合同”备案证明；专利权人的变更（即转让：受让、受赠、并购）须由国家知

11、识产权局备案、出具专利“转移”手续合格通知书等备案证明。（7）其它要求：专利、集成电路布图设计专有权、软件著作权、植物新品种有效性等核心自主知识产权须由企业所在省辖市、扩权县（市）科技局以及郑州和洛阳高新区管委会审查后出具有效性证明。以上单位在初审时须严格对照企业知识产权有关材料原件（包括证书原件、许可合同原件、备案证明原件、最近一次年费缴纳收据原件等），并结合网上查询检索和咨询发证机关的方式进行审查，确保企业上报材料的真实有效。审查通过后出具知识产权有效性证明，加盖科技局公章（郑州和洛阳高新区加盖高新区公章）。2.重点支持的高新技术领域：脱离了这个范围，从事其它领域的研究开发和生产经营活动的

12、企业，不能被认定为高新技术企业。3.企业科技人员和研发人员：统计的是上年度人员情况（如2010年申报，统计2009年末人员情况）（1）企业科技人员：在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。（2）研究开发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员。技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参加研究开发工作。辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。4.研究开发费所占比例（1）研究开发活动：指企业为获得自然科学与工程技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产

13、品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。（2）研究开发费归集：企业应设置高企认定专用研究开发费用辅助核算账目。范围包括：人员人工、直接投入、折旧费与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用。（3）企业对研究开发的投入要保持一定的强度，3%、4%、6%的比例均指的是三年研发费用总额所占的比例，不要求每年都达到这个目标。（4）企业和中介机构应注意企业研发费用专项审计报告与企业三年度财务报表审计报告中各项数据的逻辑关系，特别是要注意研发费用和管理费用之间的关系，符合各项财务制度的规定。5.高新技术产品（服务）收入所占比例（1）高新技术产品（服务）收入：是指企

14、业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。（2）技术性收入主要包括技术转让收入：企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。技术承包收入：技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。接受委托科研收入：企业承担社会各方面委托研究开发中间试验及新产品开发所获得的收入。（3）企业总收入概念：包括主营业务收入、营业外收入、其他收入、补贴收益等。6.科技成果转化能力（1）判断依据：科技成果转化能力是指企业对技术成果进

15、行应用性开发，形成产品、服务、样品、样机的能力；购入或出售技术成果以正式技术合同为准；此项评价中可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。（2）在具体认定时，主要考核企业最近3年内科技成果转化的年平均数。（3）同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路不图设计）在国内外申请只记为一项。（4）多项技术成果在一个产品中进行了转化，可以判断进行了多项成果转化。例如：一个复杂的产品中应用了5项技术成果，即有5项成果进行了转化，转化次数计为5次。7.研发组织管理水平（1）企业在开展研究开发活动时， 是否制定了研究开发项目立项报告。（2）企业是否建立了研发投入核算体系。（3）企业是

16、否开展了产学研合作的研发活动。（4）企业是否设有研发机构并具备相应的设施和设备。（5）企业是否建立了研发人员的绩效考核奖励制度。针对以上五点，企业须提供附件材料进行佐证。8.成长性指标（1）计算方法：总资产增长率1/2 （第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2 （第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1。注：对于第一年无收入和资产的，计算方法如下：总资产增长率（第三年总资产额第二年总资产额）第二年总资产额销售增长率（第三年销售额第二年销售额）第二年销售额（2）在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，

17、按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。（3）此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。认定程序 高新技术企业认定管理工作流程图应重点关注的文件内容初审时注意以下几个方面：（1）企业核心自主知识产权情况须符合认定办法、工作指引及本通知要求。对于没有核心自主知识产权有效性证明材料或证明材料不符合要求的，不得通过地方初审。（2）中介机构出具的年度财务报表审计报告中财务报表附注的编制须符合中国注册会计师审计准则的要求。（3）中介机构出具的年度财务报表审计报告中相关数据的连续性，对于更改年初数（上年数）的财务报表是否在会计报表附注中披露，是否与年度企业所得税纳税时提交

18、的财务报表一致。（4）2010、2011、2012三年度企业所得税纳税申报表及其附表是否与税收档案一致。复审 高新技术企业资格有效期三年，期满前三个月内企业应提出复审申请。 高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。 复审时应对照认定办法第十条进行审查，重点审查研发投入比例。通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。复审意义：政府监督手段 是否持续进行

19、研究开发是否持续进行技术成果转化是否形成核心自主知识产权（即主要产品（服务）的核心是否拥有自主知识产权）复审实质与初审一样，但比初审更注重上述方面。申报材料要注意符合具体要求。易出现问题书籍式装订，附上总目录，逐页编制页码。未附中介机构承诺书：出具专项审计报告的中介机构必须出具中介机构承诺书。5个表格：（1）企业基本信息表用于了解企业的整体情况，包括企业主营业务所属技术领域、企业近3年获得的知识产权数量、企业人力资源情况、企业近3年的销售收入和总资产情况、企业近3年的研发投入情况、企业近1年高新技术产品（服务）收入情况。要求企业对自身的管理人员与研究开发人员情况、科技成果转化及研究开发管理情况

20、进行简要说明。（2）企业研究开发项目情况表 用于了解企业近3年开展研究开发活动的情况，要求企业将近3年所执行的研究开发项目，按照单个项目逐一填报。要求企业对研发项目的立项目的与组织实施方式、研发项目的核心技术及创新点、研发项目取得的阶段性成果等情况进行简要说明。评审专家将根据该表提供的信息，按照工作指引对研究开发活动（项目）的规定和重点领域的相关要求，对企业申报的研究开发项目逐一进行评价。此表中“核心技术及创新点”一栏中应首先对该项目所属技术领域（明细至国家重点支持的高新技术领域中第三级领域下的具体条款）进行表述。（3）上年度高新技术产品（服务）情况表 主要用于了解企业近1年高新技术产品（服务

21、）的具体情况，要求企业按照单个产品（服务）逐一填报，若同系列产品过多，可以进行归类填报。要求企业对高新技术产品（服务）的关键技术及主要技术指标、与同类产品（服务）相比较的竞争优势、产品（服务）获得的知识产权等情况进行简要说明。评审专家将根据该表提供的信息，按照工作指引对高新技术产品（服务）的规定，对企业申报的高新技术产品（服务）逐一进行评价。此表中“关键技术及主要技术指标”一栏中应首先对该产品所属技术领域（明细至国家重点支持的高新技术领域中第三级领域下的具体条款）进行表述。（4）近3年内获得的自主知识产权汇总表 该表主要用于了解企业近3年所获得的自主知识产权情况。在具体认定时，评审专家将通过考

22、察企业知识产权与企业研究开发项目和高新技术产品（服务）之间的对应关系，来确认企业对其主营产品（服务）是否拥有自主知识产权 。（5）企业年度研究开发费用结构明细表该表主要用于了解企业近3年研究开发经费的支出情况，要求企业按年度将每个研究开发项目的费用逐一列示并加计汇总。在具体认定时，评审专家将根据该表提供的信息，结合对企业研发项目的确认情况，对企业的研发投入强度进行评价 。4.近三年度企业获得知识产权明细表5.近三年度企业科技成果转化明细表以上两表是根据评审需要进行设计的，方便申报企业对知识产权数量和成果转化数量进行归纳整理，同时集中反映有关信息，有利于专家评审。6.企业营业执照副本、税务登记证

23、书。企业的注册时间以营业执照副本为准。认定办法规定，注册时间一年以上的企业才能申请认定高新技术企业，否则不能申请认定高新技术企业。税务登记证书的登记号关系到企业所得税的减免。7.企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明，须提供大专以上科技人员汇总表。 8.经具有资质并符合工作指引规定条件的中介机构鉴证的且符合要求的企业近三年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。9.经具有资质的中介机构鉴证的且符合要求的企业近三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件（含资产负债表、利润及利润分配表或损益表、现金流量表以及财务报表附

24、注，实际年限不足三年的按实际经营年限）。10.企业近三年度经主管税务机关受理的企业所得税年度纳税申报表及其附表原件或彩色扫描打印件（纳税申报表必须加盖主管税务机关受理专用章）。11.技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、备案证明、生产批文、新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明、企业产学研合作相关协议、建立研发机构证明文件以及其他相关证明材料(其中知识产权相关材料上应加盖企业公章)。企业在申报时易出现的问题根据企业申报及评审中出现的各类问题，我们汇总整理成几个方面，望企业申报时引起重视。（一）申报主体：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人

25、，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。（二）核心自主知识产权：1.企业对其主营业务必须拥有核心自主知识产权才能申报高企，否则不能通过地方初审。2. 签订独占许可协议获取的知识产权，需在省级以上知识产权部门备案，证明材料需附上原证书、独占许可协议、备案证明等。3.知识产权权属人的转移变更必须由国家知识产权部门出具相应证明材料。4.企业申报提供的自主知识产权必须真实有效，地市初审要严格把关并出具证明。（三）成果转化问题： 近三年是指不含申报当年的前三年。例如企业2009年申报高新技术企业，则近三年指“2006年、2007年和20

26、08年”。 认定办法和工作指引明确规定，核心自主知识产权包括发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种六类。技术秘密、技术诀窍、成果鉴定、新药证书、查新报告、省级以上科技计划项目等均不属于认定办法规定的核心自主知识产权范围。 专利申请受理通知书只能表示已经申报，不等于专利授权证书，必须是专利授权证书才表示获得专利，专利授权公告日须在近三年内，并处在有效期内；专利权属人应为申报企业本身，若申报企业以独占许可的方式获得专利，申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以

27、上知识产权局进行备案，申报材料中应同时提供“专利实施许可合同”备案证明；专利权人的变更（即转让：受让、受赠、并购）须由国家知识产权局备案、出具专利“转移”手续合格通知书等备案证明。其它形式的核心自主知识产权参照专利判断。1.企业申报可按照“近三年企业科技成果转化明细表”来归类整理成果转化材料，明细表放在此部分证明材料首页，然后根据明细表中所列的各次成果转化逐一附上证明材料。2.成果体现形式：包括已授权或正在申请的专利等知识产权、经过鉴定的科技成果、技术使用许可证、标准、新药证书、农作物审定证书、价值较大的技术诀窍等等。3.转化体现形式：各类技术成果形成了产品、服务、样品、样机等。证明材料包括购

28、销合同、用户使用意见、检测检验报告、产品样品图片等等。4.技术诀窍判断：评审专家从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍的价值大小。（四）审计报告及纳税申报表：1.近三年度审计报告报告须符合中国注册会计师审计准则的要求2. 研究开发费和高新技术产品（服务）收入的专项审计报告报告须符合高新技术企业认定专项审计指引（会协200883号）的要求（研发费专项报告和高新技术产品（服务）收入专项报告分开出具），不符合要求的不能通过地方初审。（五）研发费和管理费关系：根据财政部规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，单独核算，研发费用和企业生产经营成本分开核算，不能混淆。按会计制度的规定，研发费用归集在管理费

29、用中，按新会计准则规定，费用化的研发费归集在管理费用中，资本化的研发费通过研发支出核算。1、“十面埋伏”之5项硬性要求 10 指标类型说明 评价要求 国家重点支持的高新技术领域产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。建议确定至二级科目 核心自主知识产权近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 必须确保知识产权的有效性，尽可能不使用“独占许可”作为获得知识产权的方式。知识产权与产品的关联性和支撑性，即应保证新增项目和高新产品或服务与知识产权有一定的关联。 科研人员比例 具有大学专科以上学历的科技人员

30、占企业当年职工总数的30以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10以上。 是否需要提供社保缴费证明（参见技先的标准） 研发费用比例 研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：6%、4%、3%境内发生的研发费用总额比例不低于60。委托外部研发的按照80%计入。 注意研发费用归集范围以及归集口径，着重对最近三年持续研发的项目进行合理规划。 因研发项目的转化涉及到相关证明材料，因此最好在确定研发项目的同时准备好项目研发的立项报告、相应的合同等。高新收入比例 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60以上。 高新产品（服务）收入与知识产权的相关三、高新技术企业监管形势解析一）高新技术企业认定数量趋缓自2008年至2012年逐年减少，河南省2012年第二批评审通过比例70%，在今年第一批认定中，上报税局未通过企业比例增加。如郑州。由于国家审计署定期抽查高新技术企业，科技口想通过，税务局不想通过，博弈。河南省国税局拟对已认定企业进行驻点检查。