税企争议解决与税务危机处理方法.ppt

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1、税企争议解决与税务税企争议解决与税务危机处理方法危机处理方法前言如何理解税收政策?某企业从事公共基础设施建设,享受第一笔生产经营收入所属年度起企业所得税三免三减半,但其第一年未按规定进行减免税备案,则当年及以后五年是否还可以享受税收优惠?国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）文件第三条规定：“企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可可以以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。”第一部分第一部分q税务管理争议沟通与应对税务管理争议沟通与应对学会正确理解税收学会正确理解税收1、告诉

2、你一个真实的税收管理为什么感到税负痛苦q税与赋揭示了税负痛苦由来q流转税为主所得税为辅体制q分类个人所得税制与缺失的财产税体系q税费机制2、分税制基本内容及对企业的影响杀鸡儆猴，让猴子也学会了杀鸡q为何要分税制？q分税制的结果3、地方政府的税务处理尺度打击不能打死，打倒不能打跑q分税制下地方政府的利益冲动q分税制下地方税务局的两难处境4、了解税务机关监督制约机制，建立鱼水关系q上级监督q司法监督q社会监督q审计监督5、税务人员向企业借钱怎么办？q税务局借钱q税务人员借钱q借税务名义借钱6、税务人员向企业介绍代账会计怎么办？q什么情况下可以指定？q穗地税发（2011）49号：企业所得税汇算清缴提

3、供有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告，上述中介机构是指经国家税务总局批准设立，并已在广州市国家税务局注册税务师管理中心备案的税务师事务所。7、如何应对低价购买企业产品的要求？q价格明显偏低且无正当理由：q增值税暂行条例实施细则（财政部令第65号）第十六条规定：“纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）”8、税务人员说

4、：让你们老板来见我，什么意思？q第一种意思：抬高自身q第二种意思：求租索租q第三种意思：你说是什么意思？9、如何利用12366服务热线和地税网站解决生产经营问题？q12366与地税网站是不是权威解答？q如果12366与地税网站解答错了？q征管法第六十四条不进行纳税申报少缴或不缴税款的含义：“不进行纳税申报”情形，应具有如下三个特点：一是纳税人没有进行纳税申报；二是税务机关未告知纳税人；三是纳税人没有主观故意。10、纳税等级评定有什么好处吗？q穗地税发（2010）60号：1.a级纳税人参照国家税务总局纳税信用等级评定管理试行办法（国税发200392号）的相关标准评定。q2.纳税人2008-200

5、9年度存在税收违法行为，被税务稽查部门或其他执法部门查处，未达移送司法机关条件的，评定为c级。q3.纳税人2008-2009年度被税务稽查部门或其他执法部门查处并达到移送司法机关条件的，评定为d级。q4.本次评定范围内纳税人除被评为a、c、d级外，其余纳税信用等级评定为b级。国税发200392号q第十一条 对级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：q（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；q（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收q到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；q（三）放宽发票领购限量；q（四）在符合出口货物退（免）税规定的

6、前提下，简化出口退（免）税申报手续；q（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。国税发200392号q第十二条 对级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。q第十三条 对级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：q（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；q（二）列入年度检查计划重点检查对象；q（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；q（四）发票

7、的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；q（五）增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；q（六）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；q（七）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。11、如何维护纳税人的保密权q税务稽查工作规程：q第第六六条条税税务务稽稽查查人人员员应应当当依依法法为为纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务 人人 的的 商商 业业 秘秘 密密、个个 人人 隐隐 私私 保保 密密。纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人的的税税收收违违法法行行为为不不属属于于保保密密范围。范围。12、企业如何应对涉税举报？q税务稽查工作规程：q第第十十八八条条税税收收违违法法案案件件举

8、举报报中中心心应应当当对对检检举举信信息息进进行行分分析析筛筛选选，区区分分 不不 同同 情情 形形，经经 稽稽 查查 局局 局局 长长 批批 准准 后后 分分 别别 处处 理理：（一一）线线索索清清楚楚，涉涉嫌嫌偷偷税税、逃逃避避追追缴缴欠欠税税、骗骗税税、虚虚开开发发票票、制制售售假假发发票票或或者者其其他他严严重重税税收收违违法法行行为为的的，由由选选案案部部门门列列入入案案源源信信息息；（二二）检检举举内内容容不不详详，无无明明确确线线索索或或者者内内容容重重复复的的，暂暂存存待待办办；（三三）属属于于税税务务局局其其他他部部门门工工作作职职责责范范围围的的，转转交交相相关关部部门门处

9、处理理；（四四）不不属属于于自自己己受受理理范范围围的的检检举举，将将检检举举材材料料转转送送有有处处理理权权的的单单位。位。13、老板们需要什么样的财务？做财务的最高境界是什么？q1、内外兼修，文武具备q2、道德风险与逆向选择q3、做财务仅是做财务？14、注税注会考过了，是在企业还是去事务所里发展好呀？q因人而异q因事而异q因时而异q我，干，还是不干呢？杨修：鸡肋食之无味弃之可惜！第二部分第二部分税务登记申报争议沟通与应对，人无远虑必有近忧税务登记申报争议沟通与应对，人无远虑必有近忧1、同一笔业务，国地税同时要求征税，如何处理？q税务稽查工作规程：税务稽查工作规程：q第第十十四四条条各各地地

10、国国家家税税务务局局、地地方方税税务务局局分分别别负负责责所所管管辖辖税税收收的的税税务务稽稽查查工工作作。在在税税务务稽稽查查工工作作中中发发现现有有属属于于对对方方管管辖辖范范围围问问题题的的，应应当当及及时时通通报报对对方方查查处处；双双方方在在同同一一税税收收问问题题认认定定上上有有不不同同意意见见时时，先先按按照照负负责责此此项项税税收收的的税税务务机机关关的的意意见见执执行行，然然后后报报负负责责此此项项税税收收的的上上级级税税务务机机关关裁裁定，以裁定的意见为准定，以裁定的意见为准。2011年总局23号公告q纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机

11、关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。营改增才是解决根本q增值税暂行条例实施细则（财政部令第65号）第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”2、填写税务登记信息注意哪些问题？q国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）文件第二条四款规定：“既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主

12、营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。”q企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位应按规定办理税务登记。q营业税暂行条例实施细则（财政部令2011年第65号）第十条规定：“除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。”3、企业如何规避持续经营的税收风险？为何企业注销难？如何筹划？财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通

13、知（财税200960号）文件第四条规定：“企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后余额，为清算所得清算所得不得享受税收优惠，税率为25%。4、银行账户是否全部报告并录入？q从事生产经营的纳税人应当按照国家规定，持税务登记证件在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。5、财务会计处理办法和会计核算软件，如何报送税务机关备案？q从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。6、账簿凭证丢失、损坏处理，核定征收是最佳选择q为什么呢？q中华人民共和国税收征收管理法

14、法律责任一章7、单位代扣代缴职工的个人所得税，职工本人向谁索取纳税证明?q总局2011年第28号公告：雇主为雇员负担的个人所得税税款，应属于个人工资、薪金的一部分。凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。q广东省地方税务局关于启用新版中华人民共和国个人所得税完税证明有关事项的通知（粤地税函2010814号）（一）对于在前台申报缴款的个人所得税纳税人、扣缴义务人，地税机关根据其缴款方式即时开具完税证或缴款书，并可依申请同时开具个税证明。（二）对于通过网报等方式申报缴纳个人所得税的纳税人、扣缴义务人，地税机关可依申请门前补开个税证明，申请程序按关于中华人民共和国个人所得税完税

15、证明使用及管理有关事项的通知（粤地税发200685号）有关规定。q纳税项目按个人所得税11个所得项目分别填写，汇总个税证明的工资、薪金所得及实缴税额按月填；临时个税证明的工资、薪金所得及实缴税额按纳税人需求填写，其他项目均按汇总数填写。8、为了买车买房而主动多交个人所得税，税务局是否收？q个人所得税采取源泉扣缴或自行申报的方式，q源泉扣缴方式q自行申报方式9、年所得超过12万不申报有何后果？国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知（国税发国家税务总局关于印发个人所得税自行纳税申报办法（试行）的通知（国税发2006162号）号）q第七章 法律责任q第三十二条 纳税人未按照规定

16、的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，依照税收征管法第六十二条的规定处理。q第三十三条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，依照税收征管法第六十三条的规定处理。q第三十四条 纳税人编造虚假计税依据的，依照税收征管法第六十四条第一款的规定处理。q第三十五条 纳税人有扣缴义务人支付的应税所得，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，依照税收征管法第六十九条的规定处理。qq第三十六条 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款的，依照税收征管法第八十二条第一款的规

17、定处理。q第三十七条 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人的，依照税收征管法第八十二条第二款的规定处理。q第三十八条 税务机关和税务人员未依法为纳税人保密的，依照税收征管法第八十七条的规定处理。q第三十九条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，依照税收征管法实施细则第九十八条的规定处理。q第四十条 其他税收违法行为，依照税收法律、法规的有关规定处理。第三部分第三部分q税款征收争议沟通与应对，该出手时才出手税款征收争议沟通与应对，该出手时才出手1、税务局让提前、延期、改变税种交税如何处理q白纸黑字白纸黑字q有口难言有口难言2、稽查对应扣未扣税款加收滞纳金应对方法q第六十九

18、条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。q第六十四条纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3、如何争取核定征收对企业有利的结果？q国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第27号）q一、专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。q 二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入

19、额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。q 三、本公告自2012年1月1日起施行。企业以前年度尚未处理的上述事项，按照本公告的规定处理；已经处理的，不再调整。4、税务局对企业关联交易是如何调整的？如何争取有利的结果？财财政政部部、国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业关关联联方方利利息息支支出出税税前前扣扣除除标标准准有有关关税税收收政政策策问问题题的的通通知知（财财税税2008121号号）第第二二条条规规定定：“企企业业如如果果能能够够按按照照税税法法及及其其实实施施

20、条条例例的的有有关关规规定定提提供供相相关关资资料料，并并证证明明相相关关交交易易活活动动符符合合独独立立交交易易原原则则的的；或或者者该该企企业业的的实实际际税税负负不不高高于于境境内内关关联联方方的的，其其实实际际支支付付给给境境内内关关联联方方的的利利息息支支出出，在在计计算算应应纳纳税税所得额时准予扣除。所得额时准予扣除。”国国家家税税务务总总局局关关于于印印发发特特别别纳纳税税调调整整实实施施办办法法（试试行行）的的通通知知（国国税税发发20092号号）第第三三十十条条规规定定：“实实际际税税负负相相同同的的境境内内关关联联方方之之间间的的交交易易，只只要要该该交交易易没没有有直直接

21、接或或间间接接导导致致国国家家总总体体税税收收收收入入的的减减少少，原则上不不做做转转让让定定价调查、调整。价调查、调整。”5、税务局如何划分境内外所得？q企企业业所所得得税税法法第第三三条条所所称称来来源源于于中中国国境境内内、境境外外的的所所得得，按照以下原则确定：按照以下原则确定：q一、销售货物所得，按照交易活动发生地确定一、销售货物所得，按照交易活动发生地确定q二、提供劳务所得，按照劳务发生地确定；二、提供劳务所得，按照劳务发生地确定；q三三、转转让让财财产产所所得得，不不动动产产转转让让所所得得按按照照不不动动产产所所在在地地确确定定，动动产产转转让让所所得得按按照照转转让让动动产产

22、的的企企业业或或者者机机构构、场场所所所所在在地地确确定定，权权益益性性投投资资资资产产转转让让所所得得按按照照被被投投资资企企业业所所在在地确定；地确定；q（四四）股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资所所得得，按按照照分分配配所所得得的的企企业所在地确定；业所在地确定；q（五五）利利息息所所得得、租租金金所所得得、特特许许权权使使用用费费所所得得，按按照照负负担担、支支付付所所得得的的企企业业或或者者机机构构、场场所所所所在在地地确确定定，或或者者按按照负担、支付所得的个人的住所地确定；照负担、支付所得的个人的住所地确定；q（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。（六）其他所得

23、，由国务院财政、税务主管部门确定。q第十五条企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。q 第四部分q税务稽查争议沟通与应对税务稽查争议沟通与应对1 1、沟通的分寸，企业能力的定位及社会关系的利用、沟通的分寸，企业能力的定位及社会关系的利用q两手都要硬两手都要硬q重点论与两点论重点论与两点论2、是否下达税务检查通知书，是个纠结的问题q第第十十九九条条 选选案案部部门门对对案案源源信信息

24、息采采取取计计算算机机分分析析、人人工工分分析析、人人机机结结合合分分析析等等方方法法进进行行筛筛选选，发发现现有有税税收收违违法法嫌嫌疑疑的的，应应当当确确定定为为待待查查对对象象。待待查查对对象象确确定定后后，选选案案部部门门填填制制税税务务稽稽查查立立案案审审批批表表，附附 有有 关关 资资 料料，经经 稽稽 查查 局局 局局 长长 批批 准准 后后 立立 案案 检检 查查。税税务务局局相相关关部部门门移移交交的的税税收收违违法法信信息息，稽稽查查局局经经筛筛选选未未立立案案检检查查的的，应应当当及及时时告告知知移移交交信信息息的的部部门门；移移交交信信息息的的部部门门仍仍然然认认为为需

25、需要要立立案案检检查查的的，经经所所属属税税务务局局领领导导批批准准后后，由由稽稽查查局局立立案案检检查查。对对上上级级税税务务机机关关指指定定和和税税收收专专项项检检查查安安排排的的检检查查对对象象，应应当当立案检查。立案检查。3、稽查吓出的税款。诈查法的普遍应用。q稽查预警（自查）不属于税务稽查稽查预警（自查）不属于税务稽查q自查需要注意什么要点？自查需要注意什么要点？4、管辖权是个大问题：企业常用的抗辩理由q税务稽查工作规程：税务稽查工作规程：q第第十十六六条条在在国国税税、地地税税各各自自系系统统内内，查查处处的的税税务务案案件件如如果果涉涉及及两两个个或或者者两两个个以以上上税税务务

26、机机关关管管辖辖的的，由由最最先先查查处处的的税税务务机机关关负负责责；管管辖辖权权发发生生争争议议的的，有有关关税税务务机机关关应应当当本本着着有有利利于于查查处处的的原原则则协协商商确确定定查查处处权权；协协商商不不能能取取得得一一致致意意见见的的，由由共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。共同的上一级税务机关协调或者裁定后执行。5、专管员拷贝企业电子账是否可以？如何应对？q第第二二十十三三条条 实实施施检检查查时时，依依照照法法定定权权限限和和程程序序，可可以以采采取取实实地地检检查查、调调取取账账簿簿资资料料、询询问问、查查询询存存款款账账户户或或者者储储蓄蓄存存款款、异异地地协协查

27、查等等方方法法。对对采采用用电电子子信信息息系系统统进进行行管管理理和和核核算算的的被被查查对对象象，可可以以要要求求其其打打开开该该电电子子信信息息系系统统，或或者者提提供供与与原原始始电电子子数数据据、电电子子信信息息系系统统技技术术资资料料一一致致的的复复制制件件。被被查查对对象象拒拒不不打打开开或或者者拒拒不不提提供供的的，经经稽稽查查局局局局长长批批准准，可可以以采采用用适适当当的的技技术术手手段段对对该该电电子子信信息息系系统统进进行行直直接接检检查查，或或者者提提取取、复复制制电电子子数数据据进进行行检检查查，但但所所采采用用的的技技术术手手段段不不得得破破坏坏该该电电子子信信息

28、息系系统统原原始始电电子子数数据据，或或者者影影响响该该电电子子信信息息系系统统正正常运行。常运行。6、哪些税务稽查证据是无效的？q 第第二二十十四四条条 实实施施检检查查时时，应应当当依依照照法法定定权权限限和和程程序序，收收集集能能够够证证明明案案件件事事实实的的证证据据材材料料。收收集集的的证证据据材材料料应应当当真真 实实，并并 与与 所所 证证 明明 的的 事事 项项 相相 关关 联联。调调查查取取证证时时，不不得得违违反反法法定定程程序序收收集集证证据据材材料料；不不得得以以偷偷拍拍、偷偷录录、窃窃听听等等手手段段获获取取侵侵害害他他人人合合法法权权益益的的证证据据材材料料；不不得

29、得以以利利诱诱、欺欺诈诈、胁胁迫迫、暴暴力力等等不不正正当当手手段段获取证据材料。获取证据材料。q第第二二十十六六条条需需要要提提取取证证据据材材料料原原件件的的，应应当当向向当当事事人人出出具具提提取取证证据据专专用用收收据据，由由当当事事人人核核对对后后签签章章确确认认。对对需需要要归归还还的的证证据据材材料料原原件件，检检查查结结束束后后应应当当及及时时归归还还，并并履履行行相相关关签签收收手手续续。需需要要将将已已开开具具的的发发票票调调出出查查验验时时，应应当当向向被被查查验验的的单单位位或或者者个个人人开开具具发发票票换换票票证证；需需要要将将空空白白发发票票调调出出查查验验时时，

30、应应当当向向被被查查验验的的单单位位或或者者个个人人开开具具调调验验空空白白发发票票收收据据，经经查查无无问问题题的的，应应当当及及时时退退还还。提提取取证证据据材材料料复复制制件件的的，应应当当由由原原件件保保存存单单位位或或者者个个人人在在复复制制件件上上注注明明“与与原原件件核核对对无无误误，原原件件存存于于我我处处”，并并由由提供人签章。提供人签章。7、询问及询问笔录的制作，要注意哪些事项？q 第第二二十十七七条条询询问问应应当当由由两两名名以以上上检检查查人人员员实实施施。除除在在被被查查对对象象生生产产、经经营营场场所所询询问问外外，应应当当向向被被询询 问问 人人 送送 达达 询

31、询 问问 通通 知知 书书 。询询问问时时应应当当告告知知被被询询问问人人如如实实回回答答问问题题。询询问问笔笔录录应应当当交交被被询询问问人人核核对对或或者者向向其其宣宣读读；询询问问笔笔录录有有修修改改的的，应应当当由由被被询询问问人人在在改改动动处处捺捺指指印印；核核对对无无误误后后，由由被被询询问问人人在在尾尾页页结结束束处处写写明明“以以上上笔笔录录我我看看过过（或或者者向向我我宣宣读读过过），与与我我说说的的相相符符”，并并逐逐页页签签章章、捺捺指指印印。被被询询问问人人拒拒绝绝在在询询问问笔笔录录上上签签章章、捺捺指指印印的的，检检查查人人员员应应当当在在笔笔录录上注明。上注明。

32、q第第二二十十八八条条当当事事人人、证证人人可可以以采采取取书书面面或或者者口口头头方方式式陈陈述述或或者者提提供供证证言言。当当事事人人、证证人人口口头头陈陈述述或或者者提提供供证证言言的的，检检查查人人员员可可以以笔笔录录、录录音音、录录像像。笔笔录录应应当当使使用用能能够够长长期期保保持持字字迹迹的的书书写写工工具具书书写写，也也可可使使用用计计算算机机记记录录并并打打印印，陈陈述述或或者者证证言言应应当当由由陈陈述述人人或或者者证证人人逐逐页页签签章章、捺捺指指印印。当当事事人人、证证人人口口头头提提出出变变更更陈陈述述或或者者证证言言的的，检检查查人人员员应应当当就就变变更更部部分分

33、重重新新制制作作笔笔录录，注注明明原原因因，由由当当事事人人、证证人人逐逐页页签签章章、捺捺指指印印。当当事事人人、证证人人变变更更书书面面陈陈述述或或者者证证言言的的，不不退退回回原原件件。q第第二二十十五五条条 调调取取账账簿簿、记记账账凭凭证证、报报表表和和其其他他有有关关资资料料时时，应应当当向向被被查查对对象象出出具具调调取取账账簿簿资资料料通通知知书书，并并填填写写调调取取账账簿簿资资料料清清单单交交其其核核对对后后签签章章确确认认。调调取取纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人以以前前会会计计年年度度的的账账簿簿、记记账账凭凭证证、报报表表和和其其他他有有关关资资料料的的，应应当当经

34、经所所属属税税务务局局局局长长批批准准，并并在在3 3个个月月内内完完整整退退还还；调调取取纳纳税税人人、扣扣缴缴义义务务人人当当年年的的账账簿簿、记记账账凭凭证证、报报表表和和其其他他有有关关资资料料的的，应应当当经经所所属属设设区区的的市市、自自治治州州以以上上税税务务局局局局长长批批准准，并并在在3030日日内退还。内退还。8、会正确应对检查人员的笔录、录音、录像吗？q 第第二二十十九九条条制制作作录录音音、录录像像等等视视听听资资料料的的，应应当当注注明明制制作作方方法法、制制作作时时间间、制制作作人人和和证证明明对对象象等等内内容容。调调取取视视听听资资料料时时，应应当当调调取取有有

35、关关资资料料的的原原始始载载体体；难难以以调调取取原原始始载载体体的的，可可以以调调取取复复制制件件，但但应应当当说说明明复复制制方方法法、人人员员、时时间间和和原原件件存存放放处处等等事事项项。对对声声音音资资料料，应应当当附附有有该该声声音音内内容容的的文文字字记记录录；对对图图像像资资料料，应应当当附附有有必必要要的的文文字字说说明明。9、税务稽查法律文书的不规范的相关案例及法律后果。q第第四四十十一一条条 检检查查结结束束前前，检检查查人人员员可可以以将将发发现现的的税税收收违违法法事事实实和和依依据据告告知知被被查查对对象象；必必要要时时，可可以以向向被被查查对对象象发发出出税税务务

36、事事项项通通知知书书，要要求求其其在在限限期期内内书书面面说说明明，并并提提供供有有关关资资料料；被被查查对对象象口口头头说说明明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。q该条款非常非常的重要。该条款非常非常的重要。10、什么样的涉税案件要移送？不移送需要什么条件q第第六六十十条条税税收收违违法法行行为为涉涉嫌嫌犯犯罪罪的的，填填制制涉涉嫌嫌犯犯罪罪案案件件移移送送书书，经经所所属属税税务务局局局局长长批批准准后后，依依 法法 移移 送送 公公 安安 机机 关关，并并 附附 送送 以以 下下 资资 料料：（一一）涉涉嫌嫌犯犯罪罪案案件件情情况况的的调调查

37、查报报告告；（二二）税税务务处处理理决决定定书书、税税务务行行政政处处罚罚决决定定书书的的复复制制件件；（三三）涉涉嫌嫌犯犯罪罪的的主主要要证证据据材材料料复复制制件件；（四四）补补缴缴应应纳纳税税款款、缴缴纳纳滞滞纳纳金金、已已受受行行政政处处罚罚 情情 况况 明明 细细 表表 及及 凭凭 据据 复复 制制 件件。11、提供相关涉税资料注意哪些事项？q证据由谁举证证据由谁举证q有利资料与不利资料有利资料与不利资料q向何部门提供向何部门提供12、回答检查人员提问注意事项q避实就虚q避重就轻q避刑就行13、接待工作注意事项q可意会不可言传q曲高和寡q驾轻就熟q票据处理14、税务稽查应对策略-提高

38、应对检查能力，经验与案例分享。q少计收入1000万,企税由国税局征管,核定应税所得率 20%(假 设)由 国 税 征 收 企 业 所 得 税1000*20%*25%=50万,q尔后税后利润1000*20%-50万=150万,再由地税局按股息红利扣个人所得税30万较妥,地税直接核定不妥.公司账面人员工资每月均分上下旬两次支出，上旬通过银行打卡发放，下旬以现金发放，极不正常。经查，该公司现金支出部分流向同一银行卡号。该卡是公司老板的个人卡.原来公司考虑到工资按月发放可以节税,但又要搞年终考核,于是听信某位专家,当月发两份工资,其中一份到员工手里,一份暂时进老板的卡,到年终按表现兑现年终奖.这个不是

39、节税筹划,而是典型的偷税,员工每月实际拿到的钱才是所得额,年终从老板手里拿到的钱才能适用一次性奖金计征个税方式,所以应当重新计算员工个税,平时按月算实际发放工资的个税,年终兑现的按一次性奖金公式算,两者之和减去企业已扣缴的个税进行补税.一定要扣除企业已经实际缴纳的个税,不要光补税不让人家扣除了15、稽查结束后的各项事务处理，亡羊补牢的税收筹划q三级审理q陈述申辨q行政复议q行政诉讼第五部分q危机公关的处理，如何寻找正当理由。危机公关的处理，如何寻找正当理由。1、股权转让价格正当理由策划 q企业所得税股权转让定价q个人所得税股权转让定价关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告（国家税务总

40、局公告2010第27号）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；4.经主管税务机关认定的其他合理情形。2、避免资产评估征税的方法和理由q对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评

41、估核实。3、资本公积转增资本不交个人所得税的理由q企业所得税：国税函（2010）79号：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方股息红利收入，投资方企业也不得增加该项投资的计税基础。q个人所得税：国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复（国税函1998289号）文件第二条规定：“国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知（国税发号）中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个

42、人所得部分，应当依法征收个人所得税。”4、核定征收所得税的新认识？如何相机决择？q国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知（国税发200830号）文件第二条规定：“国税发200830号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额，用公式表示：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。”q第六条规定：“采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额适用税率，应纳税所得额=应税收入额应税所得率。”5、解决工资薪金扣除时间和社会保险成本的理由q工资薪金和社会保险费为什么必须要实际支付才能扣除？q应付未付的工资薪金

43、与社会保险如何正确处理q关于其他保险项目需注意的涉税风险6、关于企业提供有效凭证时间问重要理由：2011年34号公告 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。2012年第15号公告q根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。q企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确

44、认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。q亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。7、企业列支企业差旅费及补助的理由q差旅费q差旅费津贴q广东省广州市地方税务局关于印发个人所得税若干征税业务指引（2009年）的通知（穗地税发2009148号）国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位按照广东省财政厅关于印发省直党政机关和事业单位差旅费管理办法的通知（粤财行2007229号）规定，以出差自然（日历）

45、天数和标准（每人每天50元）计算，为自行负担出差伙食费的员工发放或报销的出差伙食补助费，不计入员工个人工资薪金所得项目收入。对超标准发放或报销的出差伙食费补助，则应将超标准的部分并入员工个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税；对出差期间个人未负担伙食费用的，应将出差伙食补助费全额并入个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税。8、福利费没有发票也能扣除的理由q国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）文件第三条第二款规定：“实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂

46、、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”9、税务机关认定帐外帐、两套帐偷税的申辩理由q帐外帐、两套帐的客观性q帐外帐、两套帐就一定偷税吗？10、长期应付未

47、付款需并入应纳税所得额吗q企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第二十六条规定企业所得税法第六条（九项）所称其他收入包括确实无法偿付的应付款项11、“预提费用”年末有余额不应调增应纳税所得额的正当理由会计准则企业已不再有预提费用科目会计制度企业的预提费用需要根据情况确定，例企业预提金融机构利息12、私车公用燃油费处理，租赁是唯一理由q私车如何与公用相联系q哪些费用不能在企业列支q变动费用与固定费用的理解13、企业城镇土地使用税的争议处理q1、使用集体土地q2、出让或转让土地q3、无证占地14、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理q1、代扣营业税q2、代扣个人所得税q3、代扣企业所得税201

48、1年第24号公告q中国境内企业（以下称为企业）和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，或者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。q如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。q如果企业在

49、合同或协议约定的支付日期之前支付上述所得款项的，应在实际支付时按照企业所得税法有关规定代扣代缴企业所得税。15、企业取得政府返还土地出让金的形式及税务处理q土地增值税的处理q企业所得税的处理16、如何利用违约金处理费用疑难问题 q应征收流转税的违约金q不应征收流转税的违约金17、网络的力量：夫妻房屋加名的契税还是妻税？q根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。18、企业固定资产与费用选择问题q企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折

50、旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。q2011年34号公告19、企业装修费用税务争议处理q企业所得税法实施条例第六十八条规定：“企业所得税法第十三条第一项和第二项所称固定资产改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构，延长使