税收征管改革.ppt

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1、税收征管改革税收征管改革征管改革征管改革专访国家税务总局局长肖捷：税收征管制度的改革与创新记者：李玉梅2011年08月30日08:15来源：学习时报Taxdeclaration自主申报获取的相关信息与纳税人申报信息比对MatchofdeclarationinformationTaxassessment实地调查（Fieldinspection）纳税评估纳税调整（Taxadjustment）犯罪调查（Crimeinvestigation）纳税人征税机关法律诉讼（Legalproceed-ings）行政复议（Administrationreview）争议纳税遵从纳税人是否有申报能力申报是否便利纳税服

2、务征税机关专访国家税务总局局长肖捷：税收征管制度的改革与创新记者：李玉梅2011年08月30日08:15来源：学习时报社会机构专访国家税务总局局长肖捷：税收征管制度的改革与创新记者：李玉梅2011年08月30日08:15来源：学习时报纳税人征税机关澳大利亚2003年成立的税务总监（IGT）美国1999年成立的税务财政总监（TIGTA）税收管理权监督组织内组织外管理或顾问委员会纳税人征税机关专访国家税务总局局长肖捷：税收征管制度的改革与创新记者：李玉梅2011年08月30日08:15来源：学习时报大中型企业小企业与自雇业主工薪收入个人免税组织与政府机构纳税服务纳税评估纳税稽查纳税申报有限无限分类

3、管理税务登记纳税人征税机关信息资金自主申报Taxdeclaration义务义务国防教育、医疗、养老基建权利权利自证清白征税机关纳税人行政复议（Administrationreview）法律诉讼（Legalproceed-ings）纳税调整（Taxadjustment）犯罪调查（Crimeinvestigation）争议法院契约精神：是西方宪政、民主和法治的前提和基础规则意识契约精神立法权？立法权？研究征管改革具体指导意见。研究征管改革具体指导意见。加快推动征管改革1大力推进大力推进信息管税信息管税，建立，建立风险管理风险管理平台，完善监控指标，健全平台，完善监控指标，健全风控机制，加快实行电子

4、发票的步伐。风控机制，加快实行电子发票的步伐。切实加强大切实加强大企业税收管理企业税收管理，推进，推进专业化管理专业化管理，实施分集团、，实施分集团、分事项税收风险管理，引导大企业健全风险内控机制。分事项税收风险管理，引导大企业健全风险内控机制。解放思想改革创新全面推进税收现代化解放思想改革创新全面推进税收现代化 全国税务工作会议在京召开全国税务工作会议在京召开 发布日期：发布日期：2013年年12月月26日日 来源：国家税务总局办公厅来源：国家税务总局办公厅 加快推动征管改革2进一步完善国际税收管理体系，抓紧落实实施进一步完善国际税收管理体系，抓紧落实实施多边税收征管互多边税收征管互助公约助

5、公约涉及的国内法修改工作。涉及的国内法修改工作。加大反避税行业联查和跨区域联查力度，积极参与加大反避税行业联查和跨区域联查力度，积极参与G20框架下和框架下和其他国际税收规则制定。其他国际税收规则制定。不断强化税务稽查，推进稽查现代化建设，加大稽查执法力度，不断强化税务稽查，推进稽查现代化建设，加大稽查执法力度，依法查处重大税收违法案件并有序分批向社会曝光，继续开展税收依法查处重大税收违法案件并有序分批向社会曝光，继续开展税收专项检查和专项整治。专项检查和专项整治。解放思想改革创新全面推进税收现代化解放思想改革创新全面推进税收现代化 全国税务工作会议在京召开全国税务工作会议在京召开 发布日期：

6、发布日期：2013年年12月月26日日 来源：国家税务总局办公厅来源：国家税务总局办公厅 决定指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施、进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，这是保障税制改革顺利实施、进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实提高税收征管效能提高税收征管效能，同时必须同时必须积极深化税收征管改革积极深化税收征管改革，打造，打造税收征管模式升级版税收征管模式升级版。王军：深化税制改革服务发展大局王军：深化税制改革服务发展大局2013年年12月月30日日14:34 来源：来源：

7、求是求是完善征管体制完善征管体制决定提出：建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；建立个人收入和财产信息系统；建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。要按照要按照决定决定要求，要求，以科技创新为驱动，以科技创新为驱动，以优化纳税服务为基础，

8、以优化纳税服务为基础，以推进税收管理平台建设和国税、地税间及其与外部门的信息共以推进税收管理平台建设和国税、地税间及其与外部门的信息共享为抓手，享为抓手，促进管理理念、管理方式和人力资源配置的变革与创新，促进管理理念、管理方式和人力资源配置的变革与创新，使税收征管工作转型升级，实现现代化。使税收征管工作转型升级，实现现代化。王军：深化税制改革服务发展大局王军：深化税制改革服务发展大局2013年年12月月30日日14:34 来源：来源：求是求是完善征管体制完善征管体制要推进要推进多边税收征管互助公约多边税收征管互助公约的生效、执行，的生效、执行，加强国际间税收情报交换和信息共享，提升跨境税源管理

9、水平，加强国际间税收情报交换和信息共享，提升跨境税源管理水平，优化对优化对“走出去走出去”企业的服务与管理，企业的服务与管理，强化国际税收交流与合作，提升税收征管国际化水平，保障国家强化国际税收交流与合作，提升税收征管国际化水平，保障国家税收权益。税收权益。http:/ system，简称，简称SAS）1、纳税人有权依法自主评定自己的税收义务，主张法定的减、免、纳税人有权依法自主评定自己的税收义务，主张法定的减、免、抵、退等税收权益；有权要求税务机关为其自我评定税收义务提供必要抵、退等税收权益；有权要求税务机关为其自我评定税收义务提供必要的服务和帮助。的服务和帮助。2、纳税人有正确履行申报纳税

10、，报送与自主申报相关的涉税信息，、纳税人有正确履行申报纳税，报送与自主申报相关的涉税信息，保存与保存与 主申报相关的账册、资料、文书等法定义务。主申报相关的账册、资料、文书等法定义务。3、税收机关对受理纳税人纳税申报进项税收评定，纳税人有法定的协、税收机关对受理纳税人纳税申报进项税收评定，纳税人有法定的协助义务，对其自主评定的纳税申报承担说明、证明责任。助义务，对其自主评定的纳税申报承担说明、证明责任。4、税务机关对涉嫌税收欺诈、滥用税法等严重违法的纳税人有权开、税务机关对涉嫌税收欺诈、滥用税法等严重违法的纳税人有权开展违法调查，对不依法履行法定缴税义务的税收义务人有权实施强制征收。展违法调查

11、，对不依法履行法定缴税义务的税收义务人有权实施强制征收。5、纳税人认为税务机关的税收评定等执法行为侵害其合法权益，有、纳税人认为税务机关的税收评定等执法行为侵害其合法权益，有权提起申诉，获得法律救济。权提起申诉，获得法律救济。税收评定（税收评定（assessment or determination 税收核课）税收核课）税收评定不以证明纳税人恶意违法为目的。税收评定主要是通税收评定不以证明纳税人恶意违法为目的。税收评定主要是通过审核、审计纳税申报的真实性、准确性，对纳税人自我评定中出现的过审核、审计纳税申报的真实性、准确性，对纳税人自我评定中出现的多申报或少申报作出确定或调整。多申报或少申报作

12、出确定或调整。对同一纳税人可以进行多次评定。受掌握的信息情报、具备的对同一纳税人可以进行多次评定。受掌握的信息情报、具备的技术条件等因素影响，税务机关的初次税收评定可能不够充分，法律授技术条件等因素影响，税务机关的初次税收评定可能不够充分，法律授权税务机关保留进一步评定的权力，可以根据新出现的情况，对同一纳权税务机关保留进一步评定的权力，可以根据新出现的情况，对同一纳税人后出现的计税依据进行再次评定。税人后出现的计税依据进行再次评定。税收评定过程中，主要证明责任由纳税人承担。税收评定中，税税收评定过程中，主要证明责任由纳税人承担。税收评定中，税务机关对申报准确性、真实性提出质疑的，纳税人对自我

13、评定的纳税申务机关对申报准确性、真实性提出质疑的，纳税人对自我评定的纳税申报承担说明、证明的法定责任。报承担说明、证明的法定责任。税收评定方法灵活多样。税收评定可以采取申报审核、案头审计税收评定方法灵活多样。税收评定可以采取申报审核、案头审计方法，也可以采用实地审计等方法。在评定过程中，可以通过邮件、电方法，也可以采用实地审计等方法。在评定过程中，可以通过邮件、电话、会见、谈判等形式，也可以采取传唤、查账、调查证人等形式。话、会见、谈判等形式，也可以采取传唤、查账、调查证人等形式。税收评定在法律上有时效限制。超过法定的时限，则视为税务税收评定在法律上有时效限制。超过法定的时限，则视为税务机关对

14、纳税人自我评定确定性的默认，除法定情形外，不得再行使税收机关对纳税人自我评定确定性的默认，除法定情形外，不得再行使税收评定权。评定权。税收追征是税务机关对纳税人的欠缴税金，依照法定程序实施强制追税收追征是税务机关对纳税人的欠缴税金，依照法定程序实施强制追征。征。税收追征的主要特点：税收追征的主要特点：税收追征是对税收债务的追征税收追征是对税收债务的追征。当纳税人怠于履行税收债务清偿。当纳税人怠于履行税收债务清偿义务时，税务机关行使法定的追征职责。义务时，税务机关行使法定的追征职责。债务追征的强制性更加突出债务追征的强制性更加突出。与其他债务追偿程序相比，法律为。与其他债务追偿程序相比，法律为税

15、收追征权的行使制定了严厉的强制执行措施，授权税务机关采取一切税收追征权的行使制定了严厉的强制执行措施，授权税务机关采取一切必要的措施，追征税收债务。税收债权不仅优先于普通的债权，还优先必要的措施，追征税收债务。税收债权不仅优先于普通的债权，还优先于税收债务形成之后出现的各类抵押、质押权等。于税收债务形成之后出现的各类抵押、质押权等。税收追征税收追征违法调查的主要特点：违法调查的主要特点：违法调查的目的是打击和惩治严重税收违法行为。纳税人出现法定违法调查的目的是打击和惩治严重税收违法行为。纳税人出现法定的严重违法情形时，税务机关通过调查取证等措施追究其行政或刑事违法的严重违法情形时，税务机关通过

16、调查取证等措施追究其行政或刑事违法责任，维护税收秩序。责任，维护税收秩序。税务机关单边举证。对纳税人是否存在税收欺诈等违法行为进行定税务机关单边举证。对纳税人是否存在税收欺诈等违法行为进行定性、处理，税务机关承担完全证明责任。性、处理，税务机关承担完全证明责任。违法调查职责由专职部门承担。为了有效地履行税收违法调查这一违法调查职责由专职部门承担。为了有效地履行税收违法调查这一特定的税收执法职责，这些国家税务机关内部都设有专门从事税收违法调特定的税收执法职责，这些国家税务机关内部都设有专门从事税收违法调查的职能部门。查的职能部门。违法调查违法调查税收检查税收检查税收检查是税务机关实施的一种行政检

17、查。行政检查是行政机关对行政税收检查是税务机关实施的一种行政检查。行政检查是行政机关对行政相对人是否遵守国家的法律法规进行调查了解的一种行为。相对人是否遵守国家的法律法规进行调查了解的一种行为。税收检查就是税务局调查了解纳税人是否遵守税收法律的活动和过程。税收检查就是税务局调查了解纳税人是否遵守税收法律的活动和过程。一是要厘清税收检查和纳税评估、税务稽查和税款追征之间的关系一是要厘清税收检查和纳税评估、税务稽查和税款追征之间的关系。税收检查是法律赋予税务机关的一种手段，这种手段是税务机关提税收检查是法律赋予税务机关的一种手段，这种手段是税务机关提供税收服务，实施纳税评估、税务稽查和欠税追征时必

18、要的手段和供税收服务，实施纳税评估、税务稽查和欠税追征时必要的手段和“工工具箱具箱”，税收检查（审计）是法律授权税务机关在履行各种税收管理职，税收检查（审计）是法律授权税务机关在履行各种税收管理职责过程中，可以采取的管理措施或手段。责过程中，可以采取的管理措施或手段。税收检查不是税收管理的一项具体职责，是法律授权税务机关在履税收检查不是税收管理的一项具体职责，是法律授权税务机关在履行各种税收管理职责过程中，都可以采取的管理措施或手段。行各种税收管理职责过程中，都可以采取的管理措施或手段。税收检查税收检查税收检查是税务机关实施的一种行政检查。行政检查是行政机关对行政税收检查是税务机关实施的一种行

19、政检查。行政检查是行政机关对行政相对人是否遵守国家的法律法规进行调查了解的一种行为。相对人是否遵守国家的法律法规进行调查了解的一种行为。税收检查就是税务局调查了解纳税人是否遵守税收法律的活动和过程。税收检查就是税务局调查了解纳税人是否遵守税收法律的活动和过程。二是要厘清税务审计、反避税调查、税务稽查、日常检查与税收检二是要厘清税务审计、反避税调查、税务稽查、日常检查与税收检查之间的关系。查之间的关系。我国税收管理实践中，自上而下的条线管理会使用一些专有概念，我国税收管理实践中，自上而下的条线管理会使用一些专有概念，如大企业审计，反避税调查，日常检查和税务（稽查的）检查。如大企业审计，反避税调查

20、，日常检查和税务（稽查的）检查。这些条线概念演化成分类管理的一种标志是可以理解的，但是硬是这些条线概念演化成分类管理的一种标志是可以理解的，但是硬是要把这些概念在学理上、法理上区别开来，形成各自自定义的管理职能要把这些概念在学理上、法理上区别开来，形成各自自定义的管理职能就走远了。就走远了。税收检查形式多样，既可以书面检查，也可以实地检查；既可以税收检查形式多样，既可以书面检查，也可以实地检查；既可以事前检查，也可以事中、事后检查；既可以有日常性检查，也可以有事前检查，也可以事中、事后检查；既可以有日常性检查，也可以有特定行政检查。特定行政检查。税收检查的方法和概念表达可以有审核、审计、调查、

21、责令提供税收检查的方法和概念表达可以有审核、审计、调查、责令提供必要的资料、凭证等。必要的资料、凭证等。在国外税收管理法律及其实践中，税收检查使用的词汇主要有：在国外税收管理法律及其实践中，税收检查使用的词汇主要有：review（审核）一般表示简单的复核、核实比对。（审核）一般表示简单的复核、核实比对。check（检查）一般表示检验、核对、审核。（检查）一般表示检验、核对、审核。audit（审计）一般意义上的税收检查。（审计）一般意义上的税收检查。examination（检查）一般意义上的税收检查。（检查）一般意义上的税收检查。inspection（检查）有强调实地查看的意思。（检查）有强调实

22、地查看的意思。inquiry 或或 enquiry（询问）更强调质疑、询问的含义。（询问）更强调质疑、询问的含义。canvass（检查）主要用于强调仔细、深入的调查。（检查）主要用于强调仔细、深入的调查。investigation（调查）更多用于税收刑事犯罪调查。（调查）更多用于税收刑事犯罪调查。税收检查税收检查 （1）在纳税人自我评定阶段，为了克服因事实不明而导致税收）在纳税人自我评定阶段，为了克服因事实不明而导致税收法定职责难以履行或无法履行的问题，这些国家普遍按照证据就近法定职责难以履行或无法履行的问题，这些国家普遍按照证据就近原则，规定纳税人自我评定的各类申报事项，包括减、免、抵、退原

23、则，规定纳税人自我评定的各类申报事项，包括减、免、抵、退等申报的证明责任都由纳税人承担。所以，在申报表上，一般会有等申报的证明责任都由纳税人承担。所以，在申报表上，一般会有纳税人对申报表真实性承担责任的声明纳税人对申报表真实性承担责任的声明。关于征纳双方证明责任分配关于征纳双方证明责任分配 （2）纳税人向税务机关报送申报表之后，税务机关开展税收评定阶）纳税人向税务机关报送申报表之后，税务机关开展税收评定阶段，税务机关对申报表中计税依据、应纳税额的计算项目提出疑问的，段，税务机关对申报表中计税依据、应纳税额的计算项目提出疑问的，一般由纳税人承担申报真实性和准确性的说明和证明责任一般由纳税人承担申

24、报真实性和准确性的说明和证明责任。在对纳税。在对纳税申报情况作出调整的，税务机关仅仅对评定中所依据的方法和使用的申报情况作出调整的，税务机关仅仅对评定中所依据的方法和使用的参考数据等，承担有限的证明责任。如果在税收评定过程，税务机关参考数据等，承担有限的证明责任。如果在税收评定过程，税务机关有证据证明纳税人不协助税务机关的评定工作，不按照税务机关的要有证据证明纳税人不协助税务机关的评定工作，不按照税务机关的要求履行证明责任，纳税人将承担非常不利的法律后果：一是丧失争议求履行证明责任，纳税人将承担非常不利的法律后果：一是丧失争议裁判中的胜诉机会；二是税务机关可以依法径行核定纳税人的应纳税裁判中的

25、胜诉机会；二是税务机关可以依法径行核定纳税人的应纳税额；三是可能承受相应的法律惩罚。额；三是可能承受相应的法律惩罚。（3）在税收追征阶段，一般按照）在税收追征阶段，一般按照“谁主张，谁举证谁主张，谁举证”的原则分配的原则分配征纳双方的证明责任。征纳双方的证明责任。特定情况下证明责任倒置，如，为便于对恶意转移财产的税收债特定情况下证明责任倒置，如，为便于对恶意转移财产的税收债务人实施强制措施，税法规定被转移财产的保有或占有人承担该财产务人实施强制措施，税法规定被转移财产的保有或占有人承担该财产所有权的证明责任。所有权的证明责任。关于征纳双方证明责任分配关于征纳双方证明责任分配 （4）在违法调查阶

26、段，纳税人对自己税收违法行为不承担证明）在违法调查阶段，纳税人对自己税收违法行为不承担证明责任。税务机关对纳税人行政违法定性、违法金额确定、违法处罚责任。税务机关对纳税人行政违法定性、违法金额确定、违法处罚等承担全部证明责任。在税务刑事案件中，税务机关承担更加严格等承担全部证明责任。在税务刑事案件中，税务机关承担更加严格的完全证明责任。的完全证明责任。关于税收管理体制和机构设置关于税收管理体制和机构设置扁平化扁平化+实体化实体化=一级管理，直接实施遵从管理。一级管理，直接实施遵从管理。扁平化的结构如美国等国家，国家的税务管理机构就是一个实体化扁平化的结构如美国等国家，国家的税务管理机构就是一个

27、实体化的税收征管机构，而不是一个管理下级机关的行政管理机构。美国的税收征管机构，而不是一个管理下级机关的行政管理机构。美国税务局就是扁平化的机构，没有所谓省一级、区一级、县一级的概税务局就是扁平化的机构，没有所谓省一级、区一级、县一级的概念。念。层级制下的层级制下的“扁平化扁平化+实体化实体化”每个层级直接实施遵从管理每个层级直接实施遵从管理韩国、日本、德国、法国他们的税收管理机构都是是层级制韩国、日本、德国、法国他们的税收管理机构都是是层级制拿日本国税机构来讲，它有三个层级，财政部的国税厅、区国税局、拿日本国税机构来讲，它有三个层级，财政部的国税厅、区国税局、税务署，后两个机构都一个扁平化实

28、体化的机构，区国税局就管大企税务署，后两个机构都一个扁平化实体化的机构，区国税局就管大企业，日本业，日本1亿日元以上的纳税人都由区国税局来管，全国有亿日元以上的纳税人都由区国税局来管，全国有13个；个；1亿亿日元之下的都由税务署来管，是中小企业，所以大企业在日本来讲，日元之下的都由税务署来管，是中小企业，所以大企业在日本来讲，就是由区这个管理机构实施扁平化管理就是由区这个管理机构实施扁平化管理适应税制改革的要求，创新税收管理理念，理顺征纳双方权责关系，建立以信息化信息化为支撑的税收风险管理体系。改革税收管理方式，整合管理平台，重构税收管理流程，改革税收管理方式，整合管理平台，重构税收管理流程，

29、调整和压缩管理层级调整和压缩管理层级，规范税务检查，优化税收服务，推行职责清单，完善协税机制，进一步促进纳税遵从进一步促进纳税遵从，降低征纳成本，提高征管效率征纳成本，提高征管效率。中共江苏省委江苏省人民政府关于深化财税体制改革加快建立现代财政中共江苏省委江苏省人民政府关于深化财税体制改革加快建立现代财政制度的实施意见制度的实施意见苏发苏发201416号号苏国税发苏国税发201424号号 关于印发关于印发江苏省国家税务局关于全面深化税收管江苏省国家税务局关于全面深化税收管理改革的工作方案理改革的工作方案的通知的通知具体目标：（一）以依法行政为根本的税收法制体系健全完备（二）以纳税人为中心的纳税

30、服务体系便捷高效（三）以风险管理为导向的税收执法体系科学完善（四）以数据应用为核心的信息化体系引领创新（五）以人为本的人力资源管理体系充满活力（六）管理科学的行政保障体系支持有力（七）实体化、扁平化的组织管理体系有序运行苏国税发苏国税发2013146号号 关于印发关于印发江苏省国家税务局纳税服务工作任务管江苏省国家税务局纳税服务工作任务管理办法理办法的通知的通知 从从2014年年1月月1日起施行日起施行 第二条纳税服务是国税机关为帮助纳税人正确行使权利和履行义务，第二条纳税服务是国税机关为帮助纳税人正确行使权利和履行义务，依法提供的各项税收服务的总称。税法宣传、咨询辅导、办税服务、涉依法提供的

31、各项税收服务的总称。税法宣传、咨询辅导、办税服务、涉税提醒、权益维护、政策调研以及基于纳税人申请的各类调查核查、审税提醒、权益维护、政策调研以及基于纳税人申请的各类调查核查、审核审批、后续服务等都是纳税服务的具体实现形式。核审批、后续服务等都是纳税服务的具体实现形式。第四条树立现代税收管理理念，除风险管理导向下的纳税评估、税第四条树立现代税收管理理念，除风险管理导向下的纳税评估、税务稽查等主要执法职责以外，国税机关主要通过纳税服务实现税收管理。务稽查等主要执法职责以外，国税机关主要通过纳税服务实现税收管理。第五条转变税收管理方式，简并税收基础管理职责。将制度性的调第五条转变税收管理方式，简并税

32、收基础管理职责。将制度性的调查核查转化为纳税服务和税收执法两个基本类别，查核查转化为纳税服务和税收执法两个基本类别，户籍管理、发票管理、户籍管理、发票管理、涉税提醒等具有服务属性的基础管理涉税提醒等具有服务属性的基础管理事项归为事项归为纳税服务类纳税服务类，实施一体化，实施一体化管理；具有管理；具有执法性质的调查、检查职责及相关管理措施归为税收执法类，执法性质的调查、检查职责及相关管理措施归为税收执法类，实施风险管理实施风险管理。江苏省国家税务局税收检查任务管理办法江苏省国家税务局税收检查任务管理办法第二条税收检查是税务机关对纳税义务人、扣缴义务人是否遵守第二条税收检查是税务机关对纳税义务人、

33、扣缴义务人是否遵守税收法律、法规等情况进行了解的行为。税收法律、法规等情况进行了解的行为。税收管理活动中的申报审核、比对分析、了解询问、责成提供资税收管理活动中的申报审核、比对分析、了解询问、责成提供资料、查阅账簿记录、税务审计、税收调查、反避税调查、税收核查、料、查阅账簿记录、税务审计、税收调查、反避税调查、税收核查、违法调查等均为税收检查的具体表现形式。违法调查等均为税收检查的具体表现形式。第三条税收检查分为案头检查和实地检查。第三条税收检查分为案头检查和实地检查。案头检查是检查人员在税务机关工作场所通过综合数据分析、信函案头检查是检查人员在税务机关工作场所通过综合数据分析、信函调查、电话

34、询问等方式进行的税收检查活动。调查、电话询问等方式进行的税收检查活动。实地检查是检查人员依法到纳税人生产经营场所或相关方所在场地实地检查是检查人员依法到纳税人生产经营场所或相关方所在场地进行的税收检查活动。进行的税收检查活动。第四条第四条 税务机关及其检查人员应当依据法律法规的规定开展税收检税务机关及其检查人员应当依据法律法规的规定开展税收检查。查。税收执法事项分为情报、分析和任务管理，纳税评估，税务稽查，税收执法事项分为情报、分析和任务管理，纳税评估，税务稽查，欠税追征四类，共欠税追征四类，共12项项江苏省国家税务局税收职责清单（自江苏省国家税务局税收职责清单（自2014年年7月月1日）日）

35、纳税服务事项分为办税服务，税法宣传、咨询和涉税提醒，权益维纳税服务事项分为办税服务，税法宣传、咨询和涉税提醒，权益维护，内部事项四类，共护，内部事项四类，共18项。项。税收提示提醒税收提示提醒，包括：不良记录提醒，轻微遵从风险提示、数据质量提醒、涉税资料报送提示等。数据采集、处理和情报管理数据采集、处理和情报管理，包括：情报采集、情报处理、情报请求和情报推送。情报、分析和任务管理情报、分析和任务管理风险分析识别风险分析识别风险应对任务管理风险应对任务管理，包括等级排序和任务确定。江苏省国家税务局关于税收检查和纳税服务有关事项的公告江苏省国家税务局关于税收检查和纳税服务有关事项的公告 江苏省国家

36、税务局公告江苏省国家税务局公告2013第第4号号 1.国税机关到同一纳税人生产经营场所开展具有执法性质的各类税收国税机关到同一纳税人生产经营场所开展具有执法性质的各类税收检查，包括税务稽查和纳税评估中的税收检查，以及反避税调查、税检查，包括税务稽查和纳税评估中的税收检查，以及反避税调查、税务审计等，一个年度内一般不超过一次。务审计等，一个年度内一般不超过一次。2.国税机关到纳税人生产经营场所开展税收检查、调查的，国税机关到纳税人生产经营场所开展税收检查、调查的，一般应提一般应提前向纳税人前向纳税人告知检查、调查的时间和范围。告知检查、调查的时间和范围。3.国税机关到纳税人生产经营场所开展税收检

37、查、调查，国税机关到纳税人生产经营场所开展税收检查、调查，应主动出示应主动出示税务检查证和税务检查（调查）通知书税务检查证和税务检查（调查）通知书，并按照通知书规定的事项开，并按照通知书规定的事项开展税收检查、调查。否则，纳税人有权拒绝。展税收检查、调查。否则，纳税人有权拒绝。4.国税机关到生产经营场所为纳税人国税机关到生产经营场所为纳税人提供税法辅导服务的提供税法辅导服务的，必须由纳，必须由纳税人税人向国税机关主动提出申请向国税机关主动提出申请。国税机关到纳税人生产经营场所进行。国税机关到纳税人生产经营场所进行辅导，不主动出示国税机关出具的到户辅导通知书，纳税人可不予接辅导，不主动出示国税机

38、关出具的到户辅导通知书，纳税人可不予接待。待。江苏省国家税务局关于税收检查和纳税服务有关事项的公告江苏省国家税务局关于税收检查和纳税服务有关事项的公告 江苏省国家税务局公告江苏省国家税务局公告2013第第4号号 5.国税机关积极推进通过电话、网络、信函、短信等远程服务方式开国税机关积极推进通过电话、网络、信函、短信等远程服务方式开展各项服务、调查和检查，尽可能减少对纳税人的打扰；倡导鼓励纳展各项服务、调查和检查，尽可能减少对纳税人的打扰；倡导鼓励纳税人采用电话、信函、网络等方式办理涉税事宜，履行税收义务，以税人采用电话、信函、网络等方式办理涉税事宜，履行税收义务，以降低办税成本，提高办税效率。

39、降低办税成本，提高办税效率。6.纳税人凡需联系国税机关，纳税人凡需联系国税机关，从从2014年年1月月1日起，请直接拨打所在市、日起，请直接拨打所在市、县（市、区）国税机关特服电话县（市、区）国税机关特服电话968887XX（详见附件），（详见附件），各地国税机各地国税机关将通过多种方式告知。关将通过多种方式告知。省局96888700南京市局968887027.纳税人咨询税收政策，请直接拨打江苏国税纳税服务热线纳税人咨询税收政策，请直接拨打江苏国税纳税服务热线12366-1或或登录江苏国税网站；如通过电话、网络等渠道仍有无法解决的复杂疑登录江苏国税网站；如通过电话、网络等渠道仍有无法解决的复杂

40、疑难税收政策问题，难税收政策问题，可向所在市、县（市、区）国税机关纳税服务部门可向所在市、县（市、区）国税机关纳税服务部门提出书面申请，提出书面申请，国税机关将在三十日内给予回复。国税机关将在三十日内给予回复。8.欢迎纳税人及时向国税机关提出涉税诉求。纳税人对国税机关纳税欢迎纳税人及时向国税机关提出涉税诉求。纳税人对国税机关纳税服务过程和结果、税收执法程序和决定等不清楚、不理解或有异议的，服务过程和结果、税收执法程序和决定等不清楚、不理解或有异议的，可直接向所在地国税机关纳税服务部门提出。可直接向所在地国税机关纳税服务部门提出。江苏省国家税务局关于全面实施税收职责清单的公告江苏省国家税务局关于

41、全面实施税收职责清单的公告 江苏省国家税务局公告江苏省国家税务局公告2014第第6号号 一、凡纳税人需要到国税机关办理的各类涉税事项由各级纳税服务部一、凡纳税人需要到国税机关办理的各类涉税事项由各级纳税服务部门统一受理。门统一受理。各地原属地管理分局不再直接从事纳税服务工作，不再各地原属地管理分局不再直接从事纳税服务工作，不再受理纳税人各类涉税申请受理纳税人各类涉税申请。二、国税机关秉承二、国税机关秉承“无需求不打扰无需求不打扰”的理念，积极维护纳税人的合法的理念，积极维护纳税人的合法权益，努力构建良好的征纳合作遵从关系。权益，努力构建良好的征纳合作遵从关系。国税机关将对纳税人的涉国税机关将对

42、纳税人的涉税风险以短信、网络、邮寄等方式进行提示提醒税风险以短信、网络、邮寄等方式进行提示提醒。三、为降低纳税人办税成本，提高办税效率，国税机关大力三、为降低纳税人办税成本，提高办税效率，国税机关大力推进网络、推进网络、自助、邮寄、电话、短信等各类非接触式服务。自助、邮寄、电话、短信等各类非接触式服务。四、纳税人应如实向国税机关报送涉税资料，四、纳税人应如实向国税机关报送涉税资料，依法对自己的税务登记、依法对自己的税务登记、纳税申报、发票使用、会计核算、税收优惠适用等各类涉税行为承担纳税申报、发票使用、会计核算、税收优惠适用等各类涉税行为承担责任。责任。江苏省国家税务局关于全面实施税收职责清单

43、的公告江苏省国家税务局关于全面实施税收职责清单的公告 江苏省国家税务局公告江苏省国家税务局公告2014第第6号号 五、除以下纳税服务事项外，国税机关一般不再进行实地调查。五、除以下纳税服务事项外，国税机关一般不再进行实地调查。（1）新办批发或零售业纳税人申请认定一般纳税人且同时申请增值）新办批发或零售业纳税人申请认定一般纳税人且同时申请增值税税控最大开票限额为一百万元及以上限额的。税税控最大开票限额为一百万元及以上限额的。（2）批发或零售业纳税人申请增值税税控最大开票限额为一百万元）批发或零售业纳税人申请增值税税控最大开票限额为一百万元及以上限额的行政许可。及以上限额的行政许可。六、六、国税机

44、关以风险管理为导向，重点加强事中和事后监管，建立纳国税机关以风险管理为导向，重点加强事中和事后监管，建立纳税人不良记录档案，并以国税专递的方式告知纳税人。税人不良记录档案，并以国税专递的方式告知纳税人。七、国税机关的税收检查实行事前告知制度，对同一纳税人的税收检七、国税机关的税收检查实行事前告知制度，对同一纳税人的税收检查原则上一个年度内不超过一次。税收执法人员不主动出示税收检查查原则上一个年度内不超过一次。税收执法人员不主动出示税收检查通知书和税务检查证的，纳税人有权拒绝检查。通知书和税务检查证的，纳税人有权拒绝检查。改革体系涉及到管理的方方面面，要选择一个突破口，不能一下子各个改革体系涉及

45、到管理的方方面面，要选择一个突破口，不能一下子各个领域齐头并进，所以江苏国税系统今年的改革选择的突破口叫领域齐头并进，所以江苏国税系统今年的改革选择的突破口叫“211工程工程”。“2”是两个办法，一个是是两个办法，一个是“税收检查任务管理办法税收检查任务管理办法”，一个是，一个是“纳纳税服务任务管理办法税服务任务管理办法”，“1”就是一个清单，还有一个就是一个清单，还有一个“1”就是一个就是一个平台。平台。“211”形成一个有机的整体，也是推进改革的突破口。形成一个有机的整体，也是推进改革的突破口。-人民网专访江苏省国税局党组成员、总审计师张爱球人民网专访江苏省国税局党组成员、总审计师张爱球2

46、014年年10月月13日日07:00“211工程工程”数据平台数据平台江苏国税自主研发的税收数据情报管理平台截至目前集中存储江苏国税自主研发的税收数据情报管理平台截至目前集中存储15个内个内部业务系统和部业务系统和58个外部部门的个外部部门的124亿条数据，能够对各类数据进行一亿条数据，能够对各类数据进行一户式归集和全景式展示，实现对相关风险的准确识别和精确制导。户式归集和全景式展示，实现对相关风险的准确识别和精确制导。2014年年9月月24日日中国税务报中国税务报5版头条版头条探索有江苏特色的税收管理改革路径探索有江苏特色的税收管理改革路径-胡道新胡道新以数据情报综合管理平台为支撑，以专业化

47、的税收情报人才队伍和组以数据情报综合管理平台为支撑，以专业化的税收情报人才队伍和组织管理体系为保障，逐步建立数据采集、信息加工、情报应用、知识织管理体系为保障，逐步建立数据采集、信息加工、情报应用、知识管理等分工科学、相互协调，与税收风险管理衔接配套的专业化、网管理等分工科学、相互协调，与税收风险管理衔接配套的专业化、网络化、智能化的税收情报管理体系。络化、智能化的税收情报管理体系。苏国税发苏国税发201424号号 关于印发关于印发江苏省国家税务局关于全面深化税收管江苏省国家税务局关于全面深化税收管理改革的工作方案理改革的工作方案的通知的通知数据情报平台的定位CTAIS2.0网上办税流程管理税

48、源管理监控决策数据情报平台全方位数据情报管理多层次数据分析应用监控决策江苏优化版数据存储数据加工数据分析数据应用数据存储外部信息交换出口退税江苏总局网络发票防伪税控货运税控交叉稽核协查系统核查系统车购税管理执法管理税库银税收资料调查重点税源直报所得税汇缴纪检监察人事管理公文处理财务管理数据平台三、江苏国税信息化的战略构想数据情报平台的功能数据归集情况CTAIS2.0-核心系统CTAIS2.0-网上办税厅CTAIS2.0-流程管理系统CTAIS2.0-税源管理平台CTAIS2.0 监控决策系统大企业管理系统普通发票管理系统所得税暂时性差异台账防伪税控系统货运发票税控系统出口退税系统全国税收资料调

49、查重点税源直报系统协查系统车购税系统普通发票网开系统内部数据归集情况清单外部数据来源清单省级公共信息平台南京海关省地税局省工商局省公安厅省经信委省科技厅省民政厅省人社厅省文化厅省知识产权局省发改委省法院省建设厅省交通厅省级国地税数据交换平台江浙沪甬数据交换市县政府信息交换(104个)数据平台数据平台基础信息基础信息包括7类，77项行业比较分析血缘关系交易对象关键财税指标趋势涉税情报风险信息及应对展示数据平台数据平台基础信息根据发票信息，分上下游展示纳税人主要交易对象及明细发票查询，共6个小项上游交易信息明细查询上游交易方归集查询上游交易地区归集查询下游交易信息明细查询下游交易方归集查询下游交易

50、地区归集查询行业比较分析血缘关系交易对象关键财税指标趋势涉税情报风险信息及应对展示交易对象数据平台数据平台基础信息设置3类53个指标与同行业进行比较行业比较分析血缘关系交易对象关键财税指标趋势涉税情报风险信息及应对展示行业比较分析数据平台数据平台基础信息设置3类53个指标与同行业进行比较行业比较分析血缘关系交易对象关键财税指标趋势涉税情报风险信息及应对展示行业比较分析数据平台数据平台展示已匹配的外部信息和日常管理中采集的相关情报省市县三级外部数据调查、评估、稽查采集信息媒体采集信息纳税提醒回复信息基础信息行业比较分析血缘关系交易对象关键财税指标趋势涉税情报风险信息及应对展示涉税情报数据平台数据