第五章 帐簿PPT.ppt

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1、第五章第五章 帐簿帐簿PPT 本章要点与学习要求本章要点与学习要求：账簿的意义及其分类账簿的意义及其分类（掌握）（掌握）会计账簿的设置要求会计账簿的设置要求（掌握）（掌握）账簿登写与使用规则账簿登写与使用规则（熟悉）（熟悉）更正错账的主要方法更正错账的主要方法（掌握）（掌握）对账内容与结账方法对账内容与结账方法（掌握）（掌握）账簿保管的主要规定账簿保管的主要规定（了解）（了解）第五章第五章 会计账簿会计账簿 2基础会计学教学课件 一、账簿的意义和设置原则一、账簿的意义和设置原则 1.1.账簿的概念及其意义账簿的概念及其意义（P67P67）2.2.会计账簿的设置原则会计账簿的设置原则（掌握）（掌

2、握）保证连续、系统、全面、综合地反映本单位的经济保证连续、系统、全面、综合地反映本单位的经济 活动情况，为编报会计报表提供核算资料。活动情况，为编报会计报表提供核算资料。能如实反映会计主体财产物资的动态，保护其安全能如实反映会计主体财产物资的动态，保护其安全 和完整，保证正确核算经营耗费、盈亏结果和收益和完整，保证正确核算经营耗费、盈亏结果和收益 分配，为完善经济核算制提供客观、真实的依据。分配，为完善经济核算制提供客观、真实的依据。账簿体系既要科学严密，又要力求简便实用，节约账簿体系既要科学严密，又要力求简便实用，节约 人力和物力。人力和物力。3基础会计学教学课件二、会计账簿与帐户二、会计账

3、簿与帐户o（一）帐户的概念（一）帐户的概念（P67P67）o（二）帐户与会计科目的关系（二）帐户与会计科目的关系（P67P67）o（三）帐户的基本结构及内容（三）帐户的基本结构及内容（P67P67）o（四）帐簿与帐户的关系（四）帐簿与帐户的关系（P68P68）帐簿与帐户的关系是形式与内容的关系帐簿与帐户的关系是形式与内容的关系4基础会计学教学课件三、账簿的分类三、账簿的分类账账簿簿分分类类按用途分类按用途分类按外表形式分类按外表形式分类序时账序时账分类账分类账备查账备查账总分类账总分类账明细分类账明细分类账订本式订本式活页式活页式卡片式卡片式订本式、活页式、订本式、活页式、卡片式账簿的卡片式账

4、簿的使用规定使用规定订本式订本式按帐页格式分类按帐页格式分类两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式5基础会计学教学课件四、账簿的内容、启用与登记规则四、账簿的内容、启用与登记规则 2 2、账簿启用规则、账簿启用规则（P71P71）3 3、账簿的记帐规则、账簿的记帐规则（P71-72）结合结合会计基础工作规范会计基础工作规范学习学习 1 1、账簿的基本内容、账簿的基本内容（P70P70）6基础会计学教学课件应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容

5、摘要、金额 和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登 记及时、字迹工整。记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账 的符号，表示已经记账。的符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔 （银行的复写账簿除外）或者

6、铅笔书写。（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。登记账簿的基本要求：登记账簿的基本要求：7基础会计学教学课件下列情况，可以用红色墨水记账：下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额；登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登

7、记，不得跳行、隔页。如发生跳行、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白此行空白”、“此此 页空白页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。字样，并由记账人员签名或者盖章。登记账簿的基本要求：登记账簿的基本要求：8基础会计学教学课件凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”等栏内等栏内 写明写明“借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户，应当在等字样。没有余额的账户，应当在“借或借或 贷贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏

8、内用“0”0”表示。表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本每页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本 页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次过次 页页”和和“承前页承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下字样；也可以将本页合计数及金额只写在下 页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。登记账簿的基本要求：登记账簿的基本要求：9基础会计学教学课件 对需要

9、结计本月发生额的账户，结计对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页过次页”的本的本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数；页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页过次页”的的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可只将每页末的余额结转次页。生额的账户，可只将每页末的余额结转次页。登记账簿的基本要求：登记账簿的基本要求：10基础会计学教学课件五、账簿

10、的格式与登记方法五、账簿的格式与登记方法 1 1、日记账的格式与登记方法、日记账的格式与登记方法（P72-75P72-75）（1 1）库存现金库存现金日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法（2）银行存款银行存款日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法11基础会计学教学课件总结：库存现金日记账和银行存款日记账总结：库存现金日记账和银行存款日记账 外表形式：订本式外表形式：订本式 登记方法：逐日逐笔序时登记登记方法：逐日逐笔序时登记 格式：一般为三栏式（借、贷、余）格式：一般为三栏式（借、贷、余）收入栏的登记依据：收入栏的登记依据：支出栏的登记依据：支出栏的登记依据：12基础会计学教学课

11、件现金日记账现金日记账（实物样）（实物样）13基础会计学教学课件银行存款日记账银行存款日记账（实物样）（实物样）14基础会计学教学课件 2 2、分类账的设置与登记分类账的设置与登记（P75P75）（1 1）总分类账（总账）的格式与登记方法总分类账（总账）的格式与登记方法 外表形式：订本式外表形式：订本式 格式：三栏式（借、贷、余）格式：三栏式（借、贷、余）登记方法：登记方法：根据记帐凭证逐笔登记根据记帐凭证逐笔登记 根据科目汇总表登记根据科目汇总表登记 根据汇总记帐凭证登记根据汇总记帐凭证登记15基础会计学教学课件2 2、分类账的设置与登记、分类账的设置与登记（2 2）明细分类账的格式与登记方

12、法明细分类账的格式与登记方法 外表形式：活页式外表形式：活页式 格式：三栏式格式：三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 横线登记式横线登记式 登记方法：登记方法：（P78P78）16基础会计学教学课件2 2、分类账的设置与登记、分类账的设置与登记o（3）总分类账与明细分类账的平行登记）总分类账与明细分类账的平行登记同期同期同向同向等额等额17基础会计学教学课件 总账（实物样）总账（实物样）18基础会计学教学课件明细账：三栏式明细账：三栏式（实物样）（实物样）19基础会计学教学课件明细账：数量金额式明细账：数量金额式（实物样）（实物样）20基础会计学教学课件明细账：多栏式明细账：多栏式（实

13、物样）（实物样）21基础会计学教学课件六、对账六、对账 1 1、对账的概念、对账的概念（P81P81）2 2、对账的目的、对账的目的 3 3、对账的内容、对账的内容 账证核对账证核对 账账核对账账核对 账实核对账实核对 注意具体内容注意具体内容22基础会计学教学课件七、错账更正方法七、错账更正方法 学习要求：学习要求：A.A.明确更正错账的方法有哪三种？明确更正错账的方法有哪三种？B.B.掌握各种方法的适用情况。掌握各种方法的适用情况。C.C.掌握更正错账各种方法的具体运用。掌握更正错账各种方法的具体运用。结合结合会计基础工作规范会计基础工作规范学习学习23基础会计学教学课件七、错账更正方法七

14、、错账更正方法o（一）查找错帐的方法（一）查找错帐的方法o 1 1、全面检查、全面检查顺查法、逆查法顺查法、逆查法o 2 2、局部检查、局部检查o （1 1）差数法）差数法o （2 2）尾数法）尾数法o （3 3）除）除2 2法法o （4 4）除）除9 9法法o 24基础会计学教学课件七、错账更正方法七、错账更正方法（二）错账更正方法（二）错账更正方法 划线更正法划线更正法 红字更正法红字更正法 补充更正法补充更正法凭证错误，凭证错误，帐簿错误帐簿错误会计科目错误会计科目错误多登记金额多登记金额少登记金额少登记金额凭证正确，帐簿错误凭证正确，帐簿错误25基础会计学教学课件八、结帐八、结帐1 1、结账的概念、结账的概念2 2、结账的程序、结账的程序3 3、结账的方法、结账的方法（月结、年结）（月结、年结）26基础会计学教学课件九、会计帐簿的更换与保管九、会计帐簿的更换与保管1、会计帐簿的更换、会计帐簿的更换2、会计帐簿的保管、会计帐簿的保管27基础会计学教学课件28基础会计学教学课件