银行会计实验六 支付结算业务一.doc

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1、实验六 支付结算业务（一）一、实验目的1. 熟悉商业汇票业务的相关业务种类和基础知识；2. 熟练银行承兑汇票业务相关柜面操作流程、基本程序；3. 了解银行汇票与商业汇票的异同点。二、实验环境1. 系统模块环境:柜面业务系统2. 情景数据库环境:随堂练习非授权库情景包三、教学组织1. 柜员号申请方式：智能申请。2. 教学演示预计时间：30分钟。3. 学生练习时间：60分钟。4. 实验项目课时安排：2个课时。四、业务流程图背书转让交付汇票委托收款收妥入账收妥入账委托收款划回票款发出委托收款承兑出交存票款出票并申请承兑出出票人购货单位收款人（持票人）背书人被背书人（持票人）承兑人（付款人）开户银行收

2、票人、持票人开户银行五、系统操作要点与难点1. 掌握银行承兑汇票的基本知识，了解银行承兑汇票与银行汇票的区别；2. 深刻理解银行承兑汇票的流通流程，从不同角度把握流通的各个环节；3. 商业银行对企业申请银行承兑汇票业务的审批与风险控制的手段与方法；4. 将银行承兑汇票业务流程与柜面业务系统操作流程相结合；5. 银行承兑汇票签发、打印、挂失等一系列与汇票相关的业务操作。六、实训内容1. 柜员为所在网点开立一个对公基本存款户A，存款40 000元； 2. 为对公基本存款户出售转账支票一本（25张），并收取相关费用；3. 为我行客户A开立承兑保证金账户C；4. 为保证金账户C分别存入差额银行承兑保证

3、金三个月、全额银行承兑保证金六个月各10 000元（汇票金额20 000元）、10 000元（汇票金额10 000元）；5. 利用保证金账号C的两个账户序号分别做两笔承兑汇票临时录入，其中，第一笔汇票金额为5 000元，收款账号99341；单位名称：北京好多多公司，收款行行号：8，行名：北金商业银行；第二笔汇票金额为10 000元，其他要素自拟。6. 分别为上述两笔已经录入成功的银行承兑汇票进行承竞汇票签发打印；7. 接到客户B的申请，为其他已经开立的保证金账户C对应的银行承兑汇票进行汇票挂失处理，挂失人为李大富，其他要素自拟；8. 经办柜员在对保证金账号C打印第二笔银行承兑汇票时候，打印机出

4、常异常情况，打印后的银行承兑汇票出现要素记载不全等情况，经办柜员对该汇票进行签发重打操作；9. 根据相关业务知识，试完成银行承况汇票的未用退回、挂失、解挂等操作，并考虑实务中有哪些业务风险点控制，银行采取哪些措施进行规避？七、思考题1. 汇票到期时，还需要将敞口部分（票面金额-保证金）补足，然后加上保证金账户的钱，正好用来承兑到期的汇票。这部分在实务中怎么操作？2. 保证金开户并存款成功后，能否当天实现追加保证金或未用保证金转出操作，为什么？3. 差额保证金与全额保证金有什么实际区别，造成两种账户区别的最主要因素是什么？4. 保证金账户存款时核定的汇票总金额与银行承兑汇票临时录入时的票面金额两

5、者有什么联系，两者能不能相等或存在差额，为什么？5. 保证金账户与结算账户两者能不能同为一个账户，两者存在什么联系？6. 保证金账户序号在实际的经济生活中有什么作用，如何在银行柜面业务系统进行查询？7. 银行承兑协议为我行统一印制的纸质协议文书号，银行为什么不作为重要空白单证管理，而只作为系统登记信息进行登记？8. 银行承兑汇票临时录入时，出票日期与到期日期主要受什么因素限制，与承兑保证金存款时存在什么实际关联关系？9. 如何在柜面业务系统查询承兑协议号？10. 签发汇票时，界面要求录入的银行承竞汇票号码来自于哪里，如果查询得到？11. 银行承兑汇票核销指什么具体业务，如何兑付已经签发的银行承

6、兑汇票？12. 银行承兑汇票能否进行挂失？挂失时，有什么具体的业务规定，经办柜员应该如何操作？八、实验流程详解1.业务说明开户银行对汇票申请人的审查通过之后，同意承兑并保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人。银行对签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元（实务中遇到过票面金额为1亿元的）。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。提出申请我行对公客户应填写银行承兑汇票的业务委托书，并提交发票、商务合同等相关材料。银行汇票签发银行根据客户业务委托

7、书内容签发银行承兑汇票，并收取0.5的手续费，密押并加盖公章后交予客户。银行收取承兑保证金银行为企业客户预开承兑保证金账户，监管部门审核通过后企业客户在规定日期内将款项转入承兑保证金账户。汇票流通使用客户持银行承兑汇票与收款人开展经济业务，交付汇票办理款项结算；收款人将未到期的承兑汇票向银行申请贴现，融获资金；或收款人将未到期银行承兑汇票转让给其他收款人。或收款人持到期汇票到其所在开户银行托收；2.业务流程（一）保证金开户1.业务说明办理银行承兑汇票业务，银行应按照客户信用等级收取银行承兑汇票保证金。对未评级客户按经办行有关规定对照相应信用等级收取银行承兑汇票保证金保证金，一般不低于30%。银

8、行承兑汇票保证金必须实行封闭管理，用于支付对应到期的银行承兑汇票。严禁发生银行承兑汇票保证金专户与客户结算户串用、各子账户之间相互挪用等行为；客户不得支取银行承兑汇票保证金。银行承兑汇票保证金实行集中管理。银行承兑汇票保证金之外（敞口部分），承办部门为有效规避风险，应根据上级行（或总行）规定要求提供足额有效的担保（抵押、质押或担保）。抵（质）押物应具有稳定的价值和较强的变现能力；保证人的信用等级必须在A级(含)以上，且不得有任何不良信用记录。但对现金流量充足、稳定，对本行综合贡献度大，无不良信用记录，经有权分行或部门批准，可免受银行承兑汇票保证金之外差额部分的担保。对于免收银行承兑汇票保证金或

9、免除担保的客户，要承诺不以其有效资产向他人设定抵（质）押和提供保证，或在办理抵（质）押及对外提供保证之前征得承兑银行的同意，但经经办行的总行批准的大型优质客户除外。经有权分行特殊批准减免保证金或免除保证金之外差额部分担保的，必须及时逐户逐笔报受理行的总行备案。对经常办理银行承兑汇票的客户，可根据需要核定其在一定期限内的最高承兑限额，并办理最高额担保。在限额内办理银行承兑汇票可不再逐笔办理担保，保证金可按比例一次性收取，也可逐笔收取。承兑汇票保证金是企业申请签发银行承兑汇票，银行要求企业冻结在银行的全额或部分资金。这些资金存放的账户就是保证金账户。2.界面说明说明：【客户号】对应的企业应该在开户

10、网点已经开立基本存款户或一般存款户，且资金流动性强，企业信用情况良好3.业务凭证输出凭证：保证金开户通知书、保证金交易流水（二）保证金账户存款1.业务说明保证金账户一般属于公司在银行开立的基本账户（或者一般账户）下面的子账户，保证金存款是指通过企业通过在我行开立的基本存款户或一般存款户使用转账的形式将指定的款项转入不敷出到预开状态的保证金账户，每次存款成功后系统自动生成一个保证金序号。根据企业的信誉可分为选择全额保证金或差额保证金，其差别在于存款金额是否与汇票金额相等。根据计息方式不同可以选择活期、定期和协议。结算账户申购转账支票作为承兑保证金账户的结算账户：基本存款户或一般存款户必须在我行申

11、购转账支票，以便进行款项转出。242保证金存款企业客户来银行通过转账方式将款项转入保证金账户中，完成保证金账户的激活预开承兑保证金账户企业已经在我行开立基本存款户或一般存款户、账户资金充足，并且已经预开承兑保证金账户。2.业务流程3.界面说明说明：【产品代码】包括3个月和半年期的保证金账户，其中， 差额保证金指经过银行授信部门审查后，企业信用情况良好，批准企业可以只交相当于汇票金额一部分的保证金。【账号】企业的承兑保证金账户【金额】企业实际存入保证金的金额【汇票金额】银行核准的企业能够签发的最大汇票金额【结算账号】企业在我行开立的朴基本存款户或一般存款户。4.业务凭证输出凭证：账户冻结书、内部

12、业务凭证（见附录1）、收费凭证（见附录2）（三）银行承兑汇票录入与签发界面说明银行承兑汇票临时录入协议号、编码根据委托协议的纸质单号录入，系统不作校验。注意存档：承兑协议号作为出票的录入要素之一。汇票到期日期不能小于定期保证金的到期日期，最长期限不能超过半年；可通过244保证金查询查得指定保证金账户的相关开票要素，包括账户序号客户提供的业务委托书上填写的收款人信息，系统不作校验，但务必保证录入正确银行承兑汇票签发备注：【承兑协议号】我行统一申请的纸质业务委托书编号，可以保证金查询页面中查得；（四）承兑汇票未用退回1.业务说明已承兑未使用的银行承兑汇票，在自承兑之日起至未结清前，均可申请未用退回

13、，办理未用退回时，出票人应出具银行承兑汇票第二、三联和加盖单位公章及银行预留印鉴的书面说明。2.界面说明（五）承兑汇票核销界面说明（六）承兑汇票挂失解挂1.业务说明（1）挂失：银行承兑汇票丢失之后，填写挂失止付通知书，记载票据丧失的时间、地点的原因，票据种类、号码、金额、出票日期、付款人名称、收款人名称，挂失止付人的姓名、营业场所或住所以及联系方法，缺少一项，银行不予受理；（2）挂失确认：对挂失做进一步确认（3）解挂：持票人重新得到已挂失汇票后向银行申请解挂，恢复汇票权力2界面说明挂失挂失确认解挂九、常见问题解析1.保证金开户场景一原因:客户不是对公的客户解决方法:应用对公客户开户场景二原因;

14、对公的客户没有美元账户解决方法：应用已有账户开户场景三原因：该客户已经在此网点内开过保证金账户解决方法:只能到其他开户网点办理或使用已经开户的账户2.保证金存款场景一原因：保证金的金额等于票面金额解决方法：录入小于票面金额的保证金金额场景二原因：账号是专用账户，不是保证金账户。解决方法：输入正确的保证金账户。情景三原因：该银行网点没有做保证金存款交易的业务解决方法：换一家有做做保证金存款交易业务的银行网点3.承兑汇票临时录入场景一原因：保证金账户中保证金金额不足解决方法：存入大于10000的保证金金额场景二原因：保证金额不能为0解决方法：输入保证金账户中的保证金金额。场景三原因：没有输入收款人

15、账号解决方法：输入收款人账号场景四原因：付款账号与保证金付款账号不一致解决方法：使付款账号与保证金账户一致场景五原因：定期三个月保证金所开的汇票出票日与到期日间隔不能超过三个月。解决方法：使出票日与到期日间隔在三个月内。4.承兑汇票签发情景一原因：银行承兑汇票的签发和打印不是同一机构。解决方法：在银行承兑汇票的签发机构进行打印情景二原因：承兑汇票已挂失，不在审核状态解决方法：该承兑汇票无法签发5.挂失解挂情景一原因：汇票金额输入错误解决方法：输入正确的汇票金额。情景二原因：没有输入协议号和汇票号码解决方法：在业务类型“挂失”那里输入协议号和回汇票号码情景三原因：没有输入证件号码解决方法：输入正

16、确证件号码十、相关基础知识（一）商业汇票、银行汇票与银行本票1.商业汇票 商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。 商业汇票按其承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是指由存款人签发，经付款人承兑，或者由付款人签发并承兑的汇票；银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。2.银行汇票银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际

17、结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发结清汇票是做汇出付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联做联行往来账付出传票；第三联解讫通知，在兑付行兑付后随报单基签发行，由签发行做余款收入传票；第四联是多余款通知，并在签发行结清后交汇款人。 单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。银行汇票的汇票金额起点为500元。500元以下款项银行不予

18、办理银行汇票结算银行汇票的付款期为1个月。付款期是指从签发之日起到办理兑付之日止的时期。这里所说的一个月，是指从签发日开始，不论月大月小，统一到下月对应日期止的一个月。比如签发日为3月5日，则付款期到4月5日止。如果到期日遇例假日可以顺延。逾期的汇票，兑付银行将不予办理。3.银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额（起点金额为5000元），并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有固定面额

19、的银行本票，定额银行本票面额为1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（二）银行承兑汇票1.银行承兑汇票概述商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在

20、银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。2.银行承兑汇票的出票人须具备的条件1) 在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织：2) 与承兑银行有真实的委托付款关系3) 能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票；4) 有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉；5) 与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录；6) 能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金。3.银行承兑汇票流程图4.签发银行承兑汇票必须记载下列事项：1) 表明“银行承兑汇票”的字样；2) 无条件支付的委托；3) 确定的金额；4) 付款人名称；5) 收款人名称；6) 出票日期；7) 出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行

21、承兑汇票无效。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。5.银行承兑汇票的承兑 承兑是一种附属票据行为，它以出票行为的成立为前提，承兑行为必须在有效的汇票上进行才能生效；承兑是汇票付款人做出的，表示其于到期日支付汇票金额的票据行为；承兑是一种要式法律行为，必须依据票据法的规定作成并交付，才能生效；承兑是持票人行使票据权利的一个重要程序，持票人只有在付款人作出承兑后，其付款请求权才能得以确定。商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：1) 与出票人具有真实的委托付款关系；2) 具有支付汇票金额的可靠资金；3) 内部管理完善，经其法人授权的银行审定。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑

22、时，银行的信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。 付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，应在承兑时记载付款日期。在实务中，银行承兑汇票的承兑文句（即“承兑”字样）已经印在汇票的正面，如“本汇票已经承兑到期无条件付款”、“本汇票已经承兑，到期日由本行付款”等，无须承兑人另行记载，承兑人只需在承兑人签章处签章并在承兑日期栏填明承兑日期即可。 银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 付款人承兑商业

23、汇票，不得附有条件。承兑附有条件的，视为拒绝承兑。6.银行承兑汇票的提示付款 提示付款是指票据的持票人在票据的付款期限内向票据付款人提示票据，要求票据付款人偿付票据金额的行为。 银行承兑汇票的持票人应当自汇票到期日起十日内向付款人提示付款。 持票人应当在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人应匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人的开户银行不予受理。 通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款，其提示付款日期以持票人向开户银行提交票据日为准。 银行承兑汇票的持票人超过规定的提示付款期限提示付款的，丧失对其前手的追索权。 持票人未按照上述规定期限提示付款的，在作出说明后，仍可以向承兑人请求付款，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。 附录 相关凭证1. 内部业务凭证（186mm96mm）2. 收费凭证（185mm96mm）