平衡计分卡理论详解.pdf

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1、平衡计分卡理论详解 什么是平衡计分卡什么是平衡计分卡 哈佛商业评论 在庆祝创刊 80 周年华诞之际，隆重评选推出了过去 80 年来最具影响力的十大管理管理理念，平衡计分卡平衡计分卡名列第二。目前，平衡计分卡作为一个强有力的战略绩效管理的工具在世界 500 强的大部分企业里得到应用。平衡计分卡平衡计分卡(The Balanced ScoreCard，简称，简称 BSC）平衡计分卡的出现，使得传统的绩效管理从人员考核和评估的工具转变称为战略实施的工具。平衡计分卡的出现，使得领导者拥有了全面的统筹战略、人员、流程和执行四个关键因素的管理工具。平衡计分卡的出现，使得领导者可以平衡长期和短期、内部和外部

2、，确保持续发展的管理工具。平衡计分卡因此被誉为近 75 年来世界上最重要的管理工具和方法。平衡计分卡简介平衡计分卡简介 平衡计分卡平衡计分卡(The Balanced ScoreCard，简称，简称 BSC），是绩效管理中的一种新思路，适用于对部门的团队考核。在 20 世纪 90 年代初由哈佛商学院的罗伯特 卡普兰(Robert Kaplan)和诺朗诺顿研究所所长、美国复兴全球战略集团创始人兼总裁戴维 诺顿(David Norton)发展出的一种全新的组织绩效管理方法。平衡计分卡自创立以来，在国际上，特别是在美国和欧洲，很快引起了理论界和客户界的浓厚兴趣与反响。平衡计分卡被哈佛商业评论评为 7

3、5 年来最具影响力的管理工具之一，它打破了传统的单一使用财务指标衡量业绩的方法。而是在财务指标的基础上加入了未来驱动因素，即客户因素、内部经营管理过程和员工的学习成长。首先我们要清楚，平衡计分卡究竟“平衡”什么？之所以称之为“平衡计分卡”，主要因为它是通过财务指标与非财务指标考核方法之间的相互补充“平衡”，同时也是在定量评价与定性评价之间、客观评价与主观评价之间、组织的短期目标与长期目标之间、组织的各部门之间寻求“平衡”的基础上完成的绩效考核与战略实施过程。以下是对平衡计分卡的四个角度的简单阐述：财务角度财务角度：我们怎样满足股东？我们怎样满足股东？企业经营的直接目的和结果是创造价值，利润始终

4、是企业所追求的最终目标。我集团公司的指标如：利润额、开发成本等。客户角度客户角度：客户如何看我们？客户如何看我们？如何向客户提供所需的产品和服务，从而满足客户需要，提高企业竞争力，平衡计分卡理论详解 已经成为企业能否获得可持续性发展的关键。客户角度正是从质量、性能、服务等方面，考验企业的表现。具体如：新客户开发、客户满意度等指标。内部流程角度：我们必须擅长什么？内部流程角度：我们必须擅长什么？我们企业是否建立起合适的组织、流程、管理机制，在这些方面存在哪些优势和不足。内部流程角度应该从以上方面着手，制定考核指标。如：技术管理、质量管理等指标。学习与发展角度：我们能否继续提高并创造价值？学习与发

5、展角度：我们能否继续提高并创造价值？企业的成长与员工的能力素质和企业竞争力的提高息息相关，而从长远角度来看，企业唯有不断学习与创新，才能实现长远的发展。如：绩效管理推动、人员培训、技术队伍建设等指标。这四个指标间存在的相互驱动的因果关系如下：财务指标是企业最终的追求和目标，也是企业存在的根本物质保证；而要提高企业的利润水平，必须以客户为中心，满足客户需求，提高客户满意度；要满足客户，就必须加强自身建设，提高企业内部的运营效率；提高企业内部效率的前提是企业及员工的学习与发展。也就是说这四个方面构成一个循环，从四个角度解释企业在发展中所需要满足的四个因素，并通过适当的管理和评估促进企业发展。可以说

6、它们基本囊括了一般企业在发展中的几个关键因素。通过以上阐述我们可以发现，企业在运用平衡计分卡思想制定考核指标时，应先确定企业战略和目标，然后再确定衡量指标。同时在制定指标时也应注意分析四个指标之间的因果驱动关系，不能仅仅因为某一指标已经存在或普遍采用了，就理所当然地把它包括在平衡计分卡中，因为这个指标不一定符合企业的战略目标。平衡计分卡作为一套先进的战略绩效管理工具，在中外企业管理中的应用已经越来越广泛，也取得了巨大的成功。可以预见，只要我们坚持认真运用好这套工具，在不远的将来就一定会取得不凡的成绩。平衡计分卡理论详解 平衡计分卡发展历程 平衡记分卡平衡记分卡的萌芽时期（1987-1989 年

7、）在 Robert S.Kaplan 和 David P.Norton 研究平衡记分卡之前，Analog Device（简称：ADI）公司最早于 1987 年就进行了平衡记分卡实践尝试。ADI 是一家半导体公司，主要生产模拟、数字及数模混合信号处理装置，其产品广泛应用于通信、计算机、工业自动化领域。同其它大多数公司一样，ADI 每 5 年进行一次战略方案调整，在制定新的战略方案的同时检讨原方案的执行情况。但是，如同管理管理者们经常遇到的战略问题一样，制定战略方案被当作一项任务完成后，形成的文件便被束之高阁，并不能在公司的日常生产经营工作工作中得以执行。在 1987 年，ADI 公司又开始了公司

8、战略方案的调整。与以前所不同的是，这次的战略方案制定，公司决策层意识到战略不仅仅要注重制定过程的本身，还要更加注意战略实施。他们希望通过面对面与公司员员工工的交流与沟通，使他们充分理解并认同公司战略。同时公司高层还希望将战略紧密落实到日常管理中来推动战略的执行。此次 ADI 公司的战略文件在形式上发生了重大的变化，他们屏弃了以往那种长达几十甚至几百页的战略文件，将全部的战略文档资料精简到几页纸的长度。在制定战略的过程中，ADI 公司首先确定了公司的重要利益相关者为股东、员工、客户、供应商和社区，然后 ADI 公司在公司的使命、价值观与愿景下，根据上述利益相关者的“利益”分别设定了战略目标并明晰

9、了 3 个重点的战略重点。为了确保战略目标特别是重点的 3 个战略重点目标的实现，ADI 推行了一个名为 质量提高的子项目项目，简称 QIP（Quality Improvement Process）。在该项目进行的同时，ADI 公司继续将战略目标的实现的关键成功要素转化为年度经营绩效计划，由此衍生出了世界上第一张平衡记分卡的雏形：ADI 公司第一张“平衡记分卡”平衡计分卡理论详解 在 ADI 公司实施全面质量管理的过程中，公司为了推行作业成本法（ABC）特地邀请了一部分管理学者参与，哈佛商学院的教授 Robert SKaplan 就是其中的一位，他本人是这样描述他是如何发现 ADI 公司记分卡

10、过程的：“在参观和整理案例的过程中，我们也将一个公司高层用来评价公司整体绩效的记分卡加以文本化。这个记分卡除了传统的财务财务指标外，还包括客户服务指标（主要涉及供货时间、及时交货）、内部生产流程（产量、质量和成本）和新产品发展（革新）”在帮助 ADI 公司推行 ABC 的过程中，Kaplan 发现了 ADI 的平衡记分卡，并认识到它的重要价值。尽管 Kaplan 与 Nolan-Norton 在后期又做了学术上的深化，并把它推广到全球的企业企业中，但是 ADI 公司对平衡记分卡的贡献仍是我们不能回避和忽视的。当我在全国各地为企业提供平衡记分卡咨询服务的时候，我经常这样问自己：如果没有的 ADI

11、 的记分卡的雏形，会不会有今天的平衡记分卡！平衡记分卡的理论研究时期（1990-1993 年）在 Robert S.Kaplan 教授发现 ADI 公司的第一张平衡记分卡后面的日子里，他与复兴全球战略集团（Nolan-Norton）总裁 David P.Norton 开始了平衡记分卡的理论研究。平衡计分卡理论详解 平衡记分卡的研究课题首先是从公司绩效考核开始的。1990 年美国的复兴全球战略集团 Nolan-Norton专门设立了一个为期一年的新的公司绩效考核模式开发，Nolan-Norton 的执行总裁 David P.Norton 任该项目的项目经理，Robert S.Kaplan 担任学

12、术顾问，参加此次项目开发的还有通用电气公司、杜邦、惠普等12 家著名的公司。项目小组重点对 ADI 公司的记分卡进行了深入地研究并将其在公司绩效考核方面扩展、深化，并将研究出成果命名为“平衡记分卡（Balanced Scorecard）”。该小组的最终研究报告详细地阐述了平衡记分卡对公司绩效考核的重大的贡献意义，并建立了平衡记分卡的四个考核维度：财务、顾客、内部运营与学习学习发展。1992 年初，Kaplan 和 Norton 将平衡记分卡的研究结果在哈佛商业评论上进行了总结，这是他们所公开发表的第一篇关于平衡记分卡的论文。论文的名称为平衡记分卡驱动绩效指标，在论文中Kaplan 和 Nort

13、on 详细地阐述了 1990 年参加最初研究项目采用平衡记分卡进行公司绩效考核所获得的益处。该论文发表后 Kaplan 和 Norton 很快就受到了几家公司的的邀请，平衡记分卡开始得到企业界的关注。平衡记分卡理论研究的第二个重要里程碑是：1993 年 Kaplan 和 Norton 将平衡记分卡延伸到企业的战略管理之中。在最初的企业平衡记分卡实践中，Kaplan 和 Norton 发现平衡记分卡能够传递公司的战略。他们认为平衡记分卡不仅仅是公司绩效考核的工具，更为重要的是它还是一个公司战略管理的工具。Kaplan和 Norton 为此发表了在 哈佛商业评论 的第二篇关于平衡记分卡的重要论文

14、在实践中运用平衡记分卡，在这篇文章中他们明确指出企业应当根据企业战略实施的关键成功要素来选择绩效考核的指标。平衡记分卡的推广应用时期（1994 至今）1993 年 Kaplan 和 Norton 将平衡记分卡延伸到企业的战略管理系统之后，平衡记分卡开始广泛得到全球企业界的接受与认同，越来越多的企业在平衡记分卡的实践项目中受益，同时平衡记分卡还延伸到非盈利性的组织机构中。以美国为例，有关统计数字显示，到 1997 年，美国财富 500 强企业已有 60%左右实施了绩效管理，而在银行、保险公司等所谓财务服务行业，这一比例则更高，这与美国企业在 90 年代整体的优秀表现不能说毫无关系。再看一看政府方

15、面，BSC 在 90 年代初提出，到了 1993 年美国政府就通过了政府绩效与结果法案（The Government Performance and Result Act）。今天，美国联邦政府的几乎所有部门、各兵种及大部分州政府都已建立和实施了绩效管理，目前的重心已转入在城市及县一级的政府推行绩效管理。平衡记分卡首先是在美国的众多企业得到实施，现今已经推广到全球很多国家的企业，今天当我们实施过平衡记分卡项目的中国企业的高级经理们在一起沟通谈及战略与绩效管理时，他们都非常称赞以平衡记分卡对其实践所做出的巨大贡献。在行业上，平衡记分卡几乎涉足到各个行业，全球各个行业的企业（甚至包括一些非盈利性机构

16、）对平衡记分卡需求每年也以成倍的速度增长。2003 年 Balanced Scorecard 平衡计分卡理论详解 Collaborative Pty Ltd 的调查统计显示：在全世界范围内有 73%的受访企业正在或计划在不久的将来实施平衡记分卡；有 21%的企业对平衡记分卡保持观望态度；只有 6%的企业不打算实施平衡记分卡：平衡记分卡在美国乃至全球的企业得到广泛地认同，标志着平衡记分卡已经进入了推广与应用的时代！但是在平衡记分卡推广与应用的过程中，其理论的体系也在不断地丰富与完善：1996 年，Kaplan 和 Norton 继续在哈佛商业评论上发表第三篇关于平衡记分卡的论文，他们一方面重申了

17、平衡记分卡作为战略管理工具对于企业战略实践的重要性；另一方面从管理大师彼得 德鲁克-目标管理中吸取精髓，在论文中解释了平衡记分卡作为战略与绩效管理工具的框架，该框架包括设定目标、编制行动计划、分配预算资金、绩效的指导与反馈及连接薪酬薪酬激励机制等内容。同年，他们还出版了第一本关于平衡记分卡的专著平衡记分卡，该著作更加详尽地阐述了平衡记分卡的上述两个方面。2001 年随着平衡记分卡在全球的风靡，Kaplan 和 Norton 在总结众多企业实践成功经验的基础上，又出版了他们的第二部关于平衡记分卡的专著战略中心组织。在该著作中，Kaplan 和 Norton 指出企业可以通过平衡记分卡，依据公司的

18、战略来建立企业内部的组织管理模式，要让企业的核心流程聚焦于企业的战略实践。该著作的出版又标志着平衡记分卡开始成为组织管理的重要工具。平衡计分卡理论详解 平衡计分卡的应用 平衡计分卡基本理论平衡计分卡基本理论 实际上，平衡计分卡方法打破了传统的只注重财务财务指标的业绩管理管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会会计计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面的，组织必须通过在客户、供应商、员工员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这

19、样的认识，平衡计分卡方法认为，组织应从四个角度审视自身业绩：学习学习与成长成长、业务流程、顾客、财务。图：平衡计分卡框架 平衡计分卡平衡计分卡平衡什么平衡什么 平衡计分卡反映了财务、非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经营业绩的平衡等多个方面。所以能反映组织综合经营状况，使业绩评价趋于平衡和完善，利于组织长期发展。平衡计分卡的基本内容平衡计分卡的基本内容 平衡计分卡中的目标和评估指标来源于组织战略，它把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡量指标。BSC 中客户方面，管理者们确认了组织将要参与竞争的客户和市场部分，并将目标转换成一组

20、指标。如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客满意度、顾客获利水平等。BSC 中的内部经营过程方面，为吸引和留住目标市场上的客户，满足股东对财务回报的要求，管理者需关注对客户满意度和实现组织财务平衡计分卡理论详解 目标影响最大的那些内部过程，并为此设立衡量指标。在这一方面，BSC 重视的不是单纯的现有经营过程的改善，而是以确认客户和股东的要求为起点、满足客户和股东要求为终点的全新的内部经营过程。BSC中的学习和成长方面确认了组织为了实现长期的业绩而必须进行的对未来的投资，包括对雇员的能力、组织的信息系统等方面的衡量。组织在上述各方面的成功必须转化为财务上的最终成功。产品质量、完成订单时间、生产

21、率、新产品开发和客户满意度方面的改进只有转化为销售销售额的增加、经营费用的减少和资产周转率的提高，才能为组织带来利益。因此，BSC 的财务方面列示了组织的财务目标，并衡量战略的实施和执行是否在为最终的经营成果的改善作出贡献。BSC 中的目标和衡量指标是相互联系的，这种联系不仅包括因果关系，而且包括结果的衡量和引起结果的过程的衡量相结合，最终反映组织战略。平衡计分卡详解平衡计分卡详解 BSC 是一套从四个方面对公司战略管理的绩效进行财务与非财务综合评价的评分卡片，不仅能有效克服传统的财务评估方法的滞后性、偏重短期利益和内部利益以及忽视无形资产收益等诸多缺陷，而且是一个科学的集公司战略管理控制与战

22、略管理的绩效评估于一体的管理系统，其基本原理和流程简述如下：1、以组织的共同愿景与战略为内核，运用综合与平衡的哲学思想，依据组织结构，将公司的愿景与战略转化为下属各责任部门(如各事业部)在财务(Financial)、顾客(Customer)、内部流程(Internal Processes)、创新创新与学习(Innovation&Learning)等四个方面的系列具体目标(即成功的因素)，并设置相应的四张计分卡，其基本框架见下图：平衡计分卡理论详解 2、依据各责任部门分别在财务、顾客、内部流程、创新与学习等四种计量可具体操作的目标，设置对应的绩效评价指标体系，这些指标不仅与公司战略目标高度相关，

23、而且是以先行(Leading)与滞后(Lagging)两种形式，同时兼顾和平衡公司长期和短期目标、内部与外部利益，综合反映战略管理绩效的财务与非财务信息。3、由各主管部门与责任部门共同商定各项指标的具体评分规则。一般是将各项指标的预算值与实际值进行比较，对应不同范围的差异率，设定不同的评分值。以综合评分的形式，定期(通常是一个季度)考核各责任部门在财务、顾客、内部流程、创新与学习等四个方面的目标执行情况，及时反馈，适时调整战略偏差，或修正原定目标和评价指标，确保公司战略得以顺利与正确地实行。BSC 管理循环过程的框架见下图：平衡计分卡理论详解 平衡计分卡应用的成功案例平衡计分卡应用的成功案例

24、早期使用者获得的成功 美孚石油(Mobil Oil)美国营销营销及炼油事业部于 1993 年引入平衡计分卡，帮助美孚从一个高度中央集权的、以生产为导向的石油公司转变为一个分散的、以客户为导向的组织。产生的结果是迅速和富有戏剧性的。1995 年，美孚的行业利润率从最后一名跃居第一名，并连续四年保持了这个地位(19951998)。不良现金流发生了戏剧性转变，投资回报率位居同行业榜首。信诺保险集团(CIGNA Insurance)财产及意外险事业部于 1993 年引入平衡计分卡，帮助信诺从一个亏损的多元化经营者，转变成一个位居行业前列、专注主营业务的企业企业。其结果同样迅速和富有戏剧性。两年内，信诺

25、扭亏为盈。1998 年，该公司的绩效迈入行业的前四分之一强。Brown&Root 能源服务集团(Brown&Root Energy Services)Rockwater 分公司1993 年，该分公司总裁为管理团队引进了平衡计分卡，用以帮助两个新合并的工程公司明确战略并达成共识，将他们从低成本的小贩转变为有高附加值的合作伙伴。计分卡的设计过程被用于构建团队、鉴别客户价值目标的不同观点以及为企业目标达成共识。1996 年，该公司的增长和获利率均在本行业位居榜首。平衡计分卡理论详解 汉华银行(Chemical Retail Bank)(现在的汉华大通)平衡计分卡于 1993 年被引入，以帮助银行吸收

26、一家并购银行，引进更为一体化的金融服务，加速电子银行的使用。平衡计分卡明确地说明了战略的重点，并为在战略与预算间建立联系提供了构架。3 年内，其获利率增长了 20%平衡计分卡理论详解 平衡计分卡的作用 平衡计分卡平衡计分卡不仅仅是一个绩效评估的工具，它是一个会让人着迷的不仅仅是一个绩效评估的工具，它是一个会让人着迷的管理管理工具。工具。平衡计分卡可以帮助我们做什么？是绩效评估吗？很多人都把平衡计分卡当成设立绩效评估指标的工具，但其实平衡计分卡不仅仅是一个绩效评估的工具，它是一个会让人着迷的管理工具。我认为，平衡计分卡最大和首先的作用是战略校准战略校准。它所展现的思想和做法提供了论证企业企业绩效

27、驱动因果关系和保持组织内部一致性的战略框架。通过战略地图的开发，我们能够对组织应该如何实现既定的战略达成一致的共识，并采取联合的行动，从而保障战略的执行能力。层层分解的战略地图和在此基础上开发的绩效评估指标能够将战略要求传导到组织的各个层面以及员工员工身上。战略地图的聚焦让我们做正确的事情，而在此基础上开发的绩效评估指标以及为实现目标而采取的行动方案让我们正确的做事情。其次，平衡计分卡是一个强有力的组织发展和变革工具一个强有力的组织发展和变革工具。聚焦战略的思想产生了强烈的导向作用，同时在开发战略地图以及绩效平衡计分卡的过程中，需要组织各层级员工的充分讨论、紧密合作与互动，才能最终实现一致的共

28、识，这个过程无形中提升了员工对战略的理解能力、相互之间的团队合作、共同解决问题的能力，并促进员工向所期望的行为转变。同时平衡且综合考虑的思想能够指引我们从更宽泛的角度来全面思考问题，拓宽思维的层面和深度。在实现了整体和系统的战略意义之后，平衡计分卡的第三个作用就是让我们在前进道路上随时能够了解动态情况的那些领先和滞后的绩效指标仪表盘。在应用平衡计分卡时，一个良好的方法是从组织层面的使命、愿景、价值观以及战略一层层进行思考、讨论，然后自上而下的从组织层级的战略地图、平衡计分卡指标一步步向下开发和分解。但是，平衡计分卡也是灵活的，当从组织层面开始建立这样一个战略框架体系存在困难的时候，我们一样可以

29、从单一的部门开始建立使用，甚至是建立单个员工的平衡计分卡指标。在从较低层面开发战略地图和平衡计分卡指标的过程中，也将会使我们对公司的战略和运营产生更深层次的思考。然而，平衡计分卡也会存在先天的不足，因为我们首先是执行既定的战略，而且在战略地图中所论证的价值因果关系相当大一部分是假设性的，战略或者假设的价值因果关系链依然存在谬误的可能性。其次平衡计分卡指标的数量也不算少，而且它还需要一定的信息技术支持以让我们能够随时了解动态的情况。因此在应用中受到精力和资源限制的时候，如何选择更加精炼的指标并开发适度而不是花费巨大的指标展现形式是需要去衡量的，尤其对于中小企业中小企业更加要求精炼和简洁。卡普兰和

30、诺顿的建议是一个维度至少 34 个指标来进行衡量，也就是说包括财务财务、客户、流程和学习学习成长成长四个维度至少需要 1216 个指标，从组织层面来说这也许是需要的，但在更低的层面以及员工个人来说也许会造成信息过度。在这个问题上“足够就好”会是一个更为现实的策略。最后，由于平衡计分卡包含有财务和非财务指标，非财务指标和绩效薪酬薪酬的挂钩也是一个难题，在战略中心型组织一书中，卡普兰和诺顿也提到在平衡计分卡与绩效薪酬的链接上需要进行验证之后才可以加以使用。虽然平衡计分卡存在着不足，但掩盖不了它依然是一种卓越的管理思想和强大管理工具的事实，运用平衡计分卡的收获将远远大于存在的风险。平衡计分卡理论详解

31、 平衡计分卡与战略管理 平衡计分卡平衡计分卡与战略与战略管理管理 BSC 贯穿于战略管理的三个阶段。由于制定 BSC 时，要把组织经营战略转化为一系列的目标和衡量指标，此时管理层往往需要对战略进行重新的审视和修改，这样 BSC 为管理层提供了就经营战略的具体含义和执行方法进行交流的机会。同时，因为战略制订和战略实施是一个交互式的过程、在运用 BSC 评价组织经营业绩之后，管理者们了解了战略执行情况，可对战略进行检验和调整。在战略实施阶段，BSC 主要是一个战略实施机制，它把组织的战略和一整套的衡量指标相联系，弥补了制订战略和实施战略间的差距。传统的组织管理体制在实施战略时有很多弊端：或是虽有战

32、略却无法操作；或是长期的战略和短期的年度预算相脱节；或是战略未同各部门及个人的目标相联系，这样，使战略处于一种空中楼阁的状态。(1)在制定 BSC 时与战略挂钩，用 BSC 解释战略。如前所述，一份好的 BSC 通过一系列因果关系来展示组织战略。例如某一组织的战略之一是提高收入，则有下列因果关系：增加对雇员销售销售技能培训培训。了解产品性能，促进销售工作工作。收入提高。BSC 中的每一衡量指标都是因果关系中的一环。一份好的 BSC中的评估手段包括业绩评估手段和推动业绩的评估手段，前者反映某项战略的最终目标及近期的工作是否产生了成果，后者反映实现业绩所做的工作，两者缺一不可。(2)利用 BSC

33、宣传战略。实施战略的重点是所有的雇员、组织高级经理、董事会成员都了解这项战略。通过宣传 BSC 可以使雇员加深对战略的了解，提高其实现战略目标的自觉性。同时通过定期、不间断地将BSC 中的评估结果告诉雇员，可以使其了解 BSC 结组织带来的变化。为了使董事会能够监督组织的高级经理人员及整个组织的业绩表现，董事会成员也应了解 BSC。这样，他们监督的重点将不再是短期的财务财务指标，而是组织战略的实施。(3)将 BSC 与团队、个人的目标挂钩。这一工作可以通过分解 BSC 的目标和衡量指标来完成。平衡计分卡是由一整套具有因果关系的目标、衡量指标组成的体系，因此，它对于分解非财务指标有着独特的优势(

34、传统上，非财务指标很难分解)。分解可以采取两种方式：第一种是由总组织管理人员制订 BSC 中财务方面、客户方面的战略，然后由中层管理人员参与制订内部经营过程和学习学习成长成长方面的目标和衡量指标。第二种是下一级部门将总组织的 BSC 作为参考，部门经理从组织的计分卡中找到自己可以施加影响的目标和衡量指标，然后制订该部门的计分卡。(4)把 BSC 用于执行战略和计划的过程，将战略转化为行动。第一步，要为战略性的衡量指标制定 3-5 年的目标。平衡计分卡理论详解 第二步，便是制订能够实现这一目标的战略性计划。以资本预算为例，传统的资本预算未能把投资和战略相连，而选用了回报率等单纯的财务指标进行投资

35、决策。现在我们可以用 BSC 来做，通过利用 BSC来为投资项目项目打分，名列前茅的并在资本预算范围内的投资项目将被采用。这种投资决策方法使资本预算和组织战略紧密相连。第三步便是为战略计划确定短期计划。管理人员根据顾客情况、战略计划、经营过程、雇员情况按月或季制订短期目标，即把第一步3-5 年的目标中的第 1 年目标转化为 BSC 中 4 个方面的目标和衡量指标。这种战略性衡量指标，长远目标，战略计划。短期计划的过程，为组织目标转化为切实的行动提供了途径。在战略评价和反馈阶段，我们已经知道，BSC 中的衡量指标之间存在着因果联系。因此，当我们发现某项指标未达到预期目标时，便可以根据因果关系层层

36、分析引起这项指标变动的其他指标是否合格。如果不合格，则表明是执行不力。如果均已合格，那么管理人员就应对组织内外部环境重新分析，检查据以确定战略的环境因素是否已发生变化，是否需要调整战略。这一反馈分析的过程，对于战略管理有着重要的意义，充分体现了战略管理动态的特征。什么样的组织应考虑采用什么样的组织应考虑采用 BSC管理系统？管理系统？高层管理者有短期行为，或换了几任总经理仍然业绩不良 缺乏有效的员工员工绩效管理系统 对分公司业绩管理存在诸多问题：虚假利润、短期行为等 希望实现突破性业绩 需要转型或变革的国营企业企业 希望实现长期发展，打造百年品牌品牌 规范化管理，提高整体管理水平 提高组织战略

37、管理能力 二次创业创业的民营企业 希望对市场有更快的反应速度 平衡计分卡理论详解 没有战略，就没有平衡计分卡 目前不少企业企业对平衡计分卡很感兴趣，这不能不说是一件令人高兴的事。但与其他管理管理系统和方法一样，平衡计分卡的实施中存在着这样那样的问题，而普遍的问题是很多公司根本不考虑公司的战略战略就去实施平衡计分卡。而导致上述现象有若干原因：一、把实施平衡计分卡当作目标。任何管理工具和管理体系，其目的是为了提高企业效益，实现公司战略目标。但很多企业听说平衡计分卡好，就去实施，根本没有想过企业为什么要实施平衡计分卡，实施平衡计分卡能为企业带来哪些好处。等项目项目开展后却发现，不是无从下手。二、有的

38、企业对平衡计分卡有些了解，也知道实施平衡计分卡应该从战略开始。但他们却没有弄清什么是战略。很多企业将（若干）年度利润目标或销售销售指标当做战略。这是非常错误的。战略不应只是一个财务财务目标，还应包括企业如何达成这些目标，在实施目标的过程中，有哪些可以利用的机会可能利用可能会遇到哪些危机危机如何克服等等。这样来设计的平衡计分卡是很难发挥功效的-因为他们并没有实施公司的战略。三、而更多的企业（大概 80%）是将平衡计分卡当做员工员工绩效考核工具。这不仅是最错误的做法，还使企业面临实施平衡计分卡中另一大挑战-没有足够的数据。因为很多企业根本没有实施 ERP 系统，平衡计分卡中所需要的数据无从获得，他

39、们不得不重新借用人工打分的方法。至于企业是否实现了目标，无人知道，也无从知道。有此公司希望从员工实施而向上反推公司业绩目标甚至战略，这种做法基本上毫无可能成功。不要说基层员工，有几个中层经理能从公司的战略全局考虑问题？而一个优秀员工提升至中层管理者再到高级管理者需要多少年的历程？上述种种现象都使平衡计分卡不能发挥应有的作用。而要想让平衡计分卡发挥作用的唯一途径是真正从战略入手，否则不可能带来所谓的突破性业绩。事实上道理很简单：第一，平衡计分卡是企业战略的实施工具平衡计分卡是企业战略的实施工具，没有战略实施平衡计分卡就没有作用对象；错误的战略或其他非战略性的东西都会致使最终结果严重偏离期望；其次

40、，多人没有从根本上弄清战略与企业业绩（绩效）的关系多人没有从根本上弄清战略与企业业绩（绩效）的关系。有不少人认为战略太抽象，太高深，太难，太慢。不如直接考核绩效来得快。其实不然-企业的绩效实际上企业战略实施的结果，如果没有好的战略就不可能有好的业绩。明白了战略与绩效的关系，战略的重要性就显而易见了。有些企业可能会说，我们从来没有考虑过什么是战略，我们也获得了成功公司的销售额连续不断增长。战略没有意义。这要分两个方面来看，企业没有定义什么是战略不等于没有战略，只是没有自觉地用战略的概念。其次，中国中国的企业过去成功很多是依赖于外部市场机会的成功，并非企业本身战略管理能力强。而平衡计分卡理论详解

41、在未来的竞争环境中，没有战略的企业很难获得成功。因为机会不再会等着你，暂时获得了机会（所谓占领了阵地），不等于你永远能够在稳。不重视战略的企业将毫无疑问地因过去成功而走向未来的失败。所以，不论是什么企业，如果想实施平衡计分卡必须首先制订好自身的战略必须首先制订好自身的战略。没有战略，实施平衡计分卡不可能成功。实施平衡计分卡是手段，实现战略目标才是目的，不可混淆，也不可颠倒。用平衡计分卡激活战略管理 为权衡财务财务管理管理和质量管理之间的关系，甚至其他更多因素之间的得失，一种名为平衡记分卡平衡记分卡的战略战略管理业绩评价工具应运而生。有人曾说，寻找一种信息系统价值评估的方法也许并不难，难的是找到

42、这种评估的感觉。价值评估如何将短期回报与持续增长结合起来，是摆在 CEO、CIO 们面前回避不掉的主题。高空钢丝行走者的制胜法宝除平衡计分卡理论详解 了自信、娴熟、胆识和心细如发之外，还需要有对平衡的精准把握，这种把握是一种潜藏于心的、捕捉“游丝般颤动”的细致感觉。哈佛管理学泰斗罗伯特。卡普兰应邀将莅临中国中国北京和上海，向企业企业界介绍由他和他的伙伴一起合作发明的平衡计分卡（BSC）和作业成本法（ABC）的概念。而中外运敦豪（DHL）正因其在实施 BSC 的过程中的巨大改变成为众人注目的焦点。应运而生应运而生 20 世纪的最后 20 年里，许多美国公司开始意识到，仅仅使用财务数字进行管理往往

43、使他们失去方向性，捕捉不到理想的光辉。但当他们把目光转向质量监控，竞相效仿卓越的六西格玛计划，追逐国家质量奖，如美国的马尔科姆。鲍德里奇国家品质奖、日本的戴明奖以及欧洲的 EFOM 奖的时候，一些获得国家质量奖的公司很快发现它们又在财务上陷入了困境。如何权衡两者，甚至其他更多因素之间的得失，成为当时理论和实务界的时尚。在这个前提下，美国哈佛商学院领导力开发课程教授罗伯特。卡普兰和复兴方案国际咨询企业创始人兼总裁诺顿，在总结了 12 家大型企业的业绩评价体系的成功经验的基础上，经过长达一年的潜心研究，提出了平衡记分卡的战略管理业绩评价工具。平衡记分卡是一种以信息为基础的管理工具，分析哪些是完成企

44、业使命的关键成功因素以及评价这些关键成功因素的项目项目，并不断检查审核这一过程，以把握绩效评价促使企业完成目标。GartnerGroup 的调查显示：在财富杂志公布的世界前 1000 位公司中，有 70%的公司采用了平衡计分卡系统，Bain&Company 调查也指出，50%以上的北美企业已采用它作为企业内绩效评估的方法。并且平衡计分卡所揭示的非财务的考核方法在这些公司中被广泛运用于员工员工奖金计划的设计与实施中。哈佛商业评论更是把平衡计分卡称为 75 年来最具影响力的战略管理工具。合纵合纵 当记者致电 DHL 中国总部的时候，市场部经理黄德麟先生兴奋地谈到，DHL 全球已经在数年前开始实施平

45、衡计分卡的绩效管理方法。虽然 DHL 中国 2002 年初才引入这个概念，并着手把他运用到管理中来，但BSC 已经给他们的管理带来了巨大的变革。黄先生说，以前他们偏重各项财务指标管理。那种环境下，公司虽然运转正常，但是由于财务指标无法覆盖整个企业的所有部门，所以也就难以调动企业的所有员工对公司目标的认知和积极性，整个企业在运行过程中总是略微有点力不从心。但在他们开始实施平衡计分卡之后，这种情况有了相当大的改观。首先，DHL 全球明晰了他们的长期战略目标他们要成为全球市场的市场领导者，并维持这个地位。然后，根据他们所处的行业特点，他们平衡计分卡理论详解 把这个目标细化为财务、效率指数和服务质量这

46、三个具体的领域，根据中国的具体国情调整指标数据后，他们把战略指标灌输给 DHL 中国。DHL 中国接到指令后，再根据北方区、东方区和南方区这三个区域的地理、人文和经济发展水平的特点调整指标值，向这三个区域总部灌输这个总部的理念。在这三个区域总部，指标化的战略再次调整，然后向下级一共 39 个子公司扩散。黄先生指出，自上而下的灌输指标并不是整个工作工作的要义，重要的还在于另一个由下而上的反馈和修正过程。在 DHL，各个区域老总和分公司老总，以及一些重要的分公司的老总代理每个季度会有一次峰会，来讨论每个指标下的每个目标，看当初设定的指标是否合理。如果所设定的指标与事实相去甚远，那么他们就要讨论到底

47、哪个环节出了问题，是他们当初设定这个指标时没有考虑周全，还是分公司在实施过程中存在纰漏。如果是指标设置有问题，那上级管理层就要考虑修正指标，协调发展。由于有了这一整套 BSC 的绩效考评指标，理想与现实之间的差异就被分解成几个简单的指标，人们很容易就能看出到底是哪个环节出了问题，可能的原因是什么，这能帮助所有人快速发现关键点，提高了效率，也增加了透明度，管理上更加便捷有效。连横连横 数据收集向来是平衡计分卡执行过程中的难点，但对 DHL 来说却只是小菜一碟，因为 DHL 详细记载了每一位客户的登记资料，他们的客户数据库系统庞大而完备。部门之间的隔阂也因为本身服务中心的特质而显得异常罕见，但各种

48、各样的目标体系多多少少地消磨了一些各部门之间的相互利害关系，加强了部门之间的联系和交流。然而对 DHL 而言，这些指标体系和目标显然背负着更高的使命分公司之间的比较和切磋。由于所有指标下的目标都是量化的单位，DHL 的 39 个分公司可能存在地区的差异，但评估体制是一样的，因而他们也就多了一份共同语言：无论是在服务质量还是在服务效率上，这些量化的标准可以让他们很清楚地知道自己在全国所有分公司中所处的水平。有人曾说，寻找一种信息系统价值评估的方法也许并不难，难的是找到这种评估的感觉。价值评估如何将短期回报与持续增长结合起来，是摆在 CEO、CIO 们面前回避不掉的主题。高空钢丝行走者的制胜法宝除

49、了自信、娴熟、胆识和心细如发之外，还需要有对平衡的精准把握，这种把握是一种潜藏于心的、捕捉“游丝般颤动”的细致感觉。致命的一点是，感觉永远不可能复制，我们能做的是借助卡普兰教授的平衡计分卡的评估体系和测量方法，帮助管理者们捕捉这种精妙的“平衡感”。无怪乎希尔顿酒店宾馆部总经理 DieterHuckstein 也高度赞誉这个方案：“卡普兰和诺顿创造的平衡计分卡已经深入人心，成为今天和明天的商业模式。”平衡计分卡理论详解 运用平衡计分卡成功实施企业战略 平衡计分卡的来源和应用平衡计分卡的来源和应用 罗伯特.S.卡普兰（哈佛商学院的领导力开发课程教授）和大卫.P.诺顿（复兴全球战略战略集团创始人兼总

50、裁）经过为期一年对在绩效测评方面处于领先地位的 12 家公司的研究后，发明了平衡计分法，并最早发表于1992 年 1/2 月号的哈佛商业评论中。根据 GartnerGroup 调查表明：在财富杂志公布的世界前 1000 位公司中有 70%的公司采用了平衡计分卡系统，Bain&Company 调查也指出，50%以上的北美企业企业已采用它作为企业内绩效评估的方法。并且平衡计分卡理论详解 平衡计分卡所揭示的非财务财务的考核方法在这些公司中被广泛运用于员工员工奖金计划的设计与实施中。哈佛商业评论更是把平衡计分卡称为 75 年来最具影响力的战略管理管理工具。为什么近十年来平衡计分卡在企业中的应用越来越广