平衡计分卡在商业银行绩效评价中的运用研究.pdf
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1、长沙理工大学硕士学位论文平衡计分卡在商业银行绩效评价中的运用研究姓名:李新花申请学位级别:硕士专业:会计学指导教师:杨成炎20080401摘要随着我国加入W T O,国内金融市场与国际金融市场日益融为一体,银行之间的竞争更加激烈。我国商业银行不仅要与国内同业进行竞争,并且还要面对国外实力雄厚的商业银行的挑战。在这种情况下,按照现代金融企业绩效管理的要求,对我国商业银行经营绩效做出科学全面的评价,找出改进我国商业银行绩效的方法,不仅是商业银行自身发展的需要,也是商业银行应对外来竞争的客观要求。我国商业银行现行的绩效评价体系仅注重对历史经营成果的反映,己无法适应新形势下商业银行进行绩效评价的需要,
2、无法对银行的综合绩效水平进行全面评价。因此,构建一个科学合理的绩效评价体系对于提升我国商业银行的核心竞争力具有非常重要的现实意义。本文从回顾国内外商业银行绩效评价的概况出发,指出了我国商业银行现行绩效评价体系与中长期经营发展目标脱节、业绩考核与银行战略实施分离等方面的问题。接着,介绍了平衡计分卡的基本原理,并着重分析了平衡计分卡运用于我国商业银行绩效评价的必要性和适用性。运用平衡计分卡的战略性思维可帮助我国商业银行塑造“战略观”,更加了解我国商业银行的经营现状,有利于更好地发挥绩效评价体系激励效用。然后,根据目前面临的严峻形势,对我国商业银行实施平衡计分卡的程序和步骤进行了探讨,并根据我国商业
3、银行的经营特点,构建了一套基于平衡计分卡的商业银行绩效评价指标体系。从财务、客户、内部经营、学习与成长层面分别设置了指标,使之更为及时化、动态化地反映商业银行的经营绩效。最后,以山东某地级市的商业银行为例,说明了如何用平衡计分卡对商业银行进行绩效评价,以显示出其运用于绩效评价的科学性和适用性。关键词:平衡计分卡;战略管理:商业银行绩效评价;指标体系A BS T R A C TA l o n gw i t ht h eW T Oj o i n e d,t h em o n e ym a r k e ti no u rc o u n t r ym e r g e si n t ot h ei n
4、t e r n a t i o n a lm o n e ym a r k e td a yb yd a y T h ec o m p e t i t i o nb e t w e e nb a n k si sm o r ei n t e n s e C o m m e r c i a lb a n ki no u rc o u n t r yn o to n l yn e e dt oc o m p e t ew i t ht h ed o m e s t i cb u s i n e s s,b u ta l s of a c et h eo v e r s e a sc o m m e
5、 r c i a lb a n k sc h a l l e n g e I nt h i sc a s e a c c o r d i n gt ot h em o d e r nf i n a n c ee n t e r p r i s ea c h i e v e m e n t sm a n a g e m e n tr e q u e s t,m a k i n gt h es c i e n t i f i cc o m p r e h e n s i v ea p p r a i s a li no u rc o u n t r yb a n k,d i s c o v e r
6、 i n gt h em e t h o dt oi m p r o v e so u rc o u n t r yC o m m e r c i a lb a n ka c h i e v e m e n t s,e n h a n c i n gt h em a n a g e m e n ta c h i e v e m e n t so fo u rc o u n t r yB a n k,i sn o to n l yt h eC o m m e r c i a lb a n kn e e d i n gt od e v e l o p,b u ta l s ot h eC o m
7、m e r c i a lb a n kd e a l i n gw i t ht h ee x t e r n a lc o m p e t i t i o n P a y i n gg r e a ta t t e n t i o nt ot h eh i s t o r ym a n a g e m e n tp e r f o r m a n c er e f l e c t i o n,h a sb e e nu n a b l et oa d a p tt h eC o m m e r c i a lb a n kt oc a r r y i n go ni h ea c h i
8、e v e m e n t sa p p r a i s a lu n d e rt h en e ws i t u a t i o n,c a r r y i n go nt h ec o m p r e h e n s i v ea p p r a i s a lt ot h eb a n kc o m p r e h e n s i v ea c h i e v e m e n t sl e v e l T h e r e f o r e,c o n s t r u c t i n gas c i e n t i f i cr e a s o n a b l ea c h i e v e
9、 m e n t sa p p r a i s a ls y s t e mt op r o m o t eo u rc o u n t r yC o m m e r c i a lb a n k sc o r ec o m p e t i t i v e n e s sh a v et h ev e r yv i t a lp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c e T h i sa r t i c l ef i r s tr e v i e w e dt h ed o m e s t i ca n df o r e i g nC o m m e r c
10、 i a lb a n ka c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l,n o tt ob ea b l et oc a r r yo u te f f e c t i v e l ya n dt or e f l e c tt h a tt h eb a n kw h o l eb u s i n e s ss t r a t e g y,a p a r tw i t ht h em e d i u ma n dl o n g t e r mm a n a g e m e n td e v e l o p m e n tt a r g e t s,a c
11、h i e v e m e n ti n s p e c t i o ns e p a r a t ef r o mt h eb a n ks t r a t e g yi m p l e m e n t a t i o n T h e n,i n t r o d u c i n gt h eb a s i cp r i n c i p l eo fb a l a n c e ds c o r e dc a r d a n da n a l y z i n gt h en e c e s s i t ya n dt h es e r v i c e a b i l i t yi no u rc
12、 o u n t r yC o m m e r c i a lb a I l ka c h i e v e m e n t sa p p r a i s a l U t i l i z i n gt h eb a l a n c e di d e ab r a n c hc u s t o m si sp o s s i b l et oh e l po u rc o u n t yC o m m e r c i a lb a n kt om o l d“t h es t r a t e g i cv i e w”。u n d e r s t o o dp r e s e n ts i t u
13、 a t i o no fo u rd o m e s t i cC o m m e r c i a lb a n k Sm a n a g e m e n t,d i s p l a y st h ea c h i e v e m e n t so fa p p r a i s i n gs y s t e mw e l l T h e n,a c c o r d i n gt ot h ea u s t e r es i t u a t i o n。i m p l e m e n t i n gt h ep r o c e d u r ea n dt h es t e pt oo u rd
14、 o m e s t i cC o m m e r c i a lb a n k A c c o r d i n gt oo u rd o m e s t i cC o m m e r c i a lb a n k Sm a n a g e m e n tc h a r a c t e r i s t i c h a sc o n s t r u c t e das e tb a s e do nt h eb a l a n c e ds c o r e dc a r d E s t a b l i s h i n gt h et a r g e ts e p a r a t e l yf r
15、 o mf i n a n c i a l,t h ec u s t o m e r,t h ei n t e r n a lo p e r a t i o n,t h es t u d ya n dt h eg r o w t h,c a u s e st h e mt or e f l e c tC o m m e r c i a lb a n k sm a n a g e m e n ta c h i e v e m e n t F i n a l l y,t a k i n gt h eS h a n d o n gs o m el o c a l l ya d m i n i s t
16、 e r e dl e v e l SC o m m e r c i a lb a n ka st h ee x a m p l et oe x p l a i nh o wt ou s et h eb a l a n c e ds c o r e dc a r dt oc a r r yo nt h ea c h i e v e m e n t sa p p r a i s a lt ot h eC o m m e r c i a lb a n k,d e m o n s t r a t i n gt h es c i e n t i f i cn a t u r ea n dt h es
17、e r v i c e a b i l i t y K e yw o r d s:B a l a n c e dS c o r eC a r d;S t r a t e g i cM a n a g e m e n t;P e r f o r m a n c eE v a l u a t i o no fC o m m e r c i a lB a n k;I n d e xS y s t e mI I I长沙理工大学学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果
18、作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名:秘1 按日期:扣扩年,月矿日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于l、保密口,在年解密后适用本授权书。2、不保密团。(请在以上相应方框内打“”)作者签名:蒡确彘翩躲和找萎E l 期:矽咯年I,9 研日日期:娜年
19、罗月谚日第1 章绪论随着市场经济的发展和W T O 的加入,我国银行的经营环境发生了前所未有的变化,银行业的经营管理理论和方法也正在发生着一场深刻的变革。与此相适应,银行经营绩效评价体系必须进行逐步的完善,绩效评价的重心应从事后转到为实现银行战略管理经营目标服务上来,把绩效评价工作纳入战略管理的全过程。2 0 世纪9 0 年代初“平衡计分卡”(B a l a n c e dS c o r eC a r d)首次提出,并逐渐形成一种新型战略管理体系。自平衡计分卡提出之后,其对企业全方位的考核及对企业长远发展的关注得到了学术界和企业界的广泛认同。1 1 研究背景加入W T O 以后,我国政府在金融
20、领域的承诺将逐步履行,国内金融市场的开放程度加大,更多的外资银行抢占中国金融市场,同业竞争日趋激烈,国内商业银行面临着前所未有的严峻挑战。从国际现代银行业的发展趋势来看,全能化经营、国际化发展、多元化竞争、网络化普及、创新化前进、规范化运作的经营特点越来越突出。与这种趋势相比,我国商业银行不仅在这些现代化特点方面存在比较大的差距,而且在管理水平、管理手段、服务质量,特别是资产质量、资本充足率、盈利能力和信息披露等方面,也存在着相当大的差距l-I。我国要尽快建立适应国际商业银行发展趋势的、与国际接轨的现代商业银行,不断提高经营管理水平,完善经营管理机制,就必须加强研究和逐步完善商业银行绩效评价体
21、系,这是我国金融监管当局以及商业银行经营者按照国际惯例,对商业银行进行动态管理和评价的积极而有意的探索。传统的以财务指标为主的绩效评价体系弊端越来越明显,一方面,财务数据是根据传统的会计报表数据计算得到的。由于传统的会计报表完全按照有关会计准则来编制,无法按现行物价水平或通货膨胀进行调整有关数据,使账面价值与实际价值有一定的差距;另一方面,以单纯的财务指标为中心的财务绩效评价体系,使得管理人员可能为个人目的而操作财务数据,而且以收益为基础的财务数据是过去的经营成果,不能预测银行未来的发展。2 0 世纪9 0 年代初美国的R o b e r t,S K a p l a n 和D a v i dP
22、 N o r t o n 提出的“平衡计分卡”(B a l a n c e dS c o r eC a r d),保留了企业原有财务评价控制系统的成功做法,注入了无形资产和生产能力的内容,形成了一项新的经营绩效评价系统。平衡计分卡与企业长远目标紧密联系、体现组织成功关键因素的财务指标和非财务指标所组成的一种业绩衡量体系,克服了传统的单一财务指标的不足,有利于战略性竞争优势的正确决策,体现了商业银行的战略目标。1 2 研究意义1 运用平衡计分卡这一战略管理工具对商业银行绩效进行评价,是真正办好商业银行的迫切需要。目前商业银行已经进入了一个全新的发展阶段,形势迫切要求我们必须按照现代企业制度的要求
23、,把商业银行办成具有国际竞争力的现代商业银行。这就需要建立与市场经济相适用的、与国际惯例接轨的法人治理结构,需要一系列的管理创新、体制创新和制度创新,从而实现各项业务的全面发展,这就在客观上对不断完善商业银行绩效评价体系提出了更高的要求,也对商业银行及其经营管理提出了更高的自律要求,而平衡计分卡恰好满足了这几方面的要求,这将对增强商业银行的核心竞争力具有重要的意义。2 基于平衡计分卡的商业银行绩效评价方法,弥补了传统绩效评价偏重财务指标的不足,既强调了绩效管理与企业战略之间的紧密关系,又提出了一套具体的指标框架体系。该体系具有很强的操作指导意义,使我们用平衡计分卡组织长期目标与短期目标、财务目
24、标与非财务目标、滞后指标和领先指标等诸方面之间关系的思维衡量组织的绩效。从长远来看,平衡计分卡将帮助银行加快成功实施战略的步伐。3 运用平衡计分卡进行商业银行绩效评价,能对银行一定时期内的经营状况进行真实、客观的评价,从而不断促进商业银行有针对性地对经营管理进行改善,提高经营效益,并及时发现和防范风险,可以起到预警的作用,并促使商业银行采取措施降低风险。在我国资产价格持续上涨的前提下,我国商业银行必须吸取美国“次贷”危机的教训,严格贷款管理,针对房地产价格持续上涨的趋势,适当调整贷款条件,防范和管理好信贷风险。1 3 国内外研究综述与一般企业的绩效研究相比,国内外学术界对银行绩效的研究起步相对
25、较晚,大约开始于2 0 世纪6 0 年代,但研究的发展较为迅速1 9 9 2 年,美国哈佛商学院教授罗伯特卡普兰和复兴全球战略集团创始人大卫诺顿针对传统财务测评体系的缺陷,创造性地提出了一种综合平衡财务指标与三类非财务绩效衡量指标,把管理绩效与长远发展战略紧密联系起来的具有革命性的绩效测评体系一平衡计分卡。1 3 1 商业银行绩效评价研究综述上个世纪6 0 年代以前,国外商业银行运营的外部环境一直受到高度监督,其特点表现在低利息率和存款利率受到严格控制,收益曲线也比较容易预测。那时大幅的利差非常普遍,银行总能盈利,因为缺乏提高经营效率的动力,也很少进行成本控制,几乎不进行绩效评价。从2 0 世
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- 关 键 词:
- 平衡 计分 商业银行 绩效评价 中的 运用 研究
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