转发国家税务总局 国家外汇管理局《关于非贸易及部分资本项目项下售.docx

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1、精品齐鲁行业资料 欢迎下载 赵鲁宾编辑转发国家税务总局 国家外汇管理局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知的通知津国税外200050号颁布时间：2000-6-12发文单位：天津市地方税务局涉外税收各征管单位：现将国家税务总局、国家外汇管理局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（国税发200066号）转发给你们，请遵照执行。二零零零年六月二十日国家税务总局、国家外汇管理局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知国税发 200066 号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理

2、部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各中资外汇指定银行：为完善国家税收和售付汇管理，国家税务总局和国家外汇管理局于1999年11月联合发布了关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（汇发1999372号，以下简称通知），为有效实施管理，提高工作效率，现就有关问题补充通知如下：一、通知中规定购付汇对外支付须提交有关税务凭证的范围，是指通知附件非贸易及部分资本项目项下购付汇提交税务凭证有关问题的规定所指明的境外企业及外籍个人（含港澳台同胞及海外侨胞），为我国境内企业或个人提供各种服务或转让各种债权、权益等而取得并由我国境内企业或个人支付的款项。不包括我国境内企业本身在境外所发

3、生的各项费用（如差旅费、会议费、商品展销费、境外分支机构费用、境外承包工程代垫费用等）以及我国境内居民个人对外支付的因私用汇（如子女境外教育费、个人旅游、探亲等费用）。二、外国运输公司从事我国国际运输业务所取得的收入，按照通知规定，境内机构购付汇对外支付运费款项时，应提交相关的税务凭证。由于国际运输收入税收管理的特殊性，国家税务总局拟就国际运输收入税务凭证出具问题做出专项规定。在专项规定出台之前，境内机构（如货物进出口公司、国际运输代理公司等）购付运费时，可暂不提交有关税务凭证。三、我国运输企业在境外从事运输业务发生在境外的各项费用，由于在实际操作中难以及时判定是否属于出具税务凭证的范围，为了

4、提高工作效率，不影响运输行业的正常业务，对我国运输企业发生在境外的各项费用，在购付汇时，可不提供相关税务凭证。四、我国进出口贸易项下发生在境外的佣金、保险费、赔偿费，在购付汇时，可不提供相关税务凭证。五、国际金融组织（包括国际货币基金组织、世界银行、国际金融公司、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等国际金融组织）贷款给我国政府和中国国家银行所取得的利息，按照税法规定免予征收企业所得税，支付人购付汇时，不需提供税务凭证。六、外籍个人从我国境内企业、机构取得工资、薪金报酬，在办理购付汇或从外汇帐户中对外支付时，凡能提供报酬所属期间税票的，可无需出具完税证明。七、外国企业

5、及外籍个人向我国境内转让技术所取得的收入，凡依照财政部、国家税务总局1999年11月发布的关于贯彻落实中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知（财税字1999273号）规定，经审批免予征收营业税的，在办理购付汇时，应提供主管地方税务局出具的免税文件，不再提供通知中所规定的完税证明及税票。八、为了便于操作执行，现将境内企业及个人购付汇需提供的税务凭证一览表附后，供参考。国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知汇发 1999372 号为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关

6、税务凭证问题通知如下 ：一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项

7、税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。如因故不能留存其正本，须将盖有“已供汇”戳记的原始凭证和税务凭证复印留存五年备查。四、为保证及时出具有效税务凭证，各级税务机关应根据本通知的精神，规范各类税务凭证的印制、出具等管理程序，并指定固定机构及人员负责此项工作。五、各级税务机关可根据本通知的规定，制定税收管理方面的具体操作规程，对附件中的格式，可根据本地情况，增加或补充具体栏目。国家外汇管理局各分支局如需根据本通知及附件规定，结合本地区实际情况，制定具体的操作规程，

8、应当报国家外汇管理局批准后，发布施行。六、国家外汇管理局各分局及各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，收到本通知后应尽快转发所辖单位（包括外资银行）。执行过程中如发现问题，应及时向各自上级机关反馈。七、本通知自2000年3月1日起执行。附件：1.非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定2.凭证格式附件 1非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的规定为了完善国家售付汇和税收管理，防止逃套汇和偷逃税，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题规定如下：一、下列收入，按照我国税法规定，应缴纳营业税和企业所得税或个人所得税，境内机构及

9、个人在外汇指定银行购汇支付或从其外汇账户中对外支付相关款项时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关收入营业税和企业所得税或个人所得税的完税证明和税票：（一）境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监督、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所取得的收入，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述所指“直接从事”，是指为履行合同或协议，境外企业或个人来华或委托境内机构或个人在我国境内提供服务或劳务。（二）境外企业、个人在我国境内没有设立机构、

10、场所，而从我国境内取得的利息、担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等，其中营业税及个人所得税的完税证明（格式一）和税票由收入所在地主管地方税务局开具，企业所得税完税证明（格式二）和税票由收入所在地主管国家税务局开具。上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让收入项目中不动产以外的财产转让收入、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，在办理购汇支付或从外汇账户中对外支付时，无需出具营业税完税证明及税票。（三）在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员取得的工资、薪金报酬（包括

11、通过支付给其派遣企业的），按照我国现行税法规定，应征收个人所得税，不征收营业税。办理购付汇或从外汇账户中对外支付时，应出具由主管地方税务局开具个人所得税完税证明（格式三）和税票，不需出具营业税完税证明和税票。二、下列收入，根据我国现行税法和税收协定的规定，可以免征企业所得税（或个人所得税），境内机构或个人在外汇指定银行购汇支付或从外汇账户中对外支付时，需提供按审批权限上报批准后由主管税务机关出具的免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”（格式四），其中企业所得税的免税证明由主管国家税务局出具，个人所得税的免税证明由主管地方税务局出具：（一）外国企业为我国科学研究、开发能源、发展交

12、通事业、农林牧生产以及开发重要技术等提供专有技术所取得的特许权使用费。（二）境内中资金融机构、企业在境外发行债券，对境外债券持有人所支付的债券利息。（三）外国政府或其所拥有的金融机构，或我国与对方国家所签订的税收协定中所指定的银行、公司，其贷款给我国境内机构所取得的利息。（四）境外银行按照优惠利率贷款给我国国家银行及金融机构取得的利息。（五）我国境内机构购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延期付款利息。（六）我国境内机构从境外企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还，或者用来料加工装配工缴费抵付，而由境外企业取得的利

13、息。（七）境外租赁公司，以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金，其中所包含的利息，凡贷款利率不高于出租方国家出口信贷利率的。（八）境外企业或个人从本规定第一条第（一）项规定项目所取得的收入，若按照我国与对方国家或地区所签订的税收协定规定免于征收企业所得税或个人所得税的（可不提供格式四）。三、下列情况，依据我国现行税法的规定，免于征税或不征税，购汇支付或从外汇账户中对外支付时，须向外汇指定银行提供相关税务证明：（一）股息。外商投资企业及发行b股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。购汇支付或从外汇账户中对外支付时，应提供主管国家税务局出具的分配股息的利润

14、所属年度的企业完税证明或当地国家税务局确认的减免税文件（格式五）及董事会分配股息的有关决议等。（二）发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，如广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，购汇支付或从外汇账户中对外支付时，应提供当地税务机关提供的不予征税的证明（格式六）。（三）外国政府贷款给我国政府和国家银行取得的利息，根据我国现行税法规定免于征税，购汇支付或从外汇账户中对外支付时，不需提供税务机关的税务凭证。四、下列与资本项目有关的收入，境内机构或个人应当在购汇支付或从外汇账户中支付前5个工作日，向国家外汇管理局或其分支局提交规定中规定的上述相应税

15、务凭证，经核准后，外汇指定银行凭国家外汇管理局或其分支局核准件办理售付汇手续：（一）直接债务利息（不包括外国政府贷款利息）；（二）担保费；（三）融资租赁租金；（四）不动产的转让收入；（五）股权转让收益。附件 2 格式一编号：境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证明（存根）_公司（个人）与我国_公司签订的_合同，已于_年_月_日缴纳了营业税_元，个人所得税_元（若为公司，此格免于填写）。年月日_主管地方税务局盖章_（骑缝章）编号：境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证明（售付汇专用）银行（外汇管理局）：公司与我国公司签订合同或协议（合同号：），合同总金额为（币种）元。该公司已于年月日就履行合

16、同所取得的收入（币种）元向我局缴纳了营业税元（税票号：），个人所得税元（税票号：，若为公司，此格免于填写）。特此证明。（主管地方税务局盖章）年月日格式二编号：境外公司企业所得税完税证明（存根）_公司与我国_公司签订的_合同，已于_年_月_日缴纳了企业所得税_元。年月日_主管国家税务局盖章_（骑缝章）编号：境外公司企业所得税完税证明（售付汇专用）银行（外汇管理局）：公司与我国公司签订合同或协议（合同号：），合同总金额为（币种）元。该公司已于年月日就履行合同所取得的收入（币种）元向我局缴纳企业所得税元（税票号：）。特此证明。（主管国家税务局盖章）年月日格式三编号：工资、薪金所得个人所得税完税证明（

17、存根）_（姓名），国籍，受雇于公司，现已在我局申报缴纳了个人所得税元。年月日_主管地方税务局盖章_（骑缝章）编号：工资、薪金所得个人所得税完税证明（售付汇专用）银行（外汇管理局）：_（姓名），国籍，受雇于公司，在年月日至年月日取得的工资、薪金报酬元，其中由我国境内公司支付的合计人民币元。上述所得共已在我局申报缴纳了个人所得税元（税票号：）。特此证明。（主管地方税务局盖章）年月日格式四 （一式两联）编号：特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表（售付汇专用）纳税人名称：支付人名称：合同号：合同总金额：免税文件号：主管税务局：（盖章）序号日期项目当期售付汇金额累计金额银行确认（盖章 )说明 ：1.

18、合同总金额填写合同约定的金额，合同无约定总金额的，填写合同规定的支付方式（如入门费+3%）；2.主管税务局（盖章）栏目，由出具免税文件的税务机关审核企业所填写的合同总金额及售付汇金额是否合理后盖章。格式五编号：外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单（存根）公司注册资本元，其中外方公司占公司股份%.该公司于年月日开业，年为第一个获利年度。年度应纳税所得额元，已征（免）企业所得税元。年月日_主管国家税务局盖章_（骑缝章）编号：境外公司企业所得税完税证明（售付汇专用）银行（外汇管理局）：公司系我局管辖的外商投资企业（或外国企业），根据企业报送的纳税资料证明，该公司注册资本元，其中外方公司占公司股份%.该公司于年月日开业，年为第一个获利年度。年度应纳税所得额元，已征（免）企业所得税元（税票号：），税后利润元。特此证明。（主管国家税务局盖章）年月日格式六（一式两联）编号：境外劳务费用不予征税确认证明（售付汇专用）公司（支付人）：根据你公司所提供的资料，你公司向境外公司（个人）所支付的发生在境外的（劳务费名称），价款元，根据我国现行税法的规定，此类活动发生在我国境外，在我国不予征税。有关这些费用的合理性问题，我局将根据税法的有关规定，进一步审核确认。支付人主管税务机关盖章（主管企业所得税）年月日9