费用和利润.doc

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1、第十章收入、费用和利润一、单项选择题1企业销售商品发生的销售折让应（）。A增加销售费用 B冲减主营业务收入C增加主营业务成本 D增加营业外支出2下列项目中，属于其他业务收入的是（）。A罚款收入 B出售固定资产收入C材料销售收入 D出售无形资产收入3下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。A自然灾害造成的流动资产净损失B退休人员的工资C固定资产盘亏净损失D专设销售机构人员的工资4J公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2007年12月31日，实际发生成本136000元。J公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确

2、定劳务完成程度。据此计算，J公司2007年度应确认的劳务收入为（）元。A200000 B170000 C160000 D1360005企业发生的业务招待费应计入（）科目。A制造费用 B营业费用 C生产成本 D管理费用6某企业采用分期收款方式销售商品，2007年1月份发出商品100件，每件售价100元，成本75元，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为（）元。A7500 B8775 C10000 D30007某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户

3、2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A0 B200 C234 D2208专设销售机构的办公费用应计入（）科目。A管理费用 B销售费用 C主营业务成本 D其他业务支出9企业摊销无形资产价值应借记的账户是（）A“其他业务支出” B“营业外支出”C“管理费用” D“财务费用”10A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，A公司收到代销

4、清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（）万元。A120 B114 C200 D684二、多项选择题1下列项目中，应计入“管理费用”科目的是（）。A业务招待费 B捐赠支出 C提取的职工教育经费D印花税 E教育费附加2下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。A出售固定资产净收益 B出售无形资产净收益C出租无形资产净收益 D罚款收入 E接受现金资产捐赠3影响企业营业利润的因素有（）。A投资收益 B主营业务成本C销售费用 D财务费用 E管理费用4一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”

5、科目核算的有（ ）。A增值税销项税额 B消费税C城市维护建设税 D印花税 E营业税5下列税金中应计入管理费用的是（ ）。A房产税 B土地使用税 C车船使用税D印花税 E耕地占用税6企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（）。A累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C实际测定的完工进度D计划完工进度E约定产量比例法7下列项目中，应计入营业外支出的有（）。A固定资产盘亏损失 B罚款支出C公益救济性捐赠支出 D业务招待费E出售无形资产净损失8提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）。A收入的金额能够可靠地计量B相关的经济利益很可能流

6、入企业C交易中已发生的成本能够可靠地计量D交易中将发生的成本能够可靠地计量E交易的完工进度能够可靠地确定9下列有关售后回购处理正确的有（）。A采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用B有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用D售后回购在任何情况下都不确认收入E售后回购核算中不会涉及到发出商品的核算10关于销售商品收入的确认和

7、计量，下列说法中正确的有（）。A采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B对于订货销售，应在收到款项时确认为收入C对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入D对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入E对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入三、判断题1我国会计准则所界定的收入概念与利得的概念是相同的。（）2A公司将一批商品销售给B公司，但合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权或对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）3A公司接受B公司订货合同，已收取合同价款的40%，但库存

8、没有符合合同标准的现货，需要新设计制造。A公司应在完成合同并将商品移交给B公司后，才能确认收入。（）4跨年度劳务在资产负债表日，劳务的结果不能可靠地估计，且已发生的成本预期不能补偿时，一般只确认成本，不确认收入。( )5采用预收货款方式销售产品，应于收到货款时确认收入。（）6企业营业税金及附加的核算内容包括应由产品和提供劳务负担的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加等。( )7销售退回属于本年度的，应冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本。（）8企业的技术转让费、业务招待费、无形资产摊销，都应计入“管理费用”科目。( )9存货、固定资产发生盘亏损失时，均应作为营业外支出处理。（）10

9、投资收益属于利润总额的构成内容，但不属于营业利润的构成内容。( )四、计算分析题1甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为4080万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分录。（2）编制乙公司受托代销的会计分录。2205年1

10、月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。折现率为793%。要求：根据题意做出相关的会计处理。五、综合题J企业系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，适用的所得税率为33%。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。J公司2003年12月1日起发生以下业务（均为主营业务）：（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为5

11、00000元，该商品成本为400000元，当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税专用发票上注明售价300000元。J公司在销售时已办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元，本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10%的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。（4）12月11日，与D

12、企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品100件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10%支付本公司手续费。本公司当日收到商品。（5）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。（6）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）（假定此项业务不考虑除增值税以外的税费）。（7）200

13、3年6月25日，甲企业与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定，J公司应在6个月后将商品购回，回购价为930000元。2003年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元。（假设只考虑增值税）要求：根据上述业务编制相关会计分录，其中业务（7）要求编制全部会计分录。第十章收入、费用和利润答案一、单项选择题1-5 BCBCD 6-10 ABBCA二、多项选择题1AD 2ABDE 3ABCDE 4BCE 5ABCD6ABC 7ABCE 8ABCDE 9AB 10AD三、判断题12345678910四、计算分析题1（1）甲公司（

14、委托方） 2005年3月6日甲公司将商品交给乙公司时借：发出商品 800 贷：库存商品 800 2005年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单借：应收账款乙公司 234 贷：主营业务收入100020%=200 应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本 80020%=160 贷：发出商品 160 2005年6月28日收到货款借：银行存款 234 贷：应收账款乙公司 234（2）乙公司（受托方） 2005年3月6日乙公司收到商品时借：受托代销商品 1000 贷：受托代销商品款 1000 2005年6月8日实际销售时借：银行存款 280.80 贷：主营业务收入 240 应交税费应交增值税

15、（销项税额） 40.80借：主营业务成本 200 贷：受托代销商品 200借：受托代销商品款200 应交税金应交增值税（进项税额） 34贷：应付账款甲企业 234 2005年6月28日支付货款时借：应付账款 234 贷：银行存款 2342（1）205年1月1 日 销售实现时：借：长期应收款 20 000 000银行存款 3 400 000贷：主营业务收入 16 000 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400 000未实现融资收益4 000 000借：主营业务成本 15 600 000贷：库存商品 15 600 000（2）205年12月31日收取货款时：借：银行存款 4 000 000

16、贷：长期应收款 4 000 000摊销额=（2000-400）793%=12688（万元） 借：未实现融资收益 1 268 800贷：财务费用 1 268 800（3）206年12月31日收取货款时：借：银行存款4 000 000贷：长期应收款4 000 000摊销额=（2000-400）-（400-1 2688）793%=105.22（万元）借：未实现融资收益 1 052 200贷：财务费用 1 052 200五、综合题（1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税：借：银行存款 585000贷：库存商品 400000应交税费应交增值税（销项税额） 85000递延收益（或预收账款）

17、 100000（2）借：发出商品 200000贷：库存商品 200000 借：应收账款应收销项税额 51000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 51000（3）借：应收账款C企业 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款C企业 46800（4）借：受托代销商品 350000 贷：代销商品款 350000（5）借：银行存款 180000贷：预收账款 180000借：生产成本（或劳务成本） 75000贷

18、：应付职工薪酬 75000题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过应付职工薪酬核算。 借：预收账款 45000075000/（75000+150000）=150000 贷：主营业务收入 150000 借：主营业务成本 225000（75000/225000）=75000 贷：生产成本（或劳务成本） 75000本题是一个安装任务，整个安装期限要2个月，这项劳务不同于销售电梯这样业务的安装工程，对于销售电梯而言，安装工程只是一个比较重要的辅助服务项目，根据收入确认的原则，在电梯安装完毕后确认收入；而对于本题中的安装任务，是整个独立的安装工程，因此按照完工百分比法核算。同时需要注意的是安装

19、业务不属于增值税的应税劳务，不用交增值税。这笔分录中的750000和上一笔分录中的750000不是同一回事，上一笔分录中是实际发生的成本，这笔分录是可以确认的成本，确认成本是按照完工百分比法核算的。（6）借：银行存款 327600 贷：应付账款D企业 803500=280000 应交税费应交增值税（销项税额） 47600借：应交税费应交增值税（进项税额） 47600贷：应付账款D企业 47600收取手续费的代销方式下，受托方销售商品时给购买方开具了增值税专用发票，即在受托方的账务处理中有销项税额，但是受托方只是收取手续费，并未销售产品，不能由受托方负担这部分销项税额。委托方开具相同税额的增值税

20、专用发票给受托方，受托方销项税额和进项税额正好相抵。 借：代销商品款 280000 贷：受托代销商品 280000借：应付账款D企业 327600贷：银行存款 299600主营业务收入 28000010%=28000代销业务中收取的手续费属于缴纳营业税的应税项目，由于此业务已经给出不考虑除增值税以外的其他税费，因此不用考虑应交营业税。（7）售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税： 借：银行存款 877500 贷：其他应付款 750000 应交税费应交增值税（销项税额）127500 （75000017）借：发出商品 600000贷：库存商品 600000借：财务费用 30000（930000-750000）6 贷：其他应付款 300002003年12月25日购回：借：财务费用 30000（930000-750000）6 贷：其他应付款 30000借：库存商品 600000贷：发出商品 600000借：其他应付款 930000应交税费应交增值税（进项税额） 158100贷：银行存款 1088100