某房地产公司会计制度.doc

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1、2022年-2023年建筑工程管理行业文档 齐鲁斌创作目 录第一章 总则1第二章 内部会计管理体系1第三章 帐务处理程序3第四章 会计人员岗位责任制度4第五章 会计核算7第六章 会计稽核制度21第七章 成本核算制度25第八章 固定资产管理制度27第九章 内部牵制制度32第十章 财务收支审批制度34第十一章 财产清查制度36第十二章 计量验收制度37第十三章 会计档案管理制度37第十四章 财务人员考核制度40第一章 总 则第一条 我公司为全民所有制企业，实行独立核算，自负盈亏，是具有法人资格的经济实体，为了贯彻执行党的方针政策，认真执行国家财经制度，加强财务管理，努力降低成本费用，提高经济效益，

2、特制定本制度。第二条 本制度是根据国家的财政制度和会计法、会计基础工作规范、房地产开发企业会计制度及结合总公司的管理方法、手续制度等方面的具体情况而制定的。本制度没有列入的，应按国家有关制度及公司其他管理制度的规定执行。第三条 公司领导要加强对财务工作的领导，会计人员要认真执行会计法、会计基础工作规范、房地产开发企业会计制度和国家有关财经纪律及本制度的有关规定。第二章 内部会计管理体系第四条 公司总经理直接领导和监督财务部的工作，负责会计机构的设置、会计人员的任免，对会计工作和会计资料的真实性负责。第五条 财务负责人（会计主管）岗位责任。1、在公司总经理的领导下，具体领导单位。财务管理和会计核

3、算工作，积极宣传，严格遵守财经纪律和各项规章制度。2、负责制定或完善本公司的内部财务管理制度。3、组织编制本公司的财务计划，并监督和分析计划执行情况。4、负责筹集生产资金，保证公司生产经营正常运行。5、负责登计总帐，审核会计报表、帐簿，对公司各项经济业务进行审核和监督。6、会同有关部门组织资产清查工作。7、参与公司生产经营管理决策，参与拟定经济合同协议及其他经济文件。8、负责向公司领导和职工代表大会报告财务收支状况和经营成果。9、组织本部门同志学习政治理论和相关业务学习，负责会计人员考核，参与会计人员的任用和调配。10、办理领导和上级管理部门交办的其他工作。第六条 主办会计岗位职责1、参与公司

4、内部财务管理制度的制定与完善。2、负责对其他会计人员所制会计凭证、帐簿的稽核业务。3、组织编制会计报表，做到数字准确，帐表相符，报送及时，并且有简要文字说明，半年报和年报附有财务分析报告。4、负责与公司其他部门相关业务的联系和协调。第七条 财务部和其他职能部门的联系公司其他部门负责提供真实、准确的原始凭证作为会计核算的依据，如发票、合同、工程拨付申请单、工程结算单等，财务部门对提供的原始凭证进行审核，并对不清楚的事项进行咨询，对不合法，不符合规章制度的事项要拒绝办理或按照规定予以纠正。其他部门应向财务部提供相关信息及用款计划，以便财务部门编制财务计划和进行成本控制。第三章 帐务处理程序第八条

5、会计科目的设置。会计科目必须严格按照房地产开发企业会计制度和财务部有关文件设置和使用，并结合本公司的业务特点设置明细科目。成本核算必须按项目设置项目成本明细帐。第九条 会计处理程序原始凭证记帐凭证汇总原始凭证现金、银行日记帐科目汇总表明细分类帐总分类帐会计报表第四章 会计人员岗位责任制度 第十条 成本费用材料核算会计岗位责任1、根据房地产开发企业会计制度和公司成本管理制度，编制成本费用计划。 2、加强成本管理的基础工作，会同有关部门建立健全各项原始记录，定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。3、严格按成本核算办法规定的成本费用项目和成本核算对象，登记成本、费用明

6、确帐、正确收集分配生产费用。4、编制成本，费用报表，进行成本、费用的分析和考核。5、协同稽核岗位会计，审核原始凭证及编制记帐凭证。6、会同有关部门拟定材料管理与核算实施办法，负责材料的明细核算和往来结算业务。参与库存材料的清查盘点。第十一条 往来结算会计岗位责任1、严格执行公司债权债务清算制度，对暂收、暂付、应收、应付，备用金等加强管理，及时清算。2、办理其他往来款项的结算业务。对各种应收暂付款项，要及时催收结算；应付暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收款英和无法支付的应付款项，应查明原因，按照规定报经批准后处理。3、负责其他往来结算的明细核算。对各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明

7、细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，年终抄列清单，并向领导报告。第十二条 稽核岗位会计责任1、执行公司会计稽核制度，开展内部稽核业务；2、审查财务成本计划。按照上级有关规定的要求，审查各项计划的计算是否正确。指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行，发现问题要提出修改的意见和建议。3、根据财务收支计划和会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。4、审核原始凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。5、审核记帐凭证，分录是否符合会计制度规定，对帐簿记录要不定期抽查，是否符合记帐要求，复核会计报表是否符合制度

8、规定的编报要求，复核中发现问题和差错要通知有关人员查明更正和处理。6、对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。第十三条 出纳岗位责任严格按照国家有关现金规定管理和银行结算制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付，对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理。收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖现金或银行“收讫”“付讫”戳记。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金。发出支票必须办理支票领用手续。严格控制空白支票，支票遗失时，要立即通知银行并办理挂失手续。2、及时登记现金和银行存款日记帐。根据已经办完收付款凭

9、证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额，现金的帐面余额要同实际库存现金核对相符，银行存款的帐面余额要和银行对帐单核对，月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空白支票，不准交银行帐户出租、出借给外单位或个人办理结算。3、保管库存现金和各种有价证券对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺要负责赔偿责任。4、保管好有关印章，空白支票和空白收据。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，不得全部交纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登

10、记薄登记，认真办理领用注销手续。出纳人员不得兼管收入，费用，债权，债务帐簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。第五章 会计核算第十四条 原始凭证记录管理制度会计人员对发生的每一项经济业务，必须取得或填制原始凭证。1、原始凭证的内容，必须具备：凭证的名称；填制凭证日期；填制凭证单位或填制人姓名；经办人员的签名或盖章；原始凭证上的登记必须姓名全签；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或

11、财务专用章，还必须加盖出纳员或收款人私章。3、凡填写有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5、发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款收据，必须附在记帐凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。7、经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件

12、，如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。8、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。9、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，如附有验收凭证的（如收料单），而且验收凭证上具备有原始凭证的主要内容（如填制单位名称、凭证号码、数量、单价和金额等），经办部门负责人、采购人、验收人已在验收凭证上签名或盖章，则原始凭证上可不再签名或盖章。10、“

13、白条”不能作为费用或购物的报销凭证，应要求对方到税务机关申请填开临时发票。在特殊情况下临时以现金支付的劳务报酬，如救灾抢险、汽车中途事故等，当事或事后又确实无法取得税务机关临时发票的，除经办人写明原因和签章、证明人签名、负责人审批外，还需要有收款人姓名及住址，以备必要时便于查找核实。11、现金收支、银行收、付款的原始凭证，在办完收、付款手续后，要在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。办理转帐收、付事项的原始凭证，也要在原始凭证上加盖“转讫”戳记。戳记一律用红印油，不要用蓝印油，以免复盖原始凭证上的字迹。12、复印件不能作为收、付款项的原始凭证，只有在某些特殊情况下，如原始凭证遗失，请求原填制

14、单位复印一份以资证明，但需经原填制单位在复印件上另加盖原签发公章，并注明“原单遗失要求补发”，还需经经办部门负责人审批盖章。13、以复印件作为“原始凭证分割单”的，应有保存原始凭证的主办单位注明费用分担情况和接受单位应负担金额，并加盖主办单位公章或财务收款章和经办人签章。14、原始凭证必须认真进行审核。及时审核原始凭证，是对经济业务进行的事前监督，审核的主要内容有如下几个方面：（1）审核原始凭证的格式是否符合要求，内容填写是否完整，手续是否齐全，经办人员和有关负责人是否已签章等；（2）审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合理。有无违背政策、制度规定和不按计划、预算办事的行为，是否符合节约原则

15、等；（3）审核原始凭证所反映的经济业务是否真实。所列数字，包括数量、单价、金额以及小计、合计是否正确、真实，填写是否清楚，有无弄虚作假、伪造凭证的行为等。15、原始凭证上的文字和数字必须填写清楚，易于辩认，文字和数字均不得涂改、刮擦、挖补或用药水消除字迹。如有改错，必须经填制单位的经手人在改错处签章。但对有关货币资金的收付凭证，如果金额填写错误，不允许在凭证上进行更正，应按规定手续作废，重新填写。16、代别人领款，必须签代领人姓名或盖章，不得由代领人签领款人的姓名。一人代领几个人的，应一个一个的签章，不能在几个人的领款签盖处打“括号”签一个代领人的姓名或盖章。17、公司内部自制原始凭证管理制度

16、。（一）工程中拨款的填制：（1）工程拨款单内容包括工程项目名称、施工单位名称、工地负责人、工程时段、完成主要工程量情况（不够应填写附表）。工程预算价（合同价），本期及累计完成投资额及形象进度、累计已付工程款、申请拨款金额、相关部门及领导签署的意见等内容，填报时不得漏项不填，否则，财务部有权拒付。（2）工程拨款单应由施工队核算员填制并签名，经工地负责人、施工单位负责人签名并盖施工单位公章。（3）工程拨款单填制人员所填写数据应真实、准确、及时，不得弄虚作假，虚增工程量及产值。（4）工程拨款申请单一式三联，工程部、财务部、施工单位各一份。第十五条 记帐凭证的填制，财务部门必须对原始凭证进行审核，并根

17、据审核后的原始凭证编制记帐凭证，本公司统一使用通用记帐凭证，会计凭证应及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时正常进行。1、记帐凭证的内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证应由出纳人员签名或盖章。以自制原始凭证或原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。2、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。3、记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后

18、面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负责的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。 4、已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注消某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝子填制一张更正的记帐凭证。5、填制记帐

19、凭证时，必须对记帐凭证进行连续编号，是为了分清会计事项处理的先后顺序，便于记帐凭证与帐簿核对，确保记帐凭证完整无缺。应按月顺序编写，即每月从第一号编起，顺序编至月末。复式记帐凭证一般是一张编一个号，如果发生复杂的会计事项，需要编制两张以上的记帐凭证时，应加编分号，例如：1号会计事项分录有三帐记帐凭证，加编的分号为1 号，1 号， 1 号。记帐凭证应根据每笔经济业务填制，或者根据若干笔同类经济业务汇总填制，不同内容不同类别的经济业务，不能合并编制一组会计分录，填制在一张记帐凭证上。7、一张记帐凭证填写完经济业务事项以后，一般都有空行，为了堵塞漏洞，严密会计核算手续，对记帐凭证中的空行，应该划斜线

20、注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数上的空行，并注意斜线两端不能划到金额数字上。8、在一般情况下，一个科目可以同一个科目或几个科目相对应，不要几个科目同几个科目同时对应。但在某种特殊情况下，如果某项经济业务涉及多借多贷的会计科目时，为了集中反映该项经济业务的全貌，可以采用多借多贷的会计科目对应关系，不必人为地将一项经济业务所涉及的会计科目分开，编制两张记帐凭证。9、记帐凭证上填写所附原始凭证张数的数字应用汉字大写。10、使用会计科目章的一律用兰印油（包括：上年结转、本月合计、本年累计、结转下年、过次页、承前页等印章）。11、会计人员要各备一枚略小于帐表行格的横书扁长形图章，姓

21、名全刻，并一律用红印油。12、属于原始凭证，但又不宜直接作为记帐凭证附件的，例如：国库券、国家重点建设债券、重点企业债券、股票、房地产契约、存出保证金、商业承兑汇票、银行承兑汇票、重要合同、协议、代垫付运杂费（单据要交对方付款的）、需要以后进行债权债务处理的票证，可单独抽出由指定专人保管，但在记帐凭证上必须详细注明发证单位名称、票证名称、日期、号码、金额、到期日期等。保管人必须在记帐凭证上签章。保管人还应另设登记薄登记，保管人员更换要会同财务负责人办理交接手续。13、如果发生复杂的会计事项，需要编制两张以上的记帐证时，应在第一张记帐凭证最末一行注明“过次页”，把本页借、贷方额合计填列结转，第二

22、张记帐凭证的第一行注明“承前页”，余类推，最后一张记帐凭证的空行划斜线注销，在最末一行填写合计数，表示会计事项分录完毕及平衡。编号时应加编分号，并将原始凭证附在最末一张记帐凭证，注明附件张数。14、调整分录的记帐凭证也应附有自制原始凭证。根据权责发生制的原则，为了如实反映一定期间的收益和费用，正确确定财务成果，所作的会计分录称为调整分录。如对应计费用的预提，待摊费用摊销，应计和预收收益的处理等所作的会计分录，都应该附有自制原始凭证（如：应计折旧计算表、工资分配表、费用分配表、利润分配表、费用预提表、待摊费用摊销表、工会经费计提表、福利费计提表、产成品成本计算表等），不得简单地直接在记帐凭证的摘

23、要栏中填写。第十六条 会计凭证的书写和装订一、会计人员填制会计凭证的字迹必须清晰、工整，不得潦草。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“”或 “￥”。人民币符号“”或 “￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“”或 “￥”的，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”代替。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书书写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌 、玖、拾、佰、仟、万（万）亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等易于辩

24、认，不易涂改的字样。不得一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或O）等字样代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有人民币字样的，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整，阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”。但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1,

25、320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如￥1,000.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。二、会计人员要妥善保管会计凭证。、各种会计凭证应及时传递，不得积压。登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。、对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线上封签处签名或盖章。对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类

26、，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记薄上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。第十七条 会计帐簿的设置一、银行现金的记帐票采用订本式帐簿，明细帐根据业务性质，按明细科目和核算要求设帐。每一项会计事项，一方面要记入有关的总帐，另一方面要注入该总帐所属明细帐。二、现金、银行日记帐应根据办理完毕的收付款凭证，随时逐

27、笔进行登记，最少每天登记一次。各种明细帐十天登记一次，总帐每月登记一次。三、帐簿封面应写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页七附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿天数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期，接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。四、启用订本式帐簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数，另加目录，记明每个帐户的名称和页次。五、会计人员要根据审核无误的会议凭证登记帐簿。、登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容

28、摘要、金额和其他有关资料逐项记帐帐内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。、帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应战友格宽的二分之一。、登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的笔写帐簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记帐；、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记帐人员签名或盖章。、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的帐户，应在“借或贷”等

29、栏内写“平”字，并在余额栏内用“平”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。、每一张页登记完毕转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也可以只写在下面第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（六）帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或药用水消除字迹。、登记帐簿时发生错误，应将错误的文字或数字划线注销，但必须使原有字迹仍可辩认，然后在划线上方填写正确的文字和数字，并由记帐人中央更改处盖章。对于错误的数字，应全部划线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字差错，可只划去错误的部分。、由于记帐凭证错误而使

30、帐薄记录发生错误。应按更正的记帐凭证登记帐簿。第十八条 编制财务报告、公司财务部门必须按照国家统一会计制度规定和上级主管部门要求定期编制财务报告。、财务报告应按月度、季度、半年度、年度等编制。、对外报送的财务报告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定，单位内部使用的财务报告，应按公司规定编制。、会计报表应当根据登记完整，核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报告数字。、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应保持一致。、公司总经理对报送的财务报告的合法性、真实性负法律责任，财务

31、报告封面必须有编制人、会计主管、法定代表人签章。、会计报表报送时间：（）月报、季报、半年报在月度结束后十天之内。（）年报在每年一月三十一日前上报。第六章 会计稽核制度第十九条 会计法第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制定”，会计工作达标的有关规定也要求建立内部稽核制度，为了认真贯彻会计法和会计达标的规定，同时也为了保证我公司会计资料的真实性、准确性、完整性、合理性，保护国家财产，加强会计工作人员之间的互相核对，相互牵制，防止发生差错和失误，特制定我公司会计稽核制度；一、公司财务部要设有稽核岗位的会计人员，负责财务内部的稽核工作。、财务计划、成本计划、费用预算和会计报表、会计帐

32、簿的审核工作由会计主管负责进行。、原始凭证、记帐凭证由稽核岗位会计负责。二、会计稽核的具体内容：（一）财务计划、费用计划、成本计划，要按照有关规定审核指标的项目是否齐全，编制的依据是否可靠，数额的计算是否准确，指标之间是否相衔接平衡，计划是否切实可行。（二）按下列要求认真审核原始凭证1、原始凭证的格式是否符合要求，内容填写是否完整，手续是否齐全，经办人、验收人和有关负责人是否已签章。2、原始凭证所反映的经济业务是否合理，是否违反政策、法令制度，是否按计划、预算和合同办事，是否符合节约原则。3、原始凭证所列数字，包括数量、单位、金额以及小计、合计是否准确、真实，文字和数字的填写是否清楚。4、原始

33、凭证应由核算岗位的稽核会计人员进行审核，确定无误后，才能作为填制记帐凭证的依据。5、在审核原始凭证中对手续不完备，数字计算不准确的，应向经办人讲清道理，退还给经办人和经办部门，限期补办手续或更正错误，对于不合理、不合法，违反真实情况的，应拒绝接受，不予受理，发现有违法乱纪行为，如伪造或涂改凭证，弄虚作假，虚招冒领等，除不予支款外，要及时向领导汇报，进行严肃处理。（三）按下列内容审核记帐凭证1、记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否完整，其张数与记帐凭证所填制的附件张数是否相符，记帐凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证内容相符，所附原始凭证是否已经审核无误。2、记帐凭证应借、应贷的会

34、计科目和金额是否准确，科目的对应关系是否符合会计制度规定。3、审核记帐凭证编制手续是否完备，应填项目是否完整，有关人员的签章是否齐全。4、记帐凭证由指定的稽核岗位会计人员负责，经过稽核人员审核签章的记帐凭证，出纳人员要进行复核后方可办理收付款项，有关会计人员才能办理转帐业务，并作为登记帐薄的依据。（四）对会计帐簿的稽核1、审核登记帐簿是否遵守记帐规则，是否做到手续齐备，登记准确，记录清晰，不漏不错，按规定改错，有无纂改记录、挖补、刮擦、涂抹、或用化学药水更改字迹。2、审查本期发生的经济业务是否全部登记入帐，各项成本、费用、收入、利润是否按规定结转。3、核对帐证是否相符。各帐簿记录与有关依据以记

35、帐的会计凭证相核对，做到帐证相符。4、核对帐帐是否相符。各帐簿之间的有关记录相互核对，做到帐帐相符。5、核对帐实是否相符。各帐薄的记录与有关财物实存数进行核对，做到帐实相符。6、会计帐簿的审核除由各核算岗位会计负责自查外，总帐报表岗位会计和稽核岗位会计负责复核和抽查，每月末由会计主管负责全面审核。（五）会计报表的审核。1、审核数字是否真实、是否根据审核无误的帐簿资料进行填制。核对会计报表的各项数字是否与各帐簿有关数字相符。2、计算是否正确。审核会计报表是否按会计制度规定的要求进行计算填报。审核报表与报表之间有勾稽关系的数字是否相符；各项指标的计算是否准确无误，审核与生产、劳资、技术、经营等部门

36、有相关的数字是否核对相符。3、内容是否完整。审核会计报表是否按规定的种类、格式、内容编制，应编报的各种会计报表是否齐全，应填列的指标，无论是表面项目或是补充资料是否全部填列，是否经单位行政领导和有关负责人审核，签章是否齐全。4、季报要有编报说明，有分析，年报要有财务情况说明书。5、报送是否及时，审核会计报表是否按规定期限报出。6、会计报表的一般审核由稽核岗位会计负责，然后经财务负责人，单位行政领导逐级审核后签章才能报出。第七章 成本核算制度 第二十条 公司成本核算应严格按照房地产开发企业会计制度和财政部门的相关文件精神进行核算。1、按实际成本进行核算，对在开发成本比重比较大不能有偿转化的公共设

37、施配套费，可报财政部门审批后在结算商品房成本时预提。预提款与实际支出来的差额，增加或减少有关开发产品成本。2、按照成本条例和成本管理暂行办法及财政部门有关成本核算的统一规定，确定本公司成本核算程序和办法。3、成本核算对象结合开发工程地点、用途、结构、装修、层高、施工队伍等因素，分别做如下处理：（1）一般的开发项目，以每一独立编制设计概（预）算，或每一独立的施工图预算所列的单项开发工程为成本核算对象。（2）同一开发地点、结构类型相同的群体开发项目，开竣工时间相近，同一施工队伍施工，先合并为一个成本核算对象，竣工结算时再以各独立的设计概（预）算或独立的施工图预算为标准，具体核算出各明细开发项目的成

38、本。（3）对于个别规模较大，工期较长的开发项目，可以结构经济责任制的需要，按开发项目的一定区域或部位划分成本核算对象。4、对成本核算对象要进行日常核算、工程竣工，达到使用功能后，结算全部工程成本。5、各成本项目的预算成本（计划成本）和实际成本的核算范围，计算口径必须一致。6、项目的计划成本，必须以开发项目总体规划为依据。7、项目的实际成本，必须分别成本核算对象，根据计算期内实际已完工程（或产品、作业），实际消耗和实际价格，按照权责发生制的原则，进行核算，不得以计划成本，预算成本或估计成本代替实际成本。各项工程成本，凡能划清受益对象的，直接记入该受益的核算对象，一时划不清的，和应由两个以上受益对

39、象共同负担的，采取先归集，后分配的会计方法，在成本结算时，接受益对象合理确定分摊数额，分配给有关受益对象。8、一次支付、分期摊销的费用，应按照费用项目的受益期限确定分摊数额，分摊期限一般不超过十二个月（可以跨年计算），超过十二个月，应报主管部门批准，最长不超过两年。9、对于应由当期成本负担而尚未发生或支付的费用，可以预提，预提项目费用必须在经批准的建设一切项目概（预）算范围内进行。预提期短的，年终财务决算时不留余额，预提期长，其余额跨年度使用的，需在年度会计报表时说明，工程竣工，预提费用与实际发生费用的差额，要相应调整成本。10、成本核算必须划清下列界限：（1）成本核算对象之间的界限；（2）成

40、本项目之间的界限；（3）本期成本与下期成本的界限；（4）主体工程与公共配套设施的界限。11、有关成本核算资料，必须正确、完整，如实反映工程开发过程中的各种耗费，有关成本核算的原始记录，凭证，帐册，预提待摊和分配资料统计报表等，内容必须齐全，真实，记录和编制必须及时。第八章 固定资产管理制度第二十一 条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。第二十二条 总公司办公室是公司固定资产管理职能部门。具体职责是：1、办理固定资产的调拨和组织签发、鉴定固定资产的报废审批、核对上报工作，掌握主要设备使用动态及固定资产原值和数量的变动情况。2、负责组织对

41、固定资产的维修保养，努力做到配套完整，提高完好率。3、编制固定资产目录，制定固定资产利用、停用封存办法，根据建设部门规定的管理标准管理设备。4、根据会计制度和有关规定制订固定资产折旧率，编制公司折旧计划，及时上报部门需要的报表。5、组织公司固定资产的清查、汇总，查清盈亏原因，负责对报废的固定资产鉴定、审批和残值的处理。6、建立固定资产卡片、设备档案、保证帐、卡、物、资金四一致。7、对使用的固定资产按操作规定操作，搞好维修保养，大型或贵重设备专人操作，保证设备的完好率，不带病运转。第二十三条 固定资产购置、改建计划和审批程序：1、各部门应根据生产需要和资金情况编制计划，编制计划时，应写明名称、规

42、格、型号、数量、单价、金融、用途、产地报公司办公室。2、生产办公用固定资产，投资10万元以内交总经理签批，10万元以上要经过领导班子讨论通过。20万元以上要经职工代表大会通过。非生产办公用固定资产购置，1万元以内交总经理签批，1万元以上要经过领导班子讨论通过。第二十四条 固定资产的验收：1、生产固定资产，指施工生产单位和为生产服务的行政管理部门使用的各种固定资产。包括：房屋，指施工生产单位和行政管理部门使用的房屋，如厂房、办公楼等。建筑物，指除房屋以外和其他建筑物。如水塔、蓄水池、储油罐、企业的道路、围墙、停车场等；施工机械，指施工用的各种机械。如挖掘机、土方铲运机、筑路机、钢筋、混凝土搅拌机

43、等；运输设备，指运载货物用的各种运输工具。如铁路运输用的机车、水路运输用的船舶、公路用的汽车、兽力车等；生产设备，指加工、维修用的各种机器设备。如木工加工设备、金属切削设备、锻压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、传导设备等；仪器及试验设备，指材料、工艺、产品进行研究试验用的各类仪器设备。如精密天平、经纬仪、水准仪、试验机等；其他生产用的固定资产，指不属于以上各类的生产用固定资产。如消防用具、办公用具、以及行政管理用汽车、电话总机等。2、非生产用固定资产。指非生产单位使用的各种固定资产。如：职工宿舍、医院、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂、浴堂等单位所使用的房屋、设备器具等。3

44、、租用固定资产。指租给外单位使用的多余闲置的固定资产。4、未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建扩建的固定资产、以及长期停止使用的固定资产。5、不需用固定资产，指本企业目前和今后都不需用，准备处理的固定资产。6、融资租用固定资产，指企业以融资租赁方式租入的施工机械、机器设备、运输设备、生产设备等固定资产。第二十五条 固定资产折旧1、计提折旧的固定资产范围；房屋及建筑物。不论是否使用，从入帐的次月计提折旧；在用固定资产。指已投入使用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备等生产性固定资产，以及投入使用的非生产性固定资产；季节性停用和修理停用的固定资产；以

45、融资租赁方式租入的固定资产；以经营租赁方式租出的固定资产。2、不计提折旧的固定资产范围：除房屋和建筑物以外的未使用，不需用的固定资产；（未使用和不需使用固定资产必须是经公司批准的）以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；破产关停企业的固定资产；提前报废的固定资产，不计提折旧其净损失计入营业外支出。3、固定资产折旧方法及年限、折旧率：公司固定资产折旧统一采用平均年限法；固定资产分类折旧率（1）生产用固定资产 使用年限 年折旧率房屋 30 3.2%建筑物 15 6.4%施工机械 8 12%运输设备 6 16%生产设备 8 12%其他生产用固定资产 5 12%（2）非生产用固定资

46、产房屋 30 3.2%医疗器械 8 12%文具宣教用具 10 9.7%其他 5 19.4% 第二十六条 固定资产不计提大修理费用,发生的修理费直接进入成本费用列支。第二十七条 固定资产清查盘点。公司固定资产每年至少盘点一次，特殊情况可因需要进行专项盘点。具体由总公司办公室统一组织进行。在清查盘点中，查出的盘盈、盘亏和报废等事项要严格审查，认真处理，凡属人为的损失、丢失，根据情况追究过失人的经济责任。对正常的盘盈、盘亏和报废的固定资产填列清单，由总公司办公室组织审查鉴定后汇总报总公司经理审批处理，超过规定权限的报市有关部门审批。第九章 内部牵制制度 第二十八条 根据会计法第二十一条第三款关于“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作”的规定，制定本条款内部牵制