电大高级财务会计任务.doc

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1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1

2、100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2

3、007年1月1日借：长期股权投资 33 000贷：银行存款 33 0002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（100080%） 800贷：长期股权投资 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=110080%880（万元）应收股利累积数800+8801680万元投资后应得净利累积数0+400080%3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（110080%）880 长期股权投资 800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调

4、整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080%38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600借：投资收

5、益 3 200 少数股东损益（400020）800 未分配利润年初 7 200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 8002）内部商品销售业务借：营业收入 500贷：营业成本 500借：营业成本 80贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 （9800+5000-500-1100） 商誉 1 000贷：长期

6、股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380借：投资收益 4 000 少数股东损益（400020） 1 000 未分配利润年初 9 800贷：本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 2002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 8