会计制度设计答案.doc

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1、09春期会计制度设计期末复习应考指南（央本）辅导教师 刘新文第一部分 课程考核的有关说明一、考核对象本课程的考核对象是电大开放教育会计学专业本科的学生。二、考试的目的1深入探索远程会计教育人才培养模式和教学模式改革的思路，强化学生的实际动手能力，有效地提升会计学专业学生的专业胜任能力；2深入探索会计制度设计课程形成性考核和终结性考试的形式、题型、题量、难易程度；3进一步锻炼会计学专业学生的计算机软件实际操作能力；4引导学生自觉运用会计理论和国家财经法规，促使学生顺利地设计出适合本企业需要的会计制度；5帮助学生可在最短的时间内摄取到最新的、最大量度的学科动态和学习信息。6研究探索远程成人考核的信

2、度与效度，准确地检验平时的教学质量。7缓解学生期末集中考试的压力。三、考核依据本课程的形成性考核以中央广播电视大学开放教育本科课程教学大纲和中央广播电视大学出版社出版的会计制度设计教材（李殿富主编）为依据，期末考试命题以本考核说明为依据。四、考核要求（1）本课程网上考试采取双及格的形式。（2）学生必须在规定的时间内完成形成性考核和终结性考试任务。（3）评阅老师要严格评阅学生提交的答卷，发现抄袭、拷贝现象按零分处理。五、命题原则1、本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求和教学内容的范围之内。在所学知识范围内，按照理论联系实际的原则，考查运用所学知识的应用能力的试题，不属于超纲。2、考

3、试命题应该覆盖面广，并突出课程的重点内容。3、试卷要兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：理解40%，应用60%。4、试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易和较易、较难和难两个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易和较易50%，较难和难50%。试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。六、试题类型及结构改革后期末考试的试题类型有案例分析题、综合设计题等。在一份试卷中，各类型题目的分数比例为：案例分析题40%，综合设计题60%。案例分析：给你某一方面会计

4、制度设计或内部控制，请学生指出这个问题在哪里，实际上也是对制度的一种评价。这一方面激发学生的学习积极性，另一方面考查学生专业判断能力。也就是你对教材的掌握程度如何的一种实际应用，它取消了以往单向选择、多向选择、简答题的形式。开卷考试你可以带相关资料，但是你必须能把相关资料用自己的语言很好的把它运用到实际中。综合设计题：给大家某一单位的整体经营情况，请你为该单位设计出一个比较符合实际的会计制度设计。七、考核方式本课程网上考试采取形成性考核和终结性考试两种方式进行。（一）形成性考核1目的（1）强化教学过程管理。即可加强对地方电大本课程教学辅导教师教学过程的指导和管理，优质的完成教学任务，更好地实现

5、教学目标。（2）强化学生自主学习。即可加强对学生平时自主学习过程的指导和检测，引导学生自觉地按照本课程教学要求和学习计划完成学习任务。（3）强化系统教学监控。即可通过对学生与辅导教师网上学习交流互动的记载，便于教学设计者能够直接地掌控系统内教学进度、教学情况和教学效果。2考核说明与内容序号形式权重（%）完成时间（周）内 容参考资料备注发布截止1上网查阅534会计法规系统第一章总论各网站文字教材课程网页对于上网查阅的内容需要注明网站名称2分析说明1547会计基础工作规范系统第二章会计报表的设计第三章会计凭证、会计账簿和会计科目的设计会计组织系统第四章账务处理程序和会计机构与会计人员的设置课程网页

6、文字教材网络课程3网上讨论10710会计核算系统第五章货币资金业务会计制度的设计第六章应收及预付业务会计制度的设计第七章存货业务会计制度的设计第八章生产制造业务会计制度的设计课程网页文字教材网络课程针对所给出的题目以3-10人组成小组为单位进行讨论4网上讨论101015会计核算系统第九章投资业务会计制度的设计第十章固定资产和无形资产业务会计制度的设计第十一章负债业务会计制度的设计第十二章收入与费用业务会计制度的设计第十三章所有者权益业务会计制度的设计课程网页文字教材网络课程针对所给出的题目以3-10人组成小组为单位进行讨论5分析说明101516计算机会计信息系统第十四章计算机会计信息系统制度设

7、计课程网页文字教材网络课程说明1五次形考，采取百分制，占综合成绩的50%。2学生完成形考任务后可以多次提交。3在上网查阅和分析说明题中评阅老师只评阅学生提交的最后一次答卷。4网上讨论采取非实时跟帖的形式，有效跟帖数必须达到6个，个人的主要发言字数不能少于800字。5学生必须完成每次形考任务，不完成第一次形考任务不允许参加下一次形考。6每次形考题目内容均由中央电大提供。7中央电大有权对形成性考核过程进行监督。（二）终结性考试1目的主要考核学生对会计制度设计的基本理论和基本知识的理解与实际应用。2内容题型形式权重（%）完成时间（周）内 容参考资料备注发布截止综合设计开卷5012161综合各章内容2

8、结合本单位的实际情况为其设计出某几个方面的会计制度各网站文字教材课程网页列出所查阅的参考资料说明1终结性考试为1次，满分100分，占综合成绩的50%。2终结性考试答题时间为5周。3终结性考试答卷字数不能少于5000字。4中央广播电视大学统一编制试题，地方广播电视大学组织考试。5中央电大有权对终结性考试的试卷及其评阅情况进行监督。八、考核手段形成性考核运用“形成行考核测评系统”，终结性考试运用考试系统进行（无纸化）。九、考试时间形成性考核为第3-16周；终结性考试为第12-16周。十、注意事项由于针对会计制度设计问题进行讨论题目受我国会计法规变化的影响，任务发布的时间和内容可能会根据情况予以调整

9、，请各位老师和同学以中央电大形考平台上发布的任务、时间为准解。第二部分 复习资料的准备及应考技巧一、资料的准备及其运用1重点运用本课程的期末复习指导及本复习资料的综合练习题2熟悉教材的相关章节，尤其是教材上所给出的例题3熟悉本课程的平时作业，了解相关内容二、会计制度设计答题时应注意的原则 1合法性。设计要贯彻国家的方针，政策和法规，要符合企业会计准则，行业会计制度和其他国家统一企业会计制度的规定，不能与之相抵触。这也正是我们前面所说的设计前提。2全面性。各项会计制度要具体，全面，但不要脱离企业实际，同时也要防止简单化，甚至只有原则，没有具体内容。 3内控性。设计要充分体现出内控的特点。例如会计

10、人员分工，要实行“回避原则”,管钱、管物、管账人员注意责权分开；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用，债权债务账目的登记工作等。 4实用性。设计的顺序和内容没有固定模式，可以根据自己的实际情况进行。另外，不是所有的企业会计制度设计都必须包括会计制度设计所要求的全部内容，而是根据实际情况和管理要求进行适当增减和调整。 5核心性。 不同的企业，其会计制度内容相差很大，但至少应包括科目、凭证、账薄，报表和账务处理程序,前四者是内部会计制度设计的基础核心工作,并通过核算组织程序组成一个整体。三、其他注意事项（一）带全考试资料、工具。 （二）注意解题顺序，先审题再答题，审题时，边看边想，

11、分析试题实质。（三）答题要全面、完整。如在会计制度设计题中， 有的同学在试卷中只列出设计的项目，却没有答出设计的内容。 （四）避免“盲目抄书”，答非所问。如一道试题要求设计一套管理制度，有的同学却只是罗列一些固定资产卡片，凭证设计等，而制度的内容、说明却只字不提。再如，试题要求回答现金支出业务内部控制制度的利弊，有的同学却将教材中整段，整段的文字摘抄下来，而不进行利弊分析。这种做法在紧张的批改试卷过程中，有“糊弄”批卷老师的嫌疑，结果只能是“自讨苦吃”。 第三部分 课程考核内容和要求第一章 总论考核要求：理解：1、会计制度设计与会计法规体系的关系（见教材1-2页）2、会计环境与会计制度设计的关

12、系（见教材15-16页）3、会计制度设计的原则与程序的具体内容（见教材19-20页）4、会计制度设计与内部控制制度的关系（见教材23-24页）第二章 会计报表的设计考核要求：理解：1、会计报表设计的目标、原则和会计报表设计的种类与内容（见教材28、31-33页）2、编制合并会计报表前的准备工作（见教材54页）应用：1、资产负债表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理（见教材31-35页）2、利润表的格式、项目分类和项目排列顺序的原理（见教材38-40页）3、现金流量表设计的原理（见教材44页）4、附表的设计原理（见教材47页）5、合并会计报表的设计原理（见教材54页）第三章 会计凭证、会计账簿和

13、会计科目的设计考核要求：理解：1、会计凭证设计的目标（见教材67页） 2、会计账簿设计的目标（见教材73页）3、会计科目设计的目标（见教材79页）应用：1、原始凭证和记帐凭证以及会计凭证传递程序设计的原理（见教材72-73页）2、会计账簿内容、种类与格式设计的原理（见教材73-74页）3、总分类科目、明细分类科目及会计科目表设计的原理（见教材79-85页）第四章 会计核算组织程序设计和会计机构与会计人员的设置考核要求：理解：1、会计核算组织程序选择的原理（见教材93页）2、会计机构的设置原则及其模式、会计人员岗位责任制、会计人员的任职资格与配备（见教材96-98页）第五章 货币资金业务会计制度

14、的设计考核要求：理解：1、货币资金收入、支出业务与清查的内部控制方法（见教材102-107页）应用：1、库存现金与备用金和银行存款与其它货币资金核算方法的设计原理、货币资金内部报告的设计原理（见教材103、106、108-112页）第六章 应收及预付业务会计制度的设计考核要求：理解：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标（见教材115-116页）理解与应用：1、应收及预付业务内部控制方法的设计原理（见教材117-118页）2、应收及预付款项核算方法的设计原理（见教材119页）第七章 存货业务会计制度的设计考核要求：理解：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标（见教材

15、128页）理解与应用：1、采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理（见教材129、141-144、150页）2、原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。（见教材151-164页）第八章 生产制造过程业务会计制度的设计考核要求：理解：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标（见教材169-172页）第九章 投资业务会计制度的设计考核要求：理解：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（见教材208-211页）理解与应用：1、有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理（见教材209-210页）2、短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核

16、算方法的设计原理（见教材215-220页）第十章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计考核要求：理解：固定资产和无形资产业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（见教材222-223页）理解与应用：1、固定资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理（见教材223-234页）2、无形资产业务内部控制方法和核算方法的设计原理（见教材234-236页）第十一章 负债业务会计制度的设计考核要求：理解：负债业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（见教材238-240页）理解与应用：1、负债业务内部控制方法的设计原理（见教材241-243页）2、负债业务核算方法的设计原理（见教材244-246页）

17、第十二章 收入与费用业务会计制度的设计考核要求：理解：费用业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（见教材249-253页）理解与应用：1、收入与费用业务内部控制方法的设计原理（见教材254-266页）第十三章 所有者权益业务会计制度的设计考核要求：理解：所有者权益业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标（见教材268-270页）理解与应用：实收资本、资本公积、盈余公积和利润分配业务内部控制方法的设计原理（见教材271-277页）第四部分典型例题讲解（一）上网查阅查阅国家最新出台的会计法规并作简单说明（至少列出5条）。（二）分析说明1点评题要求请从对现金支出凭证的审批程序和对现金实物盘

18、点核对等方面点评HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度HG股份有限公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳，在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭

19、此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核，对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核对，对发现不一致的或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。 解答

20、提示：该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。表现在：（1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。（2）部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。（3）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查。（4）出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。 （5）调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。 （6）学生的进一步发挥和所提出的改进意见。2补充题要求请说明下面的转账凭证是正确，并指出应该删除或补充哪些内容？转 账 凭 证 制单编号：出纳编号：对方单 位借 方贷 方金 额记账符号总账科目总账科目仟佰十

21、万仟佰十元角分借贷 出纳： 领缴款人：答案：1转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。2转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。3该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、制单项目、摘要、记账人、复核人、会计主管、明细科目、记账凭证编制时间等。4学生的进一步发挥和所提出的改进意见。（三）网上讨论资料一、企业概况XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、

22、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构：1总经理办公室。负责企业总体管理和决策。2销售部。负责对外联系宾馆服务业务。3招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。4客房部。管理宾馆客房业务。5娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。6财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。7后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。8工程部：负责企业的建设及维修业务。二、原有的部分会计制度1财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。2会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的

23、营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。3内部控制情况：（1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。（2）资金的大额报销要由总经理签字。（3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。要求1请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2结合XY宾馆的具体管理状况，为其设计出现金管理制度和银行存款管理制度。（四）综合设计自行提供被设计单位的基本概况（组织结构、经营和财务状况），并据此设计出某几个方面的会计管理制度。第五部分期末复习综合练习题1、请上网查阅在200

24、7年国家颁布实施了那些会计准则和审计准则（说明具体准则名称）？并简要介绍其中两项准则（会计准则和审计准则各一）的具体内容答案：企业会计准则基本准则国，企业会计准则第1号存货，企业会计准则第2号长期股权投资，企:业会计准则第3号投资性房地产，企业会计准则第4号固定资产，企业会计准则第5号生物资产，企业会计准则第6号无形资产，企业会计准则第7号非货币性资产交换 ，企业会计准则第8号资产减值 ，企业会计准则第9号职工薪酬，企业会计准则第10号企业年金基金.企业会计准则第38号首次执行企业会计准则国共包括一项基本准则和38项具体准则，如：企业会计准则第1号存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成

25、品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。从存货的定义可以看出，存货最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是用于直接出售，还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比如，某机床厂生产的机床，主要是为了对外出售，应作为企业的存货，但是，如果该企业将其中的某一台机床留作自用，则该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料，具有固定资产的某些特征，

26、比如企业可使用的期限可能超过一年，但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求，存货准则仍然将这类资产作为存货核算。中国注册会计师执业规范准则共四十八项：中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则中国注册会计师审计准则第1111号审计业务约定书中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑中国注册会计师审计准则第1142号财务报表审计中对法律法规的考虑中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通 2、请指出下面的验收报告

27、单存在的问题。 （第三章内容）验收报告单年 月 日起运站 车（船）号 送货单号 仓库号数 检验凭证号技术证明号材料类别材料编号材料名称及规格单位数 量计划成本 实际成本应收实收单价金额单价金额 备注 答题要点:设计验收报告单时应反映出以下内容:验收报告单的编制时间、验收报告单的编号、起运站、车（船）号、供应单位名称、材料名称和规格、材料的送货单、材料的提货单、仓库号数、检验凭证号（发票号数）、计量单位、应收和实收数量、材料的实际成本和计划成本及其差异（单价、金额）、付款方式等，还应对该表的编制及其审核程序加以说明。用题目中给出的报告单和上述内容加以比较，可以看出存在的问题即应增加的项目有：验收

28、报告单的编号、供应单位名称、材料的提货单号数、材料的实际成本和计划成本的差异（单价、金额）、付款方式等，还应增加该表的编制及审核程序的说明。3、请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？ （第二章内容） 成 本 项 目甲产品乙产品总成本单位成本总成本单位成本原材料 15 000 375 7 500 375工资及福利费 11 970 229.25 10 830 541.50制造费用 3 852.80 96.32 2 752 137.60 合 计 30 822.80 770.57 21 082 1 054.10答题要点：（1）该表是产品成本计算表；（2）大家可以比照教材第192页

29、表8-17，可以看出完整的生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编制的时间、完工产品的件数、各成本项目合计数、编制人、审核人等。4、请点评下面公司财务部门所制定的原始凭证填制要求是否全面？如有遗漏请予以补充(第三章第一节的内容)。 公司原始凭证填制要求为了正确、完整、清晰、及时地记录各项经济业务，做好原始凭证的填制工作，必须遵循以下要求：1原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假：更不得伪造凭证。2各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（套写的可用圆珠笔），填写支票必须用

30、炭素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。3凡填有大写和小写金额的原始凭证，大J、写金额必须相符，且金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写数字金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得乱造简化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”；有角无分的，分位

31、应写“0”，代替。4各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。5各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。答题要点：1不全面。2应当补充： （1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。（2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。5、请指出下面的账

32、簿属于哪一类？其存在哪些问题？应当怎样设置？（见教材77页） 管理费用分类账20年凭证摘 要结算凭证对方科目借方贷方结余月日种类编号种类号数21上年结余 2 1 2 3 6 15 合计 累计答题要点： 1该账簿属于分类账。2根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。3管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。4管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材P77表3-15。6、请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评： HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 （1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （

33、2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 （1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红

34、线，不需要再结计一次余额。 （2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。 （3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和

35、核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。答题要点：答：目前，根据会计法、会计基础工作规范等有关规定，结合所学财务知识和实际情况，觉得华强公司在执行内部会计制度中的结账规则，包括其结帐的内容、程序与方法等，比较完整、可行。不足之处主要包括：结账的内容还应

36、包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。该公司应尽快制定企业财务基础工作规范和标准，并根据该规范考核会计人员，遵循会计基础工作规范：已基本采用会计电算化，接触手工记账方式很少，但结账应遵循该规范：一、结账的内容1、结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。2、结算各成本类帐簿（制造费用、生产成本等）。3、结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。二、结账的程序1、将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3、将各有关损益类账户的

37、本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。4、将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。5、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。三、结账的方法1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。3、结

38、账后，应定期对会计账簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 账相符、账实相符。至少对账工作每年进行一次。四、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。7、 资料市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：要求请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？（第四章内容）答题要点：（1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会

39、部经理。应当按照董事会总经理总经济师(或总会计师)财会部经理职能科室的程序来履行职责（2）按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言（3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：(A)财务科：融资、筹资。(B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算(C)综合科：预算编制及分析、税务。（D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理8、请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。（见教材95页） 财会机构的分设与合设设置形式分设合设机构名称会计部财务部财会部机构负责人会计部长财务部长

40、财会部长机构工作人员记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等出纳员、资金管理员、利润管理员等会计部门和财务部门的全体工作人员主要工作内容资金运营过程及其结果的确认、记录、计算、报告和分析资金的筹集、调拨、使用、分配、归集和保护会计、财务的全部工作答题要点：见以下表格9、固定资产报废清理业务程序的设计固定资产报废清理程序 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。 设备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，

41、通知清理。 会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。 10、要求请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评：(1)具体负责企业的会计管理工作。(2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。(3)参加企业的有关生产经营管理活动。(4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。(5)负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。(6)审核企业对外报送的财务报告。(7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。要求：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任

42、。答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容：(1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。(2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。(3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。(4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。11、请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。租入固定资产登记簿名称规格租出单位租入日期租金使用地点备注2答：(1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。(2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。12、资料上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20世纪50年代末生产了国内第