财政学 期末复习题.doc

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1、财政学期末复习题（2012-2013学年第一学期）一、简答或论述1. 运用生产可能性曲线说明增加政府提供的医疗服务所需要的成本。或P25第5题2. 什么是混合经济？政府税收增加和政府购买如何影响到混合经济中居民的收入和消费？p73. 什么是市场失灵？政府如何弥补市场失灵？p574政府支出可分为政府购买和转移支付，政府支出与转移支付之间有什么差别？p95. 什么是帕累托改进和帕累托最优？p72 p776. 什么是社会边际成本和社会边际收益？私人最优条件与社会最有条件的区别p48 7. 分析为什么垄断导致市场效率低？政府如何管制垄断？p53 p548. 在竞争性市场上，税收如何引起效率损失？p54

2、9. 在竞争性市场上，补贴如何引起效率损失？p5610. 什么是外部性？分析它为什么导致效率损失？p83-8411. 什么是负外部性？分析它为什么导致效率损失？p84-8512. 什么是边际负外部成本和边际正外部成本？如何通过税收和补贴来消除正、负外部性？p85-88-9413. 什么是科斯定理？举一个外部性的例子谈谈如何通过科斯定理解决外部性问题？p94-10214公共产品的概念与特征是什么？解释公共产品和私人产品之间区别？p12015. 什么是拥挤性产品和俱乐部产品？p12416. 公共产品需求曲线与私人产品需求曲线有何不同?p130-13117. 什么是林达尔均衡？p13518. 什么是

3、免费搭车者？p13919.从公共产品的定义谈谈教育如何进行产业化？p12820. 政府为什么要提供民生方面支出？21. 什么是公共选择和政治均衡？p17222. 运用需求和供给分析我国地方政府行为的有偏性。23. 政府筹资是如何影响到政治均衡和市场均衡的？ P352 公共产品24. 列举税收之外的为政府支出筹资的手段，并各举一个例子。P36525. 在政府企业的产品定价时应采取那种标准？p37326. 社会保障养老金与工作-闲暇的选择 27. 一次性总付税与价格扭曲税：无差异曲线分析 p38228. 什么是税收转嫁，向前转嫁、向后转嫁和税收归属？29. 从价税和单位税的区别是什么？ P385

4、p39130. 税收归属与供求价格弹性 p39631. 税收归属的多市场均衡？p40133. 税收导致工资下降的收入效应和替代效应的图形分析 34. 利息所得税的图形分析 35. 试从财政政策的宏观调控分析失业和通货膨胀的相互替代关系存在内在机理，即菲利普斯曲线存在的原因是什么？二、案例题案例1. 我国经济适用住房政策观察在我国包括廉租住房、经济适用住房、限价商品房三大住房保障政策中，经济适用住房政策最为复杂，其复杂性表现在：首先经历时间长（自1994年7月18日，“经济适用住房”首次出现在国务院发布的“国务院关于深化城镇住房制度改革的决定”中，至今已过去了15年。）；其次政策内涵几经变化，难

5、以准确把握，常常处于模糊不清晰状态，导致不应有的争议；其次在执行过程中，问题普遍，质疑连连；最后表现为至今几年中一直处于是否停废延续、难以自拔的漩涡尴尬中。中国发展出版社萨缪尔森著经济学（12版）P1189 “当政府政策或集体行动所采取的手段不能改善经济效率或道德上可接受的收入分配时，政府失灵便产生了”。以此衡量，我国经济适用住房政策，既未能改善经济效率，更谈不上达成道德上可接受的收入分配格局，反而造成了政府的信任危机和公众道德危机；我国经济适用住房政策，堪称公共政策领域“政府失灵”的经典案例。我国经济适用住房政策初衷在于国家为了解决中低收入家庭住房困难和起动市场消费。经济适用住房是我国房改过

6、程中，由政府推出的新型房产种类；曾经包括平价房、安居房、解困房等。经济适用住房内涵经历了从“住房供应体系主体”到“具有保障性质的政策性商品住房”，最后到“具有保障性质的政策性住房”的演变；保障对象经历了从“中低收入家庭”到“城市低收入住房困难家庭”的发展。经济适用住房具体政策历经13年发展，2007年国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见首次明确提出“把解决低收入家庭住房困难工作纳入政府公共服务职能”，2007年新的经济适用住房管理办法出台形成现行政策规范，标志着我国经济适用住房政策内容得以相对完善规范。以上虽然从政策、政府、社会三方面总结了我国经济适用住房出现种种问题的原因，其实准确

7、而言，归结为一个方面即政府足以。因为政策是由政府制定的、政策因素归结为政府因素，理由当然充分。社会因素归结为政府因素，乃是因为众所周知，我国最强势者当政府莫属，经济适用住房作为政府主导的项目，所有从社会相关方的角度，在上述问题中得利的社会强势阶层有权人、有钱人、房地产开发商、中介、垄断集团中，有权人是政府成员，垄断集团隶属政府，房地产开发商、中介要么是政府公司（国企）、要么由政府选择确定，有钱人也得与此项目直接或间接相关才算这里所言社会强势阶层中一员。因此我国经济适用住房政策出现种种问题的最根本原因，不在其它，乃在政府本身，即表现为政府失灵。案例2.“炒煤团”现象一段时间以来，关于温州“炒煤团

8、”之报道不时见诸报端。这些长篇累牍但又浅尝辄止的文章，揭开了一个个黑洞洞的井口，而其内里究竟何如，却也依然深不见底。这是一个虽反常但必然的局面。即使是在最基本事实的掌握上，有说法称温州煤商控制了山西省60%的中小煤矿，煤炭年产量8000万吨，占山西省煤炭年总产量的1/5，全国的1/20；而浙江、温州两级经济技术协作办公室及浙江富兴电力燃料公司共同完成的调研报告则显示，在山西投资兴办煤矿的温州民营煤矿年产量只有2000多万吨。无须细数，类似这样各执一词天差地别的分端比比皆是。从根本上说，在煤炭采掘这类官商不分、令出多门、利益纠缠难分难解的领域中，信息的传达往往是失真的，基于信息的判断往往是片面的

9、，经判断而来的规制往往是低效的。譬如说，生死攸关于“炒煤团”命运的政策主张主要有两条：其一，以山西长治为典型的、以安全生产、环境保护为由头的大规模整治清剿行动；其二，浙江省政府近日发布2006年“一号文件”，明确规定凡是法律法规没有明确禁入的行业和领域，非公资本都可以进入。乍看之下，两者不仅不矛盾，而且足可相互配套，但在实际运行中，其间的空白点又是如此之多，以至于温州资本跨省投资这一再平常不过的现象，必须再次面临巨大的不确定性。纲不举则目不张。根据已有的较无争议的资料，我们对“炒煤团”的关注最后落脚在以下两点：首先，从“炒房团”到“炒车团”再到“炒煤团”，急于寻求利益回报的温州资本一次次站到了

10、公众评判的风尖浪口，就某种程度而言，这种惘顾公共利益而一味见缝就钻的取向，也确实显著表现为市场失灵之痼疾。而问题则在于，就在温州炒家四处游走的背后，显然存在着对于民营资本过于严格乃至歧视性的投融资限制。出于资本逐利的天性，倘若政府不能对其实行有效的疏导、引导，则必然陷于被动的、事后的、四处扑火式的疲于应对中，更逞论合理运用更具经济人理性的民营资本服务于经济体效率提升的长远大计了。其次，不同于“炒房”、“炒车”，“炒煤”所进入的领域是高度管制下的，仰仗的手段是非炒卖型的，面临的调控手段是非市场化的，它所带出的对于制度缺陷的拷问更深刻地烙有转轨中的中国特色。眼下，对于温州“炒煤团”的指责很容易集中

11、到安全生产、环境保护等正义公理上来，对其一关了事更是足慰人心立竿见影之举手之劳。我们且不论山西、云南等地（其实也包括浙江）的做法是否有地方保护主义的嫌疑，最起码，如同“炒煤团”之所以能够发展壮大一样，这种做法仍然暗示着诺斯悖论的发生，即，一旦政府具有了过分强大的力量，那么，那些管理该政府的人便会利用这种力量来谋取自身的利益，而以牺牲社会其他人的利益为代价。很难想象，在这个充满不确定因素、寻租求租难以杜绝的市场中，新的经营者、监管者能够自觉契合于社会利益的最大化。纵上所述，“炒煤团”现象的发生和兴起，它的生命轨迹中时时表现为市场失灵与政府失灵的相互强化。这是一个典型的案例，而其根本性的破解之道，

12、则如达格尔所指出，政府的权力应该是强大同时又被有效限定了的，从而使追求私利的冲动为着私利的目的不得不去做增进公共利益的事。 思考：1、如何界定政府的经济行为？ 2、市场经济条件下财政的职能是什么？案例3. 2010年财政预算发布 民生支出放在突出位置2010年3月25日，财政部公布了2010年中央财政预算报告。与2009年实际执行数相比，今年的中央财政预算支出有增有减，增加的项目占大多数，中央财政预算二十三个项目中，增加的有十五项，减少的项目有七项，还有一项（预备费）不具可比性。2010年中央财政支出比上年增长6.3%，中央财政支出安排的突出特点是严格控制一般性支出，降低行政性支出，优先保障产

13、业发展、结构调整、技术进步、环境保护、资源开发、民生改善等重点领域，高度重视城乡社区事务、教育、医疗卫生、住房、收入分配、社会保障和就业等与人民生活密切相关的民生问题，将民生支出放在特别突出的位置。2010年中央财政预算中二十三个项目中支出增加的有十五项：外交、国防、公共安全、教育、科学技术、社会保障和就业、医疗、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、商业服务业等事务、国土气象、国债付息支出和其他支出。与2009年实际执行数相比，外交预算数增长12.7%，增加的项目主要是驻外机构预算、对外援助预算和国际组织预算支出；国防预算数增长7.5%，主要是军费增加。公共安全预算数增长了8.0%；教育预算数

14、增长了9.0%；科学技术预算数增长了8.0%；社会保障和就业预算数增长了8.7%；医疗预算数增长了8.8%；环境保护预算数增长了22.7%；城乡社区事务预算数增长了138%；农林水事务预算数增长了7. 6%；商业服务业等事务预算数增长了38%；国土气象预算数增长了37.6%；住房保障支出增长了1.4%，虽然中央本级支出下降了17.3%，但对地方转移支付增加了17.5%；国债付息支出和其他支出分别增长了16.2%和39.3%，其他支出主要是指国家发展改革委和地方政府安排的部分基本建设支出等支出。中央预算支出增加的项目中，增长幅度居于前五位的分别是城乡社区事务、其他支出、商业服务业等事务、国土气象

15、等事务、环境保护，这五方面支出增幅都在20%以上，充分表明国家对民生改善、基础设施建设、第三产业发展、资源勘探开发、环境保护等方面高度重视。外交、教育、医疗卫生、社会保障与就业、科学技术、公共安全、农林水事务等方面的支出也有7%以上的增幅，表明中国作为发展中大国既要在国际事务中发挥更大的作用，又要保证国内和谐与稳定。同时，注重农业发展、技术进步与改善民生。2010年中央财政预算中减少的项目有七项，分别是一般公共服务、文化体育与传媒、交通运输、资源勘探电力信息等事务、金融监管等事务支出、地震灾后恢复重建支出、粮油物资储备管理事务，它们分别比2009年执行数减少了6.2%、1.9%、2.7%、18

16、.2%、44.8%、19.6%和4.4%。其中文化体育与传媒、交通运输和粮油物资储备管理事务变化不大，文化体育与传媒预算数虽然总体有所下降，但中央本级支出却增加了2.1%，其中用于支持文化产业发展专项资金和新闻媒体建设的其他文化体育与传媒支出预算和新闻出版预算分别比2009年执行数增长了190.8%和53.1%，表明国家对文化产业发展的大力支持；大幅度压缩了事务性支出，一般公共服务预算数下降6.2%（其中中央本级预算数比2009年执行数下降7.2%），金融监管等事务支出更是大幅度下降了44.8%。地震灾后恢复重建支出下降了19.6%，主要是由于2009年重建支出基数较大，按照汶川地震灾后恢复重

17、建总体规划，2010年安排的恢复重建支出减少。2010年中央财政预算的突出特点是与人民生活息息相关的教育、医疗、住房、收入分配、就业和社会保障等民生支出进一步加强，放在日益突出的位置。2010年中央财政用在与人民群众生活直接相关的城乡社区事务、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性住房、文化体育等方面的民生支出安排合计8665.98亿元，增加715.1亿元，增长了9%，高于中央财政预算平均增长幅度2.7个百分点。中央财政用于“三农”方面的支出安排合计8183.4亿元，其中用于支持农村教育、卫生等社会事业发展方面的支出3108.5亿元，占38%。地方对中央税收返还和一般性转移支付的安排，大部分也

18、用于民生和“三农”支出。在2010年中央财政支出安排中，增长幅度最大的是城乡社区事务，从2009年的95.64亿元急剧上升到2010年的227.58亿元，是2009年实际执行数的2.38倍，充分表明国家日益重视城乡居民生活水平的提高，在经济发展和保护环境的基础上，将改善民生置于更加重要的地位。案例3. 我国行政管理支出规模分析1、我国行政管理费绝对规模过大一个国家或地区行政管理费的绝对规模应该是多少，多大的规模才是适度规模，理论上并没有统一标准。我们认为可以通过行政管理费占GDP 比重、行政管理费占财政支出的比重以及财政支出占GDP 的比重等三个指标进行纵向和横向的比较来确定。（1）行政管理费

19、占GDP 的比重增加过快。本文前面已经分析过，行政管理费绝对规模的适度增长有其必然性，并且经济总体水平、财政收支规模与行政管理费规模应呈正相关和比较稳定的关系。我们选择行政管理费占国内生产总值的比重这一指标，就是考虑到随着经济增长和社会发展，行政管理费应适度增长，反映到行政管理费占GDP的比重这一指标，应该是相对稳定的数值。我国改革开放前，这一指标在1.5%左右，1980年在1.6% 到2% 之间，1990年在2%左右，2000年接近3%，2005年这一比重达到3.54%，2005年与1978年相比提高了2 % 。通过数据分析发现，2000年以来，我国行政管理费占GDP的比重明显提高，如果1.

20、5%2% 尚属合理规模的话，则说明近年来我国行政管理费规模明显偏大。（2）行政管理费占财政支出的比重逐年上升。从理论上讲，行政管理费占财政支出的比重应该呈下降趋势，起码应相对稳定，否则就可以认为该国行政管理费支出规模过大。我国这一指标1978 年仅为4.71%，1980 年6.15%，1990 年为13.44% ，2000 年为17.42%，2005 年更是达到19.19%，呈逐年上升趋势。如果跟同阶段世界上其他发达国家或发展中国家相比，这是一个非常惊人的数字。部分国家2000年一般公务支出占中央财政支出的比重如下：土耳其为3.2%，波兰为4.06%，泰国为5.2%，印度为6.3%，加拿大为7

21、.1% ，俄罗斯为7.6% ，乌克兰为8.52%，阿根廷为9.13%，美国为9.9%（资料来源：国际货币基金组织政府财政统计年鉴2002 年）。可以看出，2000年我国行政管理费占财政支出的比重相当于其他国家的25 倍。以美国为例，政府职能可以说比我国完善，管理的社会事务也非常多，大到立法选举，小到居民家丢失小宠物，“事无巨细， 皆辖之”，其2000 年行政支出占财政支出的9.9%，而我国竟高达17.4%，几乎是美国的两倍之多。再以印度为例，印度的国情和我国差不多，但其2000 年行政支出仅占财政支出的6.3%，仅相当于我国的三分之一。可见，无论是与发达国家还是发展中国家相比， 我国的行政管理

22、费支出规模都明显过大。我国行政管理费占GDP 和财政支出的比重与财政支出占GDP 的比重呈负相关关系，凸现了行政管理费的膨胀以及由此而导致的财政支出结构的扭曲。这意味着政府从GDP中集中的份额越来越少，而在集中越来越少的份额中用于行政管理费的份额却越来越大，从而必然挤占实现其他财政职能的财力，特别是相对减少了建设性支出和社会性支出的财力，削弱了财政的资源配置职能和收入分配职能。2、我国行政管理费增长速度过快我国行政管理费的增长速度明显高于同期GDP增长和财政支出增长，远远高于居民收入增长。（1）行政管理费增长快于GDP 增长。改革开放以来，我国经济快速增长，2005 年国内生产总值为 亿元，位

23、居世界第四位，与1980 年相比，增长39.5 倍，年均递增16%（未扣除物价因素），而同期行政管理费增长了85倍，年均递增19.5%，比GDP 增长高出3.5 个百分点。（2）行政管理费增长明显快于财政收入和财政支出的增长。我国财政收入2005年比1980年增长了26.3倍，年均递增14.1%，同期财政支出增长了26.6 倍，年均递增14.2%，行政管理费25 年的年平均增长速度比财政收入和财政支出的年平均增长速度高5.3%。从理论上讲，行政管理费的弹性系数应该在0 1之间，我国的实际情况是，19802005 年的26 年间，除1990、1991、1997、2005 年的弹性系数小于1 以外

24、，其他年份都在1 以上，有些年份远远大于1，2000 年甚至达到1.8。（3）行政管理费增长远远快于居民收入的增长。我国城镇居民人均可支配收入2005 年比1980 年增长了21 倍，年均递增13.2%，农村居民人均纯收入增长了16 倍，年均递增12%，行政管理费年均增长比城镇和农村居民收入增长分别高6.3% 和7.5%。事实上，我国行政管理支出规模要远远超过上述分析，由于支出项目不明或统计口径不同，有些数据并未统计在行政管理支出中。思考：1、我国行政管理支出主要存在的问题？2、分析影响我国行政管理支出规模的因素以及如何对其进行规模控制？3、怎样提高行政管理支出的效率？案例4. 长江三峡工程的

25、成本收益分析20世纪80年代中期，中国政府组织了四百多位专家和数千名勘测、调查、试验、设计和研究人员参加了三峡工程的重新论证工作，对三峡工程的成本收益进行了深入系统的分析，并于1988年重新编写了三峡工程可行性研究报告。三峡工程的效益分析 （一）防洪作用三峡工程地理位置优越，可控制荆江河段洪水来量95，武汉以上洪水来量的23左右。三峡工程建成后，有防洪库容2215亿m3，可使荆江河段的防洪标准从10年一遇提高到100年一遇；遇1000年一遇和1870年类似的洪水，配合分蓄洪工程，可避免荆江两岸发生毁灭性灾害；遇1931、1935、1954年型洪水，可拦洪120200亿m3，减少中下游淹没农田2

26、50300万亩；并可减轻武汉市的洪水威胁，为洞庭湖区的根本治理创造条件。（二）发电效益三峡水电站装机容量1768万kw,年发电量840亿kwh，主要供应华东、华中地区，小部分送川东，每年可替代煤炭约4000万吨一5000万吨。是供华中、华东地区的一个最优电源点。它将为华东、华中地区供应可靠、廉价、清洁和可再生的能源，并对缓和两地区的能源供应紧张、煤炭运输巨大压力和减少环境污染起到重大的作用。 （三）航运方面据有关方面预测，川江下水运量2030年为5000万吨。目前川江通过能力仅约1000万吨。主要原因是川江航道坡陡流急，在重庆至宜昌660km航道上，落差120m，共有主要碍航滩险139处，单行

27、控制段46处。三峡工程修建后，航运条件明显改善，万吨级船队可直达重庆，运输成本可降低35一37。不修建三峡工程，虽可采取航道整治辅以出川铁路分流，满足5000万吨出川运量的要求，但工程量很大，且无法改善川江坡陡流急的现状，万吨级船队不能直达重庆，运输成本也难大幅度降低。三峡工程综合经济评价按照国家计委关于建设项目经济评价方法的暂行规定，进行了工程的综合经济评价。（一）国民经济评价按影子价格和10的社会折现率，对三峡工程本身的投入、产出和早建、晚建、不建三峡工程进行了动态经济分析。计算结果表明，三峡工程的净现值（即产出总现值减投入总现值）为131.2亿元，经济内部收益率为14.5。按规定，净现值

28、大于零，或经济内部收益大于10，建设项目是可以接受的。说明从国民经济总体角度衡量，兴建三峡工程是有利的。对早建（假定1989年开工）、晚建（假定2001年开工）、不建（以其他工程替代）进行了综合分析，成果表明，三峡工程早建方案费用总现值最小，晚建方案费用现值大于早建方案，但小于不建方案。说明三峡工程建比不建好，早建比晚建有利。（二）财务评价根据国家现行的财税制度和财务价格，分析了三峡工程的获利能力和贷款清偿能力。根据以电养电的方针和有关规定，设想的资金采源是：自有资金（包括葛洲坝电站和三峡投产后的收入）占64.7；防洪、航运分摊的投资74.5亿元，豁免本息，由国家基建投资占11.9；国内贷款1

29、09.8亿元，占17.5，年利率9.35；国外借款37.1亿元（10亿美元），年利率8.5。三峡工程从第12年起机组陆续投产后，本身收益可以基本满足后期工程施工的资金需求，故筹措三峡建设资金的关键是前12年。前12年需要资金180.3亿元，除去自有资金，实际需要筹措的资金总额为153.1亿元，其中国家基建投资22.8亿元，国内贷款76.8亿元，短期债券5.0亿元。按500kv末端上网电价9.3分kwh （这一电价是按10的投资利润率测算的，低于新建水、火电站的电价）计算，财务内部收益率为11，利税率为12.1，贷款偿还期和投资回收期均为20.6年，即在工程全部竣工后的次年，就可以还清全部贷款和

30、回收全部投资，说明三峡工程在财务上是可行的。（三） 国家承受能力分析三峡工程的总投资仅占工程建设期（1989-2008年）国民生产总值、国民收入（均以1986年不变价计算）0.73和1.23，低于宝钢一期工程和攀枝花钢铁基地建设总投资所占份额。所需三大材料（钢材、木材、水泥）消耗量占施工期国内生产总量的0.12一0.33，所需外汇约10亿美元。国家完全有能力承担。（四）物价上涨对经济评价影响在国民经济评价中，投人物和产出物均采用影子价格，并以规定的折现率计算出评价的主要指标，物价上涨对评价结论没有影响。财务评价采用1986年末财务价格，若投人物价格上涨，则电价也应同步上涨，因而对财务评价的结论

31、也没有重大影响。据估算，如投资上涨30，电价需由9.3分kwh提高到12分kwh，这一电价仍是较低的，贷款偿还期和投资回收期仍基本不变。资料来源：长江水利委员会，长江三峡水利枢纽可行性研究报告，三峡工程科技通讯1992年第1期。思考：1、成本效益分析的程序和内容是什么？2、成本效益分析有哪些局限性？案例5. 中国2010年财政收入突破8万亿 增长21.3%中国财政部1月20日发布2010年财政收支数据，1-12月全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%。财政收入中税收收入73202亿元，增长23%；非税收入9878亿元，增长9.8%。个人所得税4837亿元，比上年增

32、加888亿元，增长22.5%。企业所得税12843亿元，比上年增加1306亿元，增长11.3%。2010年中国财政支出89575亿元，比上年增加13275亿元，增长17.4%。2010年中国财政收入情况详细数据为：1-12月累计，全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%。其中：中央本级收入42470亿元，比上年增加6554亿元，增长18.3%；地方本级收入40610亿元，比上年增加8008亿元，增长24.6%。财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%；非税收入9878亿元，增长9.8%。全国财政收入主要项目情况如下：1.国内增值税21092亿元，比上年增加26

33、11亿元，增长14.1%。主要是受工业生产增长较快和工业品出厂价格上涨等因素的带动。2.国内消费税6072亿元，比上年增加1310亿元，增长27.5%。增长较快，主要是2009年成品油税费改革和提高烟产品消费税税率，2010年前几个月有翘尾增收因素，以及汽车销量大幅增长带动消费税增加。3.营业税11158亿元，比上年增加2144亿元，增长23.8%。主要是固定资产投资平稳较快增长等因素带动相关行业营业税增长。4.企业所得税12843亿元，比上年增加1306亿元，增长11.3%。主要是受企业利润恢复性增长等因素的影响。5.个人所得税4837亿元，比上年增加888亿元，增长22.5%。主要是受居民

34、收入增加以及加强征管等因素的影响。6.进口货物增值税、消费税10487亿元，比上年增加2758亿元，增长35.7%；关税2027亿元，比上年增加544亿元，增长36.6%。增幅高，主要受2009年一般贸易进口基数较低（下降6.7%），2010年一般贸易进口快速恢复（增长43.7%）的影响。7.出口退税7327亿元，比上年多退841亿元，增长13%，账务上相应冲减财政收入。8.车辆购置税1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%。增幅高，主要是受全年汽车销量大幅增长32.4%，以及对1.6升及以下小排量乘用车由减按5%调至减按7.5%征收车辆购置税的影响。9.非税收入9878亿元，比上年增加

35、881亿元，增长9.8%。主要是按有关规定，将部分原实行预算外专户管理的行政事业性收费纳入预算管理。各项收入中，增长较快、比预算超收较多的主要是进口货物增值税消费税、关税、国内消费税、车辆购置税等。与年初全国人大批准的预算相比，中央财政收入超过预算数4410亿元，主要是年初收入预算安排是根据相关经济预期指标测算的，执行中一些指标超过预期较多，相应地收入超过预算。主要体现在：一是进口货物增值税消费税和关税超收2865亿元，主要是2010年外贸进出口总额增长34.7%（其中进口增长38.7%），远超年初8%的增长预期。二是国内消费税和车辆购置税超收1285亿元，主要是2010年汽车销售量增长32.

36、4%超过年初预计较多等因素的影响。这两方面的超收数合计占超收额的94.1%。其他各项收入略有超收。根据有关法律法规规定，中央财政超收收入除按法定增长要求增加教育、科学等支出，按现行财政体制增加对地方税收返还和转移支付以及适当用于削减中央财政赤字等外，其余部分都转入中央预算稳定调节基金，以后年度经全国人大批准后再安排使用。资料来源：财经网（政经每日要闻）2011年1月21日。思考：1、根据资料分析我国2010年财政收入结构？2、分析导致2010年财政收入比2009年增长21.3%的原因？案例6. 关于宏观税负趋势比较 从含社会保障缴款的宏观税负发展变化趋势看，24个发达国家各年的宏观税负加权平均

37、值基本上在31%35%之间波动。其中，1994年1996年之间比较稳定，1997年2002年之间经历了先升后降的过程，2003年2006年呈现逐步提升的趋势，宏观税负由2002年的低点31.5%逐步提升到2006年的35%。18个发展中国家各年的宏观税负加权平均值基本上在20%29%之间波动，1994年1996年之间税负逐步下降；1997 年2002年之间经历了两次先升后降的过程，形成两段弧形走势；2003年2006年宏观税负呈逐年提升趋势，并且提升幅度要大于同期24个发达国家的税负提升幅度。我国宏观税负水平1994年2006年期间提升幅度较大，由1996年的低点（11.4%）提升到2006年

38、的20.8%，提升了9.4个百分点，升幅达82%。分段看，1994年1996年期间税负逐步降低，这一趋势与发展中国家的趋势相同；1997 年2002年之间我国宏观税负持续提升，并且提升幅度较大，由1997年的12.6%持续提升到2002年的17.6%，6年间提升了5个百分点。2003年2007年税负走势基本呈现稳步上升态势，2004年稍有波动，4年间提升了3.2个百分点。综合比较我国与相关发达国家和发展中国家宏观税负差距走势来看，我国与相关发达国家的宏观税负差距逐渐缩小，尤其1998年2002年期间差距缩小程度较为明显，差距缩小了7.5个百分点。2003年以来，差距较为稳定，基本上维持在13个

39、、14个百分点左右。与发展中国家相比，由于1997年2002年期间发展中国家税负水平波动较为剧烈，两者之间的差距不断变化，但总体上呈现缩小趋势。2003年以来，趋 势发生逆转，由于发展中国家税负提升更快，我国与相关发展中国家税负差距呈现逐步扩大趋势。从不含社会保障缴款的宏观税负发展变化趋势看，24个发达国家的宏观税负加权平均值基本上在22%25%之间波动。波动趋势与含社会保障缴款的宏观税负走势基本相同。1994年1996年之间比较稳定，1997年2002年之间经历了先升后降的过程，2003年2006年呈现逐步提升的趋势，宏观税负由2002年的低点21.8%逐步提升到2006年的24.9%。18

40、个发展中国家的宏观税负加 权平均值基本上在17%24%之间波动，走势上与含社会保障缴款的宏观税负在中间阶段略有不同。1994年1996年期间税负呈逐步下降走势，1997年2002年之间先降后升再降，2003年2006年宏观税负呈逐年提升趋势，并且提升幅度要远大于同期24个发达国家的税负提升幅度。 我国不含社会保障缴款的宏观税负走势与含社会保障缴款的宏观税负走势基本相同，在1994年1996年期间税负逐步降低，1997年2002年之间税负持续提升，并且提升幅度较大，由1997年的10.8%持续提升到2002年的14.3%，6年间提升了3.5个百分点。2003年2006年税负走势基本呈现稳步上升态

41、势，2004年稍有波动，4年间提升了2.4个百分点。 比较我国与相关发达国家和发展中国家的宏观税负（不含社会保障缴款）差距走势来看，我国与相关发达国家的宏观税负差距总体上呈缩小趋势，1998 年2002年之间较为明显。2003年以来差距较为稳定，但2006年差距有所扩大。与发展中国家相比，1994年2002年税负差距也呈不断缩小趋势，但2003年以来，趋势发生变化，我国与相关发展中国家的税负差距由不断缩小变为逐步扩大，由2002年相差3.1个百分点扩大到2005年、2006年相差6.4个百分点，差距整整扩大了1倍。综合两种口径的宏观税负，我们可以看到，2002年以来世界各国不管是发达国家还是发

42、展中国家，其税负总体上均呈上升趋势，发展中国家的税负上升趋势更为明显。从总体税负差距看，近5年来我国与发达国家的税负差距较为稳定，而与发展中国家的税负差距不断扩大，且扩大的幅度和趋势都较为明显。资料来源：张继，我国宏观税负目前仍处世界较低水平，中国税务报2009年9月2日。http:/www.sd-n-案例7. 怎样看待变相的“地方债券”论地方公债禁而不止的成因 1995年开始实施的预算法第28年明确规定：地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。除法律和国务院另有规定外，地方政府不得发行地方政府债券。 然而，不少地方政府早已在采取各种形式规避法律，变相运用地方债券融资。2005

43、年成都市青羊区发行的“地方债券”为0.41亿元，由财政部门开具收据作为财政担保；同年上海市城市建设投资开发总公司发行5亿元浦东建设债券，用于上海地铁2号线二期工程建设；2006年珠海市政府在开曼群岛注册珠海高速公路公司，成功发行了2亿美元的收入债券（包括优先权、次级债券）；2007年济南市自来水公司发行1.5亿元的供水建设债券。案例评析：预算法明文规定，地方政府不得发行地方政府债券，事实上。地方政府在变相发行地方债券，其中原因要从财政体制上去寻找。我国政府体系由中央、省、市、县、乡等5级组成。地方政府负责提供各种地方性的公共服务。1994年建立的以分税制财政体制，一个基本格局是地方政府承担60

44、%左右的支出责任，中央政府却拥有60%左右的财政收入。支出责任与收入分享相脱节的做法，有利于中央政府实施宏观调控，但是，加大了地方政府为提供公共服务而筹集资金的压力。从近几年的实践看，地方政府的预算压力日见沉重。更值得注意的是，在省级辖区内还形成了高层次地方政府集中财政的思维逻辑，结果是财政收入向省级相对集中。有资料显示，省级财政收入占地方财政收入的比重，由1994年的16.8%上升到2005年的34.8%。因此，县乡财政必然存在资金缺口。照理，通过政府间转移支付的方式可以弥补这种缺口。当然，在联邦制国家，地方政府还可直接发行地方公债。然而，时至今日，我国仍没有建立起规范的政府间转移支付制度除

45、了对少数民族地区的财政补助有比较固定的做法外，其他地区大多为临时性拨款，加上受中央政府财力限制，地方政府从中央政府获得的补助数额十分有限。地方政府由于缺乏税收自主权，又发现从上级政府获得补助的希望不大，于是就积极寻求扩大预算外收入，预算外收入因此而迅速增长。虽然地方政府预算外收入在为地方基础设施建设和其他事业发展中发挥了重要作用，但是，大部分项目的规范性较差，法理依据不充分。鉴于此故，1998年以来，财政部致力于税费改革，目的就是削减又非短期所能奏效的情况下，地方政府只能通过举债减缓财政压力。地方政府变相发行地方债券，又是规避法律限制的结果。在我国，对地方政府的监督主要来自上级政府和同级人民代

46、表人会，自下而上的监督还很不完善，受到的制约很多。中央政府在行使权力时事实上存在着能力上的局限性，在某些方面对地方政府就鞭长莫及、地方政府也就能够灵活地行使某种权力。在这种背景下，当地方政府财政不抵支的时候，虽然预算法明确规定不得发行地方政府债券，但是地方政府总能找到多种变通的形式。如2001年珠海市政府发行的债券，是为了广州到珠海的铁路、广州到珠海的高速公路东线、恒表桥和电子收费站等基础设施建设；珠海高速公路公司发行的债券以在珠海市注册的机动车缴纳的管理费和外埠机动车缴纳的过路费为抵押，风险程度较低，颇受投资者的青睐。可见，杜绝地方政府变相发行地方公债，必须从完善财政体制上下开夫。资料来源：

47、朱柏铭，公共经济学案例，杭州：浙江大学出版社2004年版。思考：1、你对是否允许地方政府发行地方债券持什么态度？为什么？ 2、你认为我国公债制度存在哪些问题？应如何改进？案例8. 中国积极的财政政策1998年亚洲许多国家发生金融危机，经济遭到重创。由泰铢贬值开始，不少亚洲国家货币纷纷贬值，我国政府从维持亚洲地区经济稳定的大局出发，坚持人民币不贬值。这就必然影响我国出口，因为周边国家货币贬值而我国货币不贬值，必然会影响我国出口商品在国际市场上的竞争力。再从当时国内经济形势看，几年来为治理通货膨胀而实行的财政政策和货币政策都适度从紧的效应已强烈地显现出来，那就是市场低迷，物价下跌，内需严重不足。内

48、需和外需都不足，怎么办？中共中央和国务院敏锐地把握了国际国内经济形势的变化，针对国际经济环境严峻和国内有效需求不足的困难局面，果断地把宏观调控的重点，从实行适度从紧的财政政策和货币政策，治理通货膨胀，转为实施积极的财政政策和稳健的货币政策。积极的财政政策，在国际上更通行的说法是扩张性财政政策，按当时财政部长项怀诚的解释，国人可能不太适应扩张性说法，故换以积极的财政政策的提法。这种积极的财政政策主要内容就是通过发行国债，支持国家的重大基础设施建设，以此来拉动经济增长。我国始终坚持经常性预算不打赤字，建设性预算不突破年初确定的规模。在银行存款增加较多，物资供给充裕，物价持续负增长，利率水平较低条件下，发行国债搞建设既可以利用闲置生产能力，拉动经济