会计制度设计十周作业最后一周(4页).doc

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1、-会计制度设计十周作业最后一周-第 4 页周记十销售与收款内部控制与核算规程设计主要内容第一节 销售与收款的内部控制要求与内容 第二节 销售与收款核算方法的设计 第三节 销售与收款业务核算程序的设计参考资料1.企业财务会计制度设计：理论、实务、案例 第十三章 北京大学出版社 2011年8月第一版 主编 颉茂华2.会计制度设计 第五章 东北财经大学出版社 2011年7月第一版 主编 王清刚等3. 会计制度设计第十章 武汉大学出版社 2010年11月第一版 主编 周亚荣思考与练习一、复习思考题1销售与收款业务内部控制制度包括哪些内容？答： （1）职务分离制度（2）订单控制制度（3）销售价格政策控制

2、制度（4）销售发票控制制度（5）收款业务控制制度（6）退货业务控制制度（7）售后服务控制制度2如何设计销售与收款业务的账户体系？答：（1）销售业务：每一笔销售收入业务都通过一级会计科目“应收账款”记录，下设二级明细科目，记录不同客户发生的收入。（2）付款业务：每笔收入通过银行收款，收到的款项一一对应此前的“应收账款”记录，形成相互对应的勾稽关系。3企业对于应收账款的控制应该注意哪些内容？答：第一，应收账款的内部控制是否健全有效。有效的内部控制应包括以下几个方面：（1）业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单。 （2）信用部门根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。 （3）仓库根据运输部门持

3、有的经信用部门批准的销货单核发货物。 （4）会计部门根据销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。 （5）出纳人员在收到货款后，登记银行存款日记账。 （6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。 第二，应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。包括有无虚列应收账款、虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。 第三，外币应收账款的折算是否正确。包括所选折算汇率是否前后各期一致；期末外

4、币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。 第四，应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。4企业销售退回程序控制点主要有哪些？答： （1）建立退货损失惩罚制度（2）设立独立于销售部门的销货争议处理机构（3）建立销售折让优先制度（4）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序（5）建立退货、索赔、销售折让审批制度（6）建立退货验收制度和退款审查制度5合同发货制销售业务核算程序设计的要点有哪些？答：（1）开票、发货、收款和记账分管；（2）严格按照合同发货、结算；（3）

5、定期账账、账实核对。二、实务练习资料：某企业为商品批发企业，与销售业务相关的有营销、财务和仓库三个部门，商品销货业务使用一式五联的发货单，某日华丰商场持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计该批发企业五连发货单在该比销售业务中的流转程序。答：X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：（1）由业务部门根据华丰商场的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交华丰商场； （2）业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；（3）华丰凭发货单第二联到仓库提取商品；（4）仓库根据发货单第二联登记保管账。三、案例分析华丽公司是一家大型的汽车配件生产公司

6、，于2009年末成立检查小组，对其下属A公司的销售与收款系统的内部会计控制进行检查。在检查的过程中发现：1.A公司的信用管理部门隶属于销售部门，没有建立严格的信用分级制度，凭信用调查人员主观感觉决定对客户的信用额度和付款条件等，报信用管理部门主管批准即可；2.对于一笔销售业务，通常由某一个销售人员全权负责从接受订单、销售谈判到合同签订的一切事宜；3.销售部门的人员每人负责一特定地理区域的销售工作，从未进行过岗位轮换和调整；4.A公司现行使用的销售价目表是一年以前的，销售价格很多时候并没有严格按照销售价目表执行，改动的价格报销售部门主管批准即可；5.A公司按照销售合同执行销售业务，销售部门根据销

7、售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后出具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行财务处理；6.A公司的账上有大量账龄超过3年的应收账款未作处理；7.A公司对于应收账款的催收由会计部门督促、销售部门执行，收回的账款由负责催收的销售人员直接交给出纳。要求：针对上述检查过程中发现的现象，评价A公司销售与收款业务的内部控制制度是否合理有效，并对其中不适当的地方提出相应的改进措施。答：1的控制不合理。信用管理部门与销售部门应

8、是两个独立部门，并互相牵制。企业信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署的销售单送回销售单管理部门。2的控制不合理。每一笔销售业务从接受订单、销售谈判到合同签订应分别由不同人员进行，这样能够互相牵制，防止舞弊。3的控制不合理。销售部门的人员每人负责一特定地理区域的销售工作，应定期进行岗位轮换和调整，能起到互相监督的作用，否则易发生管理层凌驾于内部控制 之上或更多人员串通导致控制失效。4的控制不合理。销售价目表应及时更新，销售价格应严格按照销售价目表执行，不能随便改动价格。否则易发生商品计价混乱，导致舞弊空间。5的控制不合理。由供货单位直接发运货物给购货单位的销售，其处理程序如下：6的控制不合理。账龄较长的应收账款应及时计提坏账准备，编制账龄分析表。7的控制不合理。A公司对于应收账款的催收由会计部门督促、销售部门执行正确，但其账款应有欠款单位直接转到公司账户。