房地产企业纳税评估.ppt
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1、房地产开发与经营业纳税评估二二九年十二月九年十二月2021/9/182021/9/181 1纳税评估综述纳税评估综述房地产开发企业纳税评估房地产开发企业纳税评估目目 录录2021/9/182021/9/182 2纳税评估综述纳税评估综述WHY WHATHOW2021/9/182021/9/183 3WHY?(为什么)-税收征管规律的内在要求我国我国97年开始提出年开始提出“30字字”税收征管模式税收征管模式:“以以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查托,集中征收,重点稽查”,实现了,实现了上门征收向上门征收向纳税人自行申报纳
2、税的转变纳税人自行申报纳税的转变。在该模式下,在该模式下,正确申报正确申报成为税务机关依法实施管成为税务机关依法实施管理的前提。但是,除税务检查外,如何理的前提。但是,除税务检查外,如何对申报的对申报的正确性进行普遍的实时监控正确性进行普遍的实时监控几乎成为管理的真空几乎成为管理的真空地带。由此,精细化管理理念及相应的税源监控、地带。由此,精细化管理理念及相应的税源监控、纳税评估等措施应运而生(见下图)。纳税评估等措施应运而生(见下图)。2021/9/182021/9/184 4申报纳税申报纳税如实申报如实申报依申请类管理依申请类管理审批、备案等审批、备案等依职权类管理依职权类管理处罚、强制等
3、处罚、强制等是否税务检查税务检查监控监控WHY?(为什么)-税收征管规律的内在要求2021/9/182021/9/185 52004年全国税收征管工作会议之后,税务年全国税收征管工作会议之后,税务总局将总局将“30字字”税收征管模式增加了税收征管模式增加了“强强化管理化管理”4个字,成为我们现在所说的个字,成为我们现在所说的 “34字字”模式模式。“强化管理强化管理”,其核心是,其核心是加强税源管理,加强税源管理,体现对税源的科学化、精细化管理体现对税源的科学化、精细化管理。纳税。纳税评估就其工作特性,成为强化税源管理措评估就其工作特性,成为强化税源管理措施的必然选择。施的必然选择。WHY?(
4、为什么)-税收征管规律的内在要求2021/9/182021/9/186 6由由“30字字”到到“34字字”的的税收征管税收征管模式:模式:u 以申报纳税和优化服务为基础以申报纳税和优化服务为基础u以计算机网络为依托以计算机网络为依托u集中征收集中征收u重点稽查重点稽查u强化管理强化管理实施税收管理员制度实施税收管理员制度实施税收管理员制度实施税收管理员制度开展纳税评估工作开展纳税评估工作开展纳税评估工作开展纳税评估工作WHY?(为什么)-税收征管规律的内在要求2006年年3月全国税源管理工作会议提出:税源管理是税收月全国税源管理工作会议提出:税源管理是税收征管的基础和核心。征管的基础和核心。2
5、021/9/182021/9/187 71994年至年至2008年,全国税收收入从年,全国税收收入从5070亿亿元上升到元上升到54219亿元。年均增幅远高于同期亿元。年均增幅远高于同期GDP的增幅。的增幅。弊端:数量上来了,但弊端:数量上来了,但税源底数不明。税源底数不明。要求税收管理从追求规模与速度向追求质要求税收管理从追求规模与速度向追求质量与效益转变。量与效益转变。科学化、精细化管理成为时代的呼唤科学化、精细化管理成为时代的呼唤。WHY?(为什么)-税收征管发展的必然选择2021/9/182021/9/188 8类别类别 工作工作起点起点 关注关注 征管措施征管措施 工作终工作终点点
6、治税治税结果结果 传传统统管管理理 计计划划分分解解 任任务务缺缺口口 在完成任务的前提下,在完成任务的前提下,征、管、查各自为政,征、管、查各自为政,查漏补缺、抓大放小查漏补缺、抓大放小的粗放式管理。的粗放式管理。完完成成计计划划 人人为为控控税税 现现代代管管理理 税税源源监监控控 税税源源变变化化 在税源监控的基础上,在税源监控的基础上,征、管、查形成合力,征、管、查形成合力,从而加强过程控制、从而加强过程控制、数量控制的精细化管数量控制的精细化管理。理。实现税实现税源向税源向税收的最收的最大转化大转化依依法法治治税税WHY?(为什么)-税收征管发展的必然选择2021/9/182021/
7、9/189 9纳税评估以充分占有和处理涉税信息为基础。纳税评估以充分占有和处理涉税信息为基础。在信息化时代,信息数据的应用成为现代经济在信息化时代,信息数据的应用成为现代经济社会不可或缺的一种生存方式。社会不可或缺的一种生存方式。-葛鲁夫葛鲁夫 数字化生存数字化生存税收征管改革的重要成果就是信息技术手段的税收征管改革的重要成果就是信息技术手段的进步,无论在硬件还是软件层面,税务系统的进步,无论在硬件还是软件层面,税务系统的信息化水平已居于我国政府机构前列。信息化水平已居于我国政府机构前列。纳税评估生逢其时。纳税评估生逢其时。WHY?(为什么)-纳税评估可行性分析2021/9/182021/9/
8、181010源起源起定义定义相关关系相关关系评估作用评估作用WHAT?(是什么)(是什么)2021/9/182021/9/181111源起源起-舶来品舶来品我国纳税评估概念是从国外的我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”(“为征税对财产所作的评价、估价为征税对财产所作的评价、估价,被估被估定的金额定的金额”等意)转译借鉴而来,亦有从等意)转译借鉴而来,亦有从“Audit”,意即,意即“审计、审计、稽核、查帐稽核、查帐”等等意转译而来,如意转译而来,如“案头审计案头审计”(desk audit)、“办公室审计办公室审计”(office audit)、实地核查、实地核查(field a
9、udit)等。)等。2021/9/182021/9/181212源起源起-舶来品舶来品纳税评估是国际通行的税收征管措施。纳税评估是国际通行的税收征管措施。新加坡:新加坡:纳税评估是税务局的核心工作(税务处理部发纳税评估是税务局的核心工作(税务处理部发 放评税表,公司服务部和纳税人服务放评税表,公司服务部和纳税人服务部评税,部评税,纳税人审计部对以往年度和有异议的纳税人审计部对以往年度和有异议的案件进行案件进行 复评,税务调查部处理重大涉税复评,税务调查部处理重大涉税 案件)案件)p美美 国:国:智能化信息审核,书面通知改正或税务审计智能化信息审核,书面通知改正或税务审计p英英 国:国:申报申报
10、申报申报 估税估税估税估税 纳税纳税纳税纳税 税务检查税务检查税务检查税务检查p日日 本本:办公室审计办公室审计办公室审计办公室审计 实地审计实地审计实地审计实地审计p加拿大:加拿大:申报申报申报申报 纳税纳税纳税纳税 评税评税评税评税 补税或退税补税或退税补税或退税补税或退税2021/9/182021/9/181313从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新舶来的是理念、名词和形式,创新的是内容、方舶来的是理念、名词和形式,创新的是内容、方法和程序法和程序由于法制环境、税制和征管制度差异,(如大由于法制环境、税制和征管制度差异,(如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行)加多数国家纳税评估是在申
11、报后纳税前进行)加之各国纳税评估核心体系处于保密状态,国外之各国纳税评估核心体系处于保密状态,国外纳税评估可咨借鉴处不多,需立足我国实际有纳税评估可咨借鉴处不多,需立足我国实际有创造性的开展纳税评估。创造性的开展纳税评估。纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探索到推广的不断创新发展的过程。索到推广的不断创新发展的过程。2021/9/182021/9/181414从舶来品到自主创新从舶来品到自主创新1998年最先用于对外商投资企业、外国企业和外籍年最先用于对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税情况的审核评价,开始译为个人纳税情况的审核评价,开始译为“审核
12、评税审核评税”或或“稽核评税稽核评税”。2001年底税务总局制定下发年底税务总局制定下发商贸企业增值税纳税商贸企业增值税纳税评估办法评估办法,正式启用纳税评估的概念。正式启用纳税评估的概念。2002-2004年,全国各地纳税评估工作在探索中不同年,全国各地纳税评估工作在探索中不同程度展开。程度展开。2005年年3月月31日,税务总局制定下发日,税务总局制定下发纳税评估管理纳税评估管理办法(试行)办法(试行)(国税发(国税发200543号),纳税评号),纳税评估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍开展。估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍开展。2021/9/182021/9/181515纳税评
13、估定义纳税评估定义43号文号文 纳税评估是指税务纳税评估是指税务机关运用机关运用数据信息对比数据信息对比分析分析的方法,对纳税人的方法,对纳税人和扣缴义务人(以下简和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申(包括减免缓抵退税申请,下同)情况的请,下同)情况的真实真实性和准确性性和准确性作出作出定性和定性和定量的判断定量的判断,并采取,并采取进进一步征管措施一步征管措施的管理行的管理行为。为。北京地税北京地税 纳税评估是指税务机关运纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务法,对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳
14、人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓退税税申报(包括减免缓退税申请,下同)情况的真实申请,下同)情况的真实性和准确性进行分析,通性和准确性进行分析,通过税务函告、税务约谈和过税务函告、税务约谈和调查核实等方法调查核实等方法进行核实,进行核实,作出定性和定量的判断,作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的并采取进一步征管措施的管理行为。管理行为。2021/9/182021/9/181616定义要点定义要点性质:性质:管理行为(作出定性和定量的判断,并采取管理行为(作出定性和定量的判断,并采取 进一步征管进一步征管措施)措施)客体:客体:申报纳税情况的真实性申报纳税情况的真实性 、准确性、
15、准确性方法及程序:方法及程序:数据信息对比分析,通过税务函告、数据信息对比分析,通过税务函告、税务约谈和实地调查税务约谈和实地调查等方式进行核实等方式进行核实主体:主体:税务机关税务机关 (纳税评估主要由基层税务机关的税(纳税评估主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责,重点税源和重大事源管理部门及其税收管理员负责,重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。项的纳税评估也可由上级税务机关负责。)纳税评估定义纳税评估定义2021/9/182021/9/181717关于关于进一步管理措施进一步管理措施见评估程序中的评估见评估程序中的评估结果处理。结果处理。纳税评估主要工作定位纳
16、税评估主要工作定位我不是故意我不是故意的,我改还的,我改还不行么不行么其中,最具评估特色其中,最具评估特色的是的是督促补缴税款和督促补缴税款和滞纳金滞纳金,也就是给纳,也就是给纳税人大量存在的非主税人大量存在的非主观性纳税错误和问题观性纳税错误和问题提供提供自行改正自行改正机会机会。2021/9/182021/9/181818关于纳税评估的征管法修订说明关于纳税评估的征管法修订说明一是通过征管法对纳税评估进行法律定位。一是通过征管法对纳税评估进行法律定位。明确纳税评估是对纳税人纳税申报质量的审明确纳税评估是对纳税人纳税申报质量的审核,同时也是税源监控的一项重要内容,既核,同时也是税源监控的一项
17、重要内容,既是管理,也是服务,是管理,也是服务,为基层税务机关开展纳为基层税务机关开展纳税评估提供法律保章税评估提供法律保章。二是强化税务约谈的法律地位,二是强化税务约谈的法律地位,强化税务约强化税务约谈的刚性。谈的刚性。2021/9/182021/9/181919良性互动机制良性互动机制税务总局要求:建立税收分析、纳税评税务总局要求:建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机估、税源监控和税务稽查的良性互动机制。制。纳税评估与税收分析的关系纳税评估与税收分析的关系纳税评估与税务稽查的关系纳税评估与税务稽查的关系2021/9/182021/9/182020评估与分析评估与分析 -面
18、、线、点的结合面、线、点的结合宏观税收分析宏观税收分析企企业业纳纳税税评评估估提供参考和指导提供参考和指导 提供参考和指导提供参考和指导点的挖点的挖掘:掘:落落脚点脚点线的剖析:线的剖析:参照系参照系(如同(如同业税负分析)业税负分析)微观税收分析微观税收分析面的扫描:面的扫描:指南指南2021/9/182021/9/182121评估与稽查评估与稽查 -区别在哪里?区别在哪里?区区 别别纳税评估纳税评估税务稽查税务稽查主体不同主体不同税收管理员或专业评估人员税收管理员或专业评估人员税收管理员或专业评估人员税收管理员或专业评估人员 税务稽查人员税务稽查人员税务稽查人员税务稽查人员对象不同对象不同
19、一般性涉税疑点一般性涉税疑点一般性涉税疑点一般性涉税疑点需要稽查立案情形需要稽查立案情形需要稽查立案情形需要稽查立案情形手段不同手段不同提请企业自查或针对涉税疑提请企业自查或针对涉税疑提请企业自查或针对涉税疑提请企业自查或针对涉税疑点进行核实(和风细雨式,点进行核实(和风细雨式,点进行核实(和风细雨式,点进行核实(和风细雨式,不战而屈人之兵)不战而屈人之兵)不战而屈人之兵)不战而屈人之兵)全面实施税务检查,全面实施税务检查,全面实施税务检查,全面实施税务检查,严格取证程序(暴严格取证程序(暴严格取证程序(暴严格取证程序(暴风骤雨式)风骤雨式)风骤雨式)风骤雨式)发挥作用发挥作用不同不同帮助纳税
20、人解决非主观故意帮助纳税人解决非主观故意帮助纳税人解决非主观故意帮助纳税人解决非主观故意的一般性问题的一般性问题的一般性问题的一般性问题主要起打击、威慑主要起打击、威慑主要起打击、威慑主要起打击、威慑作用作用作用作用结果处理结果处理方式不同方式不同处理不具有强制性,不引起处理不具有强制性,不引起处理不具有强制性,不引起处理不具有强制性,不引起法律后果法律后果法律后果法律后果处理具有强制性,处理具有强制性,处理具有强制性,处理具有强制性,可能引起法律后果可能引起法律后果可能引起法律后果可能引起法律后果法律性质法律性质不同不同不属于复议和诉讼范畴不属于复议和诉讼范畴不属于复议和诉讼范畴不属于复议和
21、诉讼范畴可能引起复议诉讼可能引起复议诉讼可能引起复议诉讼可能引起复议诉讼2021/9/182021/9/182222评估与稽查评估与稽查 -区别在哪里?区别在哪里?纳税评估与税务稽查最简单的区别在于前者纳税评估与税务稽查最简单的区别在于前者是是无罪推定无罪推定,后者是,后者是有罪推定有罪推定。无罪推定即未经证实和判决有罪之前,应视无罪推定即未经证实和判决有罪之前,应视其无罪。基于这种认识,我们其无罪。基于这种认识,我们在处理评估疑在处理评估疑点时,寻找的是依据而不是证据点时,寻找的是依据而不是证据。这些依据。这些依据仅仅是为了验证疑点而不是用来定罪。仅仅是为了验证疑点而不是用来定罪。有罪推定即
22、在案件一开始就将当事人推定为有罪推定即在案件一开始就将当事人推定为有罪之人,接下来的事情就是要想方设法证有罪之人,接下来的事情就是要想方设法证明此人有罪。明此人有罪。2021/9/182021/9/182323评估与稽查评估与稽查 -区别在哪里?区别在哪里?如有些外企很忌讳税务稽查车停在该公司门口,如有些外企很忌讳税务稽查车停在该公司门口,因为在很多国家,这意味着至少税务局已掌握因为在很多国家,这意味着至少税务局已掌握了可靠的有关涉税违法的依据,并且往往与恶了可靠的有关涉税违法的依据,并且往往与恶意违法有关。意违法有关。2021/9/182021/9/182424纳税评估作用纳税评估作用提出管
23、理建议提出管理建议强化税源管理强化税源管理采集维护信息采集维护信息解答疑问解答疑问提出针对性建议提出针对性建议落实优惠政策落实优惠政策加强管理服务企业加强管理服务企业发挥了管理与服务相融合的作用发挥了管理与服务相融合的作用2021/9/182021/9/182525发现并解决一般性涉税问题,发现并解决一般性涉税问题,降低征纳双方的降低征纳双方的成本和风险成本和风险提高税务稽查的有效性和威慑性提高税务稽查的有效性和威慑性 由由“撒大网捕小鱼撒大网捕小鱼”变为变为“撒小网捕大鱼撒小网捕大鱼”增进征纳双方的良性互动,减少对纳税人不必增进征纳双方的良性互动,减少对纳税人不必要的行政干扰,有利于形成和谐
24、诚信税收环境要的行政干扰,有利于形成和谐诚信税收环境 由由“我们企业就是我们企业就是铁帐本,也快被翻烂了铁帐本,也快被翻烂了”到到“约谈体现了约谈体现了人性化执法,我们企业愿意配人性化执法,我们企业愿意配合合”为为纳税信用等级纳税信用等级评定和动态管理提供依据评定和动态管理提供依据纳税评估作用纳税评估作用2021/9/182021/9/182626相关评价相关评价税务机关:税务机关:标志着新的税源管理体系基本建立,是税收标志着新的税源管理体系基本建立,是税收征管一次征管一次质的飞跃质的飞跃。纳税人:纳税人:体现了税务机关体现了税务机关人性化执法人性化执法和和深层次服务深层次服务。避免了税务稽查
25、给诚信纳税企业带来的不必避免了税务稽查给诚信纳税企业带来的不必要的行政干扰。要的行政干扰。2021/9/182021/9/182727HOW?(怎样做)(怎样做)纳税评估程序纳税评估程序纳税评估方法纳税评估方法纳税评估指标纳税评估指标预警区间确定预警区间确定2021/9/182021/9/182828纳税评估程序纳税评估程序确定评估对象确定评估对象纳税评估分析纳税评估分析核实疑点问题核实疑点问题评估结果处理评估结果处理评估结果反馈评估结果反馈2021/9/182021/9/182929确定纳税评估对象确定纳税评估对象纳税评估对象可采用纳税评估对象可采用计算机自动筛选计算机自动筛选、人工分人工分
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