会计科目与会计核算办法 .docx

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1、第二节 会计科目与会计核算办法第一章 总则第一条 为了进一步规范公司的财务管理工作，统一会计核算办法，提高会计核算水平，能够及时、准确、完整地提供各种财务信息，特制定本办法。第二条 凡经营餐饮服务和餐饮管理的各分、子公司均应严格遵守办法。第二章 会计科目及辅助帐设置第三条 科目设置原则根据2006年财政部办法的企业会计准则并结合行业特点和财务管理需要设置各科目及其明细。针对科目使用的不同情况，公司本部对科目各级次的明细进行不同级次和辅助帐的设置，各分、子公司必须严格执行，不能随意增减。第四条 主要会计科目及各辅助帐的设置规定1、 1001 库存现金：分币种核算，默认为人民币；2、 1002 银

2、行存款：分币别核算，默认为人民币，并按银行账户设置辅助帐；3、 1012 其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、保函保证金存款、信用卡存款、存出投资款、在途货币资金等；4、 1101 交易性金融资产：成本、公允价值变动；5、 1121 应收票据：按票据种类及出票或承兑单位设置辅助帐；6、 1122 应收账款：设置销售欠款明细科目，按客户设置辅助帐；7、 1123 预付账款：设置工程款、货款、待摊费用明细科目，供应商按供应商及工程项目设置辅助帐，货款按供应商设置辅助帐，待摊费用按待摊预提箱设置辅助帐；8、 1131 应收股利：按客户设置辅助帐；9、 1132 应收利息：按客户设置辅

3、助帐；10、 1221 其他应收款：设置备用金、押金、往来款、其他明细科目，备用金按职员设置辅助帐，其他明细科目按客户设置辅助帐；11、 1231 坏账准备：设置应收账款、其他应收款明细科目；12、 1403 原材料；13、 1405 库存商品；14、 1411 低值易耗品；15、 1471 存货跌价准备；16、 1501 持有至到期投资、1502 持有至到期投资减值准备；17、 1503 可供出售金融资产、1504 可供出售金融资产减值准备；18、 1511 长期股权投资：设置成本、损益调整、其他权益变动明细科目，按客户设置辅助帐；19、 1512 长期投资减值准备；20、 1601 固定资

4、产、1602 累计折旧、1603 固定资产减值准备：设置房屋建筑物、生产经营设备、运输设备、办公设备、其他设备明细科目；21、 1604 在建工程；22、 1606 固定资产清理；23、 1701 无形资产、1702 无形资产累计摊销、1703 无形资产减值准备：设置软件、土地使用权、专利权、商标权、非专利技术、其他明细科目；24、 1711 商誉、1712 商誉减值准备；25、 1801 长期待摊费用、1802 长期待摊费用累计摊销：设置开办费、装修工程、空调工程、厨房工程、消防工程、燃气工程、监控工程、设计费、监理费、审计费、其他明细科目，长期待摊费用开办费设置工资、福利费、租赁费、物业费

5、、水费、电费、办公费、广告费、宣传费、招待费、咨询费、差旅费、交通费、车辆使用费、物料费、卫生费、税费、其他三级明细科目；26、 1811 递延所得税资产；27、 1901 待处理财产损溢：设置待处理流动资产损益、待处理固定资产损益明细科目；28、 2001 短期借款：按金融机构设置辅助帐；29、 2101 交易性金融负债；30、 2201 应付票据：按供应商设置辅助帐；31、 2202 应付账款：按供应商设置辅助帐；32、 2203 预收账款：设置储值卡、订餐押金、其他明细科目，按客户设置辅助帐；33、 2211 应付职工薪酬：设置工资费用、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育

6、经费、辞退福利、股份支付、其他明细科目，工资费用设置工资、奖金、提成三级明细科目，社会保险费设置养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、残疾人基金、大额医疗保险、其他三级明细科目；34、 2221 应交税费：设置营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、河道管理费及防洪费、副食品价格调节基金、增值税明细科目，增值税设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、年初未交增值税、待抵扣固定资产进项税、未交增值税三级明细科目；35、 2231 应付利息；36、 2232 应付股利；37、 2241 其他应付款：设置社会保险费、工服押金、往来款、未

7、领工资款、预提费用、其他明细科目，工服押金及未领工资款按职员设置辅助帐，往来款及其他按供应商设置辅助帐，预提费用按待摊预提项设置辅助帐；38、 2501 长期借款：按金融机构设置辅助帐；39、 2502 应付债券；40、 2701 长期应付款：按供应商设置辅助帐；41、 2711 专项应付款；42、 2801 预计负债；43、 2901 递延所得税负债44、 4001 实收资本：按客户设置辅助帐；45、 4002 资本公积：设置资本（股本）溢价、其他资本公积明细科目；46、 4101 盈余公积：设置法定盈余公积金、任意盈余公积金明细科目；47、 4103 本年利润；48、 4104 利润分配：

8、设置提取法定盈余公积金、提取任意盈余公积金、应付现金股利、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润明细科目；49、 6001 主营业务收入：设置川菜、粤菜、酒水、西餐、服务费、加盟费、销售折扣与折让、其他明细科目；50、 6051 其他业务收入：设置经营活动支持费收入、返利收入、其他明细科目；51、 6101 公允价值变动损益；52、 6111 投资收益：设置长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产、持有至到期投资、其他明细科目；53、 6301 营业外收入：设置非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、无法支付款项、罚没利得、废

9、品收入、服务费、其他明细科目；54、 6401 主营业务成本：设置川菜、粤菜、酒水、西餐、其他明细科目；55、 6402 其他业务成本；56、 6403 营业税金及附加；57、 6601 销售费用、6602 管理费用：按费用项目设置明细科目，管理费用按成本中心设置辅助帐；58、 6603 财务费用：设置刷卡手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益、其他明细科目；59、 6701 资产减值损失：设置应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他明细科目；60、 6711 营业外支出：设置非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、其他明细科目；

10、61、 6801 所得税费用：设置当期所得税费用、递延所得税费用明细科目；62、 6901 以前年度损益调整。对于本办法中没有提及的明细科目设置以2006年财政部颁发的企业会计准则为准。第三章 部分往来科目的核算第五条 往来科目按客户与供应商名称设置辅助帐进行核算。客户和供应商的分类依照集团内部、外部和关联方核算的需要，为了解决内部交易和关联交易余额披露的问题而设置。其中客户共分集团内部、关联方、外部单位、个人、VIP卡、其他六类，供应商共分集团内部、关联方、供货单位、工程单位、其他五类，集团内部指集团公司合并范围内的所有分、子公司，关联方至集团公司合并范围之外的持股、参股公司及大股东。第六条

11、 应收账款本科目核算企业提供餐饮服务等主营业务应收取的款项，不得核算与主营业务收入无关的款项。关于应收账款与前台收银系统的核对及坏账的转销参照4.03 往来业务制度的规定处理。 发生应收账款时：借：应收账款销售欠款 贷：主营业务收入川菜等附件: 复印签单小票做为附件 收回应收账款时：借：库存现金或银行存款贷：应收账款销售欠款第七条 预付账款本科目设置工程款、货款及待摊费用明细科目，其中工程款指企业发生的按合同条款等规定需预先支付的工程施工、装修改造的款项，货款指预先支付的原材料、库存商品等的采购款，待摊费用的核算规定详见第四章第十八条。 支付预付账款时：借：预付账款工程款等 贷：库存现金或银行

12、存款附件: 支出审批单 工程竣工结算或收到所购物资时：借：长期待摊费用等 贷：预付账款工程款等 其他应付款往来款（工程质保金等）附件: 工程竣工验收单第八条 其他应收款本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项，设置备用金、押金、往来款、其他明细科目，其中备用金指餐饮店面收银员用于找零的备用金、采购备用金及部分暂挂的应收款项，押金指向业主等第三方交纳的经营房租、宿舍房租押金等，往来款指与内部单位、外部单位、关联单位间发生的与经营无关的往来款项。 发生其他各种应收、暂付款项时：借：其他应收款备用金等 贷：银行存款等 收回或转销各种款

13、项时：借：库存现金或银行存款等 贷：其他应收款备用金等第九条 应付账款本科目核算企业因提供餐饮服务等主营业务时购买所需材料应支付的款项，购置固定资产等应支付的款项不在此科目核算。 购入原材料等但货款尚未支付时，根据入库单及发票等借：原材料或库存商品 贷：应付账款附件: 入库直拨验收单、入库直拨汇总表 支付或转销货款时借：应付账款 贷：库存现金或其他应付款往来款等、附件： 付款审批表、发票第十条 预收账款本科目核算企业应未来提供餐饮服务等主营业务而预先收取的消费款及订餐押金等，设置储值卡、订餐押金、其他明细科目，其中储值卡指发放的储值卡中预先存入的消费款，订餐押金指客户预先支付的用于预定座位等款

14、项。预收账款储值卡的核算规定详见本章第十三条。 收到预收款项时：借：库存现金或银行存款等 贷：预收账款储值卡等附件： 收银收款单据 确认收入或退还预收款项时：借：预收账款储值卡等贷：主营业务收入或库存现金等附件：收银消费单据第十一条 其他应付款本科目核算企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的其他各种应付、暂收的款项，设置社会保险费、工服押金、往来款、未领工资款、预提费用、其他明细科目，其中社会保险费指企业代收并支付给社保机构的由员工承担的保险费用，工服押金指收取的员工工服押金，往来款指与内部单位、外部单位、关联单位间发生的与经营无关的往来款项，未领工资款

15、指员工尚未领取的工资，预提费用的核算规定详见第五章第二十四条。 发生其他各种应付、暂收款项时：借：销售费用等 贷：其他应付款社会保险费等附件： 保险费用明细表 支付其他各种应付、暂收款项时：借：其他应付款社会保险费等 贷：库存现金或银行存款等第十二条 北京俏江南餐饮有限公司与分、子公司之间的业务往来称之为内部往来，统一通过“其他应收款往来款”或“其他应付款往来款”科目核算，不允许使用其他科目。关于内部往来的核对及结算参照4.03 往来业务制度的规定处理。第十三条 公司发放的储值卡分为一卡通（一张卡内包含储值部分及增值部分，已停止发放）、主卡（储值部分）+ZK卡（增值部分）和折扣卡（每次消费时天

16、子星自动计算折扣金额）三种类型，各单位发放储值卡及本单位或跨单位消费的账务处理：1、 一卡通 一卡通在本单位消费时：借：预收账款储值卡贷：主营业务收入川菜等 一卡通跨单位消费时本单位：借：预收账款储值卡贷：其他应付款往来款 一卡通跨单位消费时对方单位：借：其他应收款往来款贷：主营业务收入川菜等2、 主卡+ZK卡 发放主卡+ZK卡时： 借：库存现金或银行存款贷：预收账款储值卡（主卡内金额） 主卡在本单位消费时：借：预收账款储值卡贷：主营业务收入川菜等 ZK卡在本单位消费时：贷：主营业务收入川菜等贷：主营业务收入销售折扣与折让（红字） 主卡跨单位消费时本单位：借：预收账款储值卡贷：其他应付款往来款

17、 ZK卡跨单位消费时本单位：贷：其他应付款往来款贷：主营业务收入销售折扣与折让（红字） 主卡、ZK卡跨单位消费时对方单位：借：其他应收款往来款贷：主营业务收入川菜等3、 折扣卡 发放折扣卡时：借：库存现金或银行存款贷：预收账款储值卡 折扣卡本单位消费时：借：预收账款储值卡贷：主营业务收入川菜等 主营业务收入销售折扣与折让 折扣卡跨单位消费时本单位：借：预收账款储值卡贷：其他应付款往来款 折扣卡跨单位消费时对方单位：借：其他应收款往来款贷：主营业务收入川菜等 主营业务收入销售折扣与折让第十四条 资金调度资金调度指内部单位之间因经营需要而发生转移的库存现金或银行存款等，关联方资金往来按利润分配、融

18、资、投资、借款或贷款处理。各单位之间的资金调度由集团统一管理，关于资金调度的其他规定参照4.01 资金管理制度的规定处理。 发生资金调度时本单位（资金调出单位）借：其他应收款往来款 贷：库存现金或银行存款 发生资金调度时对方单位借：库存现金或银行存款 贷：其他应付款往来款第十五条 资产调拨资产调拨指内部单位之间因经营需要而发生转移的固定资产或存货（在库）等，关联方之间的资产调拨按销售处理。资产调拨时由调出单位开具调拨单，随实物交予调入单位签收确认，双方依据确认的调拨单金额进行账务处理。关于已计入营业成本的原材料或库存商品、已计入销售费用的低值易耗品调拨等的其他规定参照4.02 资产管理制度的规

19、定处理。 固定资产调拨时本单位（资产调出单位）：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产借：其他应收款往来款 贷：固定资产清理 固定资产调拨时对方单位：借：固定资产贷：累计折旧 其他应付款往来款 存货调拨时本方单位（资产调出单位）：借：其他应收款往来款贷：原材料或库存商品 存货调拨时对方单位：借：原材料或库存商品 贷：其他应付款往来款第四章 部分资产类科目的核算第十六条 存货存货，是指企业库存的为提供餐饮服务等主营业务而持有的原材料、库存商品或因经营需要而持有的低值易耗品，分别设置原材料、库存商品、低值易耗品科目，其中原材料指店面购进的直接构成餐饮成本的原料等，库存商品指可直接或经简单加工后用

20、于销售的酒水、茶水、饮料等，低值易耗品指店面经营过程中使用的价值低、消耗大、不能作为固定资产核算和管理的各种物料用品、消耗品、餐具厨具、礼品、工具及其他物品等。关于存货的管理规定参照4.02 资产管理制度的规定处理。 购进存货并已验收入库：借：原材料或低值易耗品等 贷：库存现金或应付账款等附件：自购付款的附付款审批表 领用存货时：借：主营业务成本或销售费用经营性费用低值易耗品摊销 贷：原材料或低值易耗品等 购入的原材料或库存商品直拨时依据库房开具的入库单和出库单：借：原材料或库存商品 贷：库存现金或应付账款等借：主营业务成本川菜等 贷：原材料或库存商品 发生存货退货时从各部门退回仓库：借：主营

21、业务成本川菜等（红字） 贷：原材料或库存商品（红字） 发生存货退货时从仓库退还供应商：借：原材料或库存商品（红字） 库存现金或银行存款 贷：应付账款（红字） 月末存货办理假退库时：借：主营业务成本川菜等（红字）贷：原材料或库存商品（红字） 月初冲回时：借：主管业务成本川菜等贷：原材料或库存商品第十七条 预付账款工程款本科目核算企业按照工程合同规定预付的工程价款，包括为购建固定资产、租入固定资产装修等已订立工程合同而预付的款项。 支付预付款项时：借：预付账款工程款 贷：银行存款当工程竣工达到预定可使用状态时，结转所有预付款项，按照合同总造价及款项性质，分别计入固定资产、预付账款待摊费用、长期待摊

22、费用科目或直接计入当期损益，未付的工程质保金尾款计入其他应付款往来款科目。 工程竣工时：借：固定资产（购建固定资产的总造价款，参照本章第十九条固定资产初始成本的确认）长期待摊费用（合同总造价10万元）预付账款待摊费用（1万元合同总造价10万元）销售费用（合同总造价1万元）贷：预付账款工程款 其他应付款往来款（工程质保金尾款）第十八条 预付账款待摊费用本科目核算一次支付的有明确受益期或无明确受益期且金额在1万元（不含）至10万元（含）之间的费用支出，其中宿舍房租、广告费等有明确受益期的费用按受益期平均摊销，维修费等无明确受益期的费用按12个月平均摊销，摊销期自费用发生当月起计算，涉及分期付款的应

23、按合同总造价平均摊销。预付的能源费用付款时计入待摊费用，当月的能源费用按实际使用量计算并冲减待摊费用。其他无明确受益期且金额在1万元（不含）以下的费用支出于取得发票时直接计入当期损益，金额在10万元（含）以上的费用参照本章第二十条长期待摊费用的规定处理。 支付预付款项时：借：预付账款待摊费用贷：库存现金或银行存款 附件： 付款审批表、发票及费用摊销表 分期支付的工程竣工时：借：预付账款待摊费用（工程总造价） 贷：预付账款工程款 其他应付款往来款（工程质保金） 按摊销期摊销时：借：销售费用等贷：预付账款待摊费用 附件： 费用摊销表第十九条 固定资产固定资产指使用年限在一年以上、单位价值在2000

24、元（含）以上、具有独立使用功能、且在使用过程中不改变其实物形态的有形资产，具体分为：1、 房屋建筑物：核算自有产权的房屋、土地等；2、 生产经营设备：核算生产经营用厨房设备、空调冰柜、前厅家具及部分电子设备等；3、 运输设备：核算自有产权的车辆；4、 办公设备：核算办公用电脑、打印机及办公家具等；5、 其他设备：核算除以上各类外的设备。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

25、关于固定资产的种类及管理规定参照4.02 资产管理制度的规定处理。 外购已达到预定可使用状态的固定资产：借：固定资产生产经营设备等 贷：银行存款或其他应付款等 按月计提折旧时：借：销售费用折旧及摊销折旧 贷：累计折旧第二十条 长期待摊费用本科目核算金额在10万元（不含）以上、已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如开业装修费、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出或其他大额支出等，开业前期支付的开办费也在本科目核算，具体分为：1、 开办费：指筹建期间所发生的费用，在营业当月一次计入当期损益；2、 装修工程：指整体装修费用，包含强弱电系统等；3、 空调工程：指中央空

26、调系统；4、 厨房工程：指厨房的装修、改造，包含厨房排风、下水道工程等；5、 消防工程：指消防系统、灭火设备等；6、 燃气工程：指厨房天然气接入工程；7、 监控工程：指视频监控系统；8、 设计费：指室内设计或机电设计费等；9、 监理费：指施工监理费；10、 审计费：指工程审计费；11、 其他：除以上项目且应计入长期待摊费用的支出。长期待摊费用统一按5年平均摊销，摊销时使用备抵科目长期待摊费用累计摊销核算。经营期间发生的二次装修费从重新开业的次月起按5年摊销，前期装修未摊销完的余额，一次计入装修所在月份的销售费用。关于开办费的核算内容及筹建期间涉及长期待摊费用的核算参照7.02 新店投资流程的规

27、定处理。 工程竣工时：借：长期待摊费用装修工程等（工程总造价）贷：银行存款或预付账款等 其他应付款往来款（工程质保金） 按摊销期摊销时：借：销售费用折旧及摊销长期待摊费用摊销贷：长期待摊费用累计摊销装修工程等第二十一条 接受赠送资产的核算供货商赠送的商品会计不作账务处理，仓库做赠送入库，供货商赠送的现金、固定资产等作为自由资产进行账务处理。 接受资产时做如下账务处理：借：库存现金或固定资产贷：营业外收入第五章 部分负债科目核算第二十二条 应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，具体分为：1、 工资费用：包括工资、奖金、提成，要求按先计提、后发放

28、的原则核算；2、 福利费：包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，实际发生时通过本科目归集并计入当期损益；3、 社会保险费：核算企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险等，在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算；4、 住房公积金；5、 工会经费；6、 职工教育经费：包括为员工支付的培训费等，实际发生时通过本科目归集并计入当期损益；7、 辞退福利：核算企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿；8、 股份支付：指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易；9、 其他。 计提工资时

29、：借：销售费用员工成本工资费用销售费用员工成本社会保险费贷：应付职工薪酬工资费用 应付职工薪酬社会保险费 附件：审核后的工资表、保险费用分配明细表 发放工资时：借：应付职工薪酬工资费用 贷：库存现金或银行存款 其他应付款往来款 其他应付款未领工资款 其他应付款社会保险费 应交税费个人所得税附件： 工资发放表、银行支付凭证 缴纳社会保险费及个人所得税时：借：应付职工薪酬社会保险费 其他应付款社会保险费 应交税费个人所得税附件： 银行缴款单、保险及税金分配明细表 贷：银行存款 支付福利费或职工教育经费时：借：销售费用员工成本福利费等 贷：应付职工薪酬福利费等借：应付职工薪酬福利费等 贷：库存现金或

30、银行存款等第二十三条 应交税费本科目核算按营业收入及税率计提缴纳的税费，包含营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、增值税、个人所得税、地方教育费附加、河道管理费及防洪费、副食品价格调节基金等，要求先计提、后支付的原则，计提准确、及时足额缴纳。应交税费的账务处理暂不涉及增值税，关于个人所得税的核算详见本章第二十一条，关于所得税费用的核算详见第六章第二十八条。其他如印花税、房产税等不通过此科目核算，于发生时直接计入当期销售费用或管理费用。 计提税金时：借：营业税金及附加 应交税费营业税等附件： 税金计提表 缴纳税金时：借：应交税费营业税等 贷：银行存款 其他应付款往来款 附件： 银行缴款单、支付

31、审批单第二十四条 其他应付款预提费用本科目核算企业实际发生但尚未支付款项的费用支出，包含经营房租和按实际使用量计提的能源费。 费用发生当月计提时：借：销售费用房屋租金经营房租 销售费用能源费用支出水费等贷：其他应付款预提费用 附件：费用计提明细表、水电燃气耗用表 支付时：借：其他应付款预提费用贷：库存现金或银行存款附件： 银行缴款单、付款审批表第六章 部分损益类科目核算第二十五条 主营业务收入本科目核算企业确认的提供餐饮服务等主营业务的收入，按川菜、粤菜及酒水等种类进行明细核算，并设置销售折扣与折让明细科目核算商业折扣额。企业发生的商业折扣，按照扣除商业折扣前的总额确认各明细收入，并将折扣额计

32、入销售折扣与折让明细科目。企业按审核后的营业日报中显示的收入与折扣分别确认收入与销售折扣与折让，代收项目及多刷卡部分记入其他应付款其他（多刷客人卡），支付时借记“其他应付款”，贷记“现金或银行存款”。 确认收入时：借：库存现金银行存款应收账款预收账款财务费用刷卡手续费其他应收款往来款贷：主营业务收入川菜等 主营业务收入销售折扣与折让（红字） 其他应付款往来款 其他应付款其他（多刷客人卡）第二十六条 主营业务成本本科目核算企业确认提供餐饮服务等主营业务收入时应结转的成本，按川菜、粤菜及酒水等种类进行明细核算。月末根据本月实际领出的原材料和库存商品，并扣除假退金额后计算本月应结转的主营业务成本。关

33、于主营业务成本的核算详见第四章第十六条。第二十七条 营业税金及附加本科目核算企业因提供餐饮服务等主营业务和其他业务发生的营业税、城建税、教育费附加等。印花税、房产税等不在此科目核算，于发生时直接计入当期销售费用或管理费用。营业税、城建税等税率按照国家税务部门公布的税率为准。 月末计提当月应交税金时：借：营业税金及附加贷：应交税费营业税等 下月初交纳时：借：应交税费营业税等贷：银行存款第二十八条 所得税费用本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，设置当期所得税费用、递延所得税费用明细科目。所得税费用按照每月计提、每季度预缴、年度汇算清缴的原则处理。1、 没有分公司的法人公司处理如

34、下： 每月计提：借：所得税费用当期所得税费用（当年累计利润*税率-本年已计提的所得税费用）贷：应交税费企业所得税 附件： 所得税计提表 实际季度预缴时：借：应交税费应交所得税贷：银行存款 附件： 银行缴款单、付款审批表年度结账前进行所得税费用税法调整计算，并补提或冲减所得税费用。2、 总公司及有分公司的子公司处理如下：1) 总公司承担所有分公司的所得税费用，统一进行汇算清缴： 每月计提：借：所得税费用当期所得税费用（当年累计利润（总公司本部+所有分公司）*税率-本年已计提的所得税费用）贷：应交税金应交所得税 季度分配缴纳时：借：应交税金应交所得税贷：银行存款（50%） 其他应付款往来款（税法分

35、配预缴额）附件： 银行缴款单、税款分配表2) 分公司不计提所得税费用费用，不进行汇算清缴； 季度分配预缴时：借：其他应收款往来款（税法分配预缴额）贷：银行存款第二十九条 销售费用本科目核算企业经营过程中发生的各项与经营有关的费用，设置员工成本、折旧及摊销、能源费用支出、房屋租金、市场营销费、行政管理费、运输仓储费、经营性费用、政府性税费、其它费用明细科目，每项费用根据实际发生性质记入相关科目并取得对应发票，不得以与业务不相符的发票记入费用科目。1、 员工成本：核算企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出；2、 折旧及摊销：核算企业经营过程中预先支付但惠及当期、应由本期分摊的

36、费用；3、 能源费用支出：核算企业经营过程支付的能源费用支出；4、 房屋租金：核算企业支付的经营场所的租赁费用及为员工提供住宿所租赁的宿舍房租；5、 市场营销费：核算企业为扩大市场、提高影响力等支付的广告费、商业网站订餐费用等；6、 行政管理费：核算企业支付的差旅费、办公费及车辆使用费等；7、 运输仓储费：核算企业为运输、储存原材料等而支付的运输费、装卸费、仓储费等；8、 经营性费用：核算企业日常经营过程中发生的维修费、卫生费及代客泊车所支付的停车费等；9、 政府税费：核算企业支付的房产税、印花税等；10、 其他费用：核算企业支付的事务所审计费、上市融资专项费等非经常性费用项目。销售费用核算内

37、容详见附件X 3.02 会计科目与会计核算办法 销售费用明细表，销售费用账务处理略。第三十条 管理费用本科目核算企业为组织和管理企业经营所发生的管理费用，包括董事会和各职能部门、管理公司等在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、董事会费、咨询费、房产税等。管理费用的明细科目设置及核算内容同销售费用，管理费用账务处理略。第三十一条 财务费用本科目核算企业支付给金融机构的手续费、为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用等，设置刷卡手续费、利息收入、利息支出、汇兑损益、其他明细科目。 发生财务费用时：借：财务费用刷卡手续费等（不含利息收入） 贷：银行存款 发生的应冲减财务费用的利息收

38、入、汇兑损益时：借：银行存款等借：利息收入或汇兑损益（红字）第三十二条 资产减值损失本科目核算企业计提的各项资产减值准备所形成的损益。 企业的应收款项、存货、固定资产等发生减值时：借：资产减值损失应收款项等 贷：坏账准备等第三十三条 其他业务收入本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，设置经营活动支持费收入、返利收入、其他明细科目。其他经营活动发生的相关税费在“营业税金及附加”科目核算。其他业务收入账务处理略。第三十四条 其他业务成本本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 发生其他业务成本时：借：其他业务成本 贷：银行存款或原材料等第三十五条

39、 营业外收入本科目核算企业发生的各项营业外收入，设置非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、无法支付款项、罚没利得、其他明细科目，企业确认非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得，“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。营业外收入账务处理略。第三十六条 营业外支出本科目核算企业发生的各项营业外支出，设置非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、其他明细科目。企业确认非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失，按照“固定资产清理

40、”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。 盘亏、毁损的资产发生的净损失报经批准后：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢第三十七条 以前年度损益调整本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。使用该科目必须经集团财务部批准。以前年度损益调整账务处理略。第七章 部分所有者权益类科目的核算第三十八条 盈余公积本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积，设置法定盈余公积、任意盈余公积明细科目。法定盈余公积根据净利润的10%按年计提，当累计额超过公司注册资本的50%时可不再提取。公司的法定公积金不足以弥补

41、上一年度公司亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 提取盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积金贷：盈余公积法定盈余公积第三十九条 本年利润本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。 期末结转损益：借：收入类贷：费用类本年利润 年末独立法人公司将本年利润转入未分配利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润 分公司（分支机构）：借：本年利润贷：其他应付款往来款（总机构） 同时总公司（总机构）借：其他应收款往

42、来款（分支机构）贷：未分配利润第四十条 利润分配本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额，设置提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润明细科目。 根据股东会决议，按股份比例分配利润：借：利润分配应付现金股利和利润贷：应付股利附件：董事会决议及分配明细表 将利润分配科目下的明细科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目下； 实际支付利润借：应付股利贷：库存现金或银行存款其他应付款往来款 附件：付款审批单需要注意的是各分子公司每月按规定给总部上划资金，所以在实际支付利润时，不会再次支付现金，而是冲销“其他应付款”。集团内部交叉持股的，应每月按100的比例全额向总部上划资金，没有按实际投资方按比例上划资金，所以在支付利润时，应付集团内部持股的投资方的利润也与总部挂往来。第八章 附则第四十一条 本办法由财务部负责制订、修改并解释。第四十二条 会计处理必须以合理合法完整的原始凭证做为入账依据，款项支付业务必 须有支出审批签字及发票。第四十三条 本办法自2010年1年1日起实施。