会计基础工作规范指南.docx

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1、*发展有限公司会计基础工作规范指南目 录目 录21.总 则32.会计机构和会计人员32.1会计机构设置和会计人员配备32.2会计人员职业道德52.3会计工作交接53.会计核算73.1会计核算一般要求73.2填制会计凭证83.3登记会计账簿133.4编制财务报告154.会计监督175.附则181.总 则1. 为进一步加强北京兴长信科技发展有限公司（以下简称“公司”）会计基础工作，规范会计工作秩序，提高会计信息质量和财务管理水平，根据会计法和会计基础工作规范等规定，结合公司具体情况，特制定本规范指南。2. 本规范指南适用于公司、各子公司及下属单位。3. 公司应当依据法律法规和本规范指南的规定，加强

2、对会计基础工作的管理和指导，提高会计工作水平。4. 公司负责人对本公司的会计基础工作负有领导责任。上级公司会计机构对下级公司会计机构有指导和监督的职权。2.会计机构和会计人员2.1会计机构设置和会计人员配备1. 公司应当根据会计业务需要设置会计机构，指定会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当由上级会计机构或其指定的会计人员进行代理记账并备案。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合有关规定，并经上级公司和上级会计主管机构同意。2. 会计机构负责人、会计主管人员应具备下列基本条件：坚持原则，廉洁奉公；具有会计专业技术资格；主管一个公司或者公司内一个重要方面的财务会计工作时间不少于

3、二年；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；具有较强的组织和协调能力；身体状况能够适应本职工作的要求。3. 公司应当根据会计业务需要配备合格的会计人员。未取得会计从业资格证人员，不得从事会计工作。4. 公司应按照不相容职务相分离的原则根据需要设置会计工作岗位，明确职责权 限，形成相互制衡机制。（1）不能由一个人负责办理会计事项的全过程，必须由两个及以上人员处理。（2）建立经济业务审批制度，确定审批权限和流程。（3）会计工作岗位一般包括：会计机构负责人或者会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账、报表、税务、稽

4、核、档案管理等。（4）会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（5）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记入账工作。5. 公司应加强现金和银行存款的管理。（1）银行预留印鉴应分开保管，严禁一人同时保管所有银行预留印鉴。财务专用章由会计机构负责人（财务经理）保管，保管人外出期间应书面授权其他人员代为保管。（2）银行预留印鉴和银行结算票据应分开保管。（3）现金必须日清日结，每日结出当日发生额和余额，每日业务终了清查库存现金，确保账实相符，发现差异应及时查明原因，进行处理。（4）银行存款应做到日清月结，每日结出各账户余额，月末与银行对账单相互核对，若不相符，应编

5、制银行存款余额调节表。（5）会计机构负责人、会计主管人员必须不定期对库存现金、有价证券、银行对账单和现金日记账、银行存款日记账进行抽查核对，每月不少于2次，抽查情况要有记录（现金抽查盘点表格式参见附表）。会计机构负责人、会计主管人员应在抽查记录上签字，发现问题要及时处理。6. 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。2.2会计人员职业道德1. 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，坚持贯彻“预见性、准确性、及时性、公正性、服务性”的工作原则，秉承“团结向上、朝气蓬勃、开拓创新、快乐工作”的团队精神，努力提高工作效率和工作质量。2. 会计人员应当

6、热爱本职工作，努力钻研业务，熟悉财经法律、法规、会计制度和PACT公司的各项内部管理规定，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。3. 会计人员应当按照规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。4. 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。5. 会计人员应当熟悉本公司的经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务。6. 会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本公司的会计信息。7. 公司应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职

7、务、表彰奖励的重要考核依据。8. 会计人员违反职业道德的，情节轻微的应予以批评教育；情节严重的由所在公司进行处罚并报PACT公司备案。 2.3会计工作交接1. 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作，在规定期限内，全部移交给接管人员，并编制书面移交清册。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计人员临时离职或因事因病不能到职工作的，会计机构负责人、会计主管人员或公司领导人必须指定人员接替或代理，并办理交接手续。移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司负责人批准可由移交人员委托他人代办移交。2. 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（1）已经受理的经济业务

8、尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（2）尚未登记的账目，应当登记完毕。（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明。（4）编制移交清册（参照附表会计工作移交清单），列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件、电子数据记录、印章、密码、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。3. 会计人员按下列规定办理交接：（1）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由公司会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由公司负责人负责监交，必要时可由PACT公司派人会同监交。（2）移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交

9、；接替人员要逐项核对点收。具体有：库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清处理。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来公司、个人核对清楚。移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；电子数据要在实际操作状态下进行交接。（3）会计机构负责人、会计主管人员移交时，必须将全部财务

10、会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。4. 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。5. 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。6. 移交后，如发现原经管的会计业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移 交人员负责，接替人员应立即向监交负责人汇报处理。3.会计核算3.1会计核算一般要求1.公司应当按照法

11、规制度和PACT公司的有关规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。2.公司应统一使用金蝶财务软件进行账务处理，未经PACT公司书面批准，不得使用其他账务处理软件。3.会计软件的电子数据由具有相应职责的人员每周至少做一次备份。每次备份应校验备份数据的完整性和正确性并做好记录，备份数据应至少两份并予以妥善保管。会计软件升级应做好每个版本的备份。4.公司发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计

12、算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。5.会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。6.公司可以根据会计制度要求和PACT公司标准会计科目体系，结合自身实际情况引用或增设控制级次以外的明细科目，科目名称必须使用全称。7.公司不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。8.公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计软件、电子数据记录和其他会计资 料，应当建立档案，妥善保管。9.各种会计资料除必须用复写纸套写的以外，均不得使用易褪色的圆珠笔进行签名、记录、制单

13、、登账。除按规定应使用红色墨水外，不得用红色墨水记录会计资料。各种会计资料中的签名除会计软件允许直接生成的外，其他签名均不得打印生成，应当由经办人签名或盖章。3.2填制会计凭证1.公司在办理每一项经济业务时，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。2.原始凭证的基本要求是：（1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证公司名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证公司名称；经济业务内容；数量、单价和金额。（2）原始凭证印章必须齐全：从外公司取得的原始凭证，必须盖有填制公司财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证

14、必须有经办公司领导人或者其指定的人员签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本公司财务专用章或发票专用章。（3）对外经济业务取得的发票必须符合规定。取得的行政事业性收费收据必须是财政部门核发的统一收据。取得的外公司自制收据，除经国家财政税务机关认可的特殊行业外，其他均不得作为进入成本费用的原始凭证。资金往来收据、作废发票、超过规定使用期的发票不得作为进入成本费用的依据。（4）原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符。凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、出库单等相符。品种、数量、单价填制正确，大写和小写金额相符；购买实物或需确认的原始凭证，必须

15、有验收证明或确认证明。支付款项的原始凭证，必须有收款公司和收款人的收款证明。（5）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，规 定了报销联的，只能以报销联报销。需手工填开的一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（6）原始凭证发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或消除字迹。应当由开出公司重开或者更正，更正处应当加盖开出公司的公章。（7）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（8）

16、职工借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（9）经上级公司批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准公司名称、日期和文件字号。（10）相关经济业务需要参见其他记账凭证及所附原始凭证的，应在参见凭证上注明被参见的凭证年月、种类及编号。（11）内部、关联公司间转账开出对账通知书应记录业务所属年月、对方公司名称、经济业务摘要、转账金额、对账科目、借贷方向、所附附件张数、会计主管、制证人、填开日期。通知书上填制公司名称处须加盖财务专用章，会计主管应审核发出的对账通知书及附件并在会计主管栏盖章。

17、（12）直接往来公司对账通知书应一式两份，留存一份，发出通知一份。三角对账即通过共同上级公司清算往来的，对账通知书应一式三份，留存一份，发给被通知公司一份（附对账附件），抄送上级公司一份。除三角对账时抄送上级公司的对账通知书外，发出的对账通知书均应附对帐附件并注明附件张数。（13）各种银行结算凭证必须按规定填制和取得。发票和票据必须按规定保管、登记、使用、检查，发票和票据应建立专门的登记簿记载签发使用情况。（14）不得签发空头支票或故意签发与预留印鉴、密码不符的支票，不得签发远期支票；授权补记支票必须记载出票日期、用途、限额，不准以空白支票交给他人做信用抵押，授权补记支票领用必须有会计机构负责

18、人、会计主管和公司领导的签批意见，并建立单独的登记簿落实补记事项及责任；支票须按顺序号签发，领票人要在支票存根和支票使用登记簿签章；支票作废时，应连同存根及时加盖“作废”戳记，作为记账凭证附件和下一张支票存根粘贴在一起，以便于核对。原则上每张有效的支票存根均应单独编制一张记账凭证，记账凭证上应列示该支票的编号，已开出支票退回另开的应在记账凭证上注明重新开出支票的编号。（15）同类经济业务的原始凭证数量较多时，需要单独装订保管的，应在凭证后附原始凭证汇总表，原始凭证汇总表应注明单独装订的原始凭证编号，汇总日期、经济业务内容、数量、金额及其合计数、汇制人签章、汇总原始凭证的张数，同时在单独装订的原

19、始凭证封面注明记账凭证年月、编号、记账摘要、记账科目、记账金额。单独装订的原始凭证应与该月记账凭证一起保管。（16）工资、奖金等发放单，作为原始凭证保管。职工工资、奖金等原则上由本人签字领取。特殊情况时可由财务部门确认后方可代领，代领人应留下身份证明，在签字处签章并注明代领。委托金融机构代发时，可不由个人签章，但应编制委托发放表，金融机构签章之后的代发清单应附在支付凭证下作为附件。（17）原始凭证均应在粘贴单（横向B5纸）上逐张顺序均匀粘贴，同类性质的单据，尽量贴在一起；粘贴原始凭证时，票据之间至少应参差5，票据边缘不得超出粘贴单边缘，票据大于粘贴单的应逐张折叠在粘贴单边缘内，折叠时应考虑便于

20、翻阅和装订；所有粘贴单均正面朝上粘贴，装订线内、报销信息栏和签批栏不得粘贴单据。不需签批的原始凭证粘贴单的报销信息栏和签批栏可不填写。（18）粘贴完毕需签批的原始凭证粘贴单，应由报销人（经办人）填齐日期、单据张数、金额、用途并签名；提交付款的应注明收款公司全称、开户行、收款人账号，合同单独保管的应注明合同编号和合同保管地点；经财务审核后需要更改单据张数和金额的，审核人员应划双红线更正，并在更正处签章，需要报销人（经办人）或他人提供证明的，报销人（经办人）应提供证明或请相关人员提供证明；经审核符合规定的原始凭证，均应在原始凭证上加盖“附件”骑缝章；签批人签批时应明确签批意见，不应含糊，签批意见中

21、应工整地签批单据张数及大写金额，同时签名，注明签批日期。3.原始凭证的审核及处理（1）会计人员应以有关政策、法令、制度以及计划、合同等为依据，对原始凭证进行审核。（2）原始凭证记载内容应真实，与客观情况相符。（3）原始凭证内容应填写齐全。公司名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确文字和数字填写清楚；凭证中无不规范的改动。（4）审批手续必须完备。受理购买实物、支付费用的原始凭证，除有支票存根或银行汇款单外，还必须取得对方的收据、发票等，同时有经办人、验收人、业务主管签章，并注明用途；各种借款，必须按规定履行审批手续；报销购买图书、办公用品等无明细的发票时，必须附有经办人员验收后按实填制的与发票

22、总额相符的明细表；工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金须有合法依据。（5）对于因特殊情况遗失的原始凭证应取得原开出公司盖有公章的证明，并注明原来凭证的编号、内容数量和金额等。由公司经办领导人和会计机构负责人、会计主管人员批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等，应由当事人写明详细情况由公司经办领导人和会计机构负责人、会计主管人员签署明确意见后，代作原始凭证。4.会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证均应用PACT公司统一规定的财务软件生成，特殊情况下填制的手工凭证作为软件生成的记账凭证的附件。5.记账凭证的基本要求：（1）记账凭证按统一规定为现

23、金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类。（2）记账凭证采用横向B5纸打印。所附原始凭证张数计算应准确，除制证人员可打印姓名外，审核人员、记账人员、会计主管人员均应在记账凭证相应位置盖章，收付款凭证还应当由出纳人员盖章。所有现金收付款凭证均应由领款人或缴款人签字，除由本公司直接通过银行办理的收付款外，所有银行收付款凭证均应由经办人签章，提取现金的银行付款凭证应由现金收款人签章。记账凭证上除相关人员签章外，不再加盖其他戳记。（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

24、。（4）记账凭证摘要必须清楚、简明扼要。往来业务、借款和报销业务的凭证应具备对方公司名称或个人的所属部门及姓名，向银行提取现金需注明原因。（5）收支结转、费用预提摊销应注明期间。（6）银行存款倒户、提取现金、现金交存银行只填制付款凭证，不填制收款凭证。提取现金时，应将现金支票的存根附在银行付款凭证的后面。现金存入银行时，应将银行签章后的现金交款单附在现金付款凭证后面。（7）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件

25、。（8）经济合同等重要原始凭证需单独保管时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应在记账凭证的附件张数下注明原始凭证另存情况，同时在单独存放的原始凭证上注明记账凭证的时间、种类、编号等。（9）所附原凭证张数的计算应以全部原始凭证（不含“粘贴单”）的自然张数计算。（10）填制完毕的记账凭证应交审核人员审核，审核发现记账凭证填制错误应退回制证人员重新填制；经确认无误后在记账凭证上盖章。（11）出纳人员根据审核无误的收款凭证办完收款手续和现金或支票检点入库；根据审核无误的付款凭证办完付款手续，应分别在收、付款凭证上盖章。6.记账凭证差错的更正（1）在记账前发现填制的记账凭证有误，应当重新填制。（2）已经

26、记账的记账凭证，在当年内发现错误时，应用负数填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用正数重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用正数，调减金额用负数。（3）发现以前年度记账凭证有错误的，应当填制一张更正的记账凭证。（4）收、付款凭证原则上不能出现负数，非现金和银行存款科目错误的用转账凭证进行更正，已做收付的款项发生退回应分别编制付款、收款凭证。7会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。（1）会计凭证应当及时传递，不得积压。（2

27、）会计凭证填制、登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（3）记账凭证应当按照编号顺序连同所附的原始凭证折叠整齐，压实平整，在每月会计业务处理完毕后一月内装订成册。装订时原则上应对现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五类凭证分开装订；若某月某类记账凭证较少，不便单独装订成册，可以不分凭证种类，依照现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证的先后顺序装订成册，装订厚度符合会计档案归档要求。（4）凭证封面上注明公司名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码、附件张数、保管期限，装订人、财务主管应在凭证封面盖章。（5）记账凭证及原始凭证不得外借，其他公司如因特殊原

28、因需要使用时，经本公司会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。向外公司提供的凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。3.3登记会计账簿1.公司的会计账簿主要包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.各种会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页。账簿封面应标明：公司全称、账簿名称、会计年度、册数等项目。账簿扉页应当附启用表，并列明账户目录，启用表的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和公司公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员

29、签名或者盖章。已启用的账簿应贴印花并在印花税票上划线注销。3.财务软件生成的账页统一按年度用横向A4纸双面打印，账页每面排版应一致，不可颠倒，账页左侧预留装订线位置。各种打印账簿应在年报审定后一月内装订完毕。4.总账可用财务软件生成的一级科目余额表替代，每月打印一次，按年装订成册，装订时编写总页次，保管期限同总账保管期限。5.公司必须根据记账凭证每日逐笔顺序登记现金、银行存款日记账，不得擅自停止登记日记账。6.每月末银行存款日记账余额应与银行对账单进行核对，核对余额不一致的，应当查明原因，编制“银行存款余额调节表”。7.银行对账单应每月打印，装订在每月最后一张银行凭证之后，有银行存款余额调节表

30、的应附在各月银行对账单之后。8.银行对账单和银行存款余额调节表应复印一份根据银行存款日记账的设置按年分册顺序装订以备查对。9.登记日记账的基本要求是：（1）必须按照规定及时登记，登记时按照业务日期顺序登记。（2）银行提现业务和银行倒户业务，现金日记账和收款账户银行存款日记账根据银行付款凭证登记。现金存入银行账户业务，银行存款日记账根据现金付款凭证登记。10.记账之后应及时对账。如果遇到特殊情况，如有关人员离职办理离职手续前或发生非常事件后，也应及时对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。（1）账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（2）账账

31、核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。（3）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账 账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，不相符时应编制银行存款余额调节表；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权公司或者个人核对等。3.4编制财务报告 1.公司必须按照会计制度规定以及报表编制统一要求，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计

32、报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。2.公司对外报送的财务报告应当符合国家及所报送公司规定的格式和要求。公司内部管理报表，除PACT公司统一有规定的外，其格式和要求由公司自行规定。3.对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易或事项，企业按照会计核算的一般原则进行确认和计量的，应当在会计报表附注中对所采用的会计处理方法予以说明。4.对于国家统一的会计制度未规定的会计报表项目，企业应当根据该项目的重要性，单独列示或合并列示。5.如果在某项会计准则生效日期以前提前采用该项准则，企业应当在会计报表附注中对此予以披露。6.会计报表的编制（1）公司必须根据登记完整、核对无误的会计账簿

33、记录和其他有关资料编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。（2）各报表汇总（合并）公司必须根据审核无误的全部所属公司的报表，编制出汇总（合并）报表，不得隐瞒。汇总（合并）报表按汇总（合并）期间装订，纳入汇总（合并）范围的分户报表应装订在汇总（合并）报表之后，汇总（合并）报表封面应注明汇总（合并）公司、期间、签章；封面后应有目录，列明纳入汇总（合并）范围的公司及分户报表的页次。（3）公司应在规定时间内按照规定编报月份、季度、年度会计报表，不得为了赶编 会计报表而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，都应填写齐全。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他

34、人篡改会计报表的有关数字。（4）企业对外投资如占被投资公司资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜被合并的，可不予合并，但应当将其财务报告一并报送。（5）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。（6）报表汇总（合并）工作底稿应按会计报表期间打印并装订存档。7.财务情况说明书和报表附注的编制（1）公司应按照会计制度和PACT公司的有关规定，依据完整的会计报表及其他财务、统计资料等

35、，认真编写财务情况说明书和会计报表附注，做到项目齐全，内容完整。（2）财务情况说明书的主要内容应包括正常经营、资金增减和周转、财务收支、各项财产物资变动、税金缴纳、利润实现和分配等情况，对本期财务状况发生重大影响的事项，资产负债表日后事项，以及需要说明的其他事项。（3）公司总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务指标应包括上级公司规定的各种指标。8.财务报告的审核（1）财务报告应当数据真实、计算准确、内容完整、报送及时。（2）会计报表的种类、格式、内容和填制方法必须符合会计制度和PACT公司的规定。各种会计报表中所规定的补充资料都要填列齐全，不得遗漏。（3）财务情况说明书中的数字应真实、准确，

36、并和会计报表相一致，说明清楚，文字简练。9.财务报告的报送（1）公司应按规定期限报送所编制的财务报告。（2）公司内部管理报表和对外报送的报表，应分别装订，分类归档。（3）财务报告应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称，公司地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由公司负责人、会计机构负责人、会计主管人员签字并盖章。10.根据规定应当对财务报告进行审计的，编制公司应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告按照规定的期限一并报送。11.如果发现对外报送的财务报告有错误，应及时办理更正手续，除更正本公司留存的财务报告外，并应同时通知接受财务

37、报告的公司更正。错误较多的，应当重新编报。4.会计监督1.会计机构、会计人员对违法违规的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。2.会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。 对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当扣留，并及时向公司负责人报告，要求查明原因，对责任人予以追究。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3.对伪造、变造、故意毁灭会计资料或账外设账的行

38、为，应予以制止和纠正，制止和纠正无效的，应向上级公司报告，请求做出处理。4.发现账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向公司负责人报告，请求查明原因，做出处理。5.对指使、强令编造、篡改财务报告的行为，应制止和纠正，制止和纠正无效的， 应向上级公司报告，请求做出处理。6.会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。7.对违反公司内部会计管理制度的经济活动，应制止和纠正；制止和纠正无效的，向公司负责人报告，请求处理。8.对公司制定的预算、财务计划、经济计划、销售计划的执行情况进行监督。9.公司应依照法律和国家有关规定接

39、受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、账簿、报表和其他会计资料以及相关情况，不得拒绝、隐瞒和谎报。5.附则1.本规范指南由北京兴长信科技发展有限公司财务部负责解释、修改。2.本规范指南自公布之日起实施。3.附表：会计工作移交清单公司名称:序号移交项目公司数量备注12345678需要说明的问题遗留工作办理移交的原因移交人接收人监交人岗位签章及日期岗位签章及日期岗位签章及日期现金抽查盘点表公司名称: 年 月 日 面 值张 数金 额备 注100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角5分2分1分盘点合计大写金额：盘点时已记账凭证截止编号现金日记账余额大写金额：盘点与账面差异大写金额：差异原因1、已记账未支付：2、已支付未记账：3、4、5、 出纳：会计主管： 日期：2006.4