对(上海烟草集团) 公司会计集中核算的探讨.doc
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1、对上海烟草(集团)公司会计集中核算的探讨姚 骏上海烟草(集团)公司 财务物价处_ 【摘要】实行会计集中核算是实现财务管理规范化、制度化的必要条件,本文试对集团公司实行会计集中核算作出一些探讨,以利于集团公司适应现代企业发展的需要。【关键词】 会计 集中核算_ 现代企业的组织管理形式已日趋复杂化、多样化,竞争与发展的实际情况对企业集团的经营管理模式、核算模式提出了更高的要求,对企业集团内部管理集约化、信息网络化、核算统一化的要求变得更加迫切。本文试从管理流程的集约化及会计核算一体化的必要性、具体操作的可行性及对企业集团竞争力的影响等方面进行探讨,希望对企业集团管理与核算最佳模式的选择提供有益的借
2、鉴。 一、(集团)公司会计集中核算问题的提出 会计集中核算,即在不改变单位资金所有权、财务自主权、支出审批权的前提下对会计核算、资金结算、银行账户、财务收支等实行集中管理的办法,是一种融会计服务和监督管理为一体的新型会计管理模式。 上海烟草(集团)公司目前投资控股、参股单位达70余家,不仅拥有现代化卷烟工业及烟草储运、印刷、机械、材料等配套工业,而且涉足商业、食品工业、餐饮酒店业、房地产和金融保险业等。但集团内的公司制企业多为法人派生的独立的会计实体,管理粗放,管理链条长,资产之间的有机联系少,资产流转不畅,会计信息易失真。另一方面,资产权属和管理的分散使得资金、销售、采购等影响企业发展的重大
3、业务事项难以发挥齐聚效应,相当的资产在内部盘滞,难以产生应有的效益。企业为了降低成本,提高资金使用效率,增强快速反应能力,对财务信息实行集中式管理也就成为趋势。上海烟草(集团)公司组建时即取消了上海卷烟厂、上海烟草储运公司的法人资格,将资产、负债、所有者权益全部收归(集团)公司统一管理,统上核算,这一变化就要求会计核算制度要集中统一制定、分级管理,对经济活动的核算,要集中全面统一核算、分级管理。 管理是企业永恒的主题,财务管理是企业管理的中心。会计核算贯穿于企业生产经营的全过程,是经营成果的最终体现。管理层次多、管理链条长必然给会计管理与核算带来难度。因此要强化管理,实现集约经营,核算集中就成
4、为必要条件之一。实现管理集中,为核算集中搭建了平台;而核算集中反过来又有利于促进管理集中,两者相互依存,相互促进。 二、(集团)公司实行集中会计核算的突破口 随着上海烟草(集团)公司的组织形式日趋集团化,经营方式日益多元化,跨地区、跨行业、跨所有制的企业集团形式的出现,客观上需要加强对整个集团内部的监管,使管理更趋扁平化。目前(集团)公司开始采用基于网络的集中财务管理,而网络财务的产生和兴起使企业选择集中会计具有了现实可能性。从2003年7月起,为了配合上海烟草(集团)公司信息化平台建设,(集团)公司财务物价处考虑采用用友软件公司的ERP-NC集中财务管理软件并首先在(集团)公司核心层范围试点
5、,探索和尝试实现集团内部的财务数据集中式管理,做到集团公司对核心企业会计信息的即时查询,严格集团内部监管制度。 笔者认为实施财务集成实际上是一个实施ERP的过程,是企业信息资源在会计核算与财务管理层面上的一种重组和再造。企业集团的管理权限集中应逐步进行,将分散的管理模式逐渐转变刭集中管理的模式上来。通过业务流程的设计将资金、销售、成本作为集中核算的主线,成为相应的管理与核算中心。笔者认为工作的落脚点主要有以下几方面: 1.核算集中 划分核算责任中心,根据各个责任中心的权责对其经济事项进行分类集中核算与管理。如对提取的折旧所产生的现金流量实行集中;对实现利润的企业所产生的现金流量实行部分集中等等
6、。上述集中主要是最大限度地对可能产生分散的资金进行管理,将资金全部体现在公司总部,为公司的经营和发展提供资金保障。 集中核算后,财务的各项工作以突出集中核算为主,强化了财务的管理、监督与服务职能,工作的主动性得到提高;规范会计核算体制,管理分工科学明确,内部交易规范准确,可提高会计信息的质量。 2.信息集中 上海烟草集团所属企业管理水平参差不齐,有的企业一开始就实行了会计电算化,有的企业由于种种原因还使用传统的手工记帐方式,而且实行会计电算化所采用的会计软件也不一样,从而会计信息不能得到有效共享,浪费了信息资源。会计集中核算就必需依托信息网络手段,通过与企业其它部门数据网络的链接,集成各单位的
7、会计信息,全方位实现数据共享与数据授权处理,使企业集团的管理与核算成为一个有机的整体,为财务管理与集中核算创造有利条件,为管理工作提供准确、及时的会计信息。 3.管理集中 集中的三个主线确定了公司财务管理工作的集中程度,这个集中也延伸到公司整个管理工作的很多方面,使管理工作的广度、深度得到提高。 首先要对供应系统进行集中管理。对供应系统进行集中,才能发挥比较优势,降低采购成本。取消各核算实体的物资供应部门,由公司物资部门全面负责各直属企业的物资供应业务。同时,对场地、人员和资产进行整合,实行资产和人员的专业化分工。通过整合资源,可合理降低库存,降低消耗,减少损失,优化管理。 其次要对资金实行集
8、中管理。资金是现代企业的“血液”,资金能否在企业集团内部有效运转,是检验企业内部管理是否科学的标准之一。在设计具体的资金管理模式时,可利用结算中心实施资金集中管理,或更进一步,取消企业的资金分户,将资金的管理和使用权限进一步上移到公司总部,一个总户头直接对外,既保证资金的使用效率的提高,同时也强化了对资金的管理。 三是对销售实行集中。销售业务是企业的终端业务,销售功能的强弱直接影响企业的现金流和经营成果,宜采取逐步集中的管理办法对销售实行集中。首先集中大宗和优势产品,将产品销售决策权逐步上移,最终实现销售的完全集中管理。在对资金、折旧、销售、成本实行逐步的集中的基础上逐步缩小企业财务管理权限,
9、规范企业财务运作,强化公司的管理作用,最终实现财务核算的集中管理。 4.管理科学,监督有效。财务集中核算系统的运行,可以摆脱很多过去要依靠内部制度、规范去约束的行为,以科学管理代替制度管理;将管理工作延伸到事前、事中;将财务监督工作触及到公司的每一个角落,涉及到每一项业务,使监督工作提前到事前监督,达到监督的目的。 三、(集团)公司会计集中核算模式探讨 目前上海烟草(集团)公司设有总部、卷烟厂、储运公司、销售部、专卖管理处、住宅办、苏州培训中心等七大核算部门,但由于(集团)公司实行两级核算体制,而这种体制又不能明确的划分各级核算层的责权,因此导致部分核算内容权责不明,核算职能重复。 随着200
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