2022年云南省初级会计职称（实务部分）考试题库（含答案解析）.docx

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1、2022年云南省初级会计职称（实务局部）考试题库（含 答案解析）一、单项选择题1. （2019年）2018年1月1日，某企业“利润分配未分配利润”科目借方 余额为1000万元，“盈余公积”科目贷方余额为1500万元，当年实现净利润6 000万元，提取盈余公积500万元。不考虑其他因素，2018年12月31日该企业 的留存收益总额为（）万元。A、50006000B、 65004500答案：C解析：留存收益=盈余公积+未分配利润；期末盈余公积=期初盈余公积+本期 增加额一本期减少额= 1500+500 = 2000 （万元）；期末未分配利润=期初未分 配利润+本期增加额一本期减少额=-1000 +

2、 6000500=4500 （万元）；所以 期末留存收益= 2000+4500 = 6500 （万元）。2. （2017）以下各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的选项是（）oA、适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B、本钱计算期与产品的生产周期一致C、月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D、本钱核算对象是各种产品的生产步骤 他因素，2019年12月31日，该公司资产负债表“在建工程”工程期末余额应 填列的金额为（）万元。A、72B、80C、99D、110答案：C解析：“在建工程”工程应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程 减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“

3、工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该公司资产负债表”在 建工程”工程期末余额二80-8+30-3=99 （万元）。21.2019年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元，转销由 于债权单位撤销无法清偿的应付账款8000元，出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2019年9月该企业确认的营业外收入为（）元。A、 145008500B、 650014000答案：B解析：出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益；2019年9月该企业确认 的营业外收入=500+8000=8500 （元）。84 .以下有关股份的各事项中，会引

4、起股本发生变动的有（）oA、派发股票股利B、用盈余公积补亏C、回购并注销本公司的股票D、接受外币资本投资答案：ACD解析：对于股份，派发股票股利，未分配利润减少，股本增加；用盈余 公积补亏，不涉及“股本”；回购并注销本公司的股票，会减少公司的“股本”； 接受外币资本投资会增加“股本”。85 . （2018年）以下各项中，构成企业存货的有（）。A、委托代销商品B、工程物资C、在产品D、低值易耗品答案：ACD解析：存货包括各种材料、在产品（选项C）、半成品、产成品、商品及包装物、 低值易耗品（选项D）、委托代销商品（选项A）等。选项B,工程物资是非流 动资产，不属于企业的存货。86 . （2018

5、年）以下各项中，属于政府财务会计要素的有0 oAx结余B、资产C、负债D、收入答案：BCD解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。87 . （2019年）以下各项中，属于制造业企业“营业本钱”核算内容的有（）。A、计提的投资性房地产的折旧额或摊销额（改编）B、预提产品质量保证损失C、计提设备在经营出租期间的折旧费D、转销出售设备的账面价值答案：AC解析：选项B,应计入销售费用；选项D,先通过固定资产清理核算，最终计入 资产处置损益88 .以下选项中，以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论依据的 有（）。A、编制资产负债表B、本钱计算C、平行登记D、复式记账答案：AD

6、解析：编制资产负债表和复式记账是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒 等式为理论依据。89 .以下各项中，根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置（） 明细科目。A、其他货币资金B、零余额账户用款额度C、货币资金D、财政应返还额度答案：BCD解析：根据资金支付方式及资金形态，“资金结存”科目应设置“零余额账户用 款额度” “货币资金” “财政应返还额度”三个明细科目。90 .以下各项中，不属于企业资产的有()oA、约定未来购入的存货B、盘亏的固定资产C、临时租入的半年租期的仓库D、生产本钱答案：ABC解析：选项A,不是由企业过去的交易或事项形成；选项B,预期不会给企业带 来经济利益

7、；选项C,不是企业拥有或控制的资源。以上均不属于企业的资产。 选项D,构成在产品本钱的一局部，属于资产。判断题.置换取得的资产，其本钱按照换出资产的评估价值，减去支付的补价或加上收 到的补价，加上为换入资产发生的其他相关支出确定。()A、正确B、错误 答案：B 解析：置换取得的资产，其本钱按照换出资产的评估价值，加上支付的补价或减 去收到的补价，加上为换入资产发生的其他相关支出确定。1 . （2015年）交互分配法特点是辅助生产费用通过一次分配即可完成，减轻分 配工作量。A、正确B、错误答案：B解析：交互分配法的特点是辅助生产费用通过两次分配完成。2 .企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期

8、管理费用。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。3 .某企业由于预付款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项 应通过“应付账款”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A解析：不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的款项可以通过“应付账款” 科目核算。4 .合同资产代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即 可收款。（）A、正确B、错误答案：B解析：应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流 逝即可收款。合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还 取决于其他条件（例如:履行合同中的其

9、他履约义务）才能收取相应的合同对价。5 .资本公积主要用途是用来转增资本，不能用于派发现金股利。（）A、正确B、错误答案：A解析：资本公积经批准后只能用于转增资本，不能用于派发股利。6 .预付账款属于资产类的会计科目，预付款项属于资产类的报表工程。A、正确B、错误答案：A.企业应当根据其所处环境的实际情况，从工程性质和金额大小两个方面判断会 计信息的重要性。（）A、正确B、错误答案：A. （2020年）备抵法下，转销无法收回的应收账款，应冲减坏账准备和应收账A、正确B、错误 答案：A解析：备抵法下，转销无法收回的应收账款的会计分录为：借：坏账准备贷：应 收账款.企业如果无法可靠区分研究阶段与开

10、发阶段的支出，应将内部研究开发工程 所发生的全部支出予以资本化。()A、正确B、错误答案:B解析：企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研 发支出全部费用化，计入当期损益。7 .低值易耗品应按照使用次数分次计入本钱费用，金额较小的，也可以在领用时一次计入本钱费用。()A、正确B、错误答案：A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的本钱，应在发生时计入当期损益。()A、正确B、错误 答案：A.会计目标是要求会计工作完成的任务或到达的标准。A、正确B、错误答案：A.某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤, 该企业应当在其休假期间确认

11、与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。() A、正确B、错误答案：A8 .企业委托外单位加工材料时发生的加工费、消费税、运杂费等都应该计入委 托加工物资的本钱。()A、正确B、错误答案：B解析：企业委托加工物资如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代缴的消费 税要计入委托加工物资的本钱；如果收回后用于继续生产应税消费品，那么受托 方代收代缴的消费税要记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方，不计入委 托加工物资的本钱。9 . (2017年)企业售出商品发生销售退回，对于已确认收入且不属于资产负债 表日后事项的，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减销 售当期的主营业务收入和增值税销项

12、税额。()A、正确B、错误答案：B解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后 事项的外，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业 务收入和增值税销项税额。10 . （2018年）利润反映的是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费 用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。（）A、正确B、错误答案：A11 .经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（）A、正确B、错误答案：A解析：应确认“应付股利”。12 . （2017年）。月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭 证未到，货款尚未支付的采购业务，期末按材料

13、和增值税的暂估价值先入账，并 于下月初作相反方向会计分录予以冲回（）。A、正确B、错误 答案：B 解析：月末，对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款 尚未支付的采购业务，期末按材料的暂估价值先入账，但在下月初，用红字冲销 原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。13 . (2020年)股份回购股票支付的价款高于股票面值时，注销股份的 差额应计入财务费用。()A、正确B、错误答案：B解析：股份减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记 “股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借 记“资本公积一股本溢价”科目。股本溢价缺乏冲减的

14、，应借记“盈余公积” “利润分配一未分配利润”科目。14 . (2019年)股东确认分配的股票股利应该通过“应付股利”科目核算。()A、正确B、错误答案：B解析：企业分配股票股利时，不做账务处理，不通过“应付股利”科目核算。15 .根据经济实质重于法律形式的会计核算原那么，将租入的资产(短期租赁和低 值资产租赁除外)作为本企业资产进行核算是正确的。()A、正确B、错误 答案：A. （2020年）企业对于确实无法支付的应付账款，经核准应按其账面余额计入 营业外收入。（）A、正确B、错误答案：A. （2019年）月末，企业对已验收入库但发票账单等结算凭证未到并且其货款 尚未支付的材料，应按其暂估价

15、值入账。（）A、正确B、错误答案：A.事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入, 应当通过“非同级财政拨款收入”科目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：事业单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收 入（包括两大类，一类是从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款， 另一类是从上级或下级政府取得的各类财政款），应当通过“事业（预算）收入 非同级财政拨款”明细科目核算，对于其他非同级财政拨款收入，应当通过“非同级财政拨款（预算）收入”科目核算。16 .主营业务本钱按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务本钱转入 本年利润科目，结转后本科

16、目无余额。（）.货款已经收到，但销售并未实现，那么企业当期不确认销售商品收入，这一做 法是（）。A、可比性要求B、谨慎性要求C、权责发生制的要求D、收付实现制的要求答案：C解析：在我国，企业会计核算采用权责发生制，但凡不属于当期的收入、费用， 即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。22 . （2019年）以下各项中，委托代销商品的企业根据代销清单确认支付代销手 续费时应借记的会计科目是（）OA、销售费用B、财务费用C、管理费用D、其他业务本钱答案：A解析：委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出 的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计

17、入销售费用 24. （2018年）2017年1月1日，某股份未分配利润为100万，2017 年度实现净利润400万元，法定盈余公积的提取率为10%,不考虑其他因素，下 列关于盈余公积的账务处理正确的选项是（）。A.借：利润分配提取法定盈余公A、正确B、错误答案：A解析：主营业务本钱属于损益类科目，年末转入“本年利润”,结转后本科目无 余额。27. （2020年）企业采用计划本钱进行材料日常核算时，月末发出材料分摊的超 支本钱差异，应记入“材料本钱差异”科目的借方。A、正确B、错误答案:B解析：”材料本钱差异”科目，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异， 贷方登记节约差异及发出材料应负担的

18、超支差异。28. 如果企业研发的无形资产在资产负债表日尚未到达预定用途，其中符合资本 化条件支出的局部，记入资产负债表“开发支出”工程下。（）A、正确B、错误答案：A29. 企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款 余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处 理。（）A、正确B、错误答案：B解析：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录 的记账依据，只有等到银行转来有关结算凭证后，才能按记账程序登记入账。30. 我国所有单位包括行政、事业、企业单位的会计确认、计量和报告均应以权 责发生制为基础。（）A、正确B、错误答

19、案：B解析：预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计 实行权责发生制。31. （2017年）企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折 旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）A、正确B、错误答案：A32. （2018年）本钱效益原那么表达管理会计的应用应权衡实施本钱和预期效益, 合理、有效地推进管理会计应用。A、正确B、错误答案：A（2016年）一套完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、 股东权益变动表及附注组成。（）A、正确B、错误答案：A（2020年）企业采用计划本钱进行材料日常核算时，月末发出材料分摊的超 支本钱差异，应记入“材料

20、本钱差异”科目的借方。A、正确B、错误答案：B解析：”材料本钱差异”科目，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。33. 企业原材料采用计划本钱计价，购入原材料无论是否验收入库，其实际本钱都应通过“材料采购”科目核算。（）A、正确B、错误答案：A企业在对会计要素计量时，一般应当采用公允价值。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史本钱。34. （2020年）企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科 目核算。（）A、正确B、错误答案：B解析：企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“其他应收款

21、”科目核算。35. （2018年）采用重置本钱计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产 所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）Av正确B、错误答案：A36. （2018年）企业采用账结法结转本年利润时，各损益类科目每月月末只需结 计出本月发生额和月末累计金额，年末将全年累计金额转入“本年利润”科目。（）A、正确B、错误答案：B解析:表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额, 不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润” 科目。37. 固定资产日常修理支出不增加固定资产价值；固定资产改扩建支出都应当增 加固定资产价值。（）A、正确B、

22、错误 答案：B解析：固定资产改扩建支出要注意是否符合资本化条件，假设不符合资本化条件的 应费用化并计入当期损益，不影响固定资产价值。38. （2013年）已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提 折旧。（）A、正确B、错误答案：B解析：已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价 值确定其本钱，并计提折旧。39. 短期借款到期归还本金时，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。（）A、正确B、错误答案：A（2019年）在结账前，企业会计人员发现账簿记录有文字错误，而记账凭证 没有错误，应当采用划线更正法进行更正。（）A、正确B、错误答案：A解析：在

23、结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采 用划线更正法。40. （2017年）除投资合同或协议约定价值不公允的以外，企业接受投资者作为 资本投入的固定资产，应按投资合同或协议的约定价值确定其入账价值。A、正确B、错误答案：A（2020年）年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利 润分配一未分配利润”科目。（）A、正确B、错误答案：A解析：年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一 一未分配利润”科目41. 会计科目能够反映交易或事项的发生所引起的会计要素各工程增减变动情况 和结果。（）A、正确B、错误答案：B解析：会计科目仅仅是对会计

24、要素的具体内容进行分类核算的工程，它不能反映 交易或事项的发生所引起的会计要素各工程增减变动情况和结果。各项核算指标 的具体数据资料，只有通过账户记录才能取得。42. 企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（）A、正确B、错误答案:B解析：如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本 金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银 行的计息通知时，直接计入当期损益。43. 经济业务的发生，可能引起资产与权益总额发生变化，但是不会破坏基本会 计等式的平衡关系。()A、正确B、错误答案：A44. 原材料采用计划本钱法核算的，购入的材料无论是否验收

25、入库，均需先通过 “材料采购”科目进行核算。()A、正确B、错误答案：A解析：在计划本钱法下，购入的材料无论是否验收入库，都要先通过“材料采购” 科目进行核算，以反映企业所购材料的实际本钱。45. (2017年)企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。()A、正确B、错误 答案：B 解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费一应交个人所得税”科目 进行核算。46. （2018年）产品本钱计算的品种法主要适用于大批大量单步骤生产或管理上 不要求提供有关生产步骤本钱信息的多步骤生产。A、正确B、错误答案：A（2018年）采用直接分配法分配辅助生产费用的企业，应将各辅助生产部门

26、 归集的辅助生产费用直接分配给其他受益的辅助生产车间。（）A、正确B、错误答案：B解析：直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情 况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。47. （2020年）会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量 和报告的空间范围。（）A、正确B、错误答案：A48. 企业租入包装物支付的押金应计入其他业务本钱。（）A、正确B、错误答案：B 解析：租入包装物支付的押金，应计入其他应收款，属于企业的资产。49. 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。（）A、正确B、

27、错误答案：A（2019年）某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累 积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）A、正确B、错误答案：A50. （2014年）企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项扣除 增值税后的差额与其账面价值之间的差额计入当期投资损益。（）A、正确B、错误答案：A51. （2019年）企业自行建造固定资产过程中，所使用自有设备计提的折旧应计 入在建工程本钱。（）A、正确B、错误 答案：A企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照本钱效 益原那么，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A、正确B、错

28、误答案：B解析：我国企业会计准那么规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直 接转销法52. 军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行民间非营利组织会计制度 的社会团体，其会计核算不适用政府会计准那么制度。A、正确B、错误答案：A不定项选择（总共题）1.某公司为一家增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为13%。2019年年初，资产负债表中“货币资金”工程年初借方余额为520万元，“应收票据”工程年 初借方余额为50万元，“应收账款”工程年初借方余额为234万元，“合同负 债”工程年初借方余额为80万元，“盈余公积”工程年初贷方余额为640万元，“未分配利润”工程年初贷方余额为150万元。

29、2019年度该公司发生如下经济业务：（1） 5月1日，外购生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明 的价款100万元，增值税税额13万元，供货方为该公司代垫运费2万元，增值 税税额0.18万元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2） 5月15日，持有的 积400000贷：盈余公积400000B.借：本年利润提取法定盈余公积400000贷：盈余公积400000A、借：本年利润提取法定盈余公积500000B、贷：盈余公积500000C、借：利润分配提取法定盈余公积500000D、贷：盈余公积500000答案：A解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数），在计 算提取法定盈余

30、公积的基数时，不应包括年初未分配利润，所以2017年提取法 定盈余公积的金额=400X10%=40 （万元）。企业按规定提取盈余公积时，应通过“利润分配”和“盈余公积”等科目核算。25.以下各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的选项是。A、保管员过失造成的损失，计入管理费用B、因台风造成的净损失，计入营业外支出C、应由保险公司赔偿的局部，计入营业外收入D、经营活动造成的净损失，计入其他业务本钱答案：B解析：企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理 权限报经批准后：借：原材料等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司 或过失人赔偿的局部）管理费用（一般经营损

31、失）营业外支出（非常损失）贷: 待处理财产损溢 面值为50万元的不计息商业承兑汇票到期，债务人暂时无力归还款项。（3） 6 月30日，将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品本钱20万元，市场售 价30万元（与计税价格一致）。（4） 7月15日，销售商品一批，开具的增值 税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品已发出。该 批商品的实际本钱为200万元。上年已经预收该批商品的款项80万元，剩余货 款于销售当日收讫，并存入银行。（5） 2019年该公司实现利润总额为120万元， 确认的所得税费用为30万元，按净利润的10%提取法定的盈余公积。要求：根 据上述资料，不考虑其他

32、因素，分析回答以下小题（答案中的金额单位用万元表 示）。根据资料（2）,以下各项中，关于该公司到期无法收回的商业承兑汇票 款的会计处理正确的选项是（）。A.借：应收账款50贷：应收票据50B.借：其他应 收款50贷：应收票据50A、借：营业外支出50B、贷：应收票据50C、借：管理费用50D、贷：应收票据50答案：A解析：资料（2）会计分录：借：应收账款50贷：应收票据502.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税 率分别为6%和13%, 2019年12月发生如下相关经济业务：（1） 1日，接受乙公 司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为2

33、0万元 的咨询服务合同。合同签订时收取合同款10万元，其余款项于服务期满时一次 收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务本钱2万元（均为职工薪 酬），估计还将发生劳务本钱8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。 预收合同款借：银行存款10贷：合同负债10发生劳务本钱借：合同履约本钱 2贷：应付职工薪酬212月31日确认收入并结转本钱履约进度:1+5X100%二2 0%, 12月收入二20X20*二4 （万元）借：合同负债4. 24贷：主营业务收入4应交 税费应交增值税（销项税额）0.24借：主营业务本钱2贷：合同履约本钱2 （2） 2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上

34、注明价款为50万 元、增值税税额为6. 5万元，该批商品实际本钱为36万元，丙公司于当日收到 该批商品并验收入库。12日收到丙公司支付全部款项。确认收入并结转本钱 借：应收账款56. 5贷：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额） 6. 5借：主营业务本钱36贷：库存商品36收到款项借：银行存款56. 5贷：应 收账款56. 5 （3） 20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品验收 入库，其本钱3. 6万元。甲公司于当日支付退货款5万元、增值税0.65万元， 并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。借：主营业务收入5应交税 费一应交增值税（销项税额）0.65贷：银行存款

35、5. 65借：库存商品3. 6贷: 主营业务本钱3. 6要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2）,以下各项中，甲公司销售商 品会计处理正确的选项是（）o A.2 H,销售商品时确认销售商品收入：借：应收账 款56. 5贷：主营业务收入50应交税费一一应交增值税（销项税额）6. 5B. 12日， 收回销售款项：借:银行存款56.5贷：应收账款日，收到货款时确认 商品销售收入：借：银行存款56. 5贷：主营业务收入50A、应交税费应交增值税（销项税额）6.5B、2日，销售商品时结转销售商品本钱:C、借：主营业务本钱36D、贷：库存商品36答

36、案：ABD解析：甲公司销售商品会计处理为：2日，销售商品时确认销售商品收入：借： 应收账款56. 5贷：主营业务收入50应交税费应交增值税（销项税额）6.5 销售商品时结转销售商品本钱：借：主营业务本钱36贷：库存商品3612日，收 回销售款项：借：银行存款56. 5贷：应收账款56. 53.甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均 为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转，不考 虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：（1） 1日，甲公司通 过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨询费1908000 元，增值

37、税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调 查支付相关费用15000元，为投标而发生的差旅费10000元，支付销售人员佣金 60000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。（2） 1日，甲公司与乙公司签 订为期6个月的装修合同，合同总价款为300万元，该业务适用增值税率9%, 装修费用每月末按完工进度支付。至12月31日，实际发生劳务本钱50万元（均 为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务本钱150万元，乙公司按进度支 付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的本钱占估 计总本钱的比例确定劳务完工进度，发生的本钱预期能够收回。（3）甲公司经 营一家健

38、身俱乐部。12月1日，A客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员， 并向甲公司支付会员费3600元（不含税价），可在未来的12个月内在该俱乐部 健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确 认收入时开具增值税专用发票并收到税款。（4）甲公司经营一家酒店，该酒店 是甲公司的自有资产。2019年12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客 房以及客房内的设备家具等折旧120000元、酒店土地使用权摊销费用65000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入424000元，增值税税率6%,全部 存入银行。（5） 12月31日，甲公司与乙公司签订经营租赁（非主营业务）吊 车合

39、同，向乙公司出租吊车三台，期限为6个月，起租日为2020年1月1日， 三台吊车租金（含税）共计67800元。合同签订日,甲公司收到租金并存入银行， 开具的增值税专用发票注明租金20000元、增值税2600元。租赁期满日，甲公 司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为13%。要求：根据 上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。根据资料（3）,甲公司会计 处理正确的选项是（）。A、12月1日甲公司收到会员费时，甲公司应确认收入B、12月1日甲公司收到会员费时，甲公司应贷记合同负债3600元C、12月31日确认收入时，甲公司贷记主营业务收入300元D、12月31日确认收入时，甲公司

40、贷记应交税费应交增值税（销项税额）1 8元答案：BCD解析：选项A, 7月1日甲公司收到会员费时，甲公司不应确认收入，而确认为 合同负债。2019年12月1日收到会员费时：借：银行存款3600贷：合同负 债36002019年12月31日确认收入，开具增值税专用发票并收到税款时:借： 合同负债300银行存款18贷：主营业务收入300应交税费一应交增值税（销 项税额）18 4.甲公司设有运输和修理两个辅助生产车间。运输车间的本钱按运输公里比例分 配，修理车间的本钱按修理工时比例分配，分配率保存2位小数。该公司2012 年2月有关辅助生产本钱资料如下：（1）运输车间本月共发生本钱22500元， 提供

41、运输劳务5000公里；修理车间本月共发生本钱240000元，提供修理劳务6 40工时。（注：各自本钱和劳务量资料）（2）运输车间耗用修理车间劳务40 工时，修理车间耗用运输车间劳务500公里。（注：相互提供劳务资料）（3） 基本生产车间一般耗用运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时； 行政管理部门耗用运输车间劳务1950公里，耗用修理车间劳务280工时。（注： 辅外耗用资料）根据资料，采用交互分配法分配辅助生产本钱，计入制造费用金 额计算正确的有。A、19966.5B、 121200C、141166.5D、 227250答案：C解析：修理车间240000 +转入费用500X4.

42、5转出费用40X375 = 240000 + 225 0 15000 = 227250 （元）；运输车间对外分配率=352504500 = 7. 83 （元/公里） 修理车间对外分配率= 227250 : 600 = 378. 75 （元/工时）基本生产车间一般耗用 运输车间劳务2550公里，耗用修理车间劳务320工时；制造费用=2550X7. 83 + 320X378. 75 = 19966. 5 + 121200 = 141166. 5 （元）5.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。销售商品、材料的价 款中均不包含增值税，其本钱随销售收入确实认逐笔结转，本年利润采用表结法

43、核算。2019年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务本钱1000万 元，其他业务收入500万元，其他业务本钱为400万元，税金及附加80万元， 管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益1 00万元，营业外收入30万元。2019年12月份甲公司发生的交易或事项如下：（1） 12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万 元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10 年，到出售时已经摊销了 8年。（2） 12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一 批，售价100万元，实际本钱60万元，月底，甲公司收到乙公司的

44、代销清单， 列明已经出售了商品的80%,甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续 费。（3） 12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租 金收入2万元。（4） 12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。（5） 12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。（6） 12月20日， 因债务重组获取收益5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答 以下小题。（答案中金额单位用万元表示）（2）根据资料（2）,甲公司应该确 认的收入为（）万元。A、0B、100C、40D、80 答案：D 解析：甲公司收到的代销清单说明，乙公司已经出售了商品的80%,所以应

45、该计 入主营业务收入的金额=100X80%=80 （万元）,同时计入销售费用的金额=80X1 0%=8 （万元）o6.某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:（1） 2019年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用 发票上注明的价款为95万元，增值税税额12. 35万元，发票已通过税务机关认 证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值 为5万元，采用直线法计提折旧。（2） 2019年6月至10月，企业将该设备出 租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行 存款收讫。（3） 20

46、19年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0. 5万元。（4） 2020年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不 含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7. 5 万元，未存在减值迹象。至当年年末设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料, 不考虑其他因素，分析回答以下小题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（1）,以下各项中，关于该设备折旧的表述正确的选项是（）oA、2019年5月开始计提折旧B、2019年6月开始计提折旧C、该设备应计提折旧总额为95万元D、该设备月折旧额为0.75万元答案：BD解析：选项AB,应从2019年6月开始计提折旧；选

47、项C,应计提折旧总额=95- 5=90 （万元）；选项 D,月折旧额=（95-5） 4-104-12=0. 75 （万元）。7.某企业为增值税一般纳税人，2019年发生与固定资产有关的经济业务如下:（1） 6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发 票上注明的价款为120万元，增值税税额为15. 6万元。购进设备发生保险费2 万元，增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款 支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计 提折旧。购入时借：固定资产122 （120+2）应交税费一应交增值税（进项税 额）16.8 （15.6

48、+0. 12）贷：银行存款138. 8按月计提折旧时（自2019年7月 开始计提折旧）月折旧额=（122-2） +10 + 12=1 （万元）借：制造费用1贷：累 计折旧1 （2） 9月30日，该企业自行建造厂房一幢到达预定可使用状态。建造 该厂房领用本企业自产产品的实际本钱为30万元，分配工程人员薪酬40万元, 以银行存款支付工程费用200万元、增值税税额18万元，已取得增值税专用发 票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 归集建造厂房发生的本钱借：在建工程270应交税费一应交增值税（进项税额） 18贷：库存商品30应付职工薪酬40银行存款218到达预定可使用状态借：固 定资产270贷：在建工程270按月计提折旧时（该厂房自2019年10月开始计 提折旧）月折旧额=27050：12=0.