《纳税实务习题与实训》第三版全书答案.docx

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1、纳税实务习题与实训第三版全书答案导言 走进税收习题与实训第三版参考答案一、单项选题1.【答案】B【分析】对于消耗掉的劳动对象和转移的劳动资料价值是维护简单再生产必须的，不列为税收分配对象。2.【答案】C 【分析】我国社会主义公共财政体系的目的是满足社会公共需要。3.【答案】A 【分析】经济衰退时，一般应采取扩张的财政政策刺激经济。4.【答案】C 【分析】增值税中央50%、地方50%比例共享。5.【答案】C【分析】根据税务管理员职责范围确定。二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【分析】这些需要都不是市场或个人能满足的，必须由公共财政提供。2.【答案】AB【分析】全额累进税率和全率累进税率都会出

2、现纵向的税负不公平，我国现行税法没有采用这两种税率形式。3.【答案】AD【分析】纳税人每年的应交税金是会随着计税依据的变化而变化的，计税方法也不一定全国统一。4.【答案】BD 【分析】从价税和从量税是是税收按照计税标准进行分类的结果。5.【答案】ACD【分析】在阶级斗争不再是社会的主要矛盾的现阶段，税收不是阶级斗争的工具。6.【答案】ABC 【分析】这三种税是按照商品或劳务的周转额征税的，船舶吨税的计税依据是船舶吨位。7.【答案】ABC 【分析】起征点是减免税的一种形式。三、判断题1.【答案】【分析】税收是凭借政治权力取得的。2.【答案】【分析】超过起征点全额征税。3.【答案】 【分析】政府征

3、税的目的是为了满足社会公共需要。4.【答案】【分析】税收的无偿性是指国家不直接归还给纳税人，并不是指用途。5.【答案】 【分析】现阶段虽然强调税收的中性，但从立法实践来看，国家对鼓励发展的产业一般实行了低税或免税的政策。6.【答案】 【分析】公共产品的消费容易出现“搭便车”，不具备排斥性。7.【答案】 【分析】通货膨胀条件下应当实行紧缩的财政政策，提高税率才是可实施的政策选项。8.【答案】【分析】超额累进税率累进的幅度比较缓和一些。9.【答案】【分析】办税员职责不包括鉴证业务。10.【答案】【分析】直接税一般认为不会转嫁，间接税可以转嫁。11.【答案】 【分析】按照计税标准分类，税收可以分为从

4、价税和从量税。12.【答案】【分析】间接税可以转嫁。13.【答案】【分析】城镇土地使用税是一种资源税，在我国城镇土地属于国有。14.【答案】【分析】增值税由国家税务局负责征收。国地税合并后，统一挂牌，原国税、地税办公地点互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心等，已不存在分工问题。15.【答案】 【分析】在全额累进税率形式下，一个纳税人的全部课税对象数额仅仅适用一个征税比例，当课税对象数额提高到一个较高级次时，全部课税对象数额都按照高一级的税率征税。四、计算题（一）分析：（1）假定起征点为5000元，则：甲没有达到起征点，应交税金为“0”乙达到起征点，应交税金=50005%=250（元）丙超

5、过起征点，应交税金=60005%=300（元）（2）假定免征额为5000元，则：甲不够免征扣除，应交税金为“0”乙扣除免征额余额为“0”，应交税金为“0”丙扣除免征额计税，应交税金=（6000-5000）5%=50（元）（二）分析：第一级：速算扣除数=5005%-5005%=0第二级：速算扣除数=200010%-（5005%+150010%）=25第三级：速算扣除数=500015%-（5005%+150010%+300015%）=125第四级：九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率% 速算扣除数（元）1不超过500元 502超过500元至2000元10253超过2000元至5

6、000元151254超过5000元至20000元203755超过20000元至40000元2513756超过40000元至60000元3033757超过60000元至80000元3563758超过80000元至100000元40103759超过100000元4515375项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】D5.【答案】A6.【答案】C7.【答案】B8.【答案】D9.【答案】A10.【答案】D11.【答案】C12.【答案】A13.【答案】C14.【答案】B15.【答案】D16.【答案】C17.【答案】C二、多项选择题 1.【

7、答案】ABCD2.【答案】ABD3.【答案】ABC4.【答案】ABCD5.【答案】ABC6.【答案】ABCD7.【答案】ABCD8.【答案】AB9.【答案】CD三、判断题1.【答案】2.【答案】3.【答案】4.【答案】5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】四、实训题分析：表1-1 “多证合一”登记信息确认表尊敬的纳税人：以下是您在工商机关办理注册登记时提供的信息。为保障您的合法权益，请您仔细阅读，对其中不全的信息进行补充，对不准的信息进行更正，对需要更新的信息进行补正，以便为您提供相关服务。一、以下信息非常重要，请您务必仔细阅读并予以确认纳税人名称广州市天一企业顾问有限公司统一社会信

8、用代码9登记注册类型有限责任公司批准设立机关广州市工商行政管理局天河分局开业（设立）日期2019年1月8日生产经营期限起2019年1月8日生产经营期限止2029年1月7日注册地址邮政编码510000注册地址联系电话020-34657211注册地址广州市天河区黄埔大道666号生产经营地址广州市天河区黄埔大道666号经营范围（可根据内容调整表格大小）企业管理咨询、商品信息咨询、企业投资咨询、劳务派遣注册资本币种人民币金额10万元投资方名称证件类型证件号码投资比例国籍或地址杨鑫身份证4401061951478940%广州市天河区体育东路 3号李丽华身份证4201541962164530%广州市番禺区

9、东环路27号王琦身份证4325781975381630%广州市天河区天河路 697号 项目 联系人姓名证件类型证件号码固定电话移动电话法定代表人杨鑫身份证44010619514789020-34657211财务负责人梁天华身份证44010319571023020-34657211二、以下信息比较重要，请您根据您的实际情况予以确认法定代表人电子邮箱财务负责人电子邮箱投资总额币种金额若您是总机构，请您确认分支机构名称分支机构统一社会信用代码分支机构名称分支机构统一社会信用代码分支机构名称分支机构统一社会信用代码若您是分支机构，请您确认总机构名称总机构统一社会信用代码 经办人：康国荣 纳税人（签章）

10、公章 2019 年 1 月 12 日清税申报表纳税人名称广州市天一企业顾问有限公司统一社会信用代码注销原因解散附送资料股东会决议发票领用簿纳税人 经办人：康国荣 法定代表人（负责人）：杨鑫 纳税人（签章）公章2016年8月20日 2016年8月20日 2016年8月20日以下由税务机关填写受理时间经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日清缴税款、滞纳金、罚款情况经办人： 负责人 年 月 日年 月 日缴销发票情况经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日税务检查意见检查人员： 负责人： 年 月 日 年 月 日批准意见部门负责人： 税务机关 （签章） 年 月 日 年 月 日项目二 增值税纳税业务

11、习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】B【分析】我国增值税实行价外征税。2.【答案】D 【分析】A属于销售货物，B属于提供应税服务，C属于转让无形资产，ABC均征收增值税， D目前属免税范围。 3.【答案】C 【分析】选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；选项B：不经常发生应税行为的单位，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人；选项D：新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4.【答案】C 【分析】年销售额在规定标准以

12、下，并且会计核算不健全的单位和个体工商户为小规模纳税人，年销售额标准为500万元及以下不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。此处A未达500万元标准，B为个人，D不经常发生应税行为，C可登记为一般纳税人。5.【答案】C 【分析】ABD属于兼营行为，C属于增值税的混合销售行为。6.【答案】A【分析】销售农机整机，可按低税率9%征收增值税。7.【答案】D【分析】自2014年7月1日起，国家税务总局实行简并增值税征收率政策，按此规定，旧货经营单位经营旧货应“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。8.【答案】A 【分析】小规模纳税人销售旧物减按2%征收率征收增值税。9.【

13、答案】C 【分析】选项A：一般纳税人销售旧货和物品，按照3%征收率减按2%征收增值税；选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税，电力局生产销售电力，如果是一般纳税人，按17%适用税率计算缴纳增值税，如果是县级及县以下小型发电站生产销售电力，可选择简易办法按3%征收率计算缴纳增值税。10.【答案】D【分析】提供有形动产租赁服务的税率为9%。11.【答案】A【分析】提供的交通运输业服务，税率为9%；单位和个人向境外单位提供的研发服务，适用增值税零税

14、率；提供有形动产租赁服务，税率为13%。12.【答案】C 【分析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。所以，企业本期应申报的销项税额=(135.6+4.52)(1+13%)13%=16.12（万元）13.【答案】A【分析】纳税人销售货物的价格偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税销售额，首先方法可按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定。则：该纳税人当月计算销项税额的销售额=1002 000+802 000+（1002 000+802 000）/（2 000+2 000）2 000=540 000（元）14.【

15、答案】A【分析】将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售行为，进项税额可以从销项税额中抵扣。15.【答案】A【分析】购进免税农产品，可按购进价格的9%计算抵扣进项税额。16.【答案】C 【分析】因自然灾害损失的库存产品所耗用的进项税额可抵扣，但因管理不善损失的材料的进项税额不可以抵扣。应转出进项税额=50 00013%=6500（元）17.【答案】C 【分析】当期不可抵扣的进项税额=650070 000/（150 000+70 000）2068.18（元）18.【答案】C 【分析】一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按13%税率

16、计征增值税，可以开具增值税专用发票，其余选项均属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。19.【答案】C 【分析】收取的网关设计费5 000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。所以，电脑公司缴纳增值税=4 300100+5 000（1+13%）13%-2 60053 875.22（元）。20.【答案】D 【分析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，甲企业可抵扣的进项税额=（3010%+79%）90%=3.267（万元）；甲企业销售食品的销项税额=35.75/（1+13%）13%4.113(万元 )；应纳增

17、值税额=4.113-3.267=0.846（万元）21.【答案】D 【分析】税法规定，对金银首饰以旧换新业务可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务应纳增值税税额=【402 850（1+13%）+16 570（1+13%）】13%-2 26012 761.33元22.【答案】D 【分析】一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更23.【答案】D 【分析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。该公司应纳增值税额=10530（1+3%）2%=204.47（元）24.【答案】A 【分析】该企业购进设备时为小规模纳税人，则该设备未抵扣

18、过税款，在出售时，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。出售旧设备应纳增值税=20/（1+3%）2%0.39（万元）25.【答案】D 【分析】进口货物按组成计税价格计算增值税，组成计税价格包括进口环节的已纳消费税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） =（1000+900）/（1-9%） 2 087.91（万元）应缴纳的进口增值税=2 087.9113%271.43（元）26.【答案】A 【分析】赠送的货物要视同销售计算增值税。此项业务应申报的销项税额=22 600/（1+13%）5013%+251 20013%

19、=133 900元27.【答案】A 【分析】纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以全额抵减税额。 应纳税额=400 00013%-1 800=50 200元28.【答案】B 【分析】本月该超市应税行为包括零售货物、捐赠商品（视同销售）及出售旧冰箱，需注意的是外购商品发放给职工不需纳税，小规模纳税人也不享受抵税，该超市本月应纳税额=（120 000+5 000）/（1+3%）3%+1 400/（1+3%）2% 3667.96（元）29.【答案】B 【分析】采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，不能按实际收款金额计缴税款。当月该配件厂应纳增值税额=

20、9013%=11.7（万元）30.【答案】B 【分析】古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。31.【答案】D【分析】纳税人销售自产农产品，免征增值税。32.【答案】A【分析】B公司应当扣缴的增值税税额=150 000/（1+6%）6%8 490.57（元）。33.【答案】B【分析】纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，该生产企业的材料采购成本=50 000-50 00010%=45 000（元）。34.【答案】B【分析】ACD都需要视同销售计算缴纳增值税，则相关的进项税额可以抵扣；B所涉及的进项税额不得抵扣。35.【答案】C【分

21、析】纳税人购进的货物如用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其对应的运输费用也不能抵扣进项税额。二、多项选择题 1.【答案】ABCD 【分析】增值税的征税范围有销售货物，进口货物，提供应税劳务和发生应税行为。2.【答案】ABCD【分析】在我国境内销售货物，出售不动产均需交纳增值税。3.【答案】ABC【分析】单位职工修理车间设备属其职责，其取得的薪酬收入应规定交纳个人所得税。4.【答案】AC 【分析】增值税混合销售是指纳税人的一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物。5.【答案】BD 【分析】将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形，属于进项税额不

22、能抵扣的情形。6.【答案】BD 【分析】增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，一是销售额标准，年应税销售额在500万元以上的为一般纳税人，低于该标准的为增值税小规模纳税人；二是会计核算标准，即低于前边应税销售额标准的小规模纳税人，只要会计核算健全，能够准确提供销项税额、进项税额和税务机关要求的其他资料，经税务机关批准也可登记为一般纳税人。7.【答案】AC 【分析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；个体工商户可申请认定为增值税一般纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。8.【答案】ACD 【分析】蔬菜、饲料、水产品等适用

23、9%税率征收增值税，速冻饺子按照13%税率征税。9.【答案】ABCD 【分析】 在我国增值税征税范围包括在我国境内生产、批发、零售和进口四个环节的货物，加工和修理修配劳务，交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务，以及转让的无形资产或销售的不动产。10.【答案】ABD 【分析】各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。11.【答案】ABCD 【分析】同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费不征收增值税：由国务院或财政部批准设立的政府性基金；由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取

24、时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。12.【答案】CD 【分析】以物易物方式销售货物，双方既买又卖，分别按购销处理，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。13.【答案】ABC 【分析】价外费用包括向购买方价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。但不包括下列项目：纳税人代垫运费，同时将承运部门开具给购货方的运费发票转交给购货方；同时符合以下条件代为收取

25、的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。14.【答案】ABCD 【分析】可以从销项税额中抵扣的进项税额有：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；购买的免税农业产品准予抵扣的进项税额；接受境外单位或者个人提供应税服务，从税务机关或者境内代理人处取得解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额也可抵扣。15.【答案】ABC【分析】未设专人保管专

26、用发票和专用设备的，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才属于不得领购增值税专用发票的情形。16.【答案】BD 【分析】普通货物以旧换新业务应当按新货的不含税价计算增值税销项税额，所以A错误；纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以C错误。17【答案】CD 【分析】选项A，可按简易办法3%的征收率开具增值税专用发票，选荐B可按规定税率开具增值税专用发票，选项CD不可开具增值税专用发票，只能开具普通发票。18.【答案】ABC 【分析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；由国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可由总机构

27、汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。19.【答案】ACD 【分析】单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或个人无偿提供运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的的或者以社会公众为对象的除外；（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。20.【答案】ABCD【分析】ABCD目前均免征增值税。21.【答案】ABC 【分析】我国境内的单位和个人提供的国际运输服务适用零税率。适用零税率的国际运输服务是指：（1）在境内运载旅客或货物出境；（2）在境外运载旅客或货物入境；（3）在境外运载旅客或货物。三、判断题1.【答案】【分析】我国目前实施的是消费型增值税。2.【答案】【分析

28、】我增值税是以商品（包括劳务、应税服务）在商品流转中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，此商品包括水力、电力、热力、空气等在内。3.【答案】 【分析】为单位内部提供的服务不属于应税服务。4.【答案】 【分析】居民存款利息为不征税项目。5.【答案】 【分析】在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为属不征税项目。6.【答案】 【分析】混合销售是指纳税人的一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物。7.【答案】 【分析】农民出售初级农产品免税。8.【答案】 【分析】单位

29、员工为本单位车间设备提供修理修配劳务不交纳增值税。9.【答案】 【分析】年销售额超过500万元的纳税人为增值税一般纳税人，未超过标准的为小规模纳税人。10.【答案】 【分析】现行制度对一般纳税人实行备案制度而非审批制度，符合条件的纳税人应向税务机关登记为一般纳税人。11.【答案】【分析】境外的单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。12.【答案】 【分析】旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。13.【答案】 【分析】小规模纳税人的征收率统一为3%。

30、14.【答案】【分析】居民用煤炭制品按9%的税率征收增值税。15.【答案】【分析】依国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告，从2014年7月1日起，一般纳税人销售自己使用过属于按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。16.【答案】【分析】依国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告，从2014年7月1日起，现行有效的税收文件中涉及6%和4%的增值税征收率的规定，统一调整为3%，按此规定，原规定一般纳税人出售自来水可选择按6%征收率计算缴纳增值税，现调整为按3%征收。17.【答案】 【分析】价外费用视为含税收入，计算税额时换算为不含税收入

31、。18.【答案】 【分析】应进项税额转出。19.【答案】 【分析】收到全部或者部分货款的当天20.【答案】 【分析】除金银首饰外，其他以旧换新销售业务，按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。21.【答案】【分析】小规模纳税人购置税控收款机，其进项税额可抵税。22.【答案】 【分析】非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。23.【答案】 【分析】小规模纳税人实行简易征收增值税，其购进货物所支付的税金不能抵扣，只能计入相关成本。24.【答案】 【分析】增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。25.【答案】 【分析】并不是纳税人支付的

32、所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。一般纳税人只有取得增值税扣税凭证或按规定计算可抵扣额，且所购货物、劳务、服务等用于可抵扣项目，其进项税额方可抵扣。四、业务分析题（一）分析：（1）当期可抵扣的进项税=90+60+18 200+5 000(1+3%)3%90+60+18 200+145.63=18 495.63(元)（2）该自行车厂销售自行车的销项税=【(1 000 000+169 500/（1+13%)）】13%=149 500(元)（3）该自行车厂包装物押金的销项税=6000/(1+13%) 13%690.27 (元)注意：逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。（4）该自

33、行车厂销售使用过小轿车的应纳税额=120 000(1+3%)2%2 330.1(元)（5）当期该厂应纳增值税的合计数=149 500+690.27+2 330.1-18 495.63-8 000=126 024.74（元）（二）分析：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。当期货物销售应纳增值税=20013%-(150+20)13%=3.9(万元)当期提供技术服务应纳增值税=206%-0.8=0.4(万元)该企业当期应纳增值税=3.9+0.4=4.3（万元）。（三）分析：(1)计算当月该企业发生的销项税额业务(2)：销售

34、的洗衣机50 000台的5%销售折扣不应冲减销售额；另赠送2台给购货人的部分属于视同销售，需要计算增值税：销项税额=0.2(50 000+2)(1+13%)13%1 150.49(万元)业务(4)：分期收款销售的洗衣机1 000台尽管约定本月收款50，虽然没有收到款项，但是也应该确认收入，计算增值税：销项税额=0.21 000(1+13%)50%13%11.5(万元)业务(6)：销售给宾馆的洗衣机收取的运费10 000元和装卸费2 000元，应计算销项税额：销项税额=(0.2800)(1+13%)13%+0.1+0.01218.519(万元)业务(7)：提供给本企业招待所和低价售给职工的洗衣机

35、都要按同类产品价格全额征税：销项税额=0.2(140+10)(1+13%)13%3.45(万元)业务(8)：以物易物的2 000台洗衣机要计算销项税额：销项税额=0.22 000(1+13%)13%46.02(万元)当月销项税额=1 150.49+11.5+18.519+3.45+46.02=1 229.979(万元)(2)计算当月该企业进口业务应纳增值税额=(106.23)(1+10%)13%8.9089(万元)(3)计算当月该企业发生的进项税额业务(1)：进项税额=4 00013%=520(万元)业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣。业务(5)：进口设备的进项税额可抵扣销项税额进口设备

36、可抵扣进项=8.9089 (万元)业务(6)：为提供运输服务而购进汽油，取得的相关增值税专用发票上注明的税额可以作为进项税额抵扣：进项税额=1 00013%=130(元)=0.013(万元)业务(8)：以物易物取得的B配件，取得的是普通发票，不能抵扣进项税。当月进项税额=520+8.9089+0.013528.9219(万元)业务(9)：库存材料发生损失，应该按照账面价值将进项税额转出：进项税额转出=8013%=10.4(万元)当月可抵扣进项税=528.9219-10.4=518.5219(万元)(4)计算当月该企业内销业务应纳增值税税额当月应纳增值税额=1 229.979-518.5219=

37、711.4571(万元)（四）分析：业务2：销售货物应纳税额 =5 150/（1+3%）3%=150（元）业务3：销售货物应纳税额 =30 0003%=900（元）业务4：销售旧的小汽车应纳税额=45 000/（1+3%）2%873.79（元）当月该商业企业应缴纳的增值税额=150+900+873.79-1 500=423.79（元）（注：因税控系统发生的技术维护费可以抵减当期应纳税额）（五）分析：（1）计算当期进项税额：进口环节海关代征增值税=500(1+10%)13%=71.5(万元)国内采购进项税104万元出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000(13%-9%)=40(万元)当期允许抵扣

38、的进项税额=71.5+104-40=235.5(万元)（2）计算当期销项税额出口货物销售免税内销货物销项税额=1 20013%=156(万元)（3）当期应纳税额=156-235.5=-79.5(万元)（4）计算出口货物免抵退税的限额=1 0009%=90(万元)由于期末留抵税额79.5万元当期免抵退税额90万元当期应退税额=79.5(万元)当期免抵税额=90-79.5=10.5(万元)。 （六）分析：1.不符合规定之处：（1）运费的进项税额未进行抵扣。运输行业按规定征收增值税，接受运输部门的运输服务取得货物运输业增值税专用发票，可以进行抵扣按专用发票上记载的进项税额进行抵扣。（2）将自产的C型

39、实木地板用于办公室装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物，计征增值税。（3）将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。2.应纳增值税额（1）当期销项税额=(79.1+50.85)(1+13%)13%+4.5280+11.3(1+13%) 13%+5.43(1+5%)(1-5%)13%+0.216013%184.99(万元)（2）当期可以抵扣的进项税额=6.5+1.09（1+9%）9%+18=24.59(万元)（3）当期应纳税额=184

40、.99-24.59=160.4 (万元)。五、实训题（一）分析：（1）当月南方食品公司发生的销项税额：业务2：销售副食品并送货上门收取运费发生的销项税额 =65 00013%+8009%=8 522（元）业务3：销售熟食制品发生的销项税额=25 00013%=3 250（元）（注：代垫的运费会收回，且发票转给购买方，不需计税。）业务4：销售副食品及收取品牌使用费发生的销项税额=500 00013%+2 000（1+13%）13%65 230.09（元）（注：品牌使用费属于价外费用，应纳税计税金额，所承担的运费可抵税。）业务10：出租设备属于提供有形动产租赁服务，发生的销项税额=400013%=

41、520（元）业务11：提供维修服务发生的销项税额 =3 000（1+13%）13%345.13（元）业务13：将产品发放给职工作为福利，视同销售应纳税额 =8 00013%=1 040（元）南方食品公司当月的销项税额合计=8 522+3 250+65 230.09+520+345.13+1 040=78 907.22（元）（2）当月南方食品公司可抵扣的进项税额：业务1：收购花生可抵扣的进项税额 =50 0009%+5009%=4 545（元）业务4：承担的运费可抵税金额 =3 0009%=270（元）业务5：购买设备可抵扣的进项税额 =300 00013%+2 0009%=39 180（元）业

42、务6：购买自用货运卡车可抵扣的进项税额=180 00013%=23 400（元）业务12：购进计算机可抵扣的进项税额 =8 00013%=1 040（元）业务7：免税农产品（已抵扣进项税额）霉烂变质应转出的进项税额 =1009%+（3 000-100）（1-9%）9%295.81（元）南方食品公司当月可抵扣的进项税额合计=4 545+270+39 180+23 400+1 040-295.81=68 139.19（元）（3）简易计税税额业务8：出售轿车产生的税额 销售额=38 000（1+3%）36 893.2（元） 应纳税额=36 893.23%1 106.8（元） 减征税额=36 893.21%368.93（元） 实际应纳税额=1 106.8-368.93=737.87（元）（4）当月南方食品公司应纳增值税税额=78 907.22-68 139.19+737.87-5 5006 005.9（元）增 值 税 纳 税 申 报 表 （一般纳税人适用） 根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自2019年5月1日至2019年5月 31日