GOOD《建设工程经济》重点笔记.doc

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1、建设工程经济重点笔记1Z 资金的时间价值资金是运动的价值，资金的价值是随时间的变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。影响资金时间价值的因素很多：1、主要有资金的时间价值；2、资金数量的大小；3、资金投入和回收的特点；4、资金周转的速度。利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。即：i=It/P100%用于表示计算利息的时间单位称为计息周期，计息周期t通常为年、半年、季、月、周或天。1Z 掌握现金流量图的绘制 （理解性掌握）一、 现金流量的概念现金流出，用符号（CO）t表示；现金流入，用符号（CI）t表示；净现金流量，用

2、符号（CICO）t表示。图1Z 现金流量图现金流量图的绘制：1.箭头的方向: 向上的箭头表示资金流入，向下的箭头表示资金流出；2.箭头的长短表示资金数量的大小，越长资金数量越大；3. 箭头和时间轴的交点表示现金流量发生的时间单位末。1Z 计算六个公式形成3组互为倒数的公式第一组：1、 已知现值P求终值F 一次支付n年未终值（即本利和）F的计算 F=P(1+i) n2、已知终值求现值: P=F/(1+i) n=F(1+i)- n第二组：1、终值计算：已知年金A，求终值F F=A(1+i) n1/i2、偿债基金计算 A=Fi/(1+i) n1第三对：1、已知年金A求现值P P=F/(1+i) n

3、=A(1+i) n1/i(1+i) n2、已知现值求年金A A=P i(1+i) n/(1+i) n11Z-3 年有效利率计算：名义利率r是指计息周期利率i乘以一年内的计息周期数m所得的年利率 r=im有效利率Ieff公式：Ieff=I/P=(1+r/m)m1eg: 年利率12%，按月，则季为？ 月Ieff=(1+12%/12)121季Ieff=(1+12%/4)411Z 建设项目财务评价1Z 财务评价分析：（备注：本页所划内容务必结合P23图1Z复习）一、财务分析应在项目财务效益与费用估算的基础上进行： 1、对于经营性项目，财务分析是从建设项目的角度出发； 2、对于非经营性项目，财务分析应主

4、要分析项目的财务生存能力；（一）项目的盈利能力主要分析指标包括项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率和项目资本金净利润率等，（二）偿债能力主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。二、财务评价方法财务评价的基本方法包括确定评价法和不确定评价法；按评价的性质不同，财务评价分为定量分析和定性分析；定量分析因素包括资产价值、资产成本、有关销售额、成本等一切可以货币表示的，定性分析是指无法精确度量的重要因素实行的估量分析方法。在项目财务评价中，应坚持定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主的原则。按是否考虑时间因素分为静态分析和动态分析；在项目财

5、务评价中，应坚持动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则。三、财务评价方案1、独立性方案2、互斥性方案四、项目计算期（包括建设期和运营期）1、建设期是指项目从资金正式投入开始到项目建设投产为止所需的时间2、运营期分为投产期和达产期两个阶段 计算期较长的项目以年为时间单位。对于计算期较短的行业项目，在较短时间间隔内（如月、季、半年）现金流水平有较大变化，如油田钻井开发项目、高科技项目等，不宜用“年”做计算现金流量的时间单位。1Z 常用的财务评价指标体系如图1Z所示（书中23页）。静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算方便。动态分析指标强调利用复利方法计算资金时间价值。1Z 掌握影响基

6、准收益率的因素（整体掌握）一、基准收益率（ic）本质上体现了投资决策者对项目资金时间价值的判断和对项目风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低盈利率水平，他是评价和判断投资方案在财务上是否可行和比选的主要依据。二、影响基准收益率测定的四个因素：1、政府方面因素；2、行业方面因素；3、境外方面因素（首先考虑国家风险因素）；4、投资者自身因素（包括投资成本、投资的机会成本、投资风险、通货膨胀）投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟建项目而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。三、基准收益率的测定方法：资本定价模型法、加权平均资金成本法、典型项目模拟法、德尔菲专家调查法1Z掌握财务净现值指标的计

7、算（掌握）一、财务净现值（FNPV）FNPV=（备注：此公式见书中，掌握）财务净现值（FNPV）是评价项目盈利能力的绝对指标。二、判别标准当FNPV0时，说明该方案除了满足基准收益率的要求和盈利之外，还能得到超额利益，该方案有效益，可行。当FNPV=0时，说明该方案能够满足基准收益率要求的盈利水平，该方案财务上还是可行的当FNPV0时，说明该方案不能够满足基准收益率要求的盈利水平，该方案财务上不可行1Z掌握财务内部收益率指标的计算图1Z-1常规投资项目的净现值函数曲线27页（备注：特别注意图中的i*）二、财务内部收益率指标正是项目占用尚未回收资金的获利能力，能反映项目自身的盈利能力，其值越高，

8、方案的经济性能越好。三、财务内部收益计算出来后，与基金收益率相比较，若FIRRic，则方案在经济上可以接受，若FIRRic，则方案在经济上应予拒绝。五、对独立常规投资方案应用FIRR评价与应用FNPV评价均可，其结论是一致的。1Z掌握财务净现值率指标的计算所谓财务净现值率是指项目财务净现值与项目总投资之比，其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一个考察项目单位投资盈利能力的指标。财务净现值公式，FNPVR=FNPV/IP IP =投资现值P30例题重点掌握1Z 投资收益率指标的计算 投资收益率是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率，其计算公式

9、为： R=A/I100%R-投资收益率A-方案年净收益额或年平均净收益额I-方案投资将计算出的投资收益率R与所确定的基准投资收益率Rc进行比较，若RRc,则方案可以考虑接受，若RRc，则方案是不可行的。总投资收益率（ROI）=EBIT/TI100%（1Z-2）（掌握）式中EBIT项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润。TI项目总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）项目资本金净利润率（ROE）=NP/EC100%（1Z-3）（掌握）式中NP项目正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润。净利润=利润总额所得税EC项目资本金1Z 掌握投资回收期指标的计算一、静态回收期计算

10、：Pt（静态回收期）=I（总投资）/A （每年的净收益） 【例1Z-1】某建设项目估计总投资2800万元，项目建成后各年净收益为320万元，则该项目的静态投资回收期为：Pt=2800/320=8.75年 (1Z-3)公式：Pt=（公式见书中34页）(计算)【例1Z-2】P34-当项目建成投产后各年的净收益不相同时的计算方法二、动态投资回收期是把项目各年净现金流量按基准收益率折成现值之后，再来推算投资回收期，这是它与静态投资回收期的根本区别。P35（掌握）用折现法计算出的动态投资回收期，要比用传统方法计算出的静态投资回收期长些，该方案未必能被接受。1Z 掌握偿债能力指标的计算（掌握）贷款还本的资

11、金来源主要包括可用于偿还贷款的利润、固定资产折旧、无形资产及其它资产摊销费和其他还款资金来源。借款偿还期，是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件，以可以作为偿还贷款的项目收益（利润、折旧、摊销费及其他收益）来偿还项目投资贷款本金和利息所需要的时间。（理解） (1Z-1)公式（公式见书中）：Id=Br第t年企业留利。3.判别准则：借款偿还期满足整个贷款机构的要求期限时，即认为项目是有借款偿还能力的。借款偿还期指标适用于那些不预先给定偿还期的项目。对于预先给定的借款偿还期的项目，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力。由于借款偿还期的主要指标是以项目为研究对象，在一般情况下，项目

12、财务评价中的偿债能力分析注重的是法人的偿债能力而不是项目，因此，只计算利息备付率和偿债备付率。（掌握）一般情况下，利息备付率不宜低于2；偿债备付率应分年计算，正常情况应当不低于1.3。1Z 建设项目不确定性分析1Z 掌握不确定性的分析内容一、不确定性因素产生的原因1、所依据的基本数据不足或者统计偏差；2、预测方法的局限；3、未来经济形势的变化；4、技术进步；5、无法以定量来表示的定性因素的影响；6、其他外部影响因素。二、不确定性分析的方法1、盈亏平衡分析2、敏感性分析1Z 掌握盈亏平衡分析方法一、总成本与固定成本、可变成本 总成本费用分解为固定成本、可变成本和半可变（或半固定）成本 C= Cf

13、 + CuQ C-总成本Cf -固定成本Cu-单位产品变动成本Q -产销量二、量本利模型 B=pQCuQCfTuQB:利润 p：单价 Q：产量 Cu：单位产品变动成本 Cf：固定成本 Tu：单位产品营业税及附加 三、产销量盈亏平衡分析的方法盈亏平衡点BEP(Q)计算式： BEP(Q)= BEP(Q)：盈亏平衡点产销量 【例1Z-1】：某建设项目年设计生产能力为10万台，年固定成本为1200万元，产品单台销售价格为900元，单台产品可变成本为560元，单台产品营业税金及附加为120元。求盈亏平衡点的产销量？BEP(Q)=/（900560120）=54545台 三、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法

14、公式： BEP(%)=BEP(Q)/ Qd100%【例1Z-3】：数据同上，试计算生产能力利用率表示的盈亏平衡点？ BEP(%)=/（900560120）10100%=54.55%盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力，盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产量就越少，项目投产后的应力的可能性就越大，适应市场变化的能力就越强，抗风险能力也越强。1Z 掌握敏感性分析如果主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期做为分析指标；如果主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值做为分析指标如果主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响则可用财务内部

15、收益率。在机会研究阶段，主要是项目的设想和鉴别，以确定投资方向和投资机会，此时各种经济数据不完整，可信度低，对深度要求也不高，可选用静态分析指标。常采用的是投资收益率和投资回收期，在初步可行性研究和可行性报告阶段，已进入了可行性研究的实质性阶段，则需选用动态的分析指标，常采用财务净现值、财务内部收益率，也可以辅之以投资回收期。在选择需要分析的不确定性因素时主要考虑以下两条原则：第一，预计这些因素在其可能变动的范围内对经济评价指标的影响较大；第二，对在确定性经济分析采用该因素的数据的准确性把握不大。敏感性分析的目的在于寻找敏感因素，这可以通过计算敏感性系数和临界点来判断。（掌握）SAF越大，表明

16、评价指标A对于不确定因素F越敏感，反之，则不敏感。临界点是指项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感因素。一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。1Z 财务现金流量表的分类与构成要素1Z1Z 掌握财务现金流量表的构成要素 一、营业收入：是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。营业收入=产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）。在项目寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收。 二、经营成本 1、总成本总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费

17、用 2、经营成本经营成本=总成本费用折旧费摊销费利息支出经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用三、税金 1、营业税：按营业收入额乘以营业税税率计算； 2、消费税：按其销售额乘以消费税税率计算； 3、增值税： 4、土地增值税： 5、城市维护建设税和教育费附加：以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算； 6、资源税：按应课税矿产产量乘以单位税额计算； 7、关税： 8、所得税：1Z 基本建设前期工作内容1Z 掌握建设项目周期一、建设项目周期的阶段划分及其工作内容如下：（一）建设项目决策阶段1.投资意向2.市场研究与投资机会分析 3.项目建议书4.初步可行性研究5.

18、可行性研究6.建设项目决策 二、建设项目周期各阶段对投资的影响 （一）建设项目决策阶段对投资的影响 项目决策阶段的基本特征是智力化或称知识密集性。在项目决策阶段，工作成本对投资影响极小，对要素成本不构成影响。项目决策阶段对项目投资和使用功能具有决定性影响。（二）建设项目设计阶段对投资的影响项目设计阶段的基本特征是智力和技术的双重性。项目设计阶段对项目投资和使用功能具有重要影响。（三）建设项目施工阶段对投资的影响 项目施工阶段的基本特征是资金和劳动的双重性。 在项目施工阶段，成本是项目投资的重要影响因素。 (掌握) 第12行：随着项目周期的阶段影响项目投资的前三种因素有一定的变化规律，工作费用是

19、由小到大的变化趋势，变化程度很大，项目要素费用也是从小到大的变化趋势，变化程度居中，产出对总投资和项目实用功能的影响是从大到小的变换趋势，变化程度很大。1Z 掌握项目建议书的内容 一、项目建议书的编制项目建议书的编制单位一般是投资人。二、项目建议书的审批 政府对于投资项目的管理分为审批、核准和备案三种方式。 对于政府投资项目或使用政府性资金、国际金融组织和外国政府贷款投资建设项目，继续实行审批制；对于企业不使用政府性资金投资建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。 项目建议书获得批准不表明项目可以投资，项目建议书不是项目的最终决策，只是国家选择建设项目和有根据地进行可行性

20、研究的依据。1Z 设备更新分析1Z 掌握设备磨损的类型及补偿方式设备磨损分为两大类，四种形式。（一）有形磨损（又称物理磨损） 1.设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损。 2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，称为第二种有形磨损。（二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）无形磨损是技术进步的结果。1.设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进、社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值这种磨损称为第一种无形磨损。 2. 第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创造出结构更先进、性能更完善、

21、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。二、图1Z设备磨损的补偿 不可消除性的有形磨损更 新大 修 理现代化改装设备磨损的补偿形式可消除性的有形磨损第二种无形磨损设备磨损形式1Z 掌握设备更新方案的比选原则设备更新方案必选时，应遵循如下原则：1、 不考虑沉没成本2、 逐年滚动成本1Z 掌握设备更新方案的比选方法一、设备寿命的概念（一）设备的自然寿命，又称物质寿命。它是设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。（二）设备的技术寿命（三）设备的经济寿命 （计算）经济寿命

22、是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。设备经济寿命的公式，N0=N0: 设备的经济使用寿命 ：设备的低劣化值。【例题】有一台设备，目前实际价值P=8000元，预计残值Ln=800元，第一年的设备运行成本Q=600元，每年设备的劣化增量是均等的，年劣化值=300元，求该设备的经济寿命。 该设备的经济寿命：N0=2（8000800）/300=7年1Z 设备租赁与购买方案的比选1Z 掌握设备租赁与购买的影响因素 一、设备租赁与设备购买相比的优越性在于： 1、在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐； 2、可获得良好的

23、技术服务； 3、可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化； 4、可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险； 5、设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。 二、设备租赁的不足之处在于： 1、在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款； 2、承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高； 3、长年支付租金，形成长期负债； 4、融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。（理解）在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意终止和取消租约，贵重的设备（如重型

24、机械设备等）宜采用这种方法。在经营租赁中，租赁双方的任何一方可以随时以一定的方式在通知对方厚的规定期限内取消或中止租约。 三、影响设备租赁与购买的主要因素（了解） （一）影响设备投资的因素（二）影响设备租赁的因素（三）影响设备购买的因素1Z 掌握设备租赁与购买方案的分析方法出租人要从取得的租金中得到出租资产的补偿和收益，即要收回租赁资产的购进原价，贷款利息、营业费用和一定得利润。 一、设备经营租赁方案的净现金流量 净现金流量=销售收入经营成本租赁费用与销售相关的税金所得税（销售收入经营成本租赁费用销售相关的税金与） 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。对于租金的计算主要有附加率法和年金

25、法。（计算）1、附加率法：R=P*(1+N*i)/N +P*r其中：R附加率法中的每期租金； P：租赁资产的价格；N：租赁期数I：与租赁期相对应的利率；r：附加率。2、年金法：二、购买设备方案的净现金流量 净现金流量=销售收入经营成本设备购置费贷款利息与销售相关的税金所得税（销售收入经营成本折旧费贷款利息销售相关的税金与）三、设备租赁与购置方案的经济比选 设备租赁：所得税率租赁费租赁费 设备购置：所得税率（折旧+贷款利息）设备购置费贷款利息1Z 价值工程1Z 掌握价值工程的特点及提高价值的途径一、价值工程的概念价值工程是以提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求

26、用最低的寿命周期成本可靠地实现使用者所需功能，已获得最佳的综合效益的一种管理技术。V=F/C 式中：V：价值 F：研究对象的功能 C一成本，即寿命周期成本。 二、价值工程的特点（一）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。（二）价值工程的核心，是对产品进行功能分析三、提高价值的五种途径。 （备注：V=F/C）1提高产品功能的同时，降低产品成本2在产品成本不变的情况下，提高产品的功能，达到提高产品价值的目的。3在产品功能不变的情况下，通过降低成本达到提高产品价值的目的。4产品功能有较大的提高，产品成本有较少的提高5产品功能略有下降，产品成本大幅度下降，也可达到提高产

27、品价值的目的。1Z 熟悉价值工程的工作步骤一、价值工程的工作步骤价值工程的工作步骤，实质就是针对产品的功能和成本提出问题、分析问题、解决问题的过程。其工作步骤如下：准备阶段分析阶段创新阶段实施阶段 二、价值工程准备阶段 价值工程准备阶段主要包括对象选择与信息资料搜集。以下几个方面考虑价值工程对象的选择。1、从设计方面看，对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值。2从施工方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能耗高、质量难于保证的产品，进行价值工程活动，可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。3从销售

28、方面看，选择用户意见多，退货索赔多和竞争力差的产品进行价值工程活动，以赢得消费者的认同，占领更大的市场份额。4从成本方面看，选择成本高或成本比重大的产品，进行价值工程活动可降低产品成本。 三、价值工程分析阶段 价值工程分析阶段主要工作是功能定义、功能整理与功能评价。 1、按功能的重要程度分：基本功能和辅助功能； 2、按功能的性质分：使用功能和美学功能； 3、按用户的需求分：必要功能和不必要功能； 4、按功能的量化标准分：过剩功能与不足功能； 5、按总体与局部分：总体功能和局部功能。价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本，功能评价就是找出实现功能指标的最低费用

29、作为功能的目标成本，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比较值，和两者的差异值（改善期望值），然后选择功能价值低、改善期望值大的功能做为价值工程活动的重点对象。功能的价值系数不外以下几种结果：Vi=1，表示功能评价为最佳，一般无需改进。Vi1，此时功能现实成本大于功能评价值，表示评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，可能存在着过剩的功能，另一种可能是功能无过剩，但实际功能的条件或方法不佳，致使实现功能的成本大于实际需要。Vi1，说明该部件功能该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能实现成本低于功能评价值，应具体分析，可能功能与成本的分配比较理想，或者有不必要的功能，

30、或者提高成本。确定的改进对象是：（1）F/C值低的功能（2）C=(C-F)值大的功能（3）复杂的功能（4）问题多的功能 四、创新阶段 方案创造的方法有：头脑风暴法、哥顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法1Z 新技术、新工艺和新材料应用方案的分析方法1Z 选择原则 选择新技术、新工艺和新材料方案时应遵循以下原则。1、技术上先进、可靠、适用、合理2、经济上合理1Z 经济分析方法 一、增量投资收益率法：增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。 二、折算费用法：（理解性掌握）：常用的静态分析方法有：增量投资分析法、年折算费用法、综合费用法，常用的动态分析有净现值法、净年值法等

31、。（掌握）倒数第1行：1Z 会计基础与财务管理1Z 财务会计的职能与核算方法一、会计具有核算和监督两个基本职能。 二、会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。 三、会计监督具有以下特征：l 会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性；l 会计监督主要是利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；l 会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。1Z 熟悉会计假设 一、会计主体与法律主体（即法人）是有区别的。会计主体可以是法人，也可以是非法人。 二、会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度。 三、我国

32、企业会计准则规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选择其他货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。1Z 熟悉会计核算的原则一、客观性原则（真实性、可靠性和可验证性）二、可比性原则（第一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。第二，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策。）六、权责发生制原则（凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。）八、谨慎性原则1Z

33、 熟悉会计要素和会计等式一、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。二、反映财务状况的要素由资产、负债和所有者权益构成。三、反映经营成果的要素由收入、费用和利润构成。 四、静态会计等式由资产、负债和所有者权益三个会计要素构成，是反映企业一定时点上财务状况的会计等式。可用公式表示为：资产=负债+所有者权益 五、动态会计等式由收入、费用和利润三个会计要素构成，是反映企业一定经营期间经营成果的会计等式。可用公式表示为：收入费用=利润（或亏损）1Z 了解借贷记账法 我国现行会计准则规定使用借贷记账方法。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即一借一贷；一借多贷；一贷多借；而不

34、会出现同时都登记在两个（或几个）账户的借方（或贷方）的情况。1Z 了解会计凭证及会计账簿会计凭证按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。账簿按用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1Z 资产的核算 一、资产有以下三方面的主要特征：1、资产是由过去的交易、事项所形成的；2、资产是企业拥有或控制的；3、资产预期会给企业带来经济利益。二、企业的资产可以分为流动资产和非流动资产，非流动资产又包括长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产等。1Z 掌握流动资产的核算内容流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内实现

35、或耗用的资产；主要包括：现金、银行存款、应收及预付款、短期投资、待摊费用、存货等。一、企业可以在下列范围内使用现金：1职工工资、津贴2个人劳务报酬3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物质的价款6出差人员必须随身携带的差旅费7结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金收支的管理制度1、企业现金收入应于当日送开户银行，不得超额存放现金；2、企业日常零星开支所需要的现金，一般为35天的日常零星开支所需的数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额

36、可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。3、企业按规定从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后予以支付。 三、现金的内部控制制度1、企业库存现金收支与管理应由出纳人员负债；3、单位负责人对本单位现金的安全负债；4、企业应当加强现金的管理，不得私设“小金库”；6、企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作； 四、银行存款账户管理1、基本存款账户：一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户；2、一般存款账户：企事业单位可在其他的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。目

37、前银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收支付和信用证等9种。1、支票结算方式：支票主要适用于：l 同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算；l 现金支票用于支取现金，转账支票用于转账，普通支票既可用于支取现金，又可以用于转账；l 转账支票在批准的地区内可以背书转让；l 支票的提示付款期限为自出票日起10天。2、银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的。其特点为：使用灵活、票随人走、兑现性强。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。3、商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

38、。（付款期限最长不超过6个月）4、银行本票5、信用卡（按使用对象分为单位卡和个人卡） 单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括：投标保函、借款保函、履约保函预付款保函、付款保函和对外承包工程信函等。其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等。l 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专户只付不收，服完结束账户。l 银行汇票存款是指企业为取得

39、银行汇票按照规定存入银行的款项。五、应收及预付款项（一）1.应收账款的范围应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。会计上所指的应收账款有其特定的范围：（1）应收账款是指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；（2）应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债券等；（3）应收帐款是指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金。2、企业确认坏账损失应符合下列条件： （1）有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产； （2）有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足

40、、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间无法偿付债务等； （3）应收款项逾期三年以上。一般不对应收票据计提坏账准备。（二）应收票据应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计算公式： 贴现期=票据期限企业已持有票据期限 贴现息=票据到期值贴现息贴现期 贴现所得=票据到期值贴现息贴现是指企业将未到期的商业汇票经过背书，交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业。【例题】某施工企业因急需资金，于5月7日将一张4月7日签发的，期限为90天、票据价值元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。分析与解答：

41、 该票据的期限为90天，企业持有票据30天（4月7至5月7日即30天） 贴现期=票据期限企业已持有票据期限=9030=60天 例题中给出的贴现率为年贴现率，我们计算的贴限期为天，因此必须将年贴现率除以360天换算为天贴现率。 天贴现率=10%360=0.0278% 贴现息=票据到期值贴现息贴现期 =0.0278%60 =1666.67元 贴现所得=票据到期值贴现息 =1666.67 =98333.33元（三）其他应收款其他应收款是指企业对其他单位或个人你出了应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付得款项，包括不设置“备用金”帐户拨出的备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种

42、垫付款项，以及已不符合预付款性质而按规定转入的预付帐款等。（四）预付账款预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方购货款项而产生的债权。预付账款包括预付工程款和预付备料款。 （五）待摊费用待摊费用是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。待摊费用主要包括：1、低值易耗品摊销；2、预付的保险费；3、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的部分。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。 六、存货 （一）存货的分类施工企业的存货，按其用途可分为以下几类：各类库存

43、材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品等。1、库存材料包括：主要材料、结构件、机械配件、其他材料等。2、周转材料包括：模板、挡板、架料、安全网等。3、低值易耗品4、委托加工物资5、在建施工产品6、施工产品（二）存货的确认（必须同时满足以下条件）1、该存货包含的经济利益很可能流入企业。所有权已属于企业2、该存货的成本能够可靠地计量。 （三）存货的计量存货成本包括三部分：采购成本、加工成本、其他成本 短期投资是指能够随时持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。作为短期投资应当符合两个条件：1、能够在公开市场交易并且有明确市价；2、持有投资作为剩余资金的存放形

44、式，并保持其流动性和获得性。1Z 掌握固定资产的核算内容一、固定资产及其特征固定资产的确认需满足两个条件：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产的特征是：（1）、使用年限超过1年或长于一个会计年度，并且在使用过程中保持原来的物质形态不变，因此购建固定资产属于资本性支出。（2）使用寿命是有限的，因此固定资产应按规定进行折旧，（3）用于生产经营活动而不是为了出售。判断固定资产的具体标准，主要有两个方面：一是时间标准，二是价值标准。企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理，过去已经估价单独入账的土地也可以做为固定资产管理，因征地而支付的费用，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独做为土地价值入账，企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理，此外，做为投资性房地产的建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核算和管理。可以作为固定资产管理。（备注：不提折旧）所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼而持有的房地产，包括：（1）已出租的土地使用权，（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已