股份制企业会计管理制度19003.docx

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1、股份制试点点企业会会计制度度会会计科目目和会计计报表总总说说明明一一、为了了加强股股份制企企业的会会计工作作，便于于认真贯贯彻执行行股份份制试点点企业会会计制度度，特特制定本本制度。二二、本制制度适用用于按照照规定程程序，经经批准设设立的股股份制试试点企业业（以下下简称企企业）。三三、本制制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，登登记帐簿簿，查阅阅帐目。各各部门、各各企业不不要随便便改变或或打乱重重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供增增设会计计科目之之用。企企业在填填制会计计凭证、登登记帐簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和

2、和编号，不不应只填填科目编编号、不不填科目目名称。四四、企业业应按本本制度和和上级部部门的规规定，设设置和使使用会计计科目。本本制度规规定的会会计科目目，企业业没有相相应会计计事项的的，可以以不设。在在不影响响会计核核算要求求和会计计报表指指标汇总总，以及及对外提提供统一一的会计计报表格格式的前前提下，可可以根据据实际情情况自行行增设或或减少某某些会计计科目。对对明细科科目的设设置，除除本制度度已有规规定者外外，企业业可以根根据需要要，自行行规定。五五、企业业原则上上应在规规定时间间内，按按照本制制度的规规定编报报月份、年年度会计计报表，做做到数字字真实、计计算准确确、内容容完整、说说明清楚楚

3、、报送送及时。不不得为了了赶编报报表提前前结帐，不不得任意意估计数数字，严严禁弄虚虚作假，篡篡改数字字。六六、本制制度由中中华人民民共和国国财政部部负责解解释，需需要变更更时，由由财政部部修订。七七、本制制度自119922年1月月1日起起执行。会会计科目目名称和和编号序号号编号会会计计科科目目序号编号会计科目一一、资产产类长期借借款现现金应应付债券券银行行存款长长期应付付款其其他货币币资金三三、股东东权益类类应收收票据股股本应应收帐款款公积金金坏帐帐准备集集体福利利基金其他应应收款利润在途物物资利润润分配库存材材料四四、成本本类低值值易耗品品生产产费用库库存商品品工程施施工委托托加工物物资五、

4、损损益类待待摊费用用营业收收入短期期投资投投资收益益长期投投资营业业外收入入固定资资产营业业成本累累计折旧旧营业税税金固定定资产清清理销售费费用在建建工程管管理费用用无形资资产财务务费用开开办费进货货费用长长期待摊摊费用营业业外支出出待处理理财产损损溢二、负负债类短短期借款款应付付票据应付帐帐款应应付工资资职工工福利基基金应付付股利应交税税金其其他应交交款其他应应付款预提提费用待扣税税金附附注：企企业可以以根据实实际需要要，对上上列会计计科目作作如下补补充：11.有出出租、出出借包装装物的企企业，可可以设置置“1337包装装物”科科目。22.有调调进外汇汇的企业业，可以以设置“1131调调进外

5、汇汇价差”科科目；调调出外汇汇的企业业，可以以设置“2233调调出外汇汇价差收收入”科科目。33.采取取分期收收款销售售的企业业，可以以设置“1132分分期收款款发出商商品”科科目；同同时设置置“2334已收收分期销销货款”科科目。44.企业业可以根根据需要要设置“1140内内部往来来”科目目。55.城市市开发企企业可以以设置“1134经经营房”和和“1335周转转房”科科目。66.施工工企业可可以设置置“1336周转转材料”科科目：“1166临临时设施施”科目目。77.文教教企业可可以设置置“1333期销销发出商商品”科科目：“1142待待结算发发行支出出”科目目：“6605发发行业务务支出

6、”科科目：“6606放放映（演演出）支支出”“2241待待结算发发行收入入”科目目：“5505发发行业务务收入”：“5006放映映（演出出）收入入”等科科目。88.外贸贸企业可可以设置置“5007出口口退税收收入”科科目：“6652出出口风险险支出”科科目：“6653供供货出口口奖励支支出”科科目。99.金融融企业原原则上应应以本制制度规定定的会计计科目进进行会计计核算，同同时，可可以根据据金融企企业的特特点设置置专用会会计科目目进行会会计核算算。企企业设置置上述会会计科目目，以不不影响会会计核算算要求、会会计报表表指标汇汇总，以以及对外外公布的的统一会会计报表表的要求求为前提提。会会计科目目

7、使用说说明1001现金金一一、本科科目核算算企业的的库存现现金。二二、企业业应设置置“现金金日记帐帐”，根根据收款款凭证、付付款凭证证，按照照业务发发生顺序序，逐日日逐笔登登记。每每日终了了，应计计算全日日的现金金收入合合计数、现现金支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存数进行行核对。企企业收付付的现金金，如有有外汇兑兑换券的的，应另另行设置置外汇兑兑换券的的“现金金日记帐帐”。三三、收入入现金时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；支支出现金金时，借借记有关关科目，贷贷记本科科目。四四、企业业内部各各车间、各各部门周周转使用用的备用用金，在在“其他他应收款款”科目目核算，不不

8、在本科科目核算算。1102银银行存款款一一、本科科目核算算企业存存入银行行的各种种款项。二二、企业业应按照照银行或或其他金金融机构构名称、存存款种类类、分别别设置“银银行存款款日记帐帐”，根根据收款款凭证、付付款凭证证，按照照业务发发生顺序序，逐日日逐笔登登记，并并结出帐帐面余额额。“银银行存款款日记帐帐”的记记录，应应与银行行对帐单单核对清清楚；至至少每月月核对一一次，发发现差错错，应及及时查明明更正。月月份终了了，应编编制“银银行存款款余额调调节表”，将将银行存存款的帐帐面余额额与银行行对帐单单余额，调调节相符符；如有有不符，属属于银行行对帐单单差错的的，应即即通知银银行查明明更正；属于企

9、企业记帐帐差错或或由于企企业漏记记的，应应由企业业作更正正的会计计分录或或补记入入帐。三三、企业业收入的的一切款款项，除除国家另另有规定定的以外外，都必必须当日日解交银银行；一一切支出出，除规规定可用用现金支支付的以以外，应应按照银银行有关关结算办办法的规规定，通通过银行行办理转转帐结算算。企企业将款款项存入入银行时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；提提取或支支出银行行存款时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。四四、银行行存款的的收款凭凭证和付付款凭证证的填制制日期和和依据：11.采用用银行汇汇票结算算方式的的。收款款单位应应根据银银行的收收帐通知知和有关关的原始始凭证编编制收款款凭证；

10、付款单单位应在在收到银银行签发发的银行行汇票后后，根据据“银行行汇票委委托书（存存根）”联联编制付付款凭证证。如有有多余款款项或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退款时，应应根据银银行的多多余款收收帐通知知编制收收款凭证证。22.采用用商业汇汇票结算算方式的的。其中中：（11）采用用商业承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的商业业承兑汇汇票送交交银行办办理收款款后，在在收到银银行的收收帐通知知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位在收到到银行的的付款通通知时，据据以编制制付款凭凭证。（22）采用用银行承承兑汇票票方式的的，收款款单位将将要到期期的银行行承兑汇汇票、解解讫通知知连同进进

11、帐单送送交银行行办理转转帐，然然后根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联，编编制收款款凭证；付款单单位在收收到银行行的支款款通知时时，据以以编制付付款凭证证。收款款单位将将未到期期的商业业汇票向向银行申申请贴现现时，应应按规定定填制贴贴现凭证证，连同同汇票及及解讫通通知一并并送交银银行，然然后根据据银行的的收帐通通知编制制收款凭凭证。33.采用用银行本本票结算算方式的的。收款款单位按按照规定定受理银银行本票票后，应应将本票票连同进进帐单送送交银行行办理转转帐，根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联和和有关原原始凭证证编制收收款凭证证；付款款单位在在填送“银银行本票票申请书书”并将将款项交交

12、存银行行，收到到银行签签发的银银行本票票后，根根据申请请书存根根联编制制付款凭凭证。企企业因银银行本票票超过付付款期限限或其他他原因要要求退款款时，在在交回本本票和填填制的进进帐单经经银行审审核盖章章后，根根据进帐帐单第一一联编制制收款凭凭证。44.采用用支票结结算方式式的。对对于收到到的支票票，应在在收到支支票的当当日填制制进帐单单连同支支票送交交银行，根根据银行行盖章退退回的进进帐单第第一联和和有关的的原始凭凭证编制制收款凭凭证，或或根据银银行转来来由签发发人送交交银行支支票后，经经银行审审查盖章章的进帐帐单第一一联和有有关的原原始凭证证编制收收款凭证证；对于于付出的的支票，应应根据支支票

13、存根根和有关关原始凭凭证及时时编制付付款凭证证。55.采用用汇兑结结算方式式的。收收款单位位对于汇汇入的款款项，应应在收到到银行的的收帐通通知时，据据以编制制收款凭凭证；付付款单位位对于汇汇出的款款项，应应在向银银行办理理汇款后后，根据据汇款回回单编制制付款凭凭证。66.采用用委托收收款结算算方式的的。收款款单位对对于托收收款项，应应在收到到银行的的收帐通通知时，根根据收帐帐通知编编制收款款凭证；付款单单位在收收到银行行转来的的委托收收款凭证证后，应应于规定定的付款款期满的的次日，根根据委托托收款凭凭证的付付款通知知联和有有关的原原始凭证证，编制制付款凭凭证。如如在付款款期满前前提前付付款，应

14、应于通知知银行付付款之日日，编制制付款凭凭证。如如拒绝付付款，属属于全部部拒付的的，不作作帐务处处理；属属于部分分拒付的的，企业业应在付付款期内内出具部部分拒付付理由书书并退回回有关单单证，根根据银行行盖章退退回的拒拒付理由由书第一一联编制制部分付付款的凭凭证。77.采用用异地托托收承付付结算方方式的。收收款单位位对于托托收款项项，应在在收到银银行的收收帐通知知时，根根据收帐帐通知和和有关的的原始凭凭证，编编制收款款凭证；付款单单位对于于承付的的款项，应应于承付付时根据据托收承承付结算算凭证的的承付通通知和有有关发票票帐单等等原始凭凭证，编编制付款款凭证；对于既既未承付付亦未拒拒付的款款项，应

15、应于规定定的承付付期满的的次日，编编制付款款凭证。88.以现现金存入入银行，应应根据银银行盖章章退回的的交款回回单及时时编制现现金付款款凭证，据据以登记记“现金金日记帐帐”和“银银行存款款日记帐帐”（不不再编制制银行存存款收款款凭证）。向向银行提提取现金金，根据据支票存存根编制制银行存存款付款款凭证，据据以登记记“银行行存款日日记帐”和和“现金金日记帐帐”（不不再编制制现金收收款凭证证）。99.发生生的存款款利息，根根据银行行通知及及时编制制收款凭凭证。五五、企业业应指定定专人签签发银行行支票，其其他人员员一律不不得签发发支票。银银行汇票票、银行行本票和和商业汇汇票，也也应指定定专人负负责管理

16、理。企企业不准准出租、出出借银行行帐户；不准签签发空头头支票和和远期支支票；不不准套取取银行信信用。六六、有外外币存款款业务的的企业，可可在本科科目下设设置“人人民币存存款”和和“外币币存款”两两个明细细科目。企企业发生生的外币币业务，应应当将有有关外币币金额折折合为人人民币记记帐，并并登记外外国货币币金额和和折合率率。所有有外币帐帐户的增增加减少少，一律律按国家家外汇牌牌价折合合为人民民币记帐帐。外币币金额折折合为人人民币记记帐时，可可按业务务发生时时的国家家外汇牌牌价（原原则上采采用中间间价，下下同）作作为折合合率，也也可按业业务发生生当月月月初的国国家外汇汇牌价，作作为折合合率。月月份终

17、了了，企业业应将外外币帐户户的外币币余额按按照月末末国家外外汇牌价价折合为为人民币币，作为为外币帐帐户的期期末人民民币余额额。调整整后的各各外币帐帐户人民民币余额额与原帐帐面余额额的差额额，作为为汇兑损损益，列列作财务务费用。1103其他他货币资资金一一、本科科目核算算企业的的外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途货货币资金金等各种种其他货货币资金金。二二、外埠埠存款是是指企业业到外地地进行临临时或零零星采购购时，汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。企业业将款项项委托当当地银行行汇往采采购地银银行开立立采购专专户时，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。收到到

18、采购员员交来供供应单位位发票帐帐单等报报销凭证证时，借借记“在在途物资资”、“库库存材料料”等科科目，贷贷记本科科目。将将多余的的外埠存存款转回回当地银银行结算算户时，根根据银行行的收帐帐通知，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。三三、银行行汇票存存款，是是指企业业为了取取得银行行汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。企企业在填填送“银银行汇票票委托书书”并将将款项交交存银行行，取得得银行汇汇票后，根根据银行行盖章退退回的委委托书存存根联，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。企企业应根根据发票票帐单及及开户行行转来的的银行汇汇票第四四联等有有关凭证证，经核核对无误误后，借

19、借记“在在途物资资”“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目；如如有多余余款或因因汇票超超过付款款期等原原因而退退回款项项时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四四、银行行本票存存款，是是指企业业为取得得银行本本票按照照规定存存入银行行的款项项。企业业向银行行提交“银银行本票票申请书书”，并并将款项项交存银银行，取取得银行行本票后后，根据据银行盖盖章退回回的申请请书存根根联，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。付付出银行行本票后后，应根根据发票票帐单等等有关凭凭证，借借记“在在途物资资”、“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目。企企

20、业因本本票超过过付款期期等原因因而要求求退款时时，应填填制进帐帐单一式式两联，连连同本票票一并送送交银行行，然后后，根据据银行盖盖章退回回的进帐帐单第一一联，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。五五、企业业同所属属单位之之间和上上下级之之间的汇汇、解款款项，在在月终时时如有未未到达的的汇入款款项，应应作为在在途货币币资金处处理。根根据汇出出单位的的通知，借借记本科科目，贷贷记有关关科目。收收到款项项时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。六六、本科科目应设设置“外外埠存款款”、“银银行汇票票”、“银银行本票票”、“在在途资金金”等明明细科目目，并按按外埠存存款的开开户银行

21、行、银行行汇票或或本票的的收款单单位和在在途资金金的汇出出单位等等设置明明细帐。1111应收收票据一一、本科科目核算算企业因因销售商商品、产产品等而而收到的的商业汇汇票，包包括银行行承兑汇汇票和商商业承兑兑汇票。二二、企业业应设置置“应收收票据登登记簿”，逐逐笔记录录每一应应收票据据的种类类、号数数和出票票日期、票票面金额额交易合合同和付付款人、承承兑人、背背书人的的姓名或或单位名名称，到到期日期期和利率率，贴现现日期、贴贴现率和和贴现净净额，以以及收款款日期和和收回金金额等资资料。应应收票据据到期收收清票款款后，应应在“应应收票据据登记簿簿”内逐逐笔注销销。三三、企业业收到的的应收票票据，借

22、借记本科科目，贷贷记“应应收帐款款”、“营营业收入入”等科科目。应应收票据据到期收收回的票票面金额额，借记记“银行行存款”科科目，贷贷记本科科目。如如为带息息票据到到期，按按收到的的本息，借借记“银银行存款款”科目目，按票票面金额额，贷记记本科目目，按其其差额，贷贷记“财财务费用用”科目目。四四、企业业需要资资金，可可持未到到期的应应收票据据向银行行贴现。企企业应按按扣除贴贴现息后后的净额额，借记记“银行行存款”等等科目，净净额小于于应收票票据面额额的部分分，借记记“财务务费用”科科目，按按应收票票据的面面额，贷贷记本科科目。如如应收票票据是带带息票据据，扣除除贴现息息后的净净额大于于应收票票

23、据票面面金额的的，应借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目和“财财务费用用”科目目。贴贴现的商商业承兑兑汇票到到期，因因承兑人人的银行行帐户不不足支付付，申请请贴现的的企业收收到银行行退回的的应收票票据和支支款通知知时，按按所付本本息，借借记“应应收帐款款”科目目，贷记记“银行行存款”科科目；如如果申请请贴现企企业的银银行存款款帐户余余额不足足，银行行作逾期期贷款处处理时，借借记“应应收帐款款”科目目，贷记记“短期期借款”科科目。五五、本科科目应按按不同的的票据种种类分别别设帐，进进行明细细核算。1112应收收帐款一一、本科科目核算算企业因因销售商商品、材材料、供供应劳务务以及办办理工程

24、程结算等等业务，应应向购货货单位收收取的帐帐款。企企业向购购货或接接受劳务务单位预预收的款款项，有有对外施施工业务务的企业业，应向向建设单单位收取取的工程程价款和和预收工工程款等等，也在在本科目目核算。二二、发生生应收帐帐款时，借借记本科科目，贷贷记“营营业收入入”等科科目；收收回款项项时，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记本科科目。企企业按照照规定向向购货单单位预收收款项，或或向建设设单位预预收备料料款、工工程款，预预收委托托单位的的开发建建设资金金和向单单位或个个人预收收的购房房定金等等时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目；商品品产品完完工交给给购货单单位或与与建设单单位结

25、算算工程价价款时，借借记本科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目。三三、企业业按规定定提取坏坏帐准备备的，提提取的坏坏帐准备备，借记记“管理理费用”科科目，贷贷记“坏坏帐准备备”科目目；经确确认为坏坏帐的应应收帐款款，冲销销坏帐准准备，借借记“坏坏帐准备备”科目目，贷记记本科目目。已已确认并并转销的的坏帐损损失，如如果以后后又收回回，借记记本科目目，贷记记“坏帐帐准备”科科目；同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记本科目目。四四、本科科目应按按不同的的购货单单位或接接受劳务务的单位位设置明明细帐。1113坏帐帐准备一一、本科科目核算算企业按按照规定定从成本本中提取取的坏帐帐准备。二二、企业

26、业对于不不能收回回的应收收款项应应查明原原因，追追究责任任。对确确实无法法收回的的，经董董事会批批准，作作为坏帐帐损失，冲冲销提取取的坏帐帐准备。三三、企业业根据应应收款项项余额的的规定比比例提取取坏帐准准备时，借借记“管管理费用用”科目目，贷记记本科目目。企业业当期应应提取的的坏帐准准备大于于其帐面面余额的的，应按按其差额额提取；应提数数小于帐帐面余额额的差额额，冲减减“管理理费用”，借借记本科科目，贷贷记“管管理费用用”科目目。发发生坏帐帐损失时时，借记记本科目目，贷记记“应收收帐款”科科目。已已确认并并转销的的坏帐损损失，如如果以后后又收回回，借记记“应收收帐款”科科目，贷贷记本科科目；

27、同同时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记“应收收帐款”科科目。1114其他他应收款款一一、本科科目核算算企业除除应收票票据、应应收帐款款以外的的其他各各种应收收、暂付付款项，包包括备用用金，各各种赔款款、罚款款，应向向职工收收取的各各种垫付付款项等等。二二、企业业发生的的其他各各种应收收款项时时，借记记本科目目，贷记记有关科科目；收收回各种种款项时时，借记记有关科科目，贷贷记本科科目。实实行定额额备用金金制度的的单位，对对于领用用的备用用金应定定期向财财务会计计部门报报销。财财务会计计部门应应根据报报销数用用现金补补足备用用金定额额时，借借记有关关科目，贷贷记“现现金”或或“银行行存款”科

28、科目，报报销数和和拨补数数都不再再通过本本科目核核算。三三、本科科目应按按其他应应收款的的项目分分类，并并按不同同的债务务人设户户，进行行明细核核算。1121在途途物资一一、本科科目核算算企业购购入尚未未抵达的的各种物物资的实实际成本本。在在途物资资包括各各种材料料、商品品等。但但购入的的自建工工程所需需要的材材料、机机器设备备等，应应在“在在建工程程”科目目核算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二二、企业业采购物物资的实实际成本本包括：（11）买价价； （22）外地地运杂费费（包括括运输、装装卸、保保险、包包装、仓仓储等费费用）；（33）运输输途中的的合理损损耗；（44）入库库前的挑挑

29、选整理理费（包包括挑选选整理过过程中发发生的工工、费支支出和必必要的损损耗，扣扣除回收收的下脚脚废料价价值）；（55）大宗宗材料的的市内运运杂费；（66）按规规定应由由买方支支付的税税金和进进口物资资应支付付的关税税；（77）烧油油企业购购入燃料料油所支支付的烧烧油特别别税。企企业自筹筹外汇购购入物资资应分摊摊的调进进外汇价价差，也也应计入入物资的的采购成成本。以以上1、66、7项项应直接接计入各各种物资资的采购购成本，第第2、33、4、55项，凡凡能分清清的，可可以直接接计入各各种物资资的采购购成本；不能分分清的，应应按物资资的重量量或买价价等比例例，分摊摊计入各各种物资资的采购购成本。购购

30、入物资资不经任任何加工工改制直直接对外外销售的的，其采采购成本本只包括括采购物物资的买买价和按按规定应应由买方方支付的的税金和和进口物物资应支支付的关关税，以以及企业业自筹外外汇购入入物资应应分摊的的调进外外汇价差差；采购购过程中中发生的的其他费费用计入入“进货货费用”科科目。三三、企业业购入的的物资在在支付货货款和运运杂费或或开出、承承兑的商商业汇票票时物资资尚未验验收入库库的，应应借记本本科目或或“进货货费用”等等科目，贷贷记“银银行存款款”、“应应付票据据”等科科目。待待物资到到达验收收入库后后，再借借记“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记本科科目。购购入的物物资已经经到达

31、，但但尚未支支付货款款和运杂杂费或尚尚未开出出、承兑兑的商业业汇票的的，应借借记“库库存材料料”、“库库存商品品”等科科目，贷贷记“应应付帐款款”科目目；购入入物资与与物资发发票帐单单同时到到达，物物资验收收入库同同时，支支付货款款和运杂杂费或开开出、承承兑的商商业汇票票，借记记“库存存材料”、“库库存商品品”“进进货费用用”等科科目，贷贷记“银银行存款款”、“应应付票据据”等科科目，均均不通过过本科目目核算。四四、采用用计划成成本进行行日常核核算的企企业，可可以不使使用这个个科目，但但应单独独设置“1126物物资采购购”科目目进行核核算。五五、本科科目应按按照供应应单位设设置明细细帐进行行明

32、细核核算。1122库存存材料一一、本科科目核算算企业库库存的各各种材料料，包括括各种原原料及主主要材料料、辅助助材料、外外购半成成品（外外购件）、修修理用备备件（备备品备件件）、燃燃料、包包装物等等的实际际成本。库库存低值值易耗品品，应在在“低值值易耗品品”科目目进行核核算，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。有出出租、出出借包装装物的企企业，出出租、出出借的包包装物应应单设“1137包包装物”科科目，不不包括在在本科目目的核算算范围内内。二二、购入入并已验验收入库库的材料料，应按按照实际际成本，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”、“在在途物资资”、“应应付帐款款”、“应应付票据据”等科

33、科目；自自制、委委托外单单位加工工完成并并已验收收入库的的材料，借借记本科科目，贷贷记“生生产费用用”、“委委托加工工物资”科科目。发发出物资资的实际际成本，可可以采用用先进先先出法、加加权平均均法、移移动加权权平均法法、后进进先出法法或者分分批实际际法等方方法计算算确定。对对不同的的材料可可以采用用不同的的计价方方法。材材料计价价方法一一经确定定，不能能随意变变更。如如需变更更，应在在会计报报告中加加以说明明。三三、领用用的材料料，借记记“生产产费用”、“销销售费用用”、“管管理费用用”、“工工程施工工”等科科目，贷贷记本科科目；领领用的随随同产品品出售但但不单独独计价的的包装物物，借记记“

34、销售售费用”科科目，贷贷记本科科目；销销售发出出的材料料以及发发出委托托外单位位加工的的材料，借借记“委委托加工工物资”科科目，贷贷记本科科目；随随同产品品出售并并单独计计价的包包装物，借借记“营营业成本本”科目目，贷记记本科目目。出出售库存存材料，按按售价，借借记“银银行存款款”等科科目，贷贷记“营营业收入入”科目目；同时时，按照照出售材材料的实实际成本本，借记记“营业业成本”科科目，贷贷记本科科目。四四、采用用计划成成本进行行材料日日常核算算的企业业，对于于验收入入库的材材料，应应按照计计划成本本，借记记本科目目或“低低值易耗耗品”等等科目，贷贷记“物物资采购购”等科科目，并并设置“112

35、7物物资成本本差异”科科目，将将有关的的成本差差异自“物物资采购购”科目目转入“物物资成本本差异”科科目。五五、企业业的各种种材料，应应定期清清查盘点点，发现现盘盈、盘盘亏、毁毁损的，先先转入“待待处理财财产损溢溢”科目目。待查查明原因因后，再再按规定定进行处处理。材材料的短短缺和毁毁损，应应于年度度决算前前查明处处理，未未能及时时处理的的，应在在会计报报告中加加以说明明。六六、本科科目应按按照材料料的保管管地点（仓仓库）、材材料的类类别、品品种和规规格设置置材料明明细帐（或或材料卡卡片）。材材料明细细帐根据据收料凭凭证和发发料凭证证逐笔登登记。1123低值值易耗品品一一、本科科目核算算企业所

36、所有的低低值易耗耗品的实实际成本本和在用用低值易易耗品的的价值损损耗。低低值易耗耗品是指指不能作作为固定定资产的的各种用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在经经营过程程中周转转使用的的包装容容器等。二二、本科科目应设设置以下下三个明明细科目目：11.库存存低值易易耗品；22.在用用低值易易耗品；33.低值值易耗品品摊销。库库存和在在用的低低值易耗耗品，按按照类别别、品种种规格进进行数量量和金额额的核算算，并按按使用部部门进行行核算。三三、购入入、自制制、委托托外单位位加工完完成并已已验收入入库的低低值易耗耗品，比比照“库库存材料料”科目目的有关关规定，在在“库存存低值易易耗

37、品”明明细科目目进行核核算。四四、企业业可以根根据具体体情况，对对不同的的低值易易耗品采采用不同同的摊销销方法：11.一次次摊销：价值较较小的，可可在领用用时一次次计入成成本、费费用，但但玻璃器器皿等易易碎的物物品不论论价值大大小，均均可于领领用时一一次计入入成本、费费用；22.按使使用期限限分次摊摊销：价价值较大大的，可可以根据据耐用期期限分期期摊入成成本、费费用；33.按五五五摊销销：即在在领用时时摊销550，报报废时再再摊销550。五五、一次次摊销的的低值易易耗品，于于领用时时，将其其全部价价值摊入入有关的的费用科科目。报报废时，将将报废低低值易耗耗品的残残料价值值作为当当月低值值易耗品

38、品摊销额额的减少少，冲减减有关的的费用科科目。按按使用期期限分次次摊销的的低值易易耗品，于于领用后后，按低低值易耗耗品的耐耐用期限限计算月月平均摊摊销额，并并摊入有有关费用用科目。超超过耐用用期限尚尚可继续续使用的的低值易易耗品不不再摊销销。报废废时，应应将摊余余价值扣扣除残料料价值的的差额，作作为报废废低值易易耗品的的摊销额额，记入入有关的的费用科科目。如如报废时时，已经经摊销完完毕，其其收回的的残料价价值冲减减当期低低值易耗耗品的摊摊销额。采采用五五五法摊销销的低值值易耗品品，领用用时从库库存低值值易耗品品明细科科目转入入在用低低值易耗耗品明细细科目。月月份终了了，根据据各部门门本月领领用

39、的低低值易耗耗品的实实际成本本50，计算算当月领领用低值值易耗品品的摊销销额，借借记有关关费用科科目，贷贷记本科科目（低低值易耗耗品摊销销）。在在用低值值易耗品品不能继继续使用用时，应应及时办办理报废废手续。对对于报废废的低值值易耗品品，按月月汇总后后，将已已提摊销销借记本本科目（低低值易耗耗品摊销销），将将应收赔赔偿款借借记“其其他应收收款”科科目，将将入库残残料价值值借记“库库存材料料”等科科目，将将应补提提的摊销销数借记记有关费费用科目目，将报报废的低低值易耗耗品的原原价贷记记本科目目（在用用低值易易耗品）。六六、在用用低值易易耗品由由使用部部门退回回仓库，凡凡以后可可以继续续使用的的，

40、仍应应作为在在用低值值易耗品品处理，按按实际成成本借记记本科目目（在用用低值易易耗品-库存），贷贷记本科科目（在在用低值值易耗品品-部门或或车间）；在用低低值易耗耗品退库库后重新新领用时时，按实实际成本本，借记记本科目目（在用用低值易易耗品-部部门或车车间），贷贷记本科科目（在在用低值值易耗品品-库存存）。为为了简化化核算手手续，在在用低值值易耗品品由使用用部门退退回仓库库，退库库后重新新领用，以以及在使使用部门门之间的的相互转转移，可可以根据据有关的的原始凭凭证，在在有关的的明细帐帐内结转转，不进进行总分分类核算算。七七、本科科目的月月末余额额，反映映月末时时所有在在库低值值易耗品品的实际际成本和和在用低低值易耗耗品的摊摊余价值值。八八、企业业要建立立低值易易耗品的的领用、报报废、以以旧换新新和损失失赔偿等等制度，并并按照制制度的规规定及时时办理凭凭证手续续进行会会计处理理。各使使用部门门设置在在用低值值易耗品品明细帐帐（包括括数量与与金额），定定期与实实物核对对，并与与财会部部门的帐帐面余额额进行核核对。九九、采用用计划成成本进行行低值易易耗品日日常核算算的企业业，低值值易耗品品的计划划成本与与实际成成本的差差额，应应在“物物资成本本差异”科科目核算算，并应应随着计计划成本本的转销销而转入入有关的的科目。1124库存存商品