某科技公司财务管理手册13777.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 财务管理手手册目录第一章 财务机构的的设置及及人员配配备 CHH一FI一OP一0001第二章 资金业务的的控制 CH一FI一OP一0002第三章 采购业务的的控制 CH一FI一OP一0033第四章 工资业务的的控制 CH一Fl一OP一0044第五章 固定资产业业务的控控制 CHH一FI一OP一O055第六章 销售业务的的控制 CH一FI一OP一0066第七章 费用与利润润的控制制 CCH一FI一OP一0077第八章 商品核算的的控制 CH一FI一OP一00

2、88第九章 应付账款的的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存货管理 CH一FI一OP一O100第十一章 会计账务作作业管理理 CCH一FI一OP一O111第十二章 财务经营分分析 CHH一FI一OP一O122第十三章 财务诊断 CH一FI一OP一O133文件名称文件编号CH-FII-OPP-0001生效日期2003年年01月月10日日财务机构的的设置及及人员配配备版 次第1版页 次共3页1. 0目目的：为为明确财财务机构构的设置置及人员员配备，提提供多种种选择。2. 0适适用范围围：公司司总部适适用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责 ：(无) 6. 0

3、作作业程序序包括以会计计机构为为中心的的财务管管理机构构、与会会计机构构并行的的财务管管理机构构、集团团企业财财务机构构调协三三种程序序可供选选择。61以会会计机构构为中心心的财务务管理机机构6111特点：会计核核算与财财务管理理职能不不分开，以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。6122适用范范围：中中、小型型企业。6133以会计计机构为为中心的的财务管管理机构构图示：总经理财务主管存货长期资产结算出纳成本成本62与会会计机构构并行的的财务管管理机构构6211特点：会计核核算与财财务管理理职能分分开，财财务部门门专司筹筹资、投投资、利利润分配配

4、、组织织资金动动作之职职，是以以财务活活动为中中心来划划分的内内部职责责。一般般内部设设有规划划部、经经营部、信信贷部三三个等部部门。6222适用范范围：大大、中型型企业。6233与以会会计机构构并行的的财务管管理机构构图示：总经理/总裁副总经理（财务）现金资本支出分析融资计划信用分析与投资人关系退休金管理内部审计财务会计成本会计数据处理主计司库63集团团企业的的财务机机构设置置6311特点63111设置与与大中型型企业相相似的职职能机构构。63112设置归归集、合合并分公公司经营营信息专专门机构构。63113全面统统一反映映、监督督公司、分分公司综综合经营营状况。63114设置专专门财务务公

5、司。6322适用范范围：集集团企业业。6333集团企企业财务务公司设设立图示示：甲分公司乙分公司审计预算会计财务税务投资财务公司丙分公司总公司文件名称文件编号CH FFI- OP -0002生效日期2003年年01月月10日日资金业务的的控制版 次第1版页 次共4页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部适用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序货币资金业业务是指指现金、银银行存款款和其他他货币资资金的收收支业务务。它具具有数量量大、发发

6、生范围围广的特特点。对对货币资资金的管管理，是是财务管管理日常常工作中中的重要要内容。为为加强货货币资金金的管理理与核算算，确保保其安全全性，财财务主管管应在严严格遵守守国家现现金管理理条例、银银行结算算办法、结结算纪律律的基础础上，结结合本企企业的实实际情况况，制定定货币资资金内部部控制制制度，形形成各有有关人员员之间的的相互牵牵制和监监督，确确保理财财工作的的顺利进进行。61 货货币资金金业务的的要求6111实行钱钱账分管管，出纳纳员不得得负责总总账的记记录。6122各种收收付款业业务均应应集中于于出纳部部门办理理，任何何部门和和个人不不得擅自自出具收收款凭证证或付款款凭证。6133现金收

7、收入和支支出必须须立即记记账，应应定期或或不定期期检查现现金卜记记账情况况并进行行账实核核对。6144银行存存款收款款业务必必须定期期与对账账单核对对，并由由出纳以以外的人人员编制制或审核核银行调调节表。6155库存现现金除口口常周转转需用外外，都应应该每口口解交银银行，库库存现金金必须存存放在保保险柜内内。6166发票与与收据必必须按编编号顺序序使用，领领用空白白发票和和收据必必须登记记。6177支票签签发必须须由出纳纳员和财财务负责责人两人人以上负负责并签签字，应应设置支支票签发发登记簿簿进行记记录。6188所有付付款业务务只有经经过审核核批准后后方可支支付。6199一切收收款业务务必须凭

8、凭证齐全全，收款款业务完完成后加加盖收讫讫的印章章。61110所有有与现金金或银行行存款收收款业务务有关的的人员在在处理业业务后，都都必须在在相关文文件上签签字，以以务追溯溯责任。62资金金收入业业务的控控制6211货币资资金业务务的内部部控制分分为两部部分:收入和和支出业业务的内内部控制制。6222收入货货币资金金业务的的途径又又有两条条途径:一条通通过银行行，另一一条直接接收取现现金。由由于通过过银行收收款业务务受到银银行的直直接监督督，起到到外部控控制作用用，客观观上有效效地减少少和堵塞塞货币资资金收入入业务中中的漏洞洞。因此此货币资资金收入入业务的的内部控控制内容容主要为为现金收收入业

9、务务。6233一般情情况下企企业的现现金收入入主要为为销售货货物取得得现金和和回收前前欠款取取得现金金。62331销售货货物收入入现金的的控制在在末设收收款台的的工业、商商品流通通企业，主主要采取取填制销货单单的万式式。要求求客户购购物时，由由销售部部门开具具销货单单，注明明所销货货物的名名称、规规格、数数量、单单价、金金额等内内容。客客户持“销货单单”向财会会部门交交付现金金，然后后持出纳纳盖“收讫”章的销销货单向向保管员员提货。由由于填制制了销货货单，便便销售业业务在末末收取现现金、发发出货物物之前，就就在销售售部门留留下了完完整的记记录，起起到了事事前控制制的作用用，同时时也保证证了现金

10、金收入的的严密性性、合理理性。62332在专设设“收款台台”的商品品流通企企业，控控制万式式可视同同工业和和批发企企业。即即营业员员开具“销货票票”，顾客客持票向向收款台台交付现现金，出出纳员收收款后将将盖有收讫章的销销货票交交给顾客客办理取取货。此此时营业业员与出出纳员各各持收入入现金的的记录，一一口营业业终了，营营业员将将销货票票汇总上上交会计计部门，出出纳员登登记现金金收入同同记簿后后，再将将汇总单单送交会会计部门门。会计计部门将将两方面面的数据据核对无无误后，登登记在总总账的现金账户中中。上述述两种万万法均使使营业员员(销售员员)、出纳纳员、会会计部门门三者问问形成牵牵制X系，可可达到

11、内内部控制制的目的的。在无无法集中中收款的的商品零零售业，可可采用售价金金额核算算法控制现现金收入入业务。通通过定期期盘点确确定结存存商品的的总售价价，然后后倒挤各各柜组实实际收取取并应交交回的现现金总额额。以达达到内部部控制的的目的。62333回收欠欠款收入入现金的的控制企企业回收收欠款大大多是通通过开户户银行实实现的，但但也有采采用现金金收取的的万式。通通常分为为两种情情况，一一是出纳纳员直接接收取现现金，二二是通过过邮局汇汇款方式式收取现现金。但但不论以以什么方方式收取取现金，均均应强调调原始凭凭证作用用的同时时，充分分利用账账簿功能能，按规规定及时时登记现现金日记记账和现现金总分分类账

12、户户。并加加强二者者l间的核核对工作作。63货币币资金支支出业务务的控制制6311货币资资金支出出途径有有两条:即通过过全过程程银行转转账艾付付和由出出纳员直直接支付付现金。6322由于银银行要求求采用国国家规定定的结算算办法，一一定程度度上起到到了防错错消弊的的作用。此此种业务务重点应应为结算算凭证的的管理。尤尤其是对对现金支支票、转转账支票票的管理理，严格格把好各各种凭证证的使用用关;随时与与银行对对账等。6333现金支支出业务务是货币币支出业业务的内内部控制制重点。按按支出用用途大致致可分为为:采购物物品支出出、发放放工资、支支付各种种借款和和费用等等。63331采购物物品文出出现金的的

13、控制对对采购物物品支出出现金的的业务控控制，关关键是在在付出现现金之前前，先取取得相应应的原始始凭据。这这样做可可以保证证在现金金付出之之前先经经过业务务(采购)部、财财会部，以以防止可可能发生生的出纳纳员独自自支付现现金等行行为。63332发放工工资支出出现金的的控制企企业在工工资发放放过程中中，应形形成财务务部门与与劳资部部门、内内部审计计部门之之间相互互牵制以以减少差差错和防防止舞弊弊，确保保企业资资金安全全。具体体采取措措施是：A严格划划分劳资资部门、财财会部门门、内部部审计部部门的职职责。B建立健健全劳动动用工和和考勤制制度。C强化审审查复核核手续。D委托金金融机构构代发工工资。63

14、333借款支支出现金金的控制制：A借款人人需预付付现金时时，应填填制“付款单单”并由所所在部门门负责人人签字，然然后交由由财务主主管审核核批准，再再由出纳纳员凭据据支付现现金。B会计部部门应当当根据“请款单单”编制付付款凭证证，登记记“其他应应收款明明细账”发挥账账簿控制制的作用用。待借借款人出出差归来来或完成成业务后后，根据据实际用用款数长长退短补补，注销销明细账账上的有有关记录录。C严格禁禁止非公公务性借借款行为为，不得得以便条条作为借借款手续续，更不不能搞“口头承承诺”、“君子协协定”。64连锁锁企业的的资金管管理与控制对连连锁企业业来说，商商品销售售后，商商品资金金就转化化成货币币资金

15、。加加强对货货币资金金的管理理，是保保证连锁锁企业的的经营成成本和资资金运作作、开始始又一轮轮良性循循环的关关键。6411门店收收银管理理环节的的控制在在门店的的收银环环节上，财财务管埋埋控制的的目标是是与商品品价格相相符的现现金的完完整收受受。因此此，财务务部门要要制定控控制收银银环节的的标准制制度，并并配备相相应工具具，如现现金缺损损率，收收银作业业程序，伪伪钞识别别器等。6422控制门门店销售售款项的的回笼在在连锁企企业统一一核算的的经营体体制下，销销售款项项不能沉沉淀在门门店，要要迅速回回笼到总总部。这这关系到到企业资资金的动动作效率率，意义义十分重重大。财财务管理理对门店店销售款款项

16、回笼笼控制主主要可从从以下四四万面进进行：64221指定销销售款项项解缴的的银行，选选择高效效率服务务好的银银行。连连锁企业业对商业业银行有有很大的的选择权权，是财财务部门门控制货货币资金金的一种种手段。64222制定销销售款项项解缴银银行的时时间。64223制定销销售款项项划缴总总部的金金额、时时间和方方式。64224制定严严格的违违反销售售款项解解缴银行行和划缴缴总部的的惩罚制制度。文件名称文件编号CH FFI- OP -0003生效日期2003年年01月月10日日采购业务的的控制版 次第1版页 次共1页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特

17、制定本本管理规规定2. 0适适用范围围：公司司财务部部、采购购部适用用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序采购业务包包括商品品、材料料和固定定资产的的采购供供应。它它一般由由签订供供货合同同、验收收材料或或商品入入库、结结算支付付货款三三个环节节构成。61采购购业务的的控制要要求6111采购计计划、订订货、验验收、结结算等工工作必须须分工负负责。6122采购人人员除特特别授权权外，只只能按批批准的品品种、规规格、数数量进行行采购，不不得擅自自改变采采购内容容。6133除零星星采购外外，采购购业务均均需签订订采购合合同。6144采购货货款

18、必须须经过审审核，核核对合同同，方可可付款结结算。6155采购货货款除小小额采购购外，必必须通过过银行结结算。6166采购的的物资必必须经过过验收方方可入库库。6177采购过过程的损损耗必须须查明原原因，经经审核批批准后万万可处理理。6188应付账账款的明明细账与与总账定定期核对对。62采购购业务控控制的主主要方式式6211填写“申购单单”，办理理申请手手续6222签订“订货单单”，规范范宋贴活活动6233填写“入库单单”，严格格验收制制度6244强化审审查制度度严格审审核购货货业务的的各种凭凭证。文件名称文件编号CH FI- OPP -0004生效日期2003年年01月月10日日工资业务的的

19、控制版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部、人事事部适用用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)60工作作程序收银作作业可针针对每天天、每周周、每月月来进行行安排流流程61工资资业务内内部控制制的要求求主要有有：6111人事部部门根掘掘原始记记录以及及各有关关的扣补补款通知知编制一一式三联联工资单单，分别别计算应应发数、扣扣款数和和实发数数。6122人事部部门根掘掘工资单单编制一一式三联联的工资资汇总表表。6133财务主主管审

20、核核工资单单、工资资汇总表表后授权权出纳部部门提现现。6144出纳部部门将工工资汇总总表的一一联交会会计部作为记记录应付付工资的的依拥；另一联联和工资资单的一一联传递递给人事事部门保保存备查查;出纳部部门暂保保存工资资汇总表表的一联联。6155出纳部部门开出出现金支支票提现现，发放放工资，也也可交部部门发放放。职工工领取工工资时要要在工资资单另一一联上签签收。6166出纳部部门将支支票副联联及保存存的工资资汇总表表一起传传递给会会计部门门作为记记录现金金总账的的依掘。6177出纳部部门或其其他部门门将工资资单签收收联传递递给会计计部门，作作为记录录应付工工资账户户的依掂掂，并保保秆备查查。61

21、88工资发发放数额额必须以以考勤记记录，工工时记录录和产量量记录为为依据。6199工资的的变动必必须有主主管部门门授权批批准文件件。62工资资业务的的内部处处理程序序6211企业各各部门定定期将本本部门的的考勤记记录和工工时记录录交给人人事部门门。6222人事部部门根据据以上原原始记录录编制考考勤汇总总表、工工时汇总总表。6233对人事事部门编编制的工工资单进进行审核核。6244工资单单合计数数与工资资汇总表表、工资资分配表表合计数数核对相相符。6255工资单单的编制制与工资资发放人人员应分分开。6266工资提提现凭证证只有经经过批准准方可提提现。6277工资发发放必须须由领款款人签收收，签收

22、收的副本本交由会会计部门门归档保保存。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商商机武汉泰和商商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -0005生效日期2003年年01月月10日日固定资产业业务的控控制版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部适用。3. 0相相关文件件：(无) 4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)6. 0作作业程序序固定资产是是企业的的生产手手段，价价值大、使使用期限限长。财财务部门门作为企企业价值值管理的的职能部部门，对对企业的的固定

23、资资产负有有综合管管理的责责任。财财务主管管应会同同其他部部门主管管制定固固定资产产业务的的内部控控制制度度，监督督各部门门、各单单位制定定固定资资产的增增减变动动和分布布情况，确确保企业业固定资资产的安安全完整整和有效效使用。同同时，应应定期检检查和分分析企业业固定资资产使用用情况，挖挖掘内部部潜力，提提高固定定资产利利用效果果。61固定定资产业业务的内内部控制制的要求求6111固定资资产购买买、自制制、报废废、清理理、转移移、调拨拨和出租租均应经经过批准准，并取取得相应应凭证。6122固定资资产购买买必须签签订合同同。6133应建立立固定资资产目录录、明细细账和卡卡片。6144定期对对固定

24、资资产清点点，对账账实不符符情况须须经批准准后方可可进行账账务处埋埋。6155固定资资产折旧旧和大修修理费用用必须经经过复核核。6166固定资资产业务务内部控控制可分分设备采采购入库库、付款款业务、内内部调拨拨业务、折折旧业务务以及报报废清理理业务。以以设备采采购入库库及报废废清理业业务为例例。61661设备采采购、入入库和付付款业务务内部控控制：A设备部部门编制制设备计计划交有有关负责责人审批批。B负责人人批准后后填表一一式三联联设备购购买通知知书，一一联传设设备部门门办理采采贴，一一联传财财务部作付款款审核依依据。C设备部部门根据据设备购购买通知知书与供供应单位位签订购购货合同同，一份份合

25、同副副本由设设备部门门保存，一一联传财财务部门门各查。D设备部部门收到到客户寄寄来的提提单，与与合同核核对后填填制设备备入库通通知单，一一式四联联，设备备部门暂暂留二联联，其他他一联与与提单一一起传运运输部，一联联仓库，通通知其作作好验收收准备。发发票暂时时在设备备部门保保存。E运输部部门持提提单去车车站、码码头提货货，并填填一式两两联到货货清单。F运输部部门将设设备和到到货清单单交仓库库验收。仓仓库验收收后签字字将到货货清单退退运输部部门保存存。G仓库根根据到货货清单和和设备入入库单登登记入库库单一起起传会计计部门，会会计部门门进行审审核，核核对设备备购买通通知单和和合同副副本，通通知出纳纳

26、部门付付款，并并登记固固定资产产和应付付账款账账户。H出纳部部门按付付款业务务程序进进行付款款。61662固定资资产报废废清理的的内部控控制：A定资产产使用部部门提出出并填写写报废申申请单送送设备部部门。B备部门门批准报报废后填填制一式式三联报报废通知知书，一一联传申申请部门门，一联联传会计计部门，一一联自存存。C备部门门根拥报报废通知知书销毁毁固定资资产卡片片，并登登记固定定资产明明细账。D使用部部门根拥拥报废通通知书销销毁固定定资产卡卡片后传传固定资资产清理理部门，通通知清理理。E会计部部门根掘掘报废通通知书销销毁固定定资产卡卡片，登登记总账账和明细细账，并并将残值值转入固固定资产产清理账

27、账户。文件名称文件编号CH FFI -OP-0066生效日期2003年年01月月10日日销售业务的的控制版 次第1版页 次共2页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部适用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)60作业业程序61销售售业务和和处理程程序销售业务一一般要经经过签订订合同、填填写发货货单通知知仓库发发货、办办理货款款结算四四个环节节。其业业务内部部控制要要求如下下：6111销售合合同、发发票和发发货单，必必须经过过审核批批准方可可注销。61

28、22发票和和发货单单应顺序序编号，如如有缺号号须经批批准万可可注销。6133要按规规定人格格销售，未未经授权权不得改改变售价价。6144收款时时必须对对品名、数数量、单单价、金金额进行行审核，有有销售合合同的必必须与合合同核对对。6，15废残料料的出售售必须按按-般销销售同样样处理。6166销售退退回必须须经授权权批准后后方可办办理退款款手续。6177开单、发发货、收收款必须须分工负负责。6188应收账账款明细细账应与与总账核核对相符符。6199销售业业务分为为现销业业务和赊赊销业务务两种类类型：61991现销业业务现销此务是是指企业业在销售售海口或或商品的的同时，收收取货款款，强调调钱货两两

29、清。商商业企业业对现销销业务实实施内部部控制的的主要手手段是开开具“销货单单”，并确确定其合合理的传传递程序序。具体体做法是是：A客户购购货时，由由销售部部门填制制一式数数联的“销货单单”，注明明购货单单位、货货物车称称、规格格、数量量、单价价、金额额等，经经负责人人审核签签章后，留留一联作作为存根根，进行行业务核核算，其其余交客客户办理理货款结结算和提提货。B客户持持“销货单单”向财会会部门交交款。财财会部门门对“销货单单”认真审审核后，办办理收取取货款手手续，并并加盖财财务专用用章和有有关人员员的签章章，留一一张编制制记账凭凭证，其其余退给给客户。C客户持持“销货单单”中的提提货联向向仓库

30、提提货。仓仓库保管管员对“销货单单”复核，确确认已办办妥交款款手续后后，予以以发货，并并将提货货联留下下登记仓仓库台账账。61992赊销业业务赊销业务是是指企业业先办理理产品或或商品发发出，然然后在规规定时间间内收取取货款。一一般情况况下，赊赊销业务务的内部部控制除除符合前前述要求求外，还还应采取取以下程程序和方方式：A严格订订货单制制度，强强化销售售合同的的作用。B建立赊赊销业务务批准制制度。C及时登登记销售售明细账账和应收收账款明明细账。D定期与与贴货单单位核对对账目，并并按有关关规定及及时收取取货款，对对账中发发现的问问颧应及及时查明明原因加加以处理理，收回回货款应应及时登登记应收收账款

31、明明细账，确确保双万万账目相相符。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商商机武汉泰和商商机修订日期文件名称文件编号CH FFIOP -0007生效日期2003年年01月月10日日费用和利润润控制版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部适用。3. 0相相关文件件：(无)4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)6 0作作业程序序连锁超市企企业的费费用控制制直接关关系到盈盈利的水水平，有有人说：“超市利利润是省省下来的的”是干真真万确的的。61门店店费用的的控制门

32、店费用的的控制要要细化并并引起高高度重视视，否则则随着连连锁门店店的不断断增加势势必造成成费用失失控、利利润下降降甚至亏亏损。6111门店营营运费用用开支门店营运费费用开支支包括的的内容有有：店铺铺租赁费费、水电电费、设设备折旧旧费、电电话费、装装修摊销销费、物物料费、开开办费摊摊销、商商品缺损损、工资资与奖金金、钟点点工工资资、加班班费、低低值易耗耗品摊销销、修理理费等。6122门店费费用控制制的重点点61221店铺租租赁费：店铺租租赁费是是门店营营运费用用的大项项，必须须制定企企业在各各个区域域所设店店铺的租租金标准准，发展展部要严严格执行行，除特特殊需要要可超标标租赁外外，一律律不得越越

33、限。61222电话费费：随着着l店POSS系统的的建立，电电话费呈呈明显上上升趋势势，因此此要制定定门店与与总部信信息联系系的时间间、次数数和频率率，严格格控制非非公务性性电话。61223商品短短缺损失失：这是是一种无无法弥补补的损失失，一般般可用承承包制的的办法制制定商品品的缺损损率。61224人工费费用的控控制：严严格制度度正式员员工的数数量，大大量使用用钟点工工以降低低人工费费的支出出。一般般可用按按销售额额百元数数所含工工资奖金金数来进进行控制制，并在在劳动用用工制度度上进行行配合。61225严格控控制不合合理加班班：提高高劳动效效率，加加班费只只按证式式员工必必须支出出的加班班工时支

34、支付。62总部部费用的的控制总部的费用用不能够够由总部部本身来来消化，必必须由门门店的销销售毛利利来进行行摊销，总总部摊销销费用过过大，无无疑减少少了整个个连锁企企业的利利润。6211总部费费用的主主要项62111配送中中心营运运费用62112总部租租金或建建设费用用摊销62113总部人人员工资资奖金62114办公费费用。6222总部费费用的控控制重点点62221配送中中心费用用的控制制。配送送中心的的营运费费用一般般要占到到总部费费用的990，控控制好配配送中心心费用就就可大幅幅度降低低总部费费用。A进物流流方式，消消灭巡回回运输、往往返性级级配货，使使用选拣拣式货架架(可减少少库存面面积1

35、55、人员员往返行行程755)。B加强运运输单品品核算，控控制车耗耗、油耗耗。C实行库库存商品品单品管管理，减减少不必必要库存存量。D朝供应应链物流流方向发发展，即即实现供供应商向向配送中中心的自自动补货货(沃尔玛玛采用此此系统提提高了效效益 1108)。向向通过式式组配的的配送中中心发展展。巴 向社社会配送送中心发发展。62222控制总总部人员员不断增增长。规规模扩大大了，总总部人员员增加要要控制在在一个有有限合理理的范围围内。62223理智地地控制总总部大楼楼的建设设，建设设费用巨巨大对企企业增长长产生压压力，心心理状态态要平静静。62224总部的的办公用用品、通通讯工具具齐全，比比门店更

36、更容易随随意浪费费，必须须在制度度上制定定控制标标准63利润润的控制制必须明确的的是，连连锁超市市利润的的来源不不能把通通道利润润作为本本来利润润来源的的主要方方向，而而应是通通过整体体地提升升核心技技术来取取得。6311连锁企企业两种种利润值值的评定定利润1 = 毛利利 - 门店店费用利润2 = 毛利利额 - 门店店费用 - 总部部摊销费费用6322门店利利润的价价值评定定63221利润l与利润润2都大于于0，该门门店贡献献率大63222利润1大于0，利润润2小于0，如将将该门店店关掉，将将增加其其他门店店对总部部的摊销销费用，应应慎重考考虑63223利润l与利润润2都小于于0，如无无特殊其

37、其他原因因应予关关掉。文件名称文件编号CH - FIOP -0008生效日期2003年年01月月10日日商品核算的的控制版 次第1版页 次共3页1. 0目目的：为为明确财财务部门门职责，充充分发挥挥财务部部门的功功能和作作用，特特制定本本管理规规定。2. 0适适用范围围：公司司财务部部适用。3. 0相相关文件件：(无) 4. 0名名词解释释：(无)5. 0职职责：(无)6. 0作作业程序序商品核算本本来就是是一种控控制的手手段，但但核算制制度本身身的先进进性、科科学性相相适应性性如何是是进行核核算控制制的前提提。连锁锁企业建建立商品品核算制制度是至至关重要要的，因因为它决决定了一一定的核核算管

38、理理制度是是否与一一定的经经营方式式相适应应，同时时在管理理上也反反映出核核算制度度本身对对成本控控制的力力度，对对竞争性性市场的的适应性性。61三种种核算制制度的比比较611售价核核算制度度。零售售商业企企业的核核算和管管理一直直沿用售售价核算算的传统统模式，核核算简便便是最大大的优点点，在核核算准确确性、科科学性上上较其他他传统方方式也略略胜一筹筹，但在在市场经经济条件件下的连连锁企业业，面对对频繁的的商品变变价、打打折，则则很难满满足经营营实时性性、快捷捷性的竞竞争需要要。它以以金额核核算为基基础。6612进价核核算制度度。迸价价核算通通常是对对鲜活商商品核算算采用的的一种方方法，其其特

39、点是是核算过过程简便便，管理理粗放。613单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企业。它以数量管理为基础。6144三种核核算制度度比较。(见表2-1) 表2-1：核算方法核算过程零售价变价价过程核算结果管理上的差差异售价核算1、核定俏俏价2、计算进进销差价价3、按售价价计算库库存商品品、计算算毛利率率4、毛利率率x期内销销律额二二实现毛毛利率1、清点库库存商鼎鼎2、新旧售售价差额额X盘点数数量二变变价收入入或损失失，进行行账务处处理3、更新售售价按商品大类类计算毛毛利额及及毛利率率，倒算算税金重视核算结结果 、无无

40、法控制制经营过过程，属属于事后后管理。不不能实现现实时变变价及商商品成本本的细化化分析，可可人为调调节商品品成本。进价核算1、成本金金额二库库待金额额2、库存金金额-期禾实实物盘点点金额二二销售成成本3、销售收收入-销俏成成本=毛毛利率不用进行账账务处理理即可变变价同上当经营处于于动态时，核算却却处于静静态。属属于事后后管理。单品进价核核算1、 按每个商品品的实际际成本、进进项税金金入账2、 按每个商品品的实际际销售额额、销项项税金核核算3、 商品卡片账账可只登登记数量量4、 单品的实际际销售收收入-单单品的实实际进货货成本=实现毛毛利不用进行入入账处理理即可变变价按单品分批批管理，运运用先进

41、进先出法法能实现实时时变价，可可对单品品的成本本、税金金、库存存等全过过程进行行控制、管管理、分分析、核核算零售商业企企业能否否实现单单品进价价管理，取取其准确确严谨之之优点，又又避其繁繁锁之缺缺点，使使经营与与核算、经经营与管管理联系系紧密，一一直是企企业关注注与探索索的问题题。有人人认为：企业应应用进价价核算或或售价核核算，只只是习惯惯与万法法司题，对对企业经经营管理理没有什什么实质质性影响响，因为为，两种种核算万万法都具具有其两两面性。事事实上，在在市场充充满竞争争的今天天，快捷捷多变的的经营方方式、科科学先进进的管理理思想、规规范精细细的管理理手段、准准确合理理的决策策依掘己己经成为为

42、商家取取胜的关关键。62单品品进价核核算制度度的利益益售价核核算、进进价核算算与单品品进价核核算，从从表面上上看，它它们之间间有着本本质的区区别。售售价与进进价所核核算的是是结果，而而单品进进价核算算的是过过程。从上述对比比可以看看出：6211单品进进价核算算，改变变了传统统意识中中会计只只针对己己经发生生的经济济业务进进行过程程中的支支出控制制和事后后总结，以以及只是是算账和和报账的的观念，强强调了会会计核算算的事先先预测和和事中控控制。6222在同常常运作中中，商品品的频繁繁降价、打打折己经经成为商商家促销销的主要要手段，单单品进价价核算可可以省去去商品变变价的财财务核算算过程，适适应市场

43、场竞争的的需要。6233通过对对单品成成本的管管理，可可以随时时掌握商商品结构构是否合合理，是是否符合合本企业业的定价价原则，避避免了不不同税率率税金提提缴的不不准确性性。6244通过对对单品进进销调存存全过程程的管理理，可将将资金运运作情况况及经营营状态及及时反馈馈给抉策策者和经经营者，是是细化管管理。单单品进价价核算的的优点显显而易见见，而核核算工作作量之大大也使经经营者和和财务人人员敬而而远之。那那么，零零售商业业企业，尤尤其是连连锁超市市公司能能否实现现单品进进价核算算模式?实践证证明:在计算算机支持持下，单单品进价价的管理理能得以以实现。单单品进价价核算在在连锁超超市公司司的应用用，加快快了连锁锁企业现现代化建建设的步步伐，加加强了企企业管理理和控制制力度，提提高了企企业管理理效果。目目前我国国绝大多多数