【内部控制审计审计方案—存货管理业务流程审计方案】9280.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.内部控制审计审计方案 -存货管理业务流程审计方案单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号1填写人审阅人日期内部控制审审计步骤骤完成日期工作底稿索索引1分析流程目目标和流流程风险险并根据据经营环环境和/或经营营战略的的重大变变化进行行修订。2根据经营环环境和/或经营营战略的的重大变变化修订订关键运运作要素素。3取得有关存存货管理理业务流流程的现现行政策策和程序序记录，评评价其是是否及时时更新和和充分适适用。流程目标关键运作要要素1

2、存货管理流流程遵循循公司管管理制度度和规定定进行n 存货库存水水平应决决定于项项目需求求和存货货保存成成本n 良好的成本本控制n 与供货商关关系n 存货质量满满足项目目要求n 良好的存货货管理技技巧2确保存货及及资产的的安全3确保存货记记录的真真实性、准准确性、完完整性和和及时性性4确保存货质质量和数数量符合合公司相相关部门门和营运运使用要要求流程风险对应流程目目标1有关存货管管理的政政策和流流程可能能未能良良好建立立和记录录12存货保有量量可能不不足或过过多43存货保管可可能未能能良好监监控，可可能导致致资产损损失24财务账目记记录可能能不及时时或不准准确，可可能造成成存货价价值不准准确35

3、账实不符可可能给企企业带来来潜亏（盈盈）36过剩的资产产可能闲闲置而未未能采取取适当行行动进行行调配47积压或过期期存货可可能不能能及时发发现并采采取适当当行动进进行处理理4单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货（不包包括电信信卡）及及工程物物资的入入库填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录存货及及工程物物资入库库的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控

4、控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1.1存货及工程程物资入入库应由由物资采采购部门门和仓库库保管部部门与采采购合同同/采购购订单相相核对，进进行验收收并在入入库单上上签字。特特定性质质的存货货还需使使用部门门和专业业技术部部门进行行质量检检验并出出具验收收证明或或在入库库单上签签字确认认。对于于质量检检验不合合格的物物资应不不得入库库并出具具质量检检验报告告后退回回供应商商。抽取存货及及工程物物资入库库单，检检查入库库单是否否有物资资采购部

5、部门及仓仓来 自 w ww 中国 最大大的 资资料库 下载库保管管部门相相关人员员签字；对于需需要质量量检验的的存货，检检查使用用部门和和专业技技术部门门是否及及时出具具验收证证明或在在入库单单上签字字确认；对于质质量检验验不合格格的物资资，检查查质量检检验报告告是否及及时出具具并取得得了供应应商的确确认。31.2仓库保管人人员应根根据入库库单及时时（尤其其在月结结和年结结时）记记录仓库库实物登登记簿。抽查仓库实实物登记记簿中的的存货及及工程物物资入库库记录，检检查入库库记录的的日期（尤尤其在月月结和年年结时）、数数量是否否与相关关入库单单相符，以以保证入入库记录录的准确确性及存存在性；抽查入

6、入库单，检检查入库库单的日日期（尤尤其在月月结和年年结前后后）、数数量是否否与实物物登记簿簿中相关关入库记记录相符符，以保保证入库库记录的的准确性性及完整整性。4,51.3仓库负责人人应定期期审核实实物登记记簿，以以确保实实物登记记簿记录录的及时时性和准准确性。检查实物登登记簿是是否有仓仓库负责责人定期期审核签签字。3,4,551.4入库单应连连续编号号和使用用。检查入库单单是否连连续编号号和使用用；作废废入库单单是否亦亦连号保保管从而而不影响响编号的的连续性性。3,4,551.5财务部门应应及时（尤尤其是在在月结和和年结时时）根据据入库单单进行账账务处理理。选取月结或或年结前前由仓库库开具的

7、的最后五*笔入入库单，以以及月结结或年结结后由仓仓库开具具的最初初五*笔笔入库单单，检查查财务部部门相应应入库记记录是否否记入相相应正确确的会计计期间。4,51.6仓库保管部部门应定定期（至至少每月月）向财财务部门门提供当当期入库库汇总情情况，以以便财务务部门核核对明细细账，确确保及时时、完整整的记录录存货及及工程物物资入库库。在物物资已入入库但尚尚未收到到供应商商发票时时，财务务部门应应先按照照合同价价格对存存货及工工程物资资进行暂暂估入账账。检查仓库保保管部门门是否定定期（至至少每月月）与财财务部门门核对当当期存货货入库金金额；抽抽查相关关会计凭凭证，检检查财务务部门是是否对已已入库但但未

8、取得得发票的的物资入入库进行行暂估，暂暂估入账账的金额额是否与与相关合合同价格格相符。4,51.7如采用信息息化系统统开具入入库单和和记录入入库，应应建立授授权管理理制度，即即仅有经经授权的的人员可可操作系系统开具具入库单单和生成成相关记记录。询问相关人人员并输输入测试试数据，检检查信息息化系统统是否设设立适当当的授权权管理机机制，是是否仅有有经授权权的人员员方可开开具入库库单并生生成正确确的入库库记录。3结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货（不包包括电信信卡）及及工程物物资的保保管填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引

9、n 了解并记录录保管存存货及工工程物资资的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1仓库保管工工作规程程的拟定定1.1仓库保管部部门应编编制仓库库保管工工作规程程并经适适当授权权的管理理层审核核批准。取得仓库部部门编制制的工作作规程，检检查其是是否及

10、时时更新；询问仓仓库保管管部门员员工是否否了解该该工作规规程并评评价其认认知程度度。12存货的安全全保管2.1仓库保管部部门应制制定安全全防范制制度，按按存货分分类进行行库存管管理。取得存货保保管安全全防范制制度，检检查其是是否及时时更新；询问仓仓库保管管部门员员工是否否了解该该安全防防范制度度并评价价其认知知程度。1,32.2仓库负责人人应定期期巡视检检查存货货的安全全状况并并出具实实地检查查报告。检查仓库负负责人出出具的实实地检查查报告并并判断检检查频率率的适当当性。33报告3.1物资采购部部门应协协同仓库库保管部部门根据据以往经经验和资资本性支支出及经经营性支支出计划划全面预预算所核核定

11、的支支出规模模，确定定安全库库存量，并并参考安安全库存存量对库库存结余余状态是是否正常常和是否否安排采采购作出出评价。物物资采购购部门应应及时监监控库存存结余，比比照安全全库存量量的变动动并采取取适当行行动。询问物资采采购部门门是否建建立安全全库存量量管理制制度和执执行情况况；检查查物资采采购部门门是否定定期更新新安全库库存量信信息；评评价物资资采购部部门对存存货及工工程物资资结余状状况的监监控是否否适当；检查存存货及工工程物资资领用频频率并判判断当前前安全库库存量是是否合理理。2,63.2仓库保管部部门应定定期编制制存货及及工程物物资入库库、领用用及结存存情况表表，并与与财务部部门的结结存记

12、录录相核对对。检查仓库保保管部门门是否定定期编制制存货及及工程物物资入库库、领用用及结存存情况表表，以及及财务部部门是否否依此核核对账面面结存记记录。4,53.3仓库保管部部门应定定期编制制存货及及工程物物资库龄龄分析报报告，以以及时反反映存货货周转情情况及呆呆滞库存存情况。库库龄分析析报告应应由相应应的权限限机构或或其授权权人员进进行审阅阅。检查仓库保保管部门门是否定定期编制制存货及及工程物物资库龄龄分析报报告；检检查有关关报告是是否经相相应的权权限机构构或其授授权人员员审批；选取主主要类别别的存货货及工程程物资，通通过计算算存货周周转率判判断存在在长期呆呆滞库存存项目的的可能性性。3,6,

13、773.4仓库保管部部门应定定期编制制富余存存货报告告，并报报告至物物资采购购部门以以便于存存货及工工程物资资的调拨拨。富余余存货报报告应由由相应的的权限机机构或其其授权人人员进行行审阅。检查仓库保保管部门门是否定定期编制制富余存存货报告告，相应应的权限限机构或或其授权权人员是是否对富富余存货货报告进进行审阅阅；询问问物资采采购部门门对富余余存货信信息的掌掌握程度度和其对对相关信信息的利利用情况况。2,6,77结论: 单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货（不包包括电信信卡）及及工程物物资的出出库填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿

14、索索引n 了解并记录录存货及及工程物物资出库库的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1.1存货及工程程物资领领用应由由适当授授权的人人员，如如领用部部门负责责人等批批准。抽取存货及及工程物物资领用用交易，检检查领用用申请单单上是否否有具适适当授权

15、权的人员员签字批批准；与与工程项项目相关关的物资资领用是是否注明明项目编编号，以以便于成成本归集集。31.2存货或工程程物资出出库应由由领用人人和仓库库保管人人员在领领料单（出出库单）上上签字。仓仓库保管管人员应应检查领领用申请请单是否否已由具具授权权权限的人人员批准准。检查领料单单（出库库单）是是否有领领用人及及仓库保保管人员员签字确确认，且且与领用用申请单单内容一一致。31.3仓库保管人人员应根根据领料料单（出出库单）及及时（尤尤其在月月结和年年结时）记记录仓库库实物登登记簿。抽查仓库实实物登记记簿中的的存货及及工程物物资出库库记录，检检查出库库记录的的日期（尤尤其在月月结和年年结时）、数

16、数量是否否与相关关领料单单（出库库单）相相符，以以保证出出库记录录的准确确性及存存在性；抽查领领料单（出出库单），检检查领料料单（出出库单）的的日期（尤尤其在月月结和年年结前后后）、数数量是否否与实物物登记簿簿中相关关出库记记录相符符，以保保证出库库记录的的准确性性及完整整性。4,51.4领料单（出出库单）应应连续编编号和使使用。检查领料单单（出库库单）是是否连续续编号和和使用。作作废领料料单（出出库单）是是否亦连连号保管管从而不不影响编编号的连连续性。3,4,551.5财务部门应应及时（尤尤其在月月结和年年结时）根根据领料料单（出出库单）进进行账务务处理。选取月结或或年结前前由仓库库开具的的

17、最后五*笔领领料单（出出库单），以以及月结结或年结结后由仓仓库开具具的最初初五*笔笔领料单单（出库库单），检检查财务务部门相相应出库库记录是是否记入入相应正正确的会会计期间间。4,51.6负责存货及及工程物物资申领领、审批批、发放放、保管管与记账账等业务务的人员员职责应应分离。了解各负责责部门在在存货及及工程物物资领用用、保管管与记账账等过程程中的职职责分工工，以确确保职权权分立。3结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货（不包包括电信信卡）及及工程物物资的退退库填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录存货及及

18、工程物物资退库库的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1存货及工程程物资的的退库申申请1.1存货和工程程物资领领用部门门应填写写退料申申请单并并经过项项目负责责人或其其他具适适当授权权的人员员签字批批准。抽取退料申申请单，检检查其是是否由经经适当

19、授授权的人人员审批批签字，与与工程项项目相关关的物资资退库是是否注明明项目编编号，以以便于成成本核算算。32存货及工程程物资的的退库验验收2.1仓库保管部部门应审审核退料料申请单单并与实实物数量量一一核核对。检查仓库保保管部门门在退料料申请单单上的签签字以确确定其在在退库环环节履行行必要的的控制。32.2应制定有关关存货及及工程物物资退库库质量检检验规定定，并据据以对退退库物料料进行质质检。取得存货及及工程物物资退库库质量检检验相关关规定，选选取办理理退库的的存货及及工程物物资，对对符合质质检要求求的物资资，检查查其退库库是否遵遵照该规规定进行行质检。1,32.3根据退库质质量检验验规定，仓仓

20、库保管管部门应应协同物物资采购购部门或或专业技技术部门门对需要要进行质质检的物物料进行行质量检检验。抽取退库物物料质量量检验报报告，确确定其验验收过程程符合有有关规定定并经责责任部门门签字确确认。32.4如属于工程程余料或或工程拆拆旧料，仓仓库保管管部门应应定期报报告库存存情况，以以利于工工程管理理部门在在其他工工程中优优先利用用。检查是否存存在工程程余料及及工程拆拆旧料定定期报告告制度，如如存在，检检查其是是否及时时报告至至工程管管理部门门并询问问工程管管理部门门对相关关信息的的使用程程度。2,6,772.5财务部门应应根据退退库材料料清单或或退库申申请单和和经审核核批准的的成本确确认退库库

21、存货和和工程物物资价值值。检查财务部部门记账账所依据据的退库库材料清清单或退退库申请请单是否否经仓库库保管部部门签字字确认；检查退退库存货货或工程程物资成成本是否否符合原原采购成成本或其其他经工工程部门门、运行行维护部部门及财财务部门门审核确确认的成成本。4结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货及工程程物资的的调拨填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录存货及及工程物物资调拨拨的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复

22、复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1.1应制定有关关存货及及工程物物资内部部调拨的的规定。检查有关存存货及工工程物资资内部调调拨的规规定是否否存在；如存在在，检查查其是否否在日常常经营中中遵照执执行。1,2,6,71.2上级公司物物资管理理部门应应掌握下下级公司司的库存存信息，以以便于对对下级公公司之间间存货及及工程物物资的调调拨实施施适当监监控。了解上级公公司物资资采购部

23、部门对下下级公司司库存信信息的掌掌握方法法和掌握握程度；检查下下级公司司库存信信息是否否能够及及时准确确地传达达至上级级公司；检查上上级公司司物资采采购部门门是否定定期审阅阅下级公公司的库库存信息息以监控控调拨活活动。2,6,771.3根据上级公公司物资资采购部部门提供供的物资资调拨信信息，需需求单位位或部门门应填写写库存调调拨申请请单，库库存调拨拨申请单单应由相相关部门门（如采采购部门门、业务务部门等等）负责责人签字字确认。检查库存调调拨申请请单是否否经相关关部门负负责人签签字确认认，以保保证物资资调拨申申请经充充分授权权。31.4发出仓库应应核对库库存调拨拨申请单单后发货货并开具具出库单单

24、。检查发出仓仓库开具具的出库库单是否否与库存存调拨申申请单一一致。31.5接收仓库收收到调拨拨存货后后，核对对库存调调拨申请请单，并并对需要要进行质质量检验验的存货货或工程程物资进进行质检检后开具具入库单单。检查接收仓仓库开具具的入库库单是否否与库存存调拨申申请单一一致；检检查需要要质检的的物资是是否已履履行相关关手续。3结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程存货（不包包括电信信卡）及及工程物物资的清清查填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录存货及及工程物物资清查查的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存

25、在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1.1仓库保管部部门应制制定清查查盘点制制度，并并提交财财务部门门审核。该该制度在在适当的的情况下下应及时时更新。检查仓库保保管部门门是否制制定清查查盘点制制度并经经财务部部门审核核。检查查清查盘盘点制度度的更新新情况，以以确保其其适用于于现时情情况。1

26、,31.2存货及工程程物资的的清查盘盘点应定定期进行行，除仓仓库保管管部门的的自查外外，至少少每年年年末进行行的全面面盘点应应有独立立于仓库库保管部部门的人人员参与与监盘。检查存货及及工程物物资清查查盘点纪纪录，以以确定其其是否定定期进行行并判断断盘点频频率的适适当性；检查年年末全面面盘点是是否有独独立于仓仓库保管管部门的的人员参参与监盘盘；进行行突击盘盘点，分分别从仓仓库实物物登记簿簿和存货货及工程程物资实实物中选选取样本本进行盘盘查，以以确保帐帐实相符符。31.3存货盘点表表应连续续编号并并在盘点点完成后后由盘点点人及监监盘人签签字确认认。检查存货盘盘点表是是否连续续编号并并由盘点点人和监

27、监盘人共共同签字字。31.4盘点结束后后，仓库库保管部部门应就就存货毁毁损、呆呆滞情况况生成存存货异常常情况报报告；就就存货短短缺或盘盘盈情况况生成存存货盘点点差异报报告。询问仓库保保管部门门是否存存在存货货毁损、呆呆滞、短短缺或盘盘盈的情情况；如如存在，检检查是否否及时生生成存货货异常情情况报告告或存货货盘点差差异报告告。对于于存货短短缺和盘盘盈，核核对与重重大差异异产生相相关的支支持性文文件，检检查仓库库保管部部门差异异复核工工作的准准确性和和及时性性；检查查存货盘盘点差异异报告并并核对相相关数字字与支持持性文件件的一致致性，以以确定其其准确性性和及时时性。5,6,771.5存货异常情情况

28、报告告和存货货盘点差差异报告告应由仓仓库保管管部门负负责人和和财务部部门负责责人在进进行核对对后予以以审批。抽取存货异异常情况况报告及及存货盘盘点差异异报告，检检查其是是否由具具相应权权限的人人员或其其授权人人员审阅阅并批准准。5,6,771.6存货价值冲冲销应经经具相应应权限的的机构或或其授权权人员批批准。特特定金额额和性质质的物资资，还应应取得主主管管理理层（如如主管副副总经理理）或其其授权人人员审批批。经必必要的审审批后，仓仓库保管管部门及及财务部部门应及及时（尤尤其在月月结和年年结时）更更新实物物登记簿簿和存货货明细账账，反映映存货价价值冲销销情况。检查存货价价值冲销销是否经经过具相相

29、应权限限的机构构或其授授权人员员审批；检查仓仓库保管管部门和和财务部部门是否否及时（尤尤其在月月结和年年结时）更更新实物物登记簿簿和存货货明细账账，账务务处理的的数量和和金额是是否与经经过审批批的方案案一致。3,4,55结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程处置存货（不不包括电电信卡）及及工程物物资填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录处置存存货及工工程物资资的相关关流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程

30、程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1.1盘亏、盘盈盈存货及及工程物物资应由由具相应应权限的的机构或或其授权权人员批批准。特特定金额额和性质质的物资资，还应应取得主主管管理理层（如如主管副副总经理理）或其其授权人人员的批批准。询问仓库保保管部门门或检查查账簿记记录，对对发现的的盘盈盘盘亏，检检查其处置意意见的批批复是否否按照相相应的授授权范围围进行。3,4,551.2毁损、报废废存货及及工程物物

31、资，应应由仓库库保管部部门组织织技术部部门进行行鉴定并并出具鉴鉴定意见见。对符符合处置置条件的的存货及及工程物物资应由由具相应应权限的的机构或或其授权权人员批批准。特特定金额额和性质质的物资资，还应应取得主主管管理理层（如如主管副副总经理理）或其其授权人人员的批批准。询问仓库保保管部门门或检查查账簿记记录，对对发现的的毁损、报报废存货货及工程程物资，检检查其是是否履行行鉴定手手续并由由相关部部门出具具鉴定意意见。对对存货及及工程物物资的处处置批准准是否按按照相应应的授权权范围进进行。3,71.3仓库保管部部门应将将毁损和和待报废废的存货货及工程程物资单单独存放放。现场检查毁毁损和待待报废的的存

32、货及及工程物物资是否否单独存存放。3,71.4负责处置或或变卖毁毁损和待待报废存存货及工工程物资资的部门门应独立立于存货货及工程程物资实实物保管管部门。了解相关部部门职责责分工，以以确保必必要的职职权分立立。3,71.5毁损和待报报废存货货及工程程物资处处置后，仓仓库保管管部门和和财务部部门应分分别及时时做出账账务处理理。取得毁损和和待报废废存货的的处置批批准和账账务处理理记录，检检查对毁毁损和报报废的存存货及工工来 自 w ww 中国 最大大的 资资料库 下载程物资资的处置置是否及及时（尤尤其在月月结和年年结时）。4,5结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编

33、编号子流程存货及工程程物资管管理账务务处理填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围工作完成日日期工作底稿索索引n 了解并记录录存货管管理账务务处理的的相关流流程，确确定相关关控制点点是否设设计存在在，是否否可满足足相应目目标；n 选取样本进进行穿行行测试，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1账账核对1.1财务部门和和仓库保保管部门门应定期期（至少少每

34、月）进进行财务务明细账账与存货货及工程程物资实实物登记记簿的核核对。检查财务部部门和仓仓库保管管部门是是否定期期进行财财务明细细账和存存货及工工程物资资实物登登记簿的的核对，如如取得有有财务部部门和仓仓库保管管部门负负责人签签字确认认的对帐帐单等。4,51.2账账核对差差异应出出具差异异报告，由由财务部部门和仓仓库保管管部门负负责人审审阅批准准后进行行账务处处理。抽查存货及及工程物物资核对对记录（如如对帐单单），检检查是否否存在差差异；如如存在差差异，核核对与重重大差异异产生原原因相关关的支持持性文件件，检查查相关部部门差异异复核工工作的准准确性和和及时性性；抽取取账账核核对差异异报告，核核对

35、有关关数字与与支持性性文件的的一致性性，检查查其是否否由具相相应权限限的人员员进行审审阅和批批准；检检查账务务处理是是否及时时（尤其其在月结结和年结结时）。4,52账务处理2.1存货成本核核算和低低值易耗耗品的摊摊销方法法2.1.11应制定统一一的存货货计价方方法和低低值易耗耗品摊销销方法并并在使用用过程中中保持一一致。询问财务部部门有关关人员，了了解是否否存在统统一的存存货计价价方法和和低值易易耗品摊摊销方法法；抽查查会计账账簿，检检查存货货计价方方法和低低值易耗耗品摊销销方法是是否在使使用过程程中保持持一致。1,42.1.22存货计价方方法和低低值易耗耗品摊销销方法变变更应取取得主管管公司

36、/部门的的批准。询问并检查查是否存存在存货货计价方方法和低低值易耗耗品摊销销方法的的变更，如如有变更更，检查查有关变变更是否否取得适适当批准准。1,42.1.33财务部门负负责人应应负责审审核存货货成本计计算表的的准确性性并签署署意见。抽样检查存存货成本本计算表表的准确确性并检检查存货货成本计计算表是是否经财财务部门门负责人人审阅并并签字。42.2存货及工程程物资出出入库账账务处理理2.2.11财务部门负负责人或或其授权权人应审审核存货货及工程程物资出出入库记记账凭证证并签字字确认。抽取存货及及工程物物资出入入库记账账凭证，检检查是否否有财务务部门负负责人或或其授权权人的审审核签字字。42.2

37、.22财务部门应应每月审审阅已入入库但尚尚未取得得发票的的存货及及工程物物资暂估估记录，询询问物资资采购部部门发票票收到的的情况，对对暂估账账项进行行及时清清理，以以减少长长期挂账账暂估款款。询问财务部部门是否否存在清清理暂估估入账款款项的程程序；取取得月末末暂估应应付款明明细，检检查各暂暂估款项项入账时时间，对对挂账时时间较长长的款项项应询问问原因并并评价解解释的合合理性。42.3计提存货跌跌价准备备2.3.11财务部门应应制定与与计提存存货跌价价准备相相关的制制度并遵遵照执行行。询问并了解解财务部部门是否否制定与与计提存存货跌价价准备相相关的制制度并在在日常经经营中遵遵照执行行。1,4,5

38、,72.3.22根据有关制制度，财财务部门门应定期期对存货货及工程程物资进进行可变变现净值值与账面面价值的的比较并并出具存存货跌价价准备报报告。检查财务部部门是否否定期出出具存货货跌价准准备报告告，并判判断其频频率的适适当性；通过核核对会计计账簿记记录、检检查发票票及查询询市场价价值，抽抽查存货货跌价准准备报告告中可变变现净值值和账面面价值的的准确性性。4,5,772.3.33存货跌价准准备报告告应由具具相应权权限的机机构或其其授权人人员批准准。对超超过一定定金额的的准备，还还应取得得主管管管理层（如如主管副副总经理理）或其其授权人人员的审审批。检查对存货货跌价准准备报告告的审批批是否由由具相

39、应应权限的的机构或或其授权权人员做做出。32.3.44财务部门应应根据批批准后的的存货跌跌价准备备报告及及时（尤尤其在月月结和年年结时）进进行账务务处理。检查财务部部门是否否以批准准后的存存货跌价价准备报报告作为为依据进进行账务务处理；检查存存货跌价价准备的的计提是是否及时时（尤其其在月结结和年结结时）。4,5结论:单位名称中国网络通通信集团团公司XX公司司审计覆盖期期间工作底稿编编号子流程电信卡管理理填写人日期内部控制审审计步骤骤审计范围*完成日期工作底稿索索引n 了解并记录录电信卡卡管理相相关流程程，确定定相关控控制点是是否设计计存在，是是否可满满足相应应目标；n 选取样本进进行穿行行测试

40、，对对控制点点的存在在进行复复核；n 通过与流程程负责人人进行访访谈，评评价其是是否了解解相关控控制及其其执行相相关控制制的能力力；及n 在审计覆盖盖期间中中选取若若干笔业业务进行行符合性性测试，对对控制点点的运行行有效性性进行评评价。控制点检查方法风险审计范围*完成日期工作底稿索索引1电信卡的入入库1.1.11省公司收到到供应商商发货后后，应根根据发货货清单，由由电信卡卡仓库保保管人员员和记账账人员共共同验收收，开具具入库单单并签字字确认。抽取省公司司电信卡卡入库单单，检查查其是否否与供应应商发货货清单一一致并由由相关人人员签字字确认。31.1.22地市分公司司从省公公司申领领电信卡卡后，应

41、应由电信信卡仓库库保管人人员和记记账人员员根据省省公司出出库单清清点数量量，开具具入库单单并签字字。抽取地市分分公司电电信卡入入库单，检检查其是是否与省省公司出出库单一一致并由由相关人人员签字字确认。31.2电信卡仓库库保管人人员和财财务部门门记账人人员应根根据入库库单及时时（尤其其在月结结和年结结时）登登记实物物登记簿簿和会计计账簿，记记录收入入电信卡卡枚数和和卡面金金额。检查实物登登记簿和和会计账账簿中入入库记录录的日期期（尤其其在月结结和年结结时）、数数量是否否与相关关入库单单相符。4,51.3入库单应连连续编号号和使用用。检查入库单单是否连连续编号号和使用用；作废废入库单单是否亦亦连号

42、保保管从而而不影响响编号的的连续性性。3,4,551.4电信卡保管管部门负负责人应应定期审审核实物物登记簿簿并签字字，以确确保实物物登记簿簿记录的的及时性性和准确确性。检查电信卡卡实物登登记簿是是否有电电信卡的的保管部部门负责责人定期期审核签签字。3,4,552电信卡的开开通2.1地市分公司司电信卡卡仓库办办理入库库完毕后后，应由由财务部部门填写写收妥确确认单并并加盖财财务公章章后传至至省公司司电信卡卡管理部部门激活活开通。抽取收妥确确认单，检检查其详详细信息息是否与与入库单单一致；检查收收妥确认认单是否否经由地地市分公公司相应应的权限限机构或或其授权权人员审审阅批准准；检查查省公司司电信卡卡

43、管理部部门的电电信卡激激活记录录，以确确定其是是否严格格按照收收妥确认认单进行行电信卡卡激活操操作。33电信卡的保保管3.1电信卡保管管部门应应制定电电信卡仓仓库保管管工作规规程以及及安全防防范制度度。取得电信卡卡仓库保保管工作作规程以以及安全全防范制制度，检检查其是是否及时时更新；询问电电信卡保保管部门门员工是是否了解解相关规规程及制制度并评评价其认认知程度度。13.2电信卡应视视同有价价证券管管理，并并采取必必要的安安全措施施，如密密码设定定，钥匙匙管理等等。询问电信卡卡保管安安全措施施并观察察其实施施情况，评评价安全全措施是是否适当当及有效效。1,34电信卡的出出库4.1下级公司向向上级公公司请领领电信卡卡，应提提交电信信卡请领领单并由由具相应应权限的的机构或或其授权权人批准准并加盖盖公章。抽取下级公公司提交交的电信信卡请领领单，检检查其是是否经过过具相应应授权的的人员批批准并加加盖公章章。34.2上级公司电电信卡管管理部门门具有相相应权限限的人员员应核对对下级公公司或单单位提交交的电信信卡请领领单，检检查