成本费用核算与管理办法9998.docx

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1、攀枝花钢城城集团有有限公司司文件钢城集团财财务2201001998号攀枝花钢城城集团有有限公司司成本费用核核算与管管理办法法第一章 总 则 第一条条 为进一步步规范攀枝枝花钢城城集团有限限公司（以以下简称称“钢城集团团”）成本费用用核算，及及时准确确地反映映各下属属分公司、全全资子公公司、控控股子公公司（以以下简称称“各单位位”）和钢城集团团总体生产产经营成成果，加加强成本本费用管理理，促进进市场竞竞争能力力提升，不不断提高高经济效效益，根根据财政政部颁发发的20006版版企业业会计准准则、企企业财务务通则和和攀枝枝花钢城城集团有有限公司司会计制制度（试试行）等相关文件，结合钢城集团实际情况，

2、特制定本办法。第二条 本办法是钢城集团团成本费费用核算算与管理理的总体体原则，包含了了制造、商商贸、建建筑施工工、劳务务、房地地产五大行业业具体的的成本核核算制度度和成本费用用预测、预预算、控控制、分分析、考考核、检检查等管管理内容容，适用用于各单单位。各各单位须须根据本本办法并结合自自身的行业特特点、生生产经营营实际情况况，修订订本单位位具体的的成本费用用核算与管管理制度度，报钢城城集团财务务部备案案。 第三条 成本费费用管理理的基本本任务是是：开展展成本预预测，参参与经营营决策；制定成成本预算算，分解解成本指指标；组组织成本本核算，反反映经营营成果；实施成成本控制制，考核核成本水水平；分分

3、析盈亏亏原因，挖挖掘降本本潜力，提提高经济济效益。第四条 成本费费用管理理是钢城集集团生产产经营管管理的核核心内容容，贯穿穿于生产产经营活活动全过过程，在在总经理理领导下下实施成成本管理理责任制制，全面面进行成成本控制制。钢城集集团各职职能部门门对职责责范围内内的全公公司相关关成本费费用负责责管理与与控制；各单单位经理理（厂长长）负责责落实本本单位成成本管理理责任制制，实行成本本费用归归口、分分级管理理，要求求指标细化化、职责明确确、核算算真实、控制有效、考核严明。第五条 钢城集集团及各单位位应严格格执行国国家的财财经法律律、法规规，严格格遵守钢城城集团各各项财务务规章制制度；不得虚虚列、少少

4、列或不不列成本本；严禁擅擅自扩大大费用开开支标准准和开支支范围；严禁弄弄虚作假假、乱挤挤乱摊成成本损害害钢城集集团利益益。第六条 钢城集集团财务务部是全全公司会会计核算算与财务务管理的的主管部部门，负负责对各各单位的的成本费费用核算算与管理工工作进行行监督、检检查、指导、评价；各单位位负责对本单位位成本费费用开展展核算与管理工作作，并负责责对所属属下级单单位成本本费用核核算与管管理进行行监督、指导导。 第第二章 成本费费用核算算第一节 成本本费用核核算要求求、原则则第七条 成本本、费用用概念一、成本是是指企业业生产经经营过程程中为生生产产品品、提供供劳务而而发生的的各种耗耗费，并按一定定对象所

5、所归集的的费用。二、费用是是指企业业在日常常活动所所发生的的、会导导致所有有者权益益减少的的、与向向所有者者分配利利润无关关的经济济利益的的总流出出。三、企业的的全部费费用分为为生产成本本与期间费费用。生生产成本本是指企企业生产产经营过过程中的的实际消消耗，包包括直接接材料、燃料及动力、直接人工、直接费用和制造费用；期间费用是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，包括管理费用、销售费用、财务费用，企业发生的期间费用直接计入当期损益。第八条 钢城集集团各单单位必须须建立完完整的内内部控制制制度，抓抓好成本本费用核核算的各各项基础础工作。一、完善原原始记录录管理制制度：对对生产经经

6、营过程程中的一一切耗费费及相关关事项，都都必须以以相应的的原始记记录作为为核算依依据。各各单位应应建立及及时、有有效的原原始记录录传递管管理制度度，建立立健全班班组、车车间、科科室统计计台账，对生生产中的的各种消消耗记录录要求规范范、真实实、完整整。二、完善存存货管理理制度：严格执执行存货货收发、保保管、领领退、清清查盘点点制度。在在存货收收发、领领退以及及在产品品内部转转移、产成品品入库时时，要制制定严密密的审批批、交接接、验收收手续，准准确填制制数量、金金额，不不得以领领代耗、以以购代耗耗；同时时严格执执行盘点点制度，对对每时期期的盘点点结果，按按钢城集集团相关关程序进进行审批批并及时进进

7、行相应应账务处理理，防止止账外物资资或盘亏亏发生。三、建立费费用预算算、审批批制度：严格执执行钢城城集团各各项费用用管理规规定，并并根据本本单位具具体情况况制订各各种经常常性费用用的开支支标准及及各层次次分级管管理、审审批程序序，执行行财务预预算管理理，杜绝绝费用开开支的随随意性。第九条 成本计计算期与与会计核核算期一一致，每每年为：1月11日至12月月31日日，每月月为：11日至当当月最后后一天；计入当当月成本本要素的的各种消消耗及存存货入库库、领用用、产销销量的起起止日期期应与成成本计算算期保持持一致，不不得随意意提前和和延后。第十条 成本费费用核算算应遵循的的原则一、可靠性性原则：成本费

8、费用核算算必须以以实际发发生的经经济业务务及证明明经济业业务发生生的合规规、有效效凭证为为依据，真真实、完完整、可可靠地反反映经营营耗费和和生产经经营成果果。二、相关性性原则：成本费费用核算算应能为为单位经经营决策策提供相相关、有有用的会会计信息息，满足足使用者者的需要要。 三、一致性性原则：成本费费用核算算的具体体方法一一经确定定不得随随意修改改，前后后各期要要保持一一致，如如确需变变更的，必必须报经钢城集集团财务务部审核核同意，并并将变更更的理由由及对成成本、利利润、财财务状况况的影响响在当期期(或年年度)的的成本费费用分析析中予以以重点说说明。四、及时性性原则：成本费费用核算算要求及及时

9、地收收集、整整理原始始单据并并进行核核算，及及时地编编制报表表提供给给使用者，不得得提前或或延后。五、权责发发生制原原则：凡在当当期已经经发生或或应当负负担的费费用不论论款项是是否支付付，都应应当作为为当期的的费用；凡是不不属于当当期的费费用，即即使款项项已在当当期支付付，也不不应当作作为当期期的费用用。六、配比性性原则：收入与与成本、费费用应当当相互配配比，对对于发生生时与取取得收入入有明显显因果关关系的耗耗费，应应在该项项收入实实现时确确认为成成本，并并与之配配比，而而在收入入尚未实实现时，只只能确认认为存货货成本；对于同同一会计计期间内内的各项项收入及及与之相相关的成成本、费费用，均均应

10、当在在同一会会计期间间内确认认。七、划分收收益性支支出与资资本性支支出原则则：凡成成本费用用支出的的效益仅仅及于本本年度的的，应当当作为收收益性支支出在当当期内列列支；凡凡支出的的效益及及于几个个会计年年度的，应应当作为为资本性性支出，并并按规定定的期限限进行摊摊销。八、实际成成本原则则：成本核算算必须贯贯彻实际际成本原原则，各单位位不得以以计划成成本、估估价成本本、定额额成本等等代替实实际成本本。 九九、明晰性性原则：成本费费用核算算及所编编制的报报表、分分析等资资料应当当清晰明明了，便便于使用用者理解解和使用用。十、实质重重于形式式原则：成本费费用应当当以交易易或事项项的经济济实质进进行核

11、算算，而不不应当仅仅仅以其其法律形形式作为为核算的的依据。十一、谨慎慎性原则则：成本本费用核核算应当当遵循谨谨慎性原原则的要要求，不不得多计计收益、少少计成本本费用。十二、重要要性原则则：对于于各单位位经营成成果有重重大影响响的产品品、项目目，应作作为重点点单独核核算成本本；而对对于不太太重要的的或对收收入、成成本、利利润影响响不大的的产品、项项目，根根据成本本效益原原则可从从简、合合并处理理。 第十一条 成本本开支范范围一、成本开开支范围围是为加加强成本本管理、正正确计算算成本，防防止滥挤挤成本、乱乱摊费用用，对计计入成本本的项目目所作的的统一规规定。钢钢城集团团各单位位必须严严格遵守守国家

12、财财政部统统一规定定的成本本开支范范围，应应当列入入成本开开支的支支出，必必须全部部计入成成本；不不属成本本开支范范围的支支出，不不得计入入成本。二、下列各各项支出出，不得得计入成成本费用用：（一）按照照规定应应列入营营业外收收支的各各项开支支；（二）为购购建固定定资产、无无形资产产及其他他长期资产产的支出出；（三）对外外股权投投资的支支出；（四）企业业支付的的滞纳金金、罚款款、以及及赞助、捐捐赠支出出；（五）国家家法律、法法规规定定以外的的各种付付费；（六）分配配给投资资者的利利润，以以及支付付的优先先股股利利和普通通股股利利；（七）国家家规定不不得列入入成本、费费用的其其他支出出。第十二条

13、 为正正确核算算成本费费用和经经营成果果，各单单位应当当严格划划清以下下成本费费用的界界限： 一、划清清收益性性支出与与资本性性支出的的界限。二、划清生生产成本本与期间间费用的的界限：由于生产产成本、期期间费用用与收入入配比的的时间不不一致，两两者混淆淆会影响响成本和和利润的的真实性性，各单单位须严严格按照照成本与与期间费费用的定定义和范范围进行行核算。 三、划清本本期成本本与下期期成本的的界限：应由本本期产品负负担的费费用，应应全部计计入本期期成本；不应由由本期产品负担担的费用用，则不不能计入入本期成成本。各单位应按按照权责责发生制制原则，确确定成本本费用的的归属，对于应由本期成本负担而在以

14、后月份才支付的费用通过“预提费用”科目核算，年终决算时“预提费用” 科目不得保留余额，各单位不准利用预提费用虚列费用、调节成本；对于一次支付需分期摊入当月和以后各月产品成本的费用，应按受益期限分月摊入成本，未摊销的余额计入流动资产类科目，但摊销期不能超过一年。按照财政部颁发的会计准则，钢城集团会计制度已取消“待摊费用”核算科目。四、划清在在产品成成本和产产成品成成本的界界限：各各单位必必须加强强车间生生产的投投入与产出管管理，结结合定期期盘存，按规定方法正确计算在产品、产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品的成本。 五、划清各种产品之间成本费用的界限：凡是能够直接计入有关产品的各项直接费用，

15、都要直接计入；凡是与几种产品共同有关的不能直接确认的费用，要根据合理的分配标准，在各种产品之间分配。各单位不允许在各种产品之间互相转移生产成本、掩盖各种产品的真实盈利水平。第十三条 物资资出库计计价原则则成本核算中中，各种种物资采采用实际际成本计计价的，出出库成本本可采用用先进先先出法、月月末一次次加权平平均法、移移动加权权平均法法、个别别计价法法四种方方法来确确定，不不得采用用后进先先出法确确定出库库物资成成本；各各种物资资采用计计划成本本计价的的，物资资出库价价格按计计划价格格确定，但但月末应应分摊差差异，将将计划成成本调整整为实际际成本。对对于性质质和用途途相似的的物资，应应采用相相同的

16、出出库成本本计算方方法；各各种物资资出库计计价方法法一经确确定，年年度内不不得随意意改变。第十四条 职工工薪酬一、职工薪薪酬包括括内容 （一）工资资：企业业使用职职工知识识、技能能、时间间和业务务而给予职职工的一一种补偿偿（报酬酬），由由如下部分分组成：高管人人员及经经营管理理者年薪薪、岗位绩绩效工资资、计件工工资、提成工工资、协议工工资、津贴和和补贴、加班加加点工资资、其它奖奖励（包括绩绩效考核核奖和单单、专项项奖）、特殊情情况下支支付的病病假、工工伤人员员及息工人人员生活活费等。（二）职工工福利费费：按照照工资总总额的114%提提取，用用于支付付职工托托儿费、液化气补贴、矽肺病补助、生活困

17、难补助、食堂补贴等福利性支出。（三）工会会经费：按照工工资总额额的2%提取，并并按规定定的比例例上交钢钢城集团团工会和和自留，专专门用于于工会各各项费用用开支。（四）职工工教育经经费：按按照工资资总额的的2.55%提取取，专门门用于企企业职工工后续职职业教育育和职业业培训的的经费。（五）社会会保险费费：包含含养老保保险费、医疗保保险费、补充医医疗保险险、失业保保险费、工工伤保险险费、生生育保险险费，各各项保险险均按照照钢城集集团规定定的基准准和比例例进行缴缴纳。另另外，以以购买商商业保险险形式提提供给职职工的各各种保险险待遇，也也属于职职工薪酬酬范围。社会保险费费与工资资、职工工福利费费、职工

18、工教育经经费、工工会经费费、住房房公积金金、非货货币性福福利项目目均按照照职工提提供服务务的受益益对象，计计入相关关资产的的成本或或确认为为当期费费用。（六）住房房公积金金：按照照规定的的缴存比比例缴纳纳，归职职工个人人所有，专专项用于于住房支支出。（七）非货货币性福福利：是是指企业业以其自自产产品品或外购购商品发发放给职职工、将将企业拥拥有的房房屋或租租赁住房房等资产产无偿提提供给职职工使用用作为福福利。（八）辞退退福利：包括职职工劳动动合同尚尚未到期期前，不不论职工工本人是是否愿意意，企业业决定解解除与职职工的劳劳动关系系而给予予的补偿偿；职工工劳动合合同尚未未到期前前，为鼓鼓励职工工自愿

19、接接受裁减减而给予予的补偿偿。（九）其他他：除以以上项目目以外的的其他为为获得职职工提供供的服务务而给予予的薪酬。如：支付给给职工的的交通补补贴、通通讯补贴贴、车改改补贴等等；企业业提供给给职工以以权益形形式结算算的认股股权、以以现金形形式结算算但以权权益工具具公允价价值为基基础确定定的现金金股票增增值权等等。二、职工薪薪酬成本本分配各单位应在在职工提提供服务务的会计计期间，根根据职工工提供服服务的受受益对象象，将应应确认的的职工薪薪酬计入入有关成成本或费费用，分分别下列列情况处处理：（一）支付付给生产产人员的的职工薪薪酬，按按对应行行业计入入“生产成成本”、“劳务成成本”、“工程施施工”。（

20、二）支付付给车间间管理人人员的职职工薪酬酬，计入入“制造费费用”。（三）支付付给行政政管理部部门、销销售部门门人员的的职工薪薪酬，分分别计入入“管理费费用”、“销售费费用”。（四）支付付给固定定资产建建设项目目、研究究开发人人员的职职工薪酬酬，分别别计入“在建工工程”、“研发支支出”。（五）除上上述项目目以外的的其他职职工薪酬酬，计入入当期损损益。第二节 制造造行业成成本费用用核算第十五条 本本节适用于于钢城集集团各单单位涉及及的产品品生产、加加工、制造业业务的成成本费用用核算。 第第十六条 制造行行业成本本核算对对象为某某种产品品、某批批产品、某某类产品品，各单单位应根根据本单单位生产产经营

21、特特点、生生产组织织形式和和成本管管理的要要求，自自行确定定成本核核算对象象。成本本核算对对象一经经确定，不不得随意意变更，确确需变更更时需报报钢城集集团财务务部审核核同意。第十七条 成成本核算算的一般般程序 成本核核算的一一般程序序是指对对生产经经营过程程中发生生的各项项生产费费用，按按照成本本核算的的要求，逐逐步进行行归集和和分配，最最后计算算出各种种产品生生产成本本的基本本过程。（一）各单单位按照照国家统统一的会会计制度度和钢城城集团相相关规定定，对发发生的各各项支出出进行严严格地审审核和控控制，确确定是否否属于正正常的生生产成本本费用，并并在此基基础上将将正常的的生产成成本费用用区分为

22、为产品生生产成本本、期间间费用。（二）将应应计入产产品生产产成本的的各项支支出，区区分为本本月产品品的成本和和其他月月份产品品的成本本，正确确处理各各项支出出的跨期期摊提工工作。（三）将应应计入本本月产品品的各项项生产成成本，在在各种产产品之间间按照成成本项目目进行归归集和分分配。（四）将产产品成本本在完工工产品与与月末在在产品之之间进行行分配、归归集，计计算出完完工产品品成本和和单位成成本，并并将完工工产品结结转至“产成品品”科目。第十八条 产品生产产成本核算算科目产品生产成成本核算算设置一级级科目“生产成本本”，“制造费费用”。一、“生产产成本”科目本科目核算算制造行行业生产产发生的的各项

23、生生产成本本，包括括生产各各种产品品（产成成品、自自制半成成品等）、自自制材料料、自制制工具、自自制设备备等所发发生的各各项成本本。本科科目下设设两个二二级明细细科目：“基本生生产成本本”和“辅助生生产成本本”。（一）“基基本生产产成本”二级科科目本科目核算算企业为为完成主主要生产产目的而而进行的的产品生生产所发发生的成成本，下下设八个个三级明明细科目目，包括括：原主主材料、辅辅助材料料、备品品备件、燃燃料及动动力、人人工费用用、直接接费用、变变动制造造费用、固固定制造造费用。各单位可根据三级明细科目实际情况下设四级明细科目或者另挂核算项目分产品、分部门、分类别进行明细核算。1、原主材材料：在

24、在生产过过程中，直直接用于于产品生生产并构构成产品品实体的的各种原原材料，构构成产品品实体的的原材料料一般品品种较少少，但在在产品成成本中所所占比重重较大，如如轧钢厂厂生产耗耗用的各各种钢坯坯，球团团厂生产产耗用的的各种矿矿石等。2、辅助材材料：直直接用于于产品生生产过程程，不构构成产品品实体，但但有助于于产品形形成，或或为创造造正常劳劳动条件件所耗用用的各种种辅助性性材料，如五金、水暖、油脂、杂品等。 3、备品备备件：是是指正常常生产过过程中替替换、维维修各种种机械、生生产设备备使用的的各种零零件和配配件以及及各种大大型工具具。4、燃料及及动力：在产品品生产过过程中，生生产车间间耗用的的煤炭

25、、焦焦炭、煤煤气、氧氧气、各各种油类类等固体体、液体体及气体体燃料以以及电力力、蒸汽汽和工业业用水等等，但不不包括车车间行政政部门耗耗用的水水、电、煤气气等。5、人工费费用：是是指直接接从事产产品生产产人员的的薪酬，包包括生产产人员工工资、职职工福利利费、工工会经费费、职工工教育经经费、社社会保险险费、住住房公积积金、非非货币性性福利、辞辞退福利利、其他他等费用用。6、直接费费用：是是指在生生产过程程中发生生、不能能归于以以上项目目的直接接费用，该该明细科科目在制制造行业业使用较较少，主主要适用用于建筑筑施工、劳劳务行业业。7、变动制制造费用用：按一一定方法法分配计计入产品品成本的的生产车车间

26、（或或分厂）为为组织和和管理生生产活动动而发生生的变动动间接费用用。8、固定制制造费用用：按一一定方法法分配计计入产品品成本的的生产车车间（或或分厂）为组织和管理生产活动而发生的固定间接费用。（二）“辅辅助生产产成本”二级科科目本科目核算算辅助生生产车间间为基本本生产车车间服务务而进行行的产品品生产和和劳务供供应所发发生的生生产费用用，下设设八个三三级明细细科目，包包括：原原主材料料、辅助助材料、备备品备件件、燃料料及动力力、人工工费用、直直接费用用、变动动制造费费用、固固定制造造费用。各单位可根据三级明细科目实际情况下设四级明细科目或者另挂核算项目分产品、分部门、分类别进行明细核算。二、“制

27、造造费用”科目本科目核算算生产车车间为生生产产品品和提供供劳务而而发生的的、不能直直接计入入产品成成本必须须先归集集再按一一定方法法分配的的各项间间接费用用。本科科目下设设固定费费用和变变动费用用两个二二级明细细科目，各各科目下下级明细细核算以以钢城集集团会会计制度度（试行行）规规定为准准。（一）固定定费用包包括如下下明细科科目：1、应付职职工薪酬酬：指车车间管理理人员的的薪酬，包包含工资资及按工工资比例例计提的的福利费费、职工工教育经经费、工工会经费费、社会会保险费费、住房房公积金金、非货货币性福福利及其其他。社社会保险险费又包包含按规规定比例例计提的的养老保保险、基基本医疗疗保险、失业保保

28、险、工伤保保险、生育保保险等。2、折旧费费： 指生产产车间生生产经营营用固定定资产所所计提的的折旧费费，钢城城集团采采用直线线法分类计提提折旧，其其中：房房屋建筑筑物折旧旧年限228年，通通用设备备、专用用设备、电电器设备备折旧年年限122年，运运输设备备折旧年年限100年，仪仪器仪表表类折旧旧年限110年，电电子产品品及通讯讯设备折折旧年限限6年，其其他固定定资产折折旧年限限10年年。3、劳动保保护费：指生产产车间管管理人员员及生产产工人劳动动安全方方面的各各项支出出，包括：发放的的劳动保护用品、用用具、保保健津贴贴、工伤伤等方面面的支出出。（二）变动动费用包包括如下下明细科科目：1、办公费

29、费：指生生产车间间开支的的办公费费，包含含办公用用品费、电电话费、印印刷费、订订阅报刊刊杂志费费、邮寄寄费、办办公用计计算机耗耗材等方方面的费费用。2、水电气气费：指指生产车车间管理理用开支的的水电气气费，不不包括产产品生产产所消耗耗的水电电气费，产产品生产产所消耗耗的水电电气费在生产产成本项项目中的的“燃料及及动力”明细中中开支。3、差旅费费：指生生产车间间管理人人员及生生产工人人发生的差差旅费，包含：出差费、通勤费、市内公出车费等，各项费用的具体开支规定按钢城集团相关费用管理办法执行。4、低值易易耗品摊摊销：指指生产车车间领用用的可以以多次周周转使用用、不改变变实物形形态，但不纳入入固定资

30、资产核算算的物品品消耗。低值易耗品品按其用用途一般般可以分分为：一一般工具具，指直直接用于于生产过过程的各各种工具具，如刀刀具、夹夹具、模模具及其其他各种种辅助工工具；专用工工具，指指专门用用于生产产各种产产品或仅仅在某道道工序中中使用的的各种工工具，如如专门模模具、专专用夹具具等；替换设设备，指容容易磨损损、更换换频繁或或为生产产不同产产品需要要替换使使用的各各种设备备，如轧轧制钢材材用的轧轧锟；包装容器器：指用用于企业业内部周周转使用用，既不不出租、也也不出借借的各种种包装物物品，如如盛放材材料、储储存商品品的木桶桶、瓷缸缸等；办办公家具具：指各种种家具和和办公用用品，如如文件柜柜、打字字

31、机等；其他低低值易耗耗品：指指不属于于以上各各类的低低值易耗耗品。 低值易耗品品摊销的的主要方方法有：（1）一次次摊销法法，指将将其价值值全部一一次转入入产品成成本的方方法，适适用于价价值低、使使用期限限短、或或易于破破损的物物品，采采用这种种方法摊摊销低值值易耗品品价值时时，其最最高单价价和适用用品种必必须严格格控制，否否则会影影响各期期产品成成本负担担，以及及影响在在用低值值易耗品品的管理理。（2）分期期摊销法法，是根据领领用低值值易耗品品的原值值和预计计使用期期限计算算的每月月平均摊摊销额，将将其价值值分月摊摊入产品品成本的的方法；其摊销销期不应应超过一一年，适适用于期期限较长长、单位位

32、价值较较高，或或一次领领用数量量较多的的低值易易耗品。（3）五五五摊销法法，亦称称五成摊摊销法，就就是在低低值易耗耗品领用用时先摊摊销其价价值的550%（五五成），报报废时再再摊销其其价值的的50%（扣除除残值）的的方法，适适用于每每月领用用数和报报废数比比较均衡衡的低值值易耗品品。（4）净值值摊销法法，是根据据使用车车间当期期结存的的在用低低值易耗耗品净值值和规定定的月摊摊销率（一一般为110%），计计算每月月摊销额额而计入入产品成成本的方方法，在在用低值值易耗品品的净值值是在用用低值易易耗品的的成本减去去累计摊摊销额后后的余额额，适用用于种类类复杂、数数量多、难难于按件件计算摊摊销额的的低

33、值易易耗品。5、机物料料消耗：指生产产车间领领用的零零星材料料，如通通信线路路、照明明线路、供水系系统领用用的零星星材料，车间领领用的消消防器材材、车间间清扫领领用的工工具等也也在本项项目列支支。6、运输费费：指生产过程中中所开支支的运输输费用，包包括内部部倒运发发生的车车辆运输输、油料料消耗等等各种费费用，不不包括大大宗原材材料和产产品运输输费用，大大宗原材材料的运运输费用用应计入入原材料料的采购购成本，产产品运输输费用应应在“销售费费用”科目进进行核算算。7、租赁费费：指为产品品生产租租入的房屋、设设备、场地、车车辆及其其他包装装物、低低值易耗耗品、专专用工具具等所支付付的租金金，不包包括

34、融资资租赁。租赁费费如果一一次性支支付，而而租入资资产是跨跨期使用用，则应应将租赁赁费用分分摊计入入。8、劳务费费：指各各单位在在生产经经营过程程中，自自行聘请请或通过过劳务外外包聘请请的临时时职工、技技术人员员、专家家等从事事生产服服务及帮帮助解决决生产经经营上的的难题所所支付的的相关费费用，包包括劳务务工工资资、外委委项目劳劳务及其其他费用用。9、咨询费费：指向向有关咨咨询机构构进行生生产、工工艺、质质量、设设备等咨咨询所发发生的费费用。10、财产产保险费费：指支支付给保保险公司司用于生生产经营营的各项项财产保保险费。11、装卸卸费：指指生产过过程中所所发生的的各种材材料、半半成品、成成品

35、等装装卸费用用，但不不包括产产品在销销售过程程中所发发生的装装卸费用用，产品品销售过过程中所所发生的的装卸费费在“销售费用用”科目进进行核算算。12、委托托加工费费：指本本单位不不具备生生产条件件而委托托外单位位进行加加工、制制造等发发生的成成本费用用，委托托加工的的原主材材料由委委托方提提供。13、安全全环保措措施费：为保证证生产过过程中达达到安全全环保标标准而采采取一定定的防范范、治理理措施发发生的费费用；如采取措措施中购购买的设设备、实实施的工工程达到到固定资资产管理理标准的的，则属于固定定资产核核算范围围，不计计入本科科目。14、化验验费：指指生产过过程中对对材料、成成品等化化验发生生

36、的费用用。15、其他他：指除除上述项项目外，车车间管理理和生产产中发生生的不能能直接计计入产品品成本的的费用。第十九条 成本本费用归归集和分分配成本费用的的归集，是是指通过过一定的的会计制制度以有有序的方方式进行行成本费费用数据据的收集集或汇总总。成本费用的的分配，是是指将归归集的间间接成本本分配给给成本对对象的过过程，也也叫间接接成本的的分摊或或分派。间接接成本分分配需遵遵循如下下原则：一是因因果原则则，指资资源的使使用导致致成本发发生，按按使用资资源的数数量在对对象间分分摊成本本；二是是受益原原则，指指受益多多的相应应多承担担成本；三是公公平原则则，指成成本分配配应体现现公平。分配方法一经

37、确定，不得随意更改。一、材料费费用的归归集和分分配（一）对于于产品直接接耗用的的原主材材料、辅辅助材料及及备品备件件，依据据领料单单、材料料出库汇总总表等直接计计入对应应成本项项目。领料单单上的材材料名称称、规格格型号、数数量、单单价、金金额、用用途等栏栏目必须须填写清清楚，批批准人和和领料人人应签字字盖章；由几种种产品共同同负担的的原主材材料、辅辅助材料料及备品品备件，应确定一个个合理的的方法在在各种产品品间分配配，有消消耗定额额的按定定额量进进行分配配，无定定额的按按产量、生生产工时时或某一一作业动动因等方方法进行行分配，并并编制“材料费费用分配配表”。 （二）对于于领用已经经采购入入库但

38、发发票未到到的材料料，要按按估价金额额计入材材料成本本，待收收到发票票时再按按实际与与估价的的差额调调整成本本。（三）已领领出未耗耗用的原原主材料料、辅助助材料及及备品备件件，下月如如需使用用的，月月末必须须同物资资部门一一起办理理“假退库”；下月不不用的，应应及时办办理退库库手续，不不得以领领代耗；同时对对已耗用用的材料料、备件件要如实实计入当当期成本本费用，杜杜绝“已耗不不记”和任意意篡改实实际领用用期。（四）产品品生产过过程中产产生的边边角余料料或废料料，应按按市场价价格冲减减产品的的原主材材料成本本，并办办理边角角余料和和废料的的入库手手续。（五）对于于车间办公公室、行行政管理理和营销

39、销部门所所领用的的材料费费用，按按照“谁使用用谁承担担”的原则则，分别别计入“制造费费用”、“管理费费用”、“销售费用用”的相关关核算项项目。二、燃料动动力的归归集和分分配（一）对于于产品直直接耗用用的燃料料动力，凡凡能够根根据计量量仪表记记录直接接区分到到某个产产品消耗耗的，直直接计入入该产品品对应的的成本项项目；对对于不能能区分到到单个产产品的燃燃料动力力费用，应应确定一一个合理理的方法法在各产品间间分配，有有定额消消耗量的的按定额额消耗量量进行分分配，无无定额的的按产量量、生产产工时或或某一作作业动因因进行分分配，并并编制“燃料动动力费用用分配表表”。 （二）对车车间办公公室、行行政管理

40、理和营销销部门用用于照明明、取暖暖的动力力费用，按按照“谁使用用谁承担担”的原则则，分别别计入“制造费费用”、“管理费费用”、“销售费用用”的相关关核算项项目。三、人工费费用的归归集和分分配（一）各单单位职工工薪酬根根据本单单位人力力资源部部门提供供的工资资计算表表、社会会保险等等有关资资料归集集和分配配。（二）对于于直接从从事产品品生产人人员的职职工薪酬酬，如果果只生产产一种产产品，可可直接计计入该种种产品的的“人工费用用”项目；如果生生产多种种产品，应应按照一一个合理理的方法法分配计计入各种种产品成成本中，有有定额标标准的，按按定额标标准进行行分配，没没有定额额标准的的按产量量、产品品实用

41、工工时比例例或某一一作业动动因进行行分配，并并编制“人工费费用分配配表”。（三）生产产车间的的管理人人员、行行政管理理部门及及营销部部门人员员发生的的职工薪薪酬，应根据据工资计计算表汇汇总金额额分别计计入“制造费费用”、“管理费费用”和“销售费费用”相关核核算项目目。四、辅助生生产费用用的归集集和分配配（一）辅助助生产车车间发生生的各项项费用，应应按照该该车间的的成本核核算对象象和规定定的成本本项目进进行归集集，一般般可分两两种情况况： 11、只生生产一种种产品或或只提供供一种劳劳务的辅辅助生产产车间、部部门，如如供水、供供电、供供汽等部部门，可可按辅助助车间设设置成本本项目核核算。2、提供多

42、多种产品品或多种种劳务的的辅助生生产车间间，如工工具、检检修车间间等，应应按辅助助车间和和产品（劳劳务）品品种进行行明细核核算。辅辅助车间间发生的的材料费费用、人人工费用用等根据有有关凭据据和分配配单计入入辅助生生产成本本；发生生的费用用先归集集在“制造费费用”中，再再按照直直接费用用直接转转入、间间接费用用分配转转入的原原则对该该辅助车车间的费费用进行行分配，计计入辅助助生产车车间有关关明细项项目中。（二）辅助助生产费费用的分分配1、辅助生生产车间间自制的的材料、工工具模具具、备件件等，完完工时按按实际成成本金额额转入原原主材料、低低值易耗耗品、备备品备件件等账户。2、提供水水、电、蒸蒸汽等

43、劳劳务的辅辅助生产产车间，根根据各受受益部门门的耗用用数量进进行分配配计入“生产成成本”、“管理费费用”等科目目对应的的明细项项目。但但由于辅辅助车间间之间也也互相提提供劳务务，所以以应先进进行相互互之间分分配，然然后再确确定实际际单位成成本向基基本生产产车间分分配。其其分配的的方法一一般有以以下几种种： （11）直接接分配法法，即不不进行交交互分配配，仅在在各基本本生产车车间和管管理部门门等之间间按受益益数量进进行分配配。这种种分配方方法的标标准不够够完整，特特别是在在辅助部部门之间间互相提提供劳务务较多时时。 （22）一次次交互分分配法，即即分两次次进行分分配，第第一次只只限于各各辅助车车

44、间之间间交互分分配费用用；第二二次是各各辅助车车间分配配前的费费用，加加上分入入费用，减减去分出出费用，计计算出实实际费用用和单位位成本，再再按直接接分配法法分配给给各基本本生产车车间和管管理部门门等。 （3）内部部结算价价格分配配法，或或计划成成本分配配法，是是根据各各单位确确定的内内部结算算价格（计计划价格格）和各各受益车车间的实实际耗用用数量，计计算应分分配的辅辅助生产产费用，该该内部价价格一般般应以市市场价为为基础。五、制造费费用归集集和分配配（一）制造造费用应应根据其其费用开开支用途途，按照照规定的的明细核核算项目目进行归归集和分分配，有有多个生生产车间间的，必必须针对对费用项项目按

45、生生产车间间设置明明细进行行核算。（二）制造造费用的的某一车车间中某某一费用用项目应应由某种种产品单单独直接接承担的的，应直直接计入入该产品品成本；对于不不能直接接计入某某产品的的共同费用用，应确确定一个个合理的的方法分分配计入入各种产产品成本本。（三）制造造费用分分配方法法主要有有：（11）产品品产量；（2）生生产工时时；（33）机器器工时；（4）定额工时；（5）生产工人工资；（6）按耗用的原料数量或成本。制造费用分分配率用于分分配的共共同制造造费用金金额/各各种产品品产量（工工时、工工资）之之和某产品应分分配的制制造费用用该产产品产量量（工时时、工资资）分配率率第二十条 完完工产品品和在产

46、产品的分分配一、在产品品收发结结存的核核算1、在产品品是指没没有完成成全部生生产过程程、不能能作为产产品销售售的在产产品，包包括正在在车间中中加工的的在产品品和已经经完成一一个或几几个生产产步骤，但但还需继继续加工工的半成成品两部部分，是是从广义义的或者者整个企企业来说说的在产产品。可可以对外外销售的的自制半半成品，验验收入库库后不列列入在产产品范围围。2、在产品品核算各单位基本本生产车车间必须须加强在在产品管管理和核核算，做做好在产产品计量量、验收收和交接接工作，设设置在产产品数量量台账，根据据领料凭凭证、在在产品内内部转移移凭证、产产品交库库凭证等等，及时时登记在在产品收收发结存存账，反反

47、映在产产品转入入、转出出和结存存等数量量变动及及生产进进度，该台账由车间间核算人人员登记记。3、在产品品清查及及账务处理理为保证在产产品安全全完整、账账实相符符，各单单位应对对在产品品进行定定期或不不定期盘盘点清查查。季度度、半年年、年终终时，应应根据盘盘点结果果编制盘盘点表。发发生盘盈盈时，按按盘盈在在产品成成本借记记“生产成成本”科目，贷贷记“待处理理财产损损益”科目；经经过审批批处理时时，借记记“待处理理财产损损益”科目，贷贷记“管理费费用”等科目目。发生生盘亏或或毁损时时，借记记“待处理理财产损损益”科目，贷贷记“生产成成本”科目；经审批批处理时时，借记记“管理费费用”等科目目，贷记记

48、“待处理理财产损损益” 科目目。如在在产品的的盘亏是是因未办办理领料料或交接接手续，则则应补办办手续及及时更正正。二、完工产产品与在在产品成成本分配配方法（一）月末末，如果果产品已已全部完完工，则则完工产产品的成成本就是是月初在在产品成成本与本本月发生生的生产产费用之之和；如如果产品品全部没没有完工工，则在在产品的的成本就就是月初初在产品品成本与与本月发发生的生生产费用用之和；如果月月末既有有完工产产品又有有在产品品，则归归集的月月初在产产品成本本与本月月发生的的生产费费用之和和，应在在完工产产品和在在产品之之间进行行分配，以以计算出出本月完完工产品品成本和和在产品品成本。本月发生的的生产费费用和月月初、月月末在产产品及本本月完工工产品成成本四项项关系用用公式表表示为：月初在产品品成本本月发发生生产产费用